《昆明機床企業(yè)財務(wù)造假的案例分析（論文）3200字》

昆明機床企業(yè)財務(wù)造假的案例分析目錄TOC\o"1-2"\h\u18430昆明機床財務(wù)造假案例分析 126094一、昆明機床財務(wù)造假案例簡介 14579二、案例中涉及的職業(yè)道德問題 128008三、解決其面臨的商業(yè)倫理問題的對策 2109131.內(nèi)部加強制度建設(shè) 2311822.外部加強監(jiān)管力度 321805四、總結(jié) 4一、昆明機床財務(wù)造假案例簡介2017年，昆明機床的子公司交大賽爾被審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)涉嫌財務(wù)違規(guī)，這一事件成為其造假暴露的導(dǎo)火索。2017年，公司高管發(fā)生更替，新的管理層上任后，開始為自己的新任期掃除陰霆。2017年2月15日，王鶴接任昆明機床的新任董事長，接管了新公司后，認(rèn)為公司在以前年度存在財務(wù)造假行為，并且較為嚴(yán)重不能容忍，因此便在公司內(nèi)部成立了20個小組，配合審計人員進(jìn)行全面調(diào)查，并主動將財務(wù)舞弊情況告知上海證券交易所，主動承認(rèn)公司涉嫌財務(wù)違規(guī)。昆明機床這一自我排雷的行為，導(dǎo)致在自己主動曝出舞弊事實后自家股價大幅下跌，不少投資者都受到了沖擊。2017年3月21日，*ST昆機A股跌停，H股也大幅下跌。3月22日，*ST昆機財務(wù)違規(guī)事件被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。兩月后，滬交所對*ST昆機作出暫停上市的決定，退市的風(fēng)險威脅著昆機。針對這一舞弊案件，證監(jiān)會對于昆明機床以及時任管理層的責(zé)任人都進(jìn)行了處罰。其中，對企業(yè)整體責(zé)令改正，給予警告，并處以最高的60萬元的罰款；對本次舞弊案件主要責(zé)任人:時任董事長王興、時任總經(jīng)理常寶強、時任副總經(jīng)理金曉峰三人給予警告，并分別處以30萬元罰款；其他相關(guān)負(fù)責(zé)人也都受到了力度不等的罰款和處罰。二、案例中涉及的職業(yè)道德問題依法辦事：嚴(yán)格執(zhí)行基于法律的會計監(jiān)督和處理事務(wù)是會計師專業(yè)倫理的前提。同樣也是會計人員根據(jù)會計法、規(guī)則和規(guī)則規(guī)定的手續(xù)和必要條件，執(zhí)行會計工作，并保證所提供的會計信息在法律上是準(zhǔn)確真實的并及時且完整的。這些會計信息的必要條件不應(yīng)只反映在會計公庫和會計帳簿的記錄上，在財務(wù)報告書中也能正確掌握，所以投資者、債權(quán)人、該部門以外的公共和社會監(jiān)督部門根據(jù)法律手續(xù)得到可靠的會計信息能。在那種情況下，企業(yè)即提前確認(rèn)收入、虛減內(nèi)退人數(shù)、少計內(nèi)退員工福利以及少計高管薪酬，進(jìn)而達(dá)到對管理費用虛減的目的，歪風(fēng)邪氣，道德敗壞?？陀^公正：會計信息的正確與否決定這微觀決策和宏觀決策。會計人員要秉持著客觀公正，實事求是的工作態(tài)度處理會計實務(wù)，實事求是的工作態(tài)度，是會計工作必要的狀態(tài)。而昆明機床公司有存貨不實及賬外存貨(產(chǎn)成品)的問題，于是，內(nèi)部馬上組織人員進(jìn)行存貨的盤點與核實，并與賬面記錄進(jìn)行核對驗證。由此發(fā)現(xiàn)昆明機床2013~2016年存貨的賬不符實情況，涉及金額9600萬元。由于昆明機床相關(guān)信息披露違法導(dǎo)致投資者相關(guān)利益的損失，投資者以積極的維權(quán)意識起訴昆明機床。昆明機床己陸續(xù)收到以信息披露違法為由的訴訟，其相關(guān)訴訟的或有賠償會對昆明機床的資產(chǎn)和現(xiàn)金流造成潛在的不利影響。另外就債權(quán)融資而言，銀行會因為其不誠信的檔案減少對于昆明機床的授信額度，而且昆明機床運營風(fēng)險較高，昆明機床的融資成本會因此增加。另外投資者會因公司的暫停上市而導(dǎo)致資金被套牢，股市的下跌也給投資者們帶來直接的、巨大的經(jīng)濟損失。三、解決其面臨的商業(yè)倫理問題的對策1.內(nèi)部加強制度建設(shè)（1）督促上市公司加強對其內(nèi)部的控制股東大會、董事會和監(jiān)事會三者共同組成公司治理體系，而內(nèi)部控制的重點在于董事會和經(jīng)理以下的各層面間的相互制約關(guān)系。若公司的內(nèi)控環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，公司治理的種種所談都將成為空中樓閣，同樣也會制約公司的發(fā)展。故此，建立內(nèi)部控制指引，推動上市公司建立嚴(yán)謹(jǐn)內(nèi)控制度，可以使公司內(nèi)部治理制度更加完善與妥當(dāng)，從根源上降低上市公司所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)通過開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，督促和幫助公司在加強內(nèi)部治理。首先，要督促公司的董事會、監(jiān)事會以及高層領(lǐng)導(dǎo)強化法律意識，強化其按照規(guī)章制度進(jìn)行操作的習(xí)慣，為公司董監(jiān)事會及高管定期準(zhǔn)備培訓(xùn)材料，使其明確自身權(quán)責(zé)，堅決查處違規(guī)操作現(xiàn)象。其次，要加強制度方面的完善。要求公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際和地方政策，在原有的財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)之上進(jìn)行修訂，在關(guān)聯(lián)交易、重大投資決策等方面的規(guī)定上加強風(fēng)險控制，并且嚴(yán)格執(zhí)行。最后，是要求公司嚴(yán)格把控現(xiàn)金流。要求公司對公司資金的授權(quán)、審批、使用等等流程嚴(yán)格把控。要求公司嚴(yán)格保證財務(wù)人員工作的獨立性，在銀企合作方面做到合規(guī)、合法。（2）加強內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管理，避免出現(xiàn)董事會和監(jiān)事會交叉任職的現(xiàn)象；其次，公司的監(jiān)事會成員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循公司章程，進(jìn)行時不時的輪換，避免長久任職的現(xiàn)象，從而提高獨立性；第三，我國現(xiàn)在許多企業(yè)所謂的監(jiān)事只是徒有其名，其根本沒有財務(wù)方面及公司管理方面的相關(guān)背景及經(jīng)驗，縱然處于監(jiān)事的位置，卻根本沒有監(jiān)督董事會及公司高管的能力，不具備專業(yè)水平，因此，要進(jìn)一步加強公司董高監(jiān)的專業(yè)水平，盡量保證其任職人員的綜合素質(zhì)。另外，據(jù)以前研究發(fā)現(xiàn)，我國的制造業(yè)企業(yè)，監(jiān)事會雖然按規(guī)定存在并具有一定規(guī)模，但是會議召開次數(shù)非常少，平均每家企業(yè)每年召開監(jiān)事會會議的次數(shù)為1.327次，這一事實也應(yīng)引起企業(yè)及行業(yè)監(jiān)管部門的重視?？梢栽趦?nèi)部審計中多使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，從而使?nèi)部審計的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系更加完備；另外，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部審計人員以及公司高管人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，使其了解內(nèi)部審計部門的重要性，主動為其營造良好的審計環(huán)境，同時，也使內(nèi)審部門的人員轉(zhuǎn)變審計觀念，使內(nèi)審部門真正成為企業(yè)正常運行的“免疫系統(tǒng)”。2.外部加強監(jiān)管力度（1）引入財務(wù)報告保險制度，增強事務(wù)所的獨立性現(xiàn)如今，我國的注冊會計師審計由于受到諸多外部因素的影響，并不能做到真正的獨立。比如審計收費的制約，管理層聘任事務(wù)所的制約等等。在如此情況下，我們可以嘗試建立起財務(wù)報告保險制度。以企業(yè)的財務(wù)報告作為投保的對象，由保險公司聘請事務(wù)所進(jìn)行審計，并對企業(yè)財務(wù)報告的真實性進(jìn)行擔(dān)保，向廣大投資者及利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。如此便可以隔斷企業(yè)與會計師事務(wù)所的直接聯(lián)系，從而提高注冊會計師審計的獨立性。（2）強化審計人員的職業(yè)懷疑理念，靈活運用非常規(guī)審計程序應(yīng)在項目組內(nèi)部強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性，對可能存在的錯誤和舞弊采取謹(jǐn)慎態(tài)度。通過上文分析可知，大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的造假手段并非十分高明，偽造銀行存款、虛構(gòu)預(yù)付賬款等通過簡單的函證及替代程序就能發(fā)現(xiàn)問題所在，而事務(wù)所卻未能發(fā)現(xiàn)像這一類的明顯的且涉及金額不小的舞弊行為；而在昆明機床的案例中，企業(yè)的舞弊手段雖不易發(fā)現(xiàn)，但在昆機公司多年內(nèi)部控制審計報告意見類型為否定意見之后，也并沒有引起審計人員的注意，這不得不說是與審計人員職業(yè)懷疑的缺失存在一定關(guān)系。（3）重視內(nèi)部控制審計報告的結(jié)果企業(yè)內(nèi)部控制機制對于企業(yè)防治財務(wù)舞弊有很重要的作用。一般來說，有效的內(nèi)部控制包括一整套完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上，該內(nèi)控制度能夠得到切實有效的實施。企業(yè)擁有有效的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)內(nèi)部存在的問題及早暴露，大規(guī)模減少舞弊發(fā)生的可能性。因此，注冊會計師可以利用內(nèi)部控制管理部門的工作成果來減少其工作量，以提高其審計工作的效率。（4）創(chuàng)建科學(xué)完善的法律機制我國民事賠償?shù)南嚓P(guān)制度也并不細(xì)致，會導(dǎo)致發(fā)生舞弊行為的企業(yè)的股東，尤其是中小股東，在利益受到損害時，無法順利進(jìn)行申訴以及獲得賠償。針對這一現(xiàn)狀，首先，我國應(yīng)該健全法律法規(guī)體系，加大監(jiān)管處罰力度。優(yōu)化財務(wù)舞弊方面相關(guān)法律制度以及處罰的執(zhí)行力度，在這方面，可以引入刑事處罰措施，將行政處罰與刑事處罰科學(xué)有機的相結(jié)合，強化對企業(yè)會計造假行為的嚴(yán)厲打擊。其次，要強化外部監(jiān)管部門的監(jiān)管力量建設(shè)，切實的發(fā)揮好證監(jiān)會等監(jiān)管部門的作用。四、總結(jié)結(jié)合對昆明機床財務(wù)舞弊的案例分析，總結(jié)出一些對于上市公司財務(wù)舞弊行為的防范與識別建議如下。其一是提高投資者的風(fēng)險意識。除了投資者自身的對于財務(wù)舞弊行為的防范與識別意識，舞弊監(jiān)管層面才是防范財務(wù)舞弊事件中的最根本方法。中國證監(jiān)會作為中國資本市場的主要監(jiān)