2020年注冊會計師考試《稅法》備考練習：資源稅法和環(huán)境保護稅法含答案

2020年注冊會計師考試《稅法》備考練習：資源稅法和環(huán)境保護稅法含答案選擇題：下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%鐵礦石減按60%征收對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%『正確答案』B『答案解析』選項A，對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。選項C，鐵礦石資源稅減按40%征收。選項D,為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅;沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應當征收資源稅的有（）。人造石油深水油氣田開采的天然氣地面抽采的煤層氣充填開采置換出來的煤炭『正確答案』BD『答案解析』選項A，不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅;選項C，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。某油田開采企業(yè)2018年11月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1650元，延期付款利息2200元。假設天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2018年11月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。135150135338.03135350135000『正確答案』C『答案解析』手續(xù)費和延期付款利息應該作為價外費用計算納稅，并且是含稅收入，要換算成不含稅收入。應納資源稅=[1350000+（1650+2200）H1+10%）]x10%=135350（元）下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物應繳納環(huán)境保護稅的是（L企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的事業(yè)單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染物的『正確答案』D『答案解析』依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫免征收環(huán)境保護稅。超過國家和地方排放標準的，應按照相關(guān)規(guī)定征收稅款。下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。煤矸石氮氧化物。二氧化硫D.光污染『正確答案』ABC『答案解析』目前未將建筑施工噪聲、光污染等納入征收范圍。下列情形中，以納稅人當期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護稅的有（）。未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備通過暗管方式違法排放污染物損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設備篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)『正確答案』ABCD『答案解析』納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯(lián)網(wǎng);⑵損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備;(3)篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù);(4)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物;(5)進行虛假納稅申報。關(guān)于環(huán)境保護稅，下列說法正確的有()。環(huán)境保護稅納稅人不包括家庭和個人環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一比例稅率機動車和船舶排放的應稅污染物暫予免征環(huán)境保護稅環(huán)境保護稅收入全部歸地方『正確答案』ACD『答案解析』選項B，環(huán)境保護稅采用定額稅率。某餐飲公司，通過安裝水流量計測得2019年2月排放污水量為60噸，污染當量值為0.5噸。假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2.8元，該餐飲公司當月應納環(huán)境保護稅稅額（）元。TOC\o"1-5"\h\z084168336『正確答案』D『答案解析』水污染物當量數(shù)=60^0.5=120，應納稅額=120x2.8=336（元）?！居嬎泐}】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務:⑴從國外某石化公司進口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費，保險費折合人民幣10萬元。⑵開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2320萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.32萬元，包裝費1.16萬元，另外支付運輸費用6.96萬元。⑶將開采的原油1000噸通過關(guān)聯(lián)公司對外銷售，關(guān)聯(lián)公司的對外含稅銷售價為0.39萬元/噸。(4)用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。(其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為10%)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。⑴說明業(yè)務⑴中該石化企業(yè)是否應對從國外某石油公司進口的原油計算繳納資源稅，如需計算繳納，計算繳納的資源稅額。⑵計算業(yè)務(2)應繳納的資源稅額。⑶計算業(yè)務(3)應繳納的資源稅額。⑷計算業(yè)務(4)應繳納的資源稅額?！赫_答案』⑴從國外進口原油，不交資源稅。因為資源稅是對在我國境內(nèi)從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。在進口環(huán)節(jié)不征資源稅。(2)業(yè)務(2)應繳納資源稅=(2320+2.32+1.16片(1+16%)x10%=200.3(萬元)⑶業(yè)務(3)應繳納資源稅=0.39m.16x1000x10%=33.62(萬元)⑷納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。直接對外銷售的6000噸原油銷售額=2320-(1+16%)=2000(萬元)通過關(guān)聯(lián)方對外銷售的1000噸原油銷售額=0.39^1.16x1000=336.21（萬元）計算加權(quán)平均價格=(2000+336.21片(6000+1000)=0.33(萬元/噸)業(yè)務(4)應繳納資源稅=2000x0.33x10%=66(萬元)【計算題】某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2019年3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下(題中涉及原油均為同類同質(zhì)原油)：⑴開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費9.36萬元。(2)2月份采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分3個月等額收回價款，每月應收不含稅銷售額2800萬元，3月按照合同約定收到本月應收款項并收到上月應收未收含稅價款116萬元及違約金4.64萬元。⑶將開采的原油1.2萬噸對外投資，取得10%的股份，開采原油過程中修井用原油0.1萬噸;用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。⑷銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。⑸購置煉油機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額24萬元，支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.3萬元。(其他相關(guān)資料：原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升，本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當期認證抵扣進項稅額)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(1)應納資源稅。計算業(yè)務⑵應納資源稅。計算業(yè)務(3)應納資源稅。⑷計算企業(yè)當月應納消費稅。⑸計算企業(yè)當月應納增值稅?！赫_答案』⑴業(yè)務(1)應納資源稅=(8250+9.36!1.16)x6%=495.48(萬元)⑵業(yè)務⑵應納資源稅=(2800+4.64-1.16)x6%