《鐵路運(yùn)輸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制研究【論文】4500字》

第頁(yè)共1頁(yè)鐵路運(yùn)輸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制研究目錄TOC\o"1-2"\h\u24517一、引言 517157二、內(nèi)部控制制度的基本原理 511019（一）內(nèi)部控制的概念 530616（二）內(nèi)部控制的原則 55702三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 614000（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全 6962（二）現(xiàn)金流控制活動(dòng)存在問題 626250（三）內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題 78552四、優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策與建議 717311（一）健全內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制 712083（二）建立健全現(xiàn)金流內(nèi)控制度 821952（三）重視信息溝通的重要性 918026結(jié)論 94002參考文獻(xiàn) 12-PAGE7-一、引言內(nèi)部控制就像是企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)、制約作假的壁壘，這一壁壘如果具有疏漏之處，必然會(huì)造成財(cái)務(wù)作假風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。除了國(guó)家頒布的有關(guān)內(nèi)部控制監(jiān)管政策以及規(guī)定之外，公司怎樣依據(jù)其發(fā)展實(shí)情，達(dá)到內(nèi)部控制的科學(xué)構(gòu)建、合理運(yùn)作，確保公司平穩(wěn)、快速發(fā)展至關(guān)重要。該問題逐漸變成了社會(huì)學(xué)者廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。內(nèi)部控制是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)因此強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)成為世界各國(guó)公司管理的重要手段。鐵路運(yùn)輸企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主力軍研究鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于改善我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有效地防范鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力有著非常重要的意義。二、內(nèi)部控制制度的基本原理（一）內(nèi)部控制的概念2008年，中國(guó)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確規(guī)定內(nèi)部控制是一個(gè)全面的流程化體系，是在管理人員和員工的共同努力和落實(shí)下完成的。其制定目的是使企業(yè)能夠按照法律法規(guī)開展正常的企業(yè)管理活動(dòng)，使企業(yè)能夠在披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)做到真實(shí)可靠，最終實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)成果。繼《企業(yè)內(nèi)部控制條例》出臺(tái)后，中國(guó)還于2012年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，明確規(guī)定內(nèi)部控制是企業(yè)建設(shè)全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制，為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。其中，單位一級(jí)的內(nèi)部控制是指行政單位對(duì)單位整體的全面內(nèi)部控制制度和相關(guān)的措施；企業(yè)一級(jí)的內(nèi)部控制是指行政單位對(duì)單位內(nèi)的特定業(yè)務(wù)實(shí)施的一系列內(nèi)部控制制度和措施。（二）內(nèi)部控制的原則企業(yè)構(gòu)建以及執(zhí)行內(nèi)控要遵守下面的原則：（1）全面性原則。內(nèi)部監(jiān)督必須存在于所有的決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面，包括公司及其下屬機(jī)構(gòu)的不同業(yè)務(wù)。（2）重要性原則。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)建立在總體限制的假設(shè)基礎(chǔ)上，側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)更大的一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域和活動(dòng)。（3）抗衡性原則。內(nèi)部監(jiān)督必須建立在治理結(jié)構(gòu)、體制缺陷、權(quán)力和責(zé)任分擔(dān)、業(yè)務(wù)做法和其他觀點(diǎn)上，才能形成相互制約和監(jiān)督的局面。（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)控要和公司運(yùn)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范疇、競(jìng)爭(zhēng)情況以及風(fēng)險(xiǎn)能力等相符合，而且要伴隨實(shí)際狀況的改變進(jìn)行調(diào)整。（5）成本效益原則。內(nèi)控要衡量執(zhí)行成本以及預(yù)估效益，通過合適的成本達(dá)到內(nèi)部制約。三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)普遍存在的問題,鐵路運(yùn)輸作為大型上市企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)防范上也有待加強(qiáng)。鐵路運(yùn)輸公司對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的重要性的認(rèn)識(shí)不深刻，子公司問題更為嚴(yán)重，主要存在的問題是部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏戰(zhàn)略性，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)管理的核心，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來，沒有根據(jù)公司實(shí)際情況做一些預(yù)算管理，以及財(cái)務(wù)控制等，跟不上公司的發(fā)展速度，這阻礙了公司的進(jìn)一步發(fā)展。另外，公司部分財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念比較滯后，缺少對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的概念，很容易給企業(yè)造成損失，資金鏈斷裂。而有些子公司的業(yè)務(wù)人員或者管理者求表現(xiàn)，急于擴(kuò)大市場(chǎng)份額和客戶群，對(duì)客戶并沒有進(jìn)行信用之類的基本調(diào)查，盲目賒賬，表面上看，公司的營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)量增加，但后期的資金回收則是一大難點(diǎn)，有的是回收時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，有的則是無法收回，給企業(yè)帶來重大損失。（二）現(xiàn)金流控制活動(dòng)存在問題鐵路運(yùn)輸公司在行業(yè)內(nèi)擁有很高的知名度，企業(yè)的現(xiàn)金管理方式也逐漸規(guī)范起來。但是，企業(yè)很多子公司的管理者和財(cái)務(wù)管理人員的現(xiàn)金管理的意識(shí)不是很高，只停留在對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)流入和流出資金“記錄”，管理層次較低，盡管公司已根據(jù)財(cái)務(wù)管理部門的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立了專門的部門，但它仍執(zhí)行公司的資產(chǎn)管理。這些子公司的管理人員會(huì)自行處理財(cái)務(wù)問題，現(xiàn)金管理更多地是對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理，鐵路運(yùn)輸公司管理者并未把現(xiàn)金管理提高到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的層面上，這種現(xiàn)金管理意識(shí)使得鐵路運(yùn)輸公司的現(xiàn)金管理“經(jīng)濟(jì)效益”不高。企業(yè)的現(xiàn)金管理是一種動(dòng)態(tài)的管理模式，鐵路運(yùn)輸公司的管理者、只有提高員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理才有更大的價(jià)值。管理者的現(xiàn)金管理意識(shí)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理方案、現(xiàn)金管理的效率起到重要的影響。當(dāng)前，鐵路運(yùn)輸公司的高層管理者，精細(xì)化現(xiàn)金管理的意識(shí)尚未建立起來，現(xiàn)金管理仍然屬于一種粗放型的管理，從而導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量難以適應(yīng)鐵路運(yùn)輸公司發(fā)展的需要。從鐵路運(yùn)輸公司的運(yùn)營(yíng)管理的現(xiàn)狀來看，建立了較為完善的股份制管理結(jié)構(gòu)，但是，投資者直接參與公司經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象仍然比較明顯，這就導(dǎo)致公司的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并未能夠?qū)崿F(xiàn)徹底的分離，財(cái)務(wù)總監(jiān)難以發(fā)揮工作的主觀能動(dòng)性，對(duì)現(xiàn)金流的有效控制也成為無源之水。（三）內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題鐵路運(yùn)輸公司開發(fā)了許多方便管理的信息系統(tǒng)，但各個(gè)信息系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性較差，形成信息孤島，沒有系統(tǒng)梳理各個(gè)系統(tǒng)間的關(guān)系，這會(huì)浪費(fèi)開發(fā)資源，同時(shí)還會(huì)影響信息使用的效率。公司系統(tǒng)龐大，部門之間的溝通和信息傳遞的緊密程度和順暢程度還不足。缺乏客戶管理團(tuán)隊(duì)與區(qū)域管理經(jīng)銷商同事和門店執(zhí)行團(tuán)隊(duì)之間的溝通流程。區(qū)域銷售的客戶經(jīng)理在接到區(qū)域發(fā)出的客戶費(fèi)用分配和季度市場(chǎng)推廣計(jì)劃指引后，單憑自己的想法制定銷售計(jì)劃，并在公司費(fèi)用系統(tǒng)中錄入提交市場(chǎng)推廣促銷活動(dòng)計(jì)劃，并沒有事先和管理經(jīng)銷商的區(qū)域銷售負(fù)責(zé)人以及負(fù)責(zé)門店執(zhí)行的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)進(jìn)行有效的充分溝通。這就導(dǎo)致了訂單滿足率低和執(zhí)行效率低的情況發(fā)生，產(chǎn)生了巨額訂單罰款并嚴(yán)重影響與下游客戶的客情關(guān)系和冗占經(jīng)銷商資金。于執(zhí)行團(tuán)隊(duì)來說，更是直接影響到了他們的工資收入，挫傷了團(tuán)隊(duì)的工作激情。所以，客戶經(jīng)理在提交市場(chǎng)推廣計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該和區(qū)域管理經(jīng)銷商的同事、門店執(zhí)行團(tuán)隊(duì)進(jìn)行充分有效的溝通。四、優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策與建議（一）健全內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)普及，有助于企業(yè)員工上下一心，共同努力，形成全體員工抵御風(fēng)險(xiǎn)的氛圍，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化起著非常重要的作用。其中，企業(yè)管理者要在培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中起到帶頭作用，以領(lǐng)導(dǎo)者魅力，從而促進(jìn)個(gè)體員工積極參與，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化意識(shí)與個(gè)人價(jià)值觀的融合，培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。從公司層面看，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、員工、規(guī)章制度、文化內(nèi)涵等。隨著風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的加強(qiáng)，建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。主要是從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和企業(yè)內(nèi)部管理兩個(gè)方面加以實(shí)施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系主要有預(yù)警系統(tǒng)和控制模型組成，從而保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和控制，最大程度防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理以及未來發(fā)展中占據(jù)重要地位，必須充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，以保證公司的良好運(yùn)營(yíng)。因此，除了提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)之外，公司管理層更有必要改進(jìn)公司的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。第一，企業(yè)應(yīng)建立專門的銷售風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或指定銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。第二，企業(yè)必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案建議、監(jiān)控和改進(jìn)。（二）建立健全現(xiàn)金流內(nèi)控制度針對(duì)企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)的包括現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣等現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的稽查部門負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收支情況，這也是現(xiàn)金管理中的重難點(diǎn)，要定期對(duì)現(xiàn)金，銀行存款的收支進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容主要包括：憑證真實(shí)性與完整性、現(xiàn)金使用范圍的合規(guī)性、有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況、公司現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行情況等。一旦發(fā)現(xiàn)某一化解存在賬實(shí)不符，或者數(shù)據(jù)和平常差異巨大，需要存檔，計(jì)入稽核檔案，做深入調(diào)查，找出問題存在的原因，問責(zé)到人，并以示懲戒?；藣徫坏穆氊?zé)是對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行直接跟蹤，審計(jì)內(nèi)容主要包括:憑證真實(shí)性和完整性、現(xiàn)金資產(chǎn)合規(guī)性、相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)和交易法律以及公司的現(xiàn)金管理法規(guī)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，必須將這些問題記錄在審計(jì)文件中，以作為對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行獎(jiǎng)懲的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員組成定期抽查小組，并定期進(jìn)行每月檢查。除了檢查內(nèi)容之外，還必須檢查現(xiàn)金池，并確保所有的現(xiàn)金賬實(shí)是否一致。審計(jì)結(jié)果將根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的薪酬和處罰記錄在普通審計(jì)文件中。財(cái)務(wù)總監(jiān)安排臨時(shí)抽查小組的成立。該小組成員包括紀(jì)律檢查、財(cái)務(wù)管理、總經(jīng)理辦公室和其他人員的組成。除了定期抽查小組檢查內(nèi)容外，還檢查現(xiàn)金收支授權(quán)審批執(zhí)行情況，現(xiàn)金收支流程執(zhí)行情況等。每個(gè)隨機(jī)檢查的結(jié)果都會(huì)記錄在不規(guī)則的隨機(jī)檢查檔案中，作為對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的考核依據(jù)。（三）重視信息溝通的重要性順暢的信息溝通對(duì)于內(nèi)控體系凸顯其應(yīng)有的效用來說非常關(guān)鍵。鐵路運(yùn)輸公司要對(duì)目前的內(nèi)部信息報(bào)告?zhèn)鬏敺绞竭M(jìn)行改善，就內(nèi)控有關(guān)信息在公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、管理人員、職責(zé)部門、企業(yè)、顧客、供貨商等眾多主體之間予以交流，確保企業(yè)全體員工以及設(shè)計(jì)方均可以掌握內(nèi)控體制相關(guān)內(nèi)容、運(yùn)營(yíng)模式、個(gè)人在內(nèi)控體制里必須要負(fù)擔(dān)的職能以及履行的義務(wù)，當(dāng)其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，若采取及時(shí)有效的溝通，問題就能及時(shí)被解決，并按照內(nèi)控的思路建立防范手段和措施，使得在未來針對(duì)同樣的問題的解決能行之有效。另外建議公司進(jìn)一步加強(qiáng)信息系統(tǒng)的各個(gè)子系統(tǒng)之間的信息傳遞和共享，避免因?yàn)槟硞€(gè)環(huán)節(jié)的需求獨(dú)立開發(fā)一個(gè)系統(tǒng)，系統(tǒng)開發(fā)部門應(yīng)統(tǒng)籌每個(gè)開發(fā)需求，盡量在同一平臺(tái)上開發(fā)和取數(shù)，培養(yǎng)使用系統(tǒng)部門和人員的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)思維，確保信息的搜集、加工，獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)可以于體系內(nèi)部共同分享。企業(yè)可以建立內(nèi)部財(cái)務(wù)信息共享的系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息傳遞速度，以及信息透明度。結(jié)論鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)艱巨而任重道遠(yuǎn)的工作，不管是企業(yè)內(nèi)部還是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，隨著國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)的逐步滲透，我國(guó)企業(yè)的管理者也應(yīng)該有所警惕，做好企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是企業(yè)的需要，也是全球化經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下國(guó)際企業(yè)對(duì)中國(guó)企業(yè)的要求，我們的企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，并堅(jiān)持不懈的要求各級(jí)管理者認(rèn)真貫徹實(shí)施，企業(yè)在走過摸索階段后才會(huì)更穩(wěn)健更健康的成長(zhǎng)起來，才有機(jī)會(huì)有實(shí)力和國(guó)際企業(yè)接軌，才能讓自己的企業(yè)生命力更旺盛。本論文的主要研究成果是結(jié)合具體鐵路運(yùn)輸企業(yè)鐵路運(yùn)輸公司，運(yùn)用內(nèi)部控制5要素，詳細(xì)分析鐵路運(yùn)輸公司目前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)其內(nèi)部控制的成效進(jìn)行了總結(jié)，重視內(nèi)部審計(jì)，對(duì)資金的強(qiáng)大掌控力，對(duì)成本的嚴(yán)格控制，重視內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)方面都做的非常好，值得其他企業(yè)借鑒參考。同時(shí)，也總結(jié)了鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處，包含如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱；投資項(xiàng)目的決策和跟進(jìn)不完善；對(duì)現(xiàn)金流不夠重視；信息溝通方面存在問題。通過對(duì)問題層層深入分析，從內(nèi)部控制視角提出了具體的解決對(duì)策，希望能從整體上提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理效率。參考文獻(xiàn)[1]康薇.國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析[J].財(cái)經(jīng)界.2016,(5).[2]朱以坡.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐.2018,(17).[3]李煒錚.初探國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思路構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,(6).[4]HYPERLINK"/common/getAuthorUrl.do?&authorName=