2011級會計學(xué)-第二章

引言 先找到了公司的總賬賬簿，然后開始編制。不一會他就將一張“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”編制好了，這時會計員 過來說：“呀，31號這天生產(chǎn)車間領(lǐng)材料的單據(jù)我還沒記賬，這也是這個月的業(yè)務(wù)??！”會計 也拿著一些會計憑證說：“這筆賬我核對過了，應(yīng)計入原材料和生產(chǎn)成本賬戶的金額是90000元，而不是99000元，已經(jīng)入賬的那部分?jǐn)?shù)字還得改一改。”納悶了：“試算平衡表不是已經(jīng)平衡了嗎？怎么還有賬呢？”針對 的疑惑，應(yīng)如何解釋？會計科目有哪些？試算平衡表有什么作用？怎么編制？學(xué)習(xí)了該章，你會幫助他解除疑問的*本章內(nèi)容本章內(nèi)容第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)會計賬簿一、會計科二、賬一、會計科會計對7

具體

會計要

科學(xué)分

借入資負(fù)資負(fù)

費 收

利潤（一）什么是會計科目資產(chǎn) 負(fù)債 所有權(quán)益

收入 費用 利潤銀固短應(yīng)實資主其行定期付收本營他存資借賬資公業(yè)業(yè)款產(chǎn)款款本積務(wù)務(wù)收收會會計

銷管本利售理年潤費費利分用用潤配※上圖列示的只◆意義：設(shè)置賬戶的依據(jù) 庫存現(xiàn)會 銀行存 科 科資 原材 預(yù)付 庫存商存周轉(zhuǎn)貨

現(xiàn)銀行存原材會計會計科目

會計要 所權(quán) 有 者會計科賬資產(chǎn)（二）有哪些會計科資產(chǎn)經(jīng)濟內(nèi)按提信息

負(fù)債

損益成本所損益成本所有者權(quán)益總分類科目總分類科目（一級科目

明細(xì)分類科目(子目、細(xì)目等)例注《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定說明利潤要素歸并入所有者權(quán)益◆收入與費用的一部分合并為損益◆費用的一部分獨立為成本

制造企業(yè)常用會計科 會計科

銀行存

名

其他貨

材料成本差庫存商在建工制造企業(yè)會計科目（續(xù)名 名

累計攤長期待攤費待 產(chǎn)損溢應(yīng)付賬預(yù)收賬

長期應(yīng)付…盈余公本年利名名利潤分名名利潤分所得…表(四)成本生產(chǎn)成制造費研發(fā)支(五)損益主營業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收投資收營業(yè)外收主營業(yè)務(wù)成其他業(yè)務(wù)成常用會計科目核算內(nèi)容───資產(chǎn)（2443個序會計科主要核算內(nèi)一、資產(chǎn)24個科1庫存現(xiàn)核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,可單設(shè)科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)使用的備用2銀行存核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款3交易性金融資核算企業(yè)為交易所持有的債券、、基金投資的公允價4應(yīng)收票核算企業(yè)因銷售而收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯5應(yīng)收賬核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款6預(yù)付賬核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款7其他應(yīng)收核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的應(yīng)收及暫付8壞賬準(zhǔn)核算企業(yè)各項應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)9應(yīng)收利核算企業(yè)金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)收取的利應(yīng)收股核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利材料采核算企業(yè)購入材料、商品和物資的采購成原材核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本(或計劃成本序會計科主要核算內(nèi)庫存商核算企業(yè)庫存各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售待攤費核算企業(yè)已支付應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的費用(攤銷期在1持有至到期投核算企業(yè)持有至到期投資的價長期股權(quán)投核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投固定資核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計折核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折固定資產(chǎn)清核算出售、報廢、毀損等而轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費用和清理收在建工核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支無形資核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成累計攤核算企業(yè)對使用有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤長期待攤費核算已支付但應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的攤銷期限在年以上的費待處產(chǎn)損核算清查中查明的各種盤盈、盤虧和毀損的價常用會計科目核算內(nèi)容──負(fù)債類(12個/20序會計科主要核算內(nèi)二、負(fù)債12個科應(yīng)付票核算企業(yè)材料或商品等而開出、承兌的商業(yè)和銀行承兌匯應(yīng)付賬核算企業(yè)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款預(yù)收賬核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款其他應(yīng)付核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的應(yīng)付及暫收款應(yīng)付職工薪核算按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，含工資、福利、社保應(yīng)交稅核算企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅應(yīng)付利核算按合同約定應(yīng)支付的利息，含分期付息的長期借款和債券利應(yīng)付股核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利短期借核算企業(yè)向銀行或金融機構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借預(yù)提費核算企業(yè)按規(guī)定從成本、費用中預(yù)先提取但尚未支付的費長期借核算企業(yè)向銀行或金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各項借應(yīng)付債核算企業(yè)為籌集長期而的債券本金和利常用會計科目核算內(nèi)容───所有者權(quán)益類(67序會計科主要核算內(nèi)三、所有者權(quán)益6個科實收資本(或股本核算企業(yè)接受投資者投入的、在資本中所占份額的資資本公核算出資額超過在資本所占份額的差額以及某些利得和損盈余公核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公未分配利核算結(jié)轉(zhuǎn)下年的未分配利潤和以前年度損益調(diào)本年利核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧利潤分核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補常用會計科目核算內(nèi)容───成本類(24序科目名主要核算內(nèi)生產(chǎn)成核算可計入成本的各項生產(chǎn)費用及期末轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成制造費核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用及常用會計科目核算內(nèi)容───損益類(1314序會計科主要核算五、損益13個科主營業(yè)務(wù)收核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收其他業(yè)務(wù)收核算企業(yè)確認(rèn)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收投資收核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損主營業(yè)務(wù)成核算企業(yè)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)成其他業(yè)務(wù)成核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支營業(yè)稅金及附核算經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，含營業(yè)、消費、城建稅和教附銷售費核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的財務(wù)費核算為籌資等而發(fā)生的籌資費用,含利息、手續(xù)費、現(xiàn)金折扣資產(chǎn)減值損核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損營業(yè)外收核算直接計入損益的各項利得，各項凈收入,含罰沒、補貼營業(yè)外支核算直接計入損益的各項損失,含罰款、公益性捐贈等所得稅費核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費例材

鮮 草莓 記 些可可 些材奶 總分類科(一級科目

明細(xì)分類科(二級科目 細(xì)鮮

原材

輔助材包裝材

奶

工工房屋及建筑固房屋及建筑固產(chǎn)沖刨機器設(shè)銑一級科一級科（總賬科目二級科（子目明細(xì)科（細(xì)目例應(yīng)收賬

— 甲公 — 乙公 — 丙公 總分類科 明細(xì)分類科(總賬科目 (明細(xì)科目返返總分類科目：簡稱一級科目，是總括反映會計要素具體內(nèi) 的科目 細(xì)目，是輔助總分類科目詳細(xì) 映會計要素具體內(nèi)容的科目 紅類（管理需要設(shè)置 光類公 司團思考總分類科目與明細(xì)分類科目有何關(guān)系練習(xí)會計科目類別劃分1、房屋及建筑2、工作機器及設(shè)3 汽4、庫存生產(chǎn)用鋼5、庫6、未完工產(chǎn)7、庫存完工產(chǎn)8、存放在銀行的款9、由出 保管的款10、應(yīng)收某工廠的貨11、暫付職工差旅12、從銀行借入的款13、應(yīng)付給光華廠的材料14、欠交的稅15、銷售商品款

16、投資者投入資17、預(yù)收的押18、欠付的利19、支付 20、銷售產(chǎn)品的成21、支付的辦公22、計算職工的工23、支付的違約罰24、收取的違約罰25、提取的公積26、銷售材料款要求 計賬（一）什么是賬戶

會計科+ 賬（二）為什么要有賬戶（三）有哪些賬戶按科目反映內(nèi)容分類資產(chǎn)成本

負(fù)債賬損益

權(quán)益按科目級次分類總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬小結(jié)會計科目 賬戶 總分類科 總分類賬戶明細(xì)分類科明細(xì)分明細(xì)分類科（四）（四）般格式賬戶（會計科目年字金金余月日際工作格式憑證號

（用以概

賬戶的名稱），以記錄哪日

說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

類會計要增加和減少的金額及余（以填經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要的加、減少及變動的結(jié)果賬戶提供指

銀行存款總分類賬2011年憑

增 減 余1上月1上月結(jié)5(略)銷售商品收回貨 支付購材料收回欠 償還借10 本月合 期初余10

本期增加發(fā)生額 100

本期減少發(fā)生50

期末余=60本

（+）銀行存款（-增加初余額 1 額合 計

本期增加發(fā)生額 期末余

本期減少發(fā)生額 小結(jié)本期發(fā)生額本期增加發(fā)生本期減少發(fā)生余額

期初余期末余余四個核算指標(biāo)間的關(guān)系是 .甲材料上月結(jié)存1000元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)： 設(shè)賬并登記左 原材 右(-期初余 本期發(fā)生期末余 本期發(fā)生額 設(shè)賬并登記左(- 短期借 右期初余 本期發(fā)生本期發(fā)生額期末余 （四）賬戶與科目的