2023年春期中央電大(開專)《中級財務(wù)會計(jì)(二)》課程期末復(fù)習(xí)202306

2023年春期開放中級財務(wù)會計(jì)〔二〕課程期末復(fù)習(xí)考試時間：答題時限90分鐘。具體時間：2023年7月6日16：30-18：00時試題類型及所占分值：1.單項(xiàng)選擇〔20分〕2.多項(xiàng)選擇〔15分〕3簡答題〔10分〕4.會計(jì)核算業(yè)務(wù)〔55分〕本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用〔一〕本課程是中央電大出題考試，同學(xué)們應(yīng)以?中級財務(wù)會計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)?為重點(diǎn)，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。〔二〕中央電大?中級財務(wù)會計(jì)形成性平時作業(yè)?中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。〔三〕期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題及參考答案期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍第九章：流動負(fù)債1、了解流動負(fù)債的分類和計(jì)價；了解債務(wù)重組的概念和意義。P1692、掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算；掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容；掌握短期借款、預(yù)會計(jì)賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動負(fù)債的核算；掌握債務(wù)重組的方式。P171－1843、重點(diǎn)掌握：〔1〕應(yīng)付票據(jù)的核算P171〔2〕應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和核算P176〔3〕各種應(yīng)交稅費(fèi)的核算P184〔4〕債務(wù)重組的核算P197第十章：長期負(fù)債1、了解了解長期負(fù)債的特點(diǎn)、分類和計(jì)價；了解長期應(yīng)付款的內(nèi)容P2052、掌握公司債券的分類；掌握專項(xiàng)應(yīng)付款的核算；掌握或有負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)、計(jì)量的核算P211－2233、重點(diǎn)掌握：〔1〕長期借款和應(yīng)付債券的核算P211、P213〔2〕借款費(fèi)用的內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額確實(shí)定及相關(guān)規(guī)定P223第十一章：所有者權(quán)益1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負(fù)債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成；了解獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的概念及特征P2322、掌握庫存股的會計(jì)處理；掌握獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算P2473、重點(diǎn)掌握：實(shí)收資本、資本公積、留存收益的概念及會計(jì)處理P249第十二章：收入、費(fèi)用及利潤1、了解收入的概念和分類；了解費(fèi)用的概念和特征P2572、掌握銷售商品收入確實(shí)認(rèn)方法P256；掌握費(fèi)用的內(nèi)容、分類和會計(jì)處理P258；掌握利潤的構(gòu)成和利潤分配程序P2863、重點(diǎn)掌握〔1〕所得稅核算的納稅所得與暫時性差異P271〔2〕資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅的核算程序與方法P282〔3〕凈利潤的分配內(nèi)容及會計(jì)處理P288第十三章：會計(jì)調(diào)整1、了解會計(jì)政策的概念和選用會計(jì)政策變更處理方法應(yīng)遵循的根本要求；了解會計(jì)估計(jì)的概念和特點(diǎn)；了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)P2942、掌握會計(jì)政策的內(nèi)容和會計(jì)政策變更的條件；掌握會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更的區(qū)分、會計(jì)估計(jì)變更的披露。掌握會計(jì)過失及其更正P3023、重點(diǎn)掌握：會計(jì)政策變更的處理方法P295第十四章：財務(wù)報表1、了解會計(jì)報表附注和財務(wù)情況說明書的根本內(nèi)容P3122、掌握企業(yè)財務(wù)報表的種類；掌握種類報表的作用、結(jié)構(gòu)原理P3203、重點(diǎn)掌握：企業(yè)財務(wù)報表的編制方法P315期末復(fù)習(xí)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題〔復(fù)習(xí)時可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)〕1.對辭退福利的正確列支方法是(A)。A.計(jì)入管理費(fèi)用

B.計(jì)入營業(yè)外支出

C.計(jì)入制造費(fèi)用

D.計(jì)入銷售費(fèi)用2.以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(D)。A.應(yīng)付債券

B.持有至到期投資

C.應(yīng)付賬款

D.交易性金融資產(chǎn)3.以下有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是(D)。A.屬于中報與年報

B.屬于動態(tài)報表

C.反映經(jīng)營成果

D.采用“本期營業(yè)觀〞編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元--60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(

B)。A.40萬元

B.50萬元

C.60萬元

D.100萬元5.因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(C

)。A.440000元

B.412000元

C.404000元

D.400000元6.12月31日“長期借款〞賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)歸還的金額為200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款〞工程填列的金額應(yīng)為(B)A.200萬元

B.400萬元

C.

500萬元

D.600萬元7.會計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會計(jì)變化如果不易分清會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更時，正確的做〔A〕。A.按會計(jì)估計(jì)變更處理

B.按會計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8.年來預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為(B)A.0

B.可抵扣暫時性差異15萬元

C.不確定

D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C

)A.80萬元

B.100萬元

C.400萬元

D.1000萬元10.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積----股本溢價〞賬戶的金額應(yīng)為(B)A.35萬元

B.65萬元

C.100萬元

D.135萬元11．以下工程中，應(yīng)予以資本化的利息支出是(B

)。A．開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出B．購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C．為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出D．進(jìn)行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出12．對“持有至到期投資〞期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財務(wù)報表中的正確列示方法是(

A

)。A．視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B．作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C．在利潤表上單獨(dú)列示

D．在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款工程中反映13．收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在(

A

)。A．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C．主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

D．全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14．企業(yè)確認(rèn)的以下收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(

A

)。A．國債利息收入

B．公司債券利息收入

C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益

D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，本錢價為55000元，售價為60000元，那么企業(yè)因此需交納的增值稅為(B

)。A．9350元

B．10200元

C．8718元

D．9775元16．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊資本中所占的份額局部，應(yīng)計(jì)入(C)。A．實(shí)收資本

B．營業(yè)外收入

C．資本公積

D．盈余公積17．根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為(D

)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入

B．實(shí)收資本——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

D．營業(yè)外收入18．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。那么A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(

A

)。A．16400元

B．100000元

C．116400元

D．019．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤〞工程，其填列依據(jù)是(

A

)。A．“利潤分配〞賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤〞賬戶年末余額C．“本年利潤〞賬戶借方余額D．“盈余公積〞賬戶年末余額20．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％，敗訴的可能性有70％。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A

)。A．100萬元

B．70萬元

C．30萬元

D．021．2007年末，甲存貨本錢20萬元，計(jì)提跌價損失2萬元。此時該項(xiàng)存貨的計(jì)稅根底為(

D

)。A．0

B．2萬元

C．18萬元

D．20萬元22．以下工程中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債工程的是(C

)。A．長期借款

B．遞延所得稅負(fù)債

C．應(yīng)付利潤

D．應(yīng)付債券23．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(

A

)。A．資產(chǎn)負(fù)債表

B．利潤表

C．現(xiàn)金流量表

D．所有者權(quán)益表24．以下事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的工程是(

B

)。A．將現(xiàn)金存入銀行

B．用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)

D．用銀行存款購入三個月到期的債券25．企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)確實(shí)實(shí)無法查明原因的長款，應(yīng)將其計(jì)入(

D)。A．其他業(yè)務(wù)收入

B．資本公積

C．盈余公積

D．營業(yè)外收入26．企業(yè)籌建期間發(fā)生的以下費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是(

D

)。A．籌備人員的工資

B．籌備人員的差旅費(fèi)C．企業(yè)注冊登記費(fèi)

D．在建工程的借款利息27．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的以下各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(B

)。A．固定資產(chǎn)出租收入

B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不適用原材料的收入

D．商品銷售收入28．期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是(

D

)。A．財務(wù)費(fèi)用

B．銷售費(fèi)用

C．應(yīng)付票據(jù)

D．應(yīng)付利息29．出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(

D

)。A．管理費(fèi)用

B．其他業(yè)務(wù)支出

C．營業(yè)外支出

D．固定資產(chǎn)清理30．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的以下稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(

D

)。A．所得稅

B．消費(fèi)稅

C．印花稅

D．增值稅31．A公司2007年12月31日“持有至到期投資〞賬戶的余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額10000元。那么填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資〞工程時，應(yīng)填列的金額為(

C

)。A．10000元

B．60000元

C．50000元

D．70000元32．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，那么可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(B

)。A．500萬元

B．700萬元

C．800萬元

D．1200萬元33．以下不屬于管理費(fèi)用的支出工程是(A

)。A．借款利息

B．業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C．房產(chǎn)稅

D．無形資產(chǎn)攤銷34．以下各資產(chǎn)負(fù)債表工程中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(

D

)。A．應(yīng)付賬款

B．應(yīng)收賬款

C．長期借款

D．應(yīng)付職工薪酬35．以下工程中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購置材料和接受勞務(wù)供給而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款

B．預(yù)收賬款

C．其他應(yīng)付款

D．長期應(yīng)付款36．編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于(B

)。A．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

B．投資活動的現(xiàn)金流量C．籌資活動的現(xiàn)金流量

D．非正?；顒拥默F(xiàn)金流量37．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A

)。A．財務(wù)費(fèi)用

B．管理費(fèi)用

C．銷售費(fèi)用

D．制造費(fèi)用38．2008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶有借方余額2000元，年末應(yīng)收賬款余額1000萬元。如果按5‰提取壞賬準(zhǔn)備，那么A公司“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶的年末余額為(

B

)。A貸方余額48000元

B貸方余額50000元

C．借方余額48000元

D借方余額52000元39．可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價值變動損益，正確的處理方法是(

A

)。A．計(jì)入資本公積

B．收益增加資本公積，損失減少投資收益C．作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益

D．作為公允價值變動損益計(jì)入當(dāng)期利潤40．一臺設(shè)備原值為100萬元，累計(jì)折舊30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計(jì)折舊相等，此時該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅根底為(C

)。A．100萬元

B．30萬元

C．70萬元

D．041．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈值為35000元。那么D公司接受設(shè)備投資時，“實(shí)收資本〞賬戶的入賬金額為(

B

)。A．20000元

B．35000元

C．50000元

D．30000元42．按照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有(A

)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷43．2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的90％，甲公司個別報表中對該項(xiàng)投資采用本錢法核算。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。那么2007年度甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益(

A

)。A．405萬元

B．450萬元

C．540萬元

D．600萬元44．以下屬于投資活動的現(xiàn)金流出的工程是(

C

)。A．債券到期收到的現(xiàn)金

B．歸還債券支付的現(xiàn)金C．購置債券支付的現(xiàn)金

D．發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款〞賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(

A

)。A．“應(yīng)付賬款〞賬戶的借方

B．“應(yīng)付賬款〞賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款〞賬戶的借方

D．“應(yīng)收賬款〞賬戶的貸方46．財務(wù)報表的編制要求包括(D

)。A．?dāng)?shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整．

B．計(jì)算準(zhǔn)確、報送及時

C．便于理解

D．A和B47．以下工程，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是(C

)。A．銷售商品收到的增值稅

B．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無形資產(chǎn)取得的收入

D．預(yù)收其他企業(yè)的貨款48．以下各項(xiàng)不屬于存貨的是(

A

)。A．工程物資

B．發(fā)出用于展覽的存貨

C．委托代銷商品

D．發(fā)出商品49．某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品〞賬戶余額為860000元，“商品進(jìn)銷差價〞賬戶余額為275000元，“在途物資〞賬戶余額為120000元，“低值易耗品〞賬戶余額為51000元，“包裝物〞賬戶余額為6000元。那么資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨〞工程的金額應(yīng)為(

B

)。A．1031000元

B．756000元

C．1571000元

D．1306000元50．采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的工程金額是(

A

)。A．處置固定資產(chǎn)的收益

B．計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C．?dāng)備N的待攤費(fèi)

D．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51．以下各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B

)。A．醫(yī)療保險費(fèi)等社會保險費(fèi)

B．支付職工的困難補(bǔ)助C．工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D．住房公積金52．2007年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。那么本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為(A

)。A．0

B．可抵扣暫時性差異50萬元

C．應(yīng)納稅暫時性差異50萬元

D．不確定53．以下各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是(A

)。A．資本公積

B．盈余公積

C．稅前利潤

D．稅后利潤54．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計(jì)報表中，該賠償金額應(yīng)作為(A

)。A．2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理

B．2002年度的管理費(fèi)用處理C．2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理

D．2003年度的營業(yè)外支出處理55．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入(B

)。A．“公允價值變動收益〞工程

B．“營業(yè)收入〞工程C．“投資收益〞工程

D．“營業(yè)外收入〞項(xiàng)56．以下各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是(

B

)。A．未分配利潤

B．資本公積

C．法定盈余公積

D．任意盈余公積57．企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(A

)。A．其他業(yè)務(wù)本錢

B．營業(yè)外支出

C．管理費(fèi)用

D．營業(yè)稅金及附加58．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會計(jì)處理方法為(

D

)。A．計(jì)入開辦費(fèi)

B．計(jì)入營業(yè)外支出

C．計(jì)入財務(wù)費(fèi)用

D．直接從溢價收入中扣除59．某企業(yè)年初未分配利潤150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為(

A

)。A．660000元

B．510000元

C．750000元

D．727500元60．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80％的可能勝訴；假設(shè)敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。那么2008年6月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是(A

)。A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露C．不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報表附注中披露D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題〔請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)〕1.以下各項(xiàng)屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法

B.借款費(fèi)用的核算方法

C.所得稅費(fèi)用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命

E.發(fā)出存貨的計(jì)價方法2.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加〞賬戶核算的有(AE)A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.車船稅

D.印花稅

E.營業(yè)稅3.以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對外捐贈資產(chǎn)

B.存貨非常損失

C.債務(wù)重組損失

D.稅款滯納金支出

E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有(BE)A.分配現(xiàn)金股利

B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.確認(rèn)績務(wù)重組收益D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益

E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益5.以下各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.本期核銷的壞賬

B.存貨盤虧

C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利

E.收回以前年度巳核銷的壞賬6．以下交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD

)。A．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

C．支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨歸還短期借

E．上交所得稅7．會計(jì)政策變更的會計(jì)處理方法有(BD

)。A．備抵法

B．追溯調(diào)整法

C．直接轉(zhuǎn)銷法

D．未來適用法

E．直線法8．以下屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資

B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受現(xiàn)金捐贈

E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9．以下業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有(ABDE)。A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損

B．接受捐贈

C．用固定資產(chǎn)對外投資D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E．發(fā)放股票股利10．按照收入準(zhǔn)那么的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括(ABCDE)。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B．收入的金額能夠可靠計(jì)量C．企業(yè)沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)

D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量11．以下工程中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅

B．出售飛機(jī)票時代收的保險費(fèi)

C．銷售商品的價款D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

E．出租無形資產(chǎn)收入的租金12．以下業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(ACD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬

B．取得債務(wù)重組收益

C．計(jì)提持有至到期投資利息D．收到供給單位違反合同的違約金

E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款13．以下各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈支出

B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失

C．罰款支出D．支付職工困難補(bǔ)助

E．出售固定資產(chǎn)的凈損失14．企業(yè)本期確認(rèn)的以下各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國債的利息收入

B．接受捐贈收入

C．債務(wù)重組收入

D．公允價值變動收益E．投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15.工業(yè)企業(yè)的以下交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對外投資

B．將產(chǎn)品分配給投資者

C．將委托加工的物資用于工程工程D．將產(chǎn)品贈送他人

E．將原材料用于在建工程16．以下增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購貨物本錢的有(ABC)。A．小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅

B．一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C．購入工程物資支付的增值稅

D．一般納稅人購進(jìn)用于對外投資的存貨所支付的增值稅E．一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅17．以下工程中，可能引起資本公積總額變動的有(ACD)。A．資本溢價

B．對外捐贈

C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動

E．發(fā)生債務(wù)重組損失18．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE)。A．該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)

B．該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)臐撛诹x務(wù)C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D．該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E．該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19．以下工程中，屬于營業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入

B．出租包裝物的收入

C．出售無形資產(chǎn)的凈收入D．保險賠償收入

E．存款利息收入20．按照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷21．以下不需要進(jìn)行會計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(CDE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B．資本公積轉(zhuǎn)增資本

C．稅前利潤補(bǔ)虧D．稅后利潤補(bǔ)虧

E．得股票股利22．在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的工程可能包括(ABCD

)。A．在建工程

B．財務(wù)費(fèi)用

C．研發(fā)支出

D．存貨

E．投資收益23．以下賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)列入“存貨〞項(xiàng)“金額的有(ACDE

)。A．在途物資

B．工程物資

C．發(fā)出商品

D．委托加工物資

E．周轉(zhuǎn)材料24、以下各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有(BC)。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B．廣告費(fèi)

C．展覽費(fèi)

D．無形資產(chǎn)攤銷

E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25．以下各項(xiàng)，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金〞的“(ABCE)。A．銀行存款

B．銀行匯票存款

C．外埠存款D．3個月內(nèi)到期的短期股票投資

E．3個月內(nèi)到期的短期債券投資26．以下各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計(jì)時工資

B住房公積金

C失業(yè)保險費(fèi)D．辭退補(bǔ)償

E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括(AB

)。A．增加資本

B．彌補(bǔ)虧損

C．向投資者分配現(xiàn)金利潤D．購置固定資產(chǎn)

E．發(fā)放職工獎金28．企業(yè)本期發(fā)生的以下費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有(ABDE)。A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B．批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失

C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D．交納的所得稅

E．出借包裝物的攤銷價值29．以下各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積

B．法定盈余公積

C．任意盈余公積D．未分配利潤

E．住房公積金30．現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是(ABDE)。A．能夠轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金

B．期限短

C．無價值變動風(fēng)險D．流動性強(qiáng)

E．價值變動風(fēng)險小31．以下各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外支出的有(ABD)。A．對外捐贈資產(chǎn)

B．稅款滯納金支出

C固定資產(chǎn)盤盈D．存貨非常損失

E．股票發(fā)行費(fèi)32．在我國，以下可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補(bǔ)虧

B．用法定盈余公積補(bǔ)虧

C．用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧D．用任意盈余公積補(bǔ)虧

E．用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧33．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，以下應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)本錢核算的有(ACD)。A．轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值

B．轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值C．因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢效勞發(fā)生的費(fèi)用

D．根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅E．轉(zhuǎn)讓收入34．以下屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法

B．壞賬的估計(jì)方法

C．固定資產(chǎn)的折舊方法D．固定資產(chǎn)使用年限確實(shí)定

E．存貨的計(jì)價方法35．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括(CE)。A．管理費(fèi)用

B．增加企業(yè)的生產(chǎn)本錢

C．計(jì)入委托加工產(chǎn)品的本錢D．計(jì)入主營業(yè)務(wù)本錢E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36．借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(ABCDE)。A．借款利息

B．外幣借款匯兌差額

C．債券發(fā)行費(fèi)用D．借款承諾費(fèi)

E．應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷37．對以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，符合會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的有(DE)。A．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改進(jìn)，將其折舊年限由8年延長至10年38．以下有關(guān)利潤表的說法中，正確的是(BD)。A．只需按年編報B．動態(tài)報表C．靜態(tài)報表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額〞欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列三、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價款50000元、增值稅率17％，商品本錢40000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：〔1〕計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；〔2〕編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。解：〔1〕計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款實(shí)際收到的銷貨款=58500×〔1-2%〕=57330〔元〕應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷貨款，即為57330元?！?〕編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄①銷售商品時借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500同時，借：主營業(yè)務(wù)本錢30000貸：庫存商品30000②收取貨款借：銀行存款57330財務(wù)費(fèi)用1170貸：應(yīng)收賬款58500③收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫存商品800000貸：主營業(yè)務(wù)本錢800000同時借：主營業(yè)務(wù)收入50000貸：銀行存款57330財務(wù)費(fèi)用1170應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕8500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：〔1〕工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元?！?〕第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元?！?〕7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行?！?〕10月1日公司支付工程進(jìn)度款400萬元?！?〕至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：〔1〕按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；〔2〕編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。解：〔1〕按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20--9=11萬元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元〔2〕編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。①年初借款借：銀行存款10000000貸：長期借款10000000②第1季末計(jì)提利息借：在建工程160000銀行存款40000貸：應(yīng)付利息200000③年末支付利息借：應(yīng)付利息800000貸：銀行存款800000例題3、A公司〔一般納稅人〕拖欠B公司貨款1000000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價900000元、累計(jì)折舊200000元、公允價值600000元。要求：〔1〕計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；〔2〕計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；〔3〕編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計(jì)分錄。解：①A公司抵債設(shè)備的處置損益=600000-〔900000-200000〕=-100000〔元〕A公司的債務(wù)重組收益=1000000-600000=400000〔元〕②B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600000=400000(元)③A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理700000累計(jì)折舊200000貸：固定資產(chǎn)900000借：應(yīng)付賬款—B公司1000000貸：固定資產(chǎn)清理600000營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得400000借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)損失100000借：固定資產(chǎn)清理100000例題4．公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額會計(jì)科目1—12月20日累計(jì)發(fā)生額〔元〕主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)本錢管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益公允價值變動損益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1750000121000013300014000077000665009800035001000021000045002520052500219681⑴將暫時閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。⑵銷售商品一批，價款50000元、增值稅8500元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品本錢為40000元。⑶支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個月已預(yù)提4000元。⑷本月應(yīng)交所得稅25000元。要求：〔1〕對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；〔2〕根據(jù)上述資料編制年度利潤表。解：〔1〕對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄1〕借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000借：其他業(yè)務(wù)本錢6000貸：累計(jì)折舊60002〕借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500同時，借：主營業(yè)務(wù)本錢40000貸：庫存商品400003〕借：應(yīng)付利息4000財務(wù)費(fèi)用2500貸：銀行存款65004〕借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25000〔2〕根據(jù)上述資料編制年度利潤表利潤表編制單位：20××年金額單位：元工程本期金額上期金額一、營業(yè)收入1887000

減：營業(yè)本錢1256000

營業(yè)稅金及附加133000

銷售費(fèi)用140000

管理費(fèi)用98000

財務(wù)費(fèi)用6000

資產(chǎn)減值損失10000

加：公允價值變動收益〔損失以“-〞填列〕4500

投資收益〔損失以“-〞填列210000

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0

二、營業(yè)利潤458500

加：營業(yè)外收入25200

減：營業(yè)外支出52500

其中：非流動資產(chǎn)處置損失0

三、利潤總額〔虧損總額以“-〞填列〕431200

減：所得稅費(fèi)用244681

四、凈利潤186519

五、每股收益

〔一〕根本每股收益

〔二〕稀釋每股收益

例題5.公司2023年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤10000000元。本年度確認(rèn)的收支中，有購置國債的利息收入200000元，稅款滯納金10000元，存貨年初采購本錢300000元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為10000元；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年1～11月份已預(yù)交所得稅280000萬元。要求：〔1〕計(jì)算2023年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅〔列示計(jì)算過程〕；〔2〕編制1—11月〔按預(yù)交總額〕列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會計(jì)分錄；〔3〕編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會計(jì)分錄。解：〔1〕2023年度的納稅所得額＝10000000-200000+10000+30000＝9840000元2023年度應(yīng)交所得稅額＝9840000×25％＝2460000元年末的遞延所得稅＝〔期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債〕-〔期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)〕＝10000元〔2〕所得稅費(fèi)用＝2460000+10000＝2470000元預(yù)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅280000貸：銀行存款280000列支所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用2470000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2400000遞延所得稅資產(chǎn)70000〔3〕年末確認(rèn)遞延所得稅①當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時性差異時借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用②當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時性差異時借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)③補(bǔ)交所得稅〔2400000-280000〕借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2120000貸：銀行存款2120000例題6.2023年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2023年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備〔公允價值與賬面價值相同，增值稅率17％〕抵償前欠某公司的貨款850000元。要求〔有關(guān)計(jì)算請列示計(jì)算過程〕：〔1〕分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2023年、2023年度的折舊額；〔2〕計(jì)算2023年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值與計(jì)稅根底；〔3〕編制2023年底甲公司用該設(shè)備抵債的會計(jì)分錄。解：〔1〕直線法下〔2023、2023年〕的折舊額=2000000/5=400000元雙倍余額遞減法：2023年折舊額＝2000000×＝800000元2023年折舊額＝〔2000000-800000〕×＝480000元〔2〕2023年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價值＝2000000-800000-480000＝720000元2023年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅根底＝2000000-400000×2＝1200000元〔3〕將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理720000累計(jì)折舊1280000貸：固定資產(chǎn)2000000結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得：借：應(yīng)付賬款850000貸：固定資產(chǎn)清理720000營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得7600〔850000-720000-122400〕應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅122400例題7.發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2000萬元，票面利率4％，發(fā)行時的市場利率為5％，實(shí)際收款19133600元〔發(fā)行費(fèi)用略〕。債券利息每半年支付一次。要求：〔1〕編制發(fā)行債券的會計(jì)分錄〔寫出相關(guān)明細(xì)科目〕；〔2〕采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)〔應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余本錢〕。解：〔1〕借：銀行存款19133600應(yīng)付債券—利息調(diào)整866400貸：應(yīng)付債券—面值20000000※〔2〕應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余本錢0

19133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.46四、計(jì)算題例題1．2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2000萬元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價為19133600元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余本錢；到期應(yīng)償付的金額。解：⑴發(fā)行債券的折價=20000000-19133600=866400〔元〕⑵各期的應(yīng)付利息=20000000×4%×6/12=400000〔元〕⑶第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19133600×5%×6/12=478340〔元〕第1期分?jǐn)偟恼蹆r=478340-400000=78340〔元〕⑷半年后的攤余本錢=19133600-78340=19211940〔元〕⑸到期應(yīng)償付的金額=20000000+400000=20400000〔元〕例題2．A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：原材料350000元〔借〕包裝物5000元〔借〕低值易耗品35000元庫存商品520000元〔借〕存貨跌價準(zhǔn)備25000元〔貸〕應(yīng)收賬款——甲15000元(借)應(yīng)付賬款——A30000元(貸)預(yù)收賬款——丙20000元(貸)預(yù)付賬款——C10000元(借)預(yù)收賬款——丁13000元(借)預(yù)付賬款——D18000元(貸)持有至到期投資450000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250000元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上以下工程的金額〔列示計(jì)算過程〕：⑴存貨(2)“應(yīng)收賬款〞工程；(3)“應(yīng)付賬款〞工程；(4)“預(yù)收賬款〞工程；(5)“預(yù)付賬款〞工程；(6)“持有至到期投資〞工程。解：“存貨〞工程=350000+5000+35000+520000-25000=885000〔元〕“應(yīng)收賬款〞工程＝15000＋13000＝28000(元)“應(yīng)付賬款〞工程＝30000＋18000＝48000(元)“預(yù)收賬款〞工程＝20000(元)“預(yù)付賬款〞工程＝10000(元)“持有至到期投資〞工程＝450000－250000＝200000(元)例題3．公司的所得稅稅率為25％，2023年度的局部資料如下：〔1〕預(yù)收賬款金額2萬元?！?〕交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元?！?〕固定資產(chǎn)期末賬面價值300萬元，其中會計(jì)核算的累計(jì)折舊20萬元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為10萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負(fù)債工程暫時性差異分析表金額：元業(yè)務(wù)號計(jì)稅根底賬面價值類型暫時性差異遞延所得稅金額金額金額類別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1020000負(fù)債20000可抵扣5000

2180000200000資產(chǎn)20000應(yīng)納稅

5000331000003000000資產(chǎn)100000可抵扣25000

合計(jì)

3000010000針對第1項(xiàng)業(yè)務(wù)是負(fù)債，當(dāng)負(fù)債的賬面價值20000元大于于其計(jì)稅根底0，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或局部金額可從未來的納稅所得額中扣除，從而減少未來期間的應(yīng)交所得稅；會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元，遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000〔元〕。針對第2項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值200000元大于其計(jì)稅根底180000元，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20000元，遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000〔元〕。針對第3項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價值小于計(jì)稅根底時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000〔元〕。例題4．公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元；本年度發(fā)生的收支中有購置國債本年確認(rèn)利息收入8000元和稅款滯納金支出4000元；存貨減值準(zhǔn)備6000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的30％向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計(jì)算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。解：⑴年度納稅所得額=2000000-8000+4000+6000=2002000〔元〕⑵全年應(yīng)交所得稅額=2002000×25%=500500〔元〕⑶因存貨的賬面價值小于計(jì)稅根底，所以該暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6000×25%=1500〔元〕，年末的遞延所得稅負(fù)債=0元⑷當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=500500+〔0-0〕-〔1500-0〕=499000〔元〕凈利潤=2000000-499000=1501000〔元〕年末提取的法定盈余公積=1501000×10%=150100〔元〕年末提取的任意盈余公積=1501000×5%=75050〔元〕年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤=1501000×30%=450300〔元〕例題5．甲公司2023年度損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下表：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入

1250000主營業(yè)務(wù)本錢750000

營業(yè)稅金及附加2000

其他業(yè)務(wù)收入

50000其他業(yè)務(wù)本錢30000

銷售費(fèi)用20000

管理費(fèi)用157100

財務(wù)費(fèi)用41500

資產(chǎn)減值損失30900

投資收益

31500營業(yè)外收入

50000營業(yè)外支出19700

所得稅費(fèi)用117596

公司年初未分配利潤為10萬元，年末提取法定盈余公積比例為10%。要求：計(jì)算營業(yè)收入、營業(yè)本錢、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末未分配利潤。解：營業(yè)收入＝1250000+50000＝1300000元營業(yè)本錢＝750000+30000＝780000元營業(yè)利潤＝1300000-780000-2000-20000-157100-41500-30900+31500＝300000元利潤總額＝300000+50000-19700＝330300元凈利潤＝330300-117596＝212704元年末未分配利潤＝100000+212704×〔1-10%〕＝291433.60元例題6：某公司銷售產(chǎn)品一批，價值100000元，營銷條件如下：條件一：購貨方假設(shè)能在1個月內(nèi)付款，那么可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為：2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方假設(shè)在3個月后才付款，那么公司提供分期收款銷售。約定總價款為120000元，兩年內(nèi)份次支付。要求：〔1〕根據(jù)條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)〔確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款〕〔2〕根據(jù)條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解：〔1〕根據(jù)條件一

2/101/20n/30銷售收入100000100000100000現(xiàn)金折扣200010000實(shí)際收款9800099000100000(2)根據(jù)條件二,主營業(yè)務(wù)收入金額為100000元。例題7：某公司2023年度營業(yè)收入總額為1250000元，營業(yè)本錢為750000元，應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額為212500元，應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額為42466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20000元。2023年資產(chǎn)負(fù)債表〔摘抄〕如下：2010年12月31日資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額期初余額應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款198200299100應(yīng)付賬款950000953800存貨24847002580000

……----……----要求計(jì)算2023年度現(xiàn)金流量中銷售商品收到的現(xiàn)金和購置商品支付的現(xiàn)金。解：銷售商品收到的現(xiàn)金＝1250000+212500+〔299100-198200〕+〔246000-66000〕-20000＝1723400元；購置商品支付的現(xiàn)金＝750000+42466-〔2580000-2484700〕+〔953800-950000〕+〔200000-100000〕＝800966元五、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3500元；借：銷售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付合同違約金10000元借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕85000借：主營業(yè)務(wù)本錢400000貸：庫存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕170003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批〔合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨〕價款100萬元，增值稅率17%，該批商品本錢70萬元，公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。?借：應(yīng)收票據(jù)58500?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款10000元，增值稅17000元，本錢80000元，款項(xiàng)已收。?借：庫存商品800000?貸：主營業(yè)務(wù)本錢800000?借：主營業(yè)務(wù)收入1000000?貸：銀行存款1170000?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品本錢8萬元，計(jì)稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程97000貸：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕17000⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。?借：預(yù)收賬款58500?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財務(wù)費(fèi)用300004．出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅〞明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅〞明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出未交增值稅〕50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12000⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅5000⑥交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000貸：銀行存款500005．分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)本錢80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退方案，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000〔3〕用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個人所得稅由財務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬—工資150000貸：銀行存款147000其他應(yīng)付款30006．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元借：財務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000⑶溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款2032000貸：應(yīng)付債券—面值2000000—利息調(diào)整32000⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息20000元〔按面值發(fā)行〕，如果是分期付息到期還本，那么借：財務(wù)費(fèi)用〔在建工程〕20000貸：應(yīng)付利息20000如果是一次到期還本付息，那么借：財務(wù)費(fèi)用〔在建工程〕20000貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息200007．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)過失屬于非重大會計(jì)過失。借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊200008．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤〞明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配—未分配利潤700貸：本年利潤700⑵用盈余公積130萬元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧130⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分配—未分配利潤500⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時向投資人分配現(xiàn)金股利〔下年支付〕130萬元；借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸：應(yīng)付股利13010．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價160000如果以每股8元的價格回收，那么借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價400000盈余公積80000貸：庫存股1280000資本公積——股本溢價16000011．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用〔或制造費(fèi)用〕貸：累計(jì)折舊12．以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款