審計(jì)中遇到的財(cái)務(wù)問(wèn)題課件

審計(jì)中遇到的財(cái)務(wù)問(wèn)題共探討目錄1、銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控應(yīng)對(duì)2、應(yīng)交增值稅明細(xì)科目如何設(shè)置？3、計(jì)提工資及社保的分錄該怎么做?4、建設(shè)階段發(fā)生的費(fèi)用如何列支？5、銷(xiāo)貨方出售的產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題賠償款如何處理？6、輔料銷(xiāo)售時(shí)是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入還是營(yíng)業(yè)外收入？7、購(gòu)回進(jìn)行綠化的樹(shù)木如何賬務(wù)處理？8、2008年度后發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？9、銷(xiāo)售傭金與業(yè)務(wù)提成有什么區(qū)別？10、增值稅常見(jiàn)問(wèn)題11、所得稅及個(gè)人所得稅常見(jiàn)問(wèn)題12、其他稅種問(wèn)題13、成本核算問(wèn)題14、存貨會(huì)計(jì)核算15、往來(lái)賬項(xiàng)問(wèn)題16、驗(yàn)資問(wèn)題17、費(fèi)用審核方面問(wèn)題18、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)問(wèn)題及賬務(wù)處理19、在建工程轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的問(wèn)題20、審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)問(wèn)題匯總21、固定資產(chǎn)處置過(guò)程中的稅收問(wèn)題銀行賬戶管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控應(yīng)對(duì)

一、銀行及現(xiàn)金賬務(wù)處理中出現(xiàn)問(wèn)題1、不能使用統(tǒng)一的對(duì)公賬戶辦理業(yè)務(wù)，而使用個(gè)人賬戶辦理銷(xiāo)售回款業(yè)務(wù)，導(dǎo)致借機(jī)侵占貨款情況的發(fā)生。2、銀行回單及對(duì)賬單長(zhǎng)期不取回；銀行日記賬與銀行對(duì)賬單未定期進(jìn)行核對(duì)；出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對(duì)賬單做賬的現(xiàn)象。建議至少在年終結(jié)算前，應(yīng)取回所有銀行的回單并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。建議可將銀行對(duì)賬單和現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表附在每期的會(huì)計(jì)憑證最后裝訂，以免遺失。三、為了防范銀行賬戶管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：

1、嚴(yán)格銀行賬戶開(kāi)立程序。所有銀行賬戶的開(kāi)設(shè)應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，不得隨意開(kāi)設(shè)，不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定銀行賬戶開(kāi)戶條件、開(kāi)戶申請(qǐng)審批及辦理程序，所有銀行賬戶開(kāi)立應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理，填寫(xiě)銀行開(kāi)戶申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)公司高層審批（一般應(yīng)由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批），審批程序應(yīng)留下書(shū)面痕跡并存檔，對(duì)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制下屬子公司新開(kāi)銀行賬戶，下屬公司開(kāi)戶應(yīng)報(bào)集團(tuán)審批或報(bào)集團(tuán)公司備案。

2、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)于已開(kāi)設(shè)未使用或長(zhǎng)期不使用的賬戶及時(shí)作出銷(xiāo)戶處理。銀行賬戶銷(xiāo)戶按規(guī)定操作，經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)并正確反映在會(huì)計(jì)記錄中。銷(xiāo)戶的銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)入正在使用的銀行賬戶中，并對(duì)存、銷(xiāo)戶憑證及時(shí)編制會(huì)計(jì)記錄入賬。對(duì)已銷(xiāo)戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷(xiāo)戶后一個(gè)月再由經(jīng)辦人員以外的財(cái)務(wù)人員向銀行核實(shí)銷(xiāo)戶情況，確保銷(xiāo)戶已得到執(zhí)行。

3、做好銀行賬戶開(kāi)戶/銷(xiāo)戶情況記錄。企業(yè)建立銀行賬戶臺(tái)賬，記錄銀行賬戶開(kāi)戶/銷(xiāo)戶情況，并定期與銀行核對(duì)，確保所記錄的銀行賬戶與實(shí)際相符。三、為了防范銀行賬戶管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下方面加強(qiáng)內(nèi)部控制：

4、加強(qiáng)《銀行開(kāi)戶許可證》管理。對(duì)開(kāi)戶許可證，建議由財(cái)務(wù)主管或辦公室保管，開(kāi)戶時(shí)辦理借出手續(xù)并登記使用情況，開(kāi)戶完畢后及時(shí)歸還。5、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開(kāi)不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒。6、防范網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行網(wǎng)上電子支付業(yè)務(wù)的，網(wǎng)上支付操作人員的不相容崗位相互分離，銀行密鑰由不同人員保管，同時(shí)還要配備專(zhuān)人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。不得因支付方式的改變或簡(jiǎn)化，而隨意變更或簡(jiǎn)化支付資金所必須的授權(quán)批準(zhǔn)程序。7、由出納以外的人領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，每月末應(yīng)根據(jù)經(jīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)后的存款余額基礎(chǔ)上，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由編表人以外的人員進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核；如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。應(yīng)交增值稅明細(xì)科目如何設(shè)置增值稅的核算不規(guī)范，如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交未交及多繳的稅額；對(duì)留抵稅額通過(guò)“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過(guò)“補(bǔ)貼收入”科目核算等等，造成增值稅核算混亂當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見(jiàn)的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅款）時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。區(qū)別在于前者是當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅；而后者是當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅款）

一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。企業(yè)處于建設(shè)階段，聘請(qǐng)專(zhuān)家發(fā)生的專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)、咨詢費(fèi)從財(cái)務(wù)角度可否在建工程成本中列支？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記“在建工程（待攤支出）”，貸記“銀行存款”等科目。業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)上述規(guī)定，“管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）”與“在建工程”資本化科目屬于兩個(gè)不同的費(fèi)用歸集科目，企業(yè)籌建期間發(fā)生的專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)、咨詢費(fèi)屬于“開(kāi)辦費(fèi)”范疇，發(fā)生時(shí)記入“管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）科目；只有在”自行建造固定資產(chǎn)“過(guò)程中，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，才可以資本化計(jì)入”在建工程（待攤支出）“科目。房地產(chǎn)類(lèi)企業(yè)為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的類(lèi)似費(fèi)用計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”科目。銷(xiāo)貨方出售的產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題支付了一筆賠償款，請(qǐng)問(wèn)該筆賠償款如何處理？銷(xiāo)貨方因所售產(chǎn)品的質(zhì)量存在問(wèn)題，支付賠償金給購(gòu)貨方。我們需要明確的是，支付的賠償款是產(chǎn)品本身的質(zhì)量問(wèn)題，還是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)的相關(guān)賠償。１．如果是產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于銷(xiāo)貨方而言，所支付的賠償金實(shí)際上相當(dāng)于對(duì)購(gòu)貨方銷(xiāo)售貨物的折扣或折讓?zhuān)瑧?yīng)該按照折扣、折讓的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，但銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理與銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理相同。稅務(wù)處理上，銷(xiāo)貨方可以依據(jù)購(gòu)貨方退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具，調(diào)減銷(xiāo)售額并相應(yīng)減少增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。２．如果是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)了購(gòu)貨方相關(guān)的損失而支付的賠償，對(duì)該筆賠償金直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，這是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，可以在稅前扣除。輔料銷(xiāo)售時(shí)是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入還是營(yíng)業(yè)外收入？其他業(yè)務(wù)收入：核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入，在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，也通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。輔料銷(xiāo)售應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。稅金計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。2008年度后發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出稅前扣除，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)下列規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，不得扣除。保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

2.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

3.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

4.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。5.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。銷(xiāo)售傭金與業(yè)務(wù)提成有什么區(qū)別區(qū)分銷(xiāo)售傭金與業(yè)務(wù)提成，關(guān)鍵要看是否同企業(yè)存在任職、雇傭關(guān)系：1、如存在任職、雇傭關(guān)系，就是業(yè)務(wù)提成。按照規(guī)定通過(guò)應(yīng)付工資核算，并按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定依法履行代扣代繳義務(wù)。在企業(yè)所得稅法中屬于工資薪金范圍，按照計(jì)稅工資執(zhí)行。2、如不存在任職、雇傭關(guān)系，就是銷(xiāo)售傭金。既然是銷(xiāo)售傭金，財(cái)務(wù)上一般應(yīng)該是計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。支付給個(gè)人的傭金屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，單位應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù)。在企業(yè)所得稅前扣除須符合以下規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，傭金支出必須符合以下三個(gè)條件：1、有真實(shí)、合法憑證；（個(gè)人取得的最好是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）2、支付對(duì)象必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）；3、支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過(guò)金額的5％。增值稅常見(jiàn)問(wèn)題為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，虛開(kāi)及接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方與收款人不一致，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開(kāi)具方不一致，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價(jià)外稅處理，而是將其計(jì)入管理費(fèi)用或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等多計(jì)。其他業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的稅金等按新準(zhǔn)則體系應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。新準(zhǔn)則中“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。就是為了解決上述老問(wèn)題，把稅金和成本詳細(xì)分列出來(lái)其他稅種問(wèn)題很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)（如實(shí)收資本及資本公積的印花稅、會(huì)計(jì)賬簿的印花稅等）。根據(jù)2005年發(fā)布的財(cái)行[2005]365號(hào)文，公司可以向稅務(wù)局申請(qǐng)返還最近三年代扣代繳個(gè)人所得稅納稅總額2%的代扣代繳手續(xù)費(fèi)，不少代扣代繳個(gè)人所得稅較多的公司未及時(shí)辦理返還手續(xù)，造成損失。辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還，可年初向稅務(wù)局專(zhuān)管員申請(qǐng)。成本核算問(wèn)題1、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售成本時(shí)，未附銷(xiāo)售成本計(jì)算表2、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無(wú)成本計(jì)算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。3、待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷(xiāo)，未按項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算范圍混淆。4、定額管理問(wèn)題和標(biāo)準(zhǔn)成本制度不完善，造成成本計(jì)算不準(zhǔn)確。對(duì)于耗用原材料品種比較繁多的情況下，可以采用此種方法，但應(yīng)每月根據(jù)材料成本情況，及時(shí)調(diào)整差異。5、對(duì)車(chē)間月末已領(lǐng)未用的原材料，分情況酌情處理：若價(jià)值較低，歸入當(dāng)月即可；若價(jià)值較高，算入下月（假退料）。若屬于單合同做完即不再生產(chǎn)的客供材料，則應(yīng)同時(shí)做入庫(kù)處理。6、不應(yīng)設(shè)“在產(chǎn)品”科目。生產(chǎn)成本科目月末余額即為其成本。7、購(gòu)買(mǎi)的機(jī)物料有沒(méi)有必要設(shè)低值易耗品科目？還是直接記入制造費(fèi)用——機(jī)物料或修理費(fèi)明細(xì)科目（討論），同時(shí)設(shè)備查賬以備管理需要；若需要設(shè)，亦采用一次攤銷(xiāo)法，入賬同時(shí)即進(jìn)行分配。8、對(duì)于在產(chǎn)品構(gòu)成中所占比重較小且數(shù)量眾多的存貨建議采用實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算每月實(shí)際消耗量。存貨會(huì)計(jì)核算存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，制造費(fèi)用科目期末仍保留有余額。

存貨數(shù)量未定期與倉(cāng)庫(kù)對(duì)賬，出現(xiàn)差異未及時(shí)查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧及毀損、變質(zhì)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，有些公司損耗率明顯偏高未采取措施予以控制。存貨料到單未到時(shí)，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷(xiāo)售成本將造成影響；或長(zhǎng)期未取得相關(guān)發(fā)票，從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。存貨盤(pán)盈盤(pán)虧：正常損失計(jì)入“管理費(fèi)用”，非正常損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，并把抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。驗(yàn)資問(wèn)題驗(yàn)資時(shí)，未設(shè)立驗(yàn)資臨時(shí)賬戶，而是將投資款直接轉(zhuǎn)入基本賬戶；以非股東名義轉(zhuǎn)入投資款；投入資本時(shí)注明“往來(lái)款”等而非“投資款”，造成不能順利驗(yàn)資。分期出資時(shí)，未在公司章程規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按要求繳足資本金。《公司法》第二百條規(guī)定：公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。根據(jù)以上規(guī)定，第二期出資不能如期到位，將被認(rèn)定為虛假出資，面臨未到位金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。費(fèi)用審核方面的問(wèn)題

一、發(fā)票真實(shí)性審核1、發(fā)票真假問(wèn)題的審查。在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有些地方仍存在大量的發(fā)票違法使用、不規(guī)范使用的現(xiàn)象，比如領(lǐng)票單位與開(kāi)票使用單位不一致的情況，也就是說(shuō)從稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的購(gòu)票單位與發(fā)票開(kāi)具單位（這一點(diǎn)可從發(fā)票蓋的印章看出來(lái)）不一致。

2、票據(jù)的印章問(wèn)題。發(fā)票上應(yīng)加蓋開(kāi)票單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，而且章印要清晰。如果蓋章模糊不清淅，那有可能還會(huì)是假發(fā)票或違規(guī)使用發(fā)票。在日常審查工作中，也要注意一些象類(lèi)似路橋費(fèi)票、停車(chē)費(fèi)等小票也有的沒(méi)有加蓋票據(jù)專(zhuān)用章或收費(fèi)專(zhuān)用章等。3、票據(jù)內(nèi)容是否清晰、準(zhǔn)確、完整，日期填寫(xiě)是否齊全、大小寫(xiě)金額是否一致，貨物名稱、單價(jià)、金額是否填寫(xiě)完整等。因此：報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用必須以合理、合法、真實(shí)的憑證為依據(jù)。出租車(chē)發(fā)票連號(hào)報(bào)銷(xiāo)；發(fā)票單位名稱與本公司名稱不符；發(fā)票時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，超過(guò)報(bào)銷(xiāo)日期，以上情況，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格把關(guān)，拒絕報(bào)銷(xiāo)。辨別發(fā)票，可以通過(guò)稅務(wù)局查詢真?zhèn)巍６沤^虛假發(fā)票。費(fèi)用審核方面的問(wèn)題

二、費(fèi)用真實(shí)性審核會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用憑證的審核工作，對(duì)不符合公司制度及越權(quán)審批的費(fèi)用和支出一律不得報(bào)支。原始憑證必須按公司規(guī)定的程序進(jìn)行審核、簽字，相關(guān)手續(xù)必須完備。對(duì)于填寫(xiě)不完整的原始憑證，應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo)，退回重填。在日常財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)中應(yīng)注意審查以下幾個(gè)方面：1、購(gòu)物附件：購(gòu)物要有物資計(jì)劃請(qǐng)購(gòu)單，購(gòu)物之后有物資管理員辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，支領(lǐng)物品需填寫(xiě)出庫(kù)單。購(gòu)買(mǎi)大宗物品還應(yīng)附有購(gòu)貨合同。金額達(dá)到固定資產(chǎn)的還應(yīng)附有固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。2、報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)應(yīng)附有出差審批單；報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)還應(yīng)填寫(xiě)待客審批單；報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)還需附有會(huì)議通知單，會(huì)議紀(jì)要等。

3、車(chē)輛費(fèi)用：車(chē)輛費(fèi)用一般包括路橋費(fèi)、油費(fèi)、修理費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。內(nèi)控較健全的公司一般也會(huì)健立車(chē)輛管理制度和考核制度，根據(jù)車(chē)輛每月的運(yùn)行公里數(shù)及油耗對(duì)車(chē)輛的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行考核，對(duì)比差異，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。

修車(chē)保養(yǎng)車(chē)輛應(yīng)要求附有汽修公司提供的修車(chē)明細(xì)，車(chē)輛保險(xiǎn)方面也易出現(xiàn)問(wèn)題，比如業(yè)務(wù)員任意提高保險(xiǎn)金額從中拿回扣的問(wèn)題。對(duì)于道橋費(fèi)、油費(fèi)的審查除了查看是否蓋有收費(fèi)專(zhuān)用章等合法性外，還應(yīng)認(rèn)真查看小票的日期等。

在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)問(wèn)題二根據(jù)以上規(guī)定:在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是根據(jù)在建土地工程完工程度來(lái)判斷，因此，當(dāng)主體工程基本完成到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并提取折舊。如果其成本無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量，可暫估入賬，并據(jù)以提取折舊，工程結(jié)算時(shí)根據(jù)實(shí)際結(jié)算成本調(diào)整暫估成本，并據(jù)以從新計(jì)提折舊，但是以前已經(jīng)提取的折舊不再進(jìn)行調(diào)整。轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程：這個(gè)過(guò)程即是要對(duì)即將結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程成本核算的完整性進(jìn)一步進(jìn)行確認(rèn)，以明確結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的成本造價(jià)總額。要求對(duì)尚未取得的項(xiàng)目支出及時(shí)取得結(jié)算發(fā)票，如果因合同約定限制等原因不能及時(shí)取得結(jié)算發(fā)票入賬，則可以根據(jù)上述項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)對(duì)尚未結(jié)算入賬的在建工程內(nèi)容進(jìn)行估算，以便及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。為明確責(zé)任，確保在建工程結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)所有加工安裝、或是土建類(lèi)項(xiàng)目建設(shè)的結(jié)轉(zhuǎn)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目完工及數(shù)據(jù)的確認(rèn)，并在“在建工程結(jié)完工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)告單”上簽字確認(rèn)。在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬務(wù)如何處理？分錄：借:在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬貸：工程物資貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）貸：原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（指領(lǐng)用原材料）貸：應(yīng)交稅費(fèi)--銷(xiāo)項(xiàng)稅（指領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品）沒(méi)有領(lǐng)用的工程物資，要看實(shí)際情況而定，沒(méi)有總在帳上掛著的，一般是轉(zhuǎn)做企業(yè)的原材料。借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項(xiàng)稅貸：工程物資結(jié)轉(zhuǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)貸：在建工程在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬務(wù)如何處理？《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十三條、三十四條規(guī)定，所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，在價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)就可以轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，而不需要完工結(jié)算后在轉(zhuǎn)入，這是新準(zhǔn)則的一個(gè)變化，要特別注意。審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)問(wèn)題匯總一：

1、出納人員單據(jù)入賬不及時(shí)，結(jié)賬滯后，不能到做到日清月結(jié)，造成結(jié)賬工作被動(dòng)；2、未按新會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)立應(yīng)付職工薪酬科目及二級(jí)明細(xì)科目，分別列示工資、福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等；3、預(yù)提的營(yíng)業(yè)稅及城建稅、附加及土地增值稅列支待攤費(fèi)用不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)調(diào)整到應(yīng)交稅費(fèi)中；4、發(fā)放的生活補(bǔ)助、電話費(fèi)補(bǔ)助等無(wú)領(lǐng)取人簽字記錄，易造成假賬嫌疑；5、成本核算過(guò)于粗放。費(fèi)用不能按月明細(xì)列支，不能準(zhǔn)確計(jì)算各成本核算中心利潤(rùn)。6、費(fèi)用區(qū)分錯(cuò)誤。生產(chǎn)車(chē)間工人工資計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，易造成成本價(jià)格偏低，造成成本利潤(rùn)判斷失誤。7、購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛首次發(fā)生的裝飾費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”而計(jì)入費(fèi)用；審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)問(wèn)題匯總二：8、附件不全。付款無(wú)付款審批單,有的無(wú)收款單位收據(jù);收入憑證無(wú)發(fā)貨單；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、設(shè)備有的無(wú)購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)單；沖暫估入庫(kù)無(wú)紅字入庫(kù)單；自產(chǎn)產(chǎn)品入庫(kù)無(wú)入庫(kù)單，無(wú)成本計(jì)算表；低值易耗品耗用，無(wú)入庫(kù)、出庫(kù)單；原料出庫(kù)未附出庫(kù)單;計(jì)提折舊類(lèi)憑證、結(jié)轉(zhuǎn)成本類(lèi)憑證無(wú)附件；部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)預(yù)先申請(qǐng)單；9、違反會(huì)計(jì)序時(shí)記賬原則。如記賬憑證日期為8月8日，而原始單據(jù)日期卻為8月18日；10、記賬憑證登記不規(guī)范。記賬憑證金額合計(jì)錯(cuò)誤;報(bào)銷(xiāo)會(huì)簽單大小寫(xiě)金額不一致;差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單大寫(xiě)金額錯(cuò)誤;支付會(huì)簽單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單用圓珠筆填寫(xiě)；11、附件無(wú)現(xiàn)金付訖、銀行付訖或轉(zhuǎn)賬字樣簽章；付款會(huì)簽單有涂改現(xiàn)象；無(wú)附件張數(shù)；有的報(bào)銷(xiāo)會(huì)簽單無(wú)經(jīng)辦人簽字；12、費(fèi)用科目使用不當(dāng)。招待客戶餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用-招待費(fèi)”，而誤計(jì)入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”；出租車(chē)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”，而誤計(jì)入“管理費(fèi)用-車(chē)輛費(fèi)”；審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)問(wèn)題匯總?cè)?3、筆記本電腦應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”，而誤計(jì)入“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”；員工工裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用-福利費(fèi)”核算，而計(jì)入“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”核算；14、部分憑證摘要不全，不能直觀所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；15、采購(gòu)物資入庫(kù)單、出庫(kù)單無(wú)經(jīng)手人簽字，不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；庫(kù)存商品預(yù)估無(wú)入庫(kù)、出庫(kù)單；16、銷(xiāo)售收入只以銷(xiāo)售發(fā)票作為確認(rèn)收入依據(jù)，無(wú)商品出貨單及出庫(kù)商品明細(xì)，附件不全；17、發(fā)物流的貨物，無(wú)物流費(fèi)用發(fā)票，而是用油費(fèi)發(fā)票代替，沒(méi)有明確標(biāo)注起止地點(diǎn)，不能有效控制費(fèi)用。固定資產(chǎn)出售稅收問(wèn)題的處理方式一是2009年1月1日前處置固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

一般納稅人還是處置固定資產(chǎn)，而是按照舊貨經(jīng)營(yíng)單位和列舉的使用過(guò)應(yīng)征消費(fèi)稅的舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，都按4％的