全面預算管理體系概論課件

目錄一、全面預算管理體系的總體框架二、現行預算中存在的問題三、預算指標體系的確立四、各部門應編制預算五、下屬單位應編制預算六、預算表格的完善七、預算編制依據1目錄一、全面預算管理體系的總體框架1定義：全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現代企業(yè)管理模式

全面預算管理是一套系統(tǒng)的方法，它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現金流量和利潤。要做什么事？怎樣去做？做這些事要花什么錢？要花多少錢？預算制定（上下溝通）預算執(zhí)行（全員控制）預算控制（流程控制）公司的經營目標戰(zhàn)略目標做事花錢做了什么事？做得如何？花了多少錢？人人算帳全面預算管理思想2定義：全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略執(zhí)行反饋計劃和預算業(yè)務績效報告業(yè)務提高方案平衡計分卡績效評估個人目標設定激勵體系員工發(fā)展戰(zhàn)略性驅動組織的驅動業(yè)務的驅動全面預算管理將企業(yè)戰(zhàn)略轉化成相應的行動計劃和指標，驅動業(yè)務和組織活動致力于提高企業(yè)績效將戰(zhàn)略目標分解為業(yè)務目標，同時衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制定戰(zhàn)略決策的基本信息通過業(yè)務、資金、信息的整合，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的業(yè)務計劃和流程的完成情況，提供制定運作決策的基本依據通過明確、適度的分權、授權，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個人目標的完成情況，提供績效管理的依據3戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略執(zhí)行反饋計劃和預算業(yè)務績效報告業(yè)務提高方案平衡計市場環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標執(zhí)行措施(業(yè)務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人)業(yè)務管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標戰(zhàn)略業(yè)務計劃(3－5年)預算(1年)目標數據差異分析未來3個季度的滾動預測根據商業(yè)環(huán)境和內部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標為實現戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門根據確認的執(zhí)行措施編制預算執(zhí)行將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數據，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數據和實踐數據進行差異分析找到問題的原因從而加以改進11234567234567全面預算管理體系的總體框架4市場環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標執(zhí)行措施業(yè)務管理戰(zhàn)略控價值：全面預算管理貫穿于公司各項職能管理活動中，通過事前、事中、事后的全過程控制促使公司管理精細化目標明確：從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，全面預算管理為實現企業(yè)戰(zhàn)略服務著重實際：與各部門運營計劃環(huán)環(huán)相扣突出事先：充分考慮各種潛在的驅動因素剛柔并重：既考慮實際業(yè)務運作過程中的彈性，又要加強對超預算的嚴格控制及時調整：考慮環(huán)境變化情況，及時調整預算，加強企業(yè)應變能力聯(lián)系考核：對全面預算管理的各個工作環(huán)節(jié)（啟動、編制、審批、執(zhí)行、評估），提出有針對性的預算工作質量考核指標事前控制事中控制事后控制自我內視、自我修復、自我運轉、自我管理促使公司管理精細化全面預算管理戰(zhàn)略管理生產運營管理績效管理計劃管理財務管理5價值：全面預算管理貫穿于公司各項職能管理活動中，通過事前、事全面預算管理體系的建立與實施將最終實現對公司業(yè)務流、資金流、信息流、人力資源的整合與分配內外部不確定因素的準確預測與把握公司發(fā)展整體規(guī)劃的確定組織結構與業(yè)務流程的優(yōu)化管理控制體系的建立與完善全面預算管理體系進一步明確公司戰(zhàn)略目標強化對各種不確定因素的分析調整組織結構與業(yè)務流程規(guī)范各項管理制度建立基礎推動實現最終目標優(yōu)化配置資源加強溝通協(xié)調完善內控機制6全面預算管理體系的建立與實施將最終實現對公司業(yè)務流、資金流、全面預算的實際編制需要一個完整的溝通和分析過程，并逐步培養(yǎng)和提升編制能力，提高預算合理性和準確性董事會業(yè)務部各部門財務部根據部門計劃編制部門預算匯總、平衡、編制預算審批經營計劃、預算匯總、平衡，提出調整建議確定成文業(yè)務部負責人質詢同意？執(zhí)行根據經營分解、下達預算指標；下達預算編制指導思想和要求根據公司經理辦公會確定的年度經營業(yè)績目標，確定預算目標預算管理委員會批準戰(zhàn)略規(guī)劃各職能部門業(yè)務部財務分析人員經營計劃、預算分解審批是執(zhí)行否根據部門計劃編制事業(yè)部預算根據建議調整根據建議調整組織調整審批匯總、平衡提供分析或技術支持根據需要參加質詢根據需要參加質詢根據需要參加質詢參加質詢各職能部門負責人審批審批參加質詢7全面預算的實際編制需要一個完整的溝通和分析過程，并逐步培養(yǎng)和預測表編制預算時涉及三個層面的內容對外界市場情況和內部資源所作的預測，包括市場需求、銷售價格、采購價格、生產能力的預測，預測結果只與內外部情況相關，不受公司戰(zhàn)略目標和公司年度經營目標影響，是制定計劃和預算的依據外界市場及環(huán)境的信息收集分析；內部資源能力分析根據公司戰(zhàn)略目標和年度經營目標，在預測表的所提供的各種信息基礎上，對各項運營計劃作進一步細化和價值量化，形成一個完整的的具備一定風險防范措施的資源優(yōu)化配置方案預算表運營計劃(包括銷售計劃、生產計劃、投資計劃、人員需求計劃、采購計劃等)8預測表編制預算時涉及三個層面的內容對外界市場情況和內部資源所預算管理問題：全面預算是一種系統(tǒng)的企業(yè)管理工具，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、績效管理緊密結合，而目前的全面預算沒有完全從管理全局出發(fā)，與考核、業(yè)務驅動、資源配置等相關的管理活動聯(lián)系不夠緊密，不能充分發(fā)揮預算對管理決策、業(yè)務活動的支持、指導作用配套管理制度和措施不完善：如公正嚴格的考核與獎罰體系；有效的激勵措施與制度創(chuàng)新；科學合理的控制指標體系信息系統(tǒng)不完善，信息管理工具落后，導致對各種信息缺乏充分掌握和分析論證，使預算編制與執(zhí)行及時性、準確性降低，直接影響了整個預算方案的有效性和可執(zhí)行性預算編制方法與流程有待完善，編制基礎和預算審核環(huán)節(jié)有待加強現行預算中存在的問題9預算管理問題：現行預算中存在的問題9公司組織結構各單位部門責任中心各單位、部門編制的內容各單位、部門管理控制重點各單位部門業(yè)務內容提供掌握的業(yè)務信息進出口公司全面預算管理體系設計總體思路公司管理重點預算管理模式預算表格整體框架公司預算整體框架設計公司預算編制10公司組織結構各單位部門責任中心各單位、部門編制的內容各單位、從企業(yè)所處行業(yè)特點和發(fā)展階段出發(fā)，針對不同的管理重點設計相應的全面預算管理模式管理重點加強對資本支出的管理開發(fā)市場，擴大銷售規(guī)模成本控制至關重要監(jiān)控現金有效收回，有效利用收回現金加強對子分公司的控制與考核預算管理模式資本預算管理模式以銷售收入為核心的預算模式以成本控制為核心的預算管理模式以現金流量為核心的管理模式以目標資本利潤率為核心的預算模式實際工作中，全面預算管理的分類并非絕對，通常各種預算管理模式相互交織，共同構成公司的全面預算管理體系全面預算管理模式是全面預算編制的指導思想11從企業(yè)所處行業(yè)特點和發(fā)展階段出發(fā)，針對不同的管理重點設計相應銷售收入是進出口公司的控制重點，因此應確立以銷售收入為核心的全面預算管理模式預算管理關注重點選擇依據以市場為依托，基于提高市場占有率的目標要求和銷售預測編制銷售預算以“以銷定產”為原則，從銷售收入出發(fā)，編制生產、成本、費用、等各職能預算以各職能預算為基礎，編制綜合財務預算從預算機制的角度看，該預算模式下的管理以營銷管理為中心進出口公司主體為貿易性行業(yè)，且業(yè)務為市場接受，市場需求總量直線上升管理的中心是通過市場、營銷來開發(fā)市場潛力，提高市場占有率重點是開發(fā)市場，提高市場占有率，并在此基礎上理順內部組織的管理關系管理重點確立以銷售收入為中心的全面預算管理模式12銷售收入是進出口公司的控制重點，因此應確立以銷售收入為核心的預算編制的邏輯關系銷售收入預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產成本預算商品采購預算銷售成本預算制造費用預算產品成本庫存預算新增固定、無形資產預算管理費用預算營運費用預算運營計劃投資及投資收益預算在以銷售收入為中心的預算管理模式指導下，進出口公司整體預算的編制以銷售收入為起點，重點在于預測公司整體的銷售收入，其它業(yè)務預算或專項預算以銷售收入預算為指導進行編制融資預算資金預算成本費用預算投融資預算預計損益表預計資產負債表預計現金流量表以收入預算為起點13預算編制的邏輯關系銷售收入預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產成預算指標體系的確立公司戰(zhàn)略目標公司年度經營計劃目標利潤銷售收入凈資產收益率現金流量資產總額原煤產量煤炭貿易量原煤生產百萬噸死亡率安全事故發(fā)生次數財務指標運營指標人均產值關鍵成功因素洗精煤產量14預算指標體系的確立公司戰(zhàn)略目標公司年度經營計劃目標利潤銷售收預算指標體系的分解目標利潤目標銷售收入成本費用采購成本營銷費用管理費用目標銷售量銷售價格生產成本目標投資收益-＋投資總額投資收益率×15預算指標體系的分解目標利潤目標銷售收入成本費用采購成本營銷費預算指標體系的分解目標凈資產收益率資產凈利率短期資產總額銷售凈利率總資產周轉率長期資產總額權益乘數資產總額銷售收入＋÷××16預算指標體系的分解目標凈資產收益率資產凈利率短期資產總額銷售進出口公司全面預算指標體系指標類型指標名稱單位指標類型指標名稱單位財務指標利潤總額萬元財務指標銷售毛利率%銷售收入萬元銷售凈利率%銷售成本萬元成本費用與主營業(yè)務收入比率%營業(yè)費用(與貨物相關)萬元凈資產收益率%營業(yè)費用（與人員相關）萬元新增投資總額萬元管理費用萬元新增長期投資總額萬元集團考核指標范圍內萬元投資收益率%集團考核指標范圍內萬元公司本部投資收益率%現金凈流量萬元運銷公司投資收益率%17進出口公司全面預算指標體系指標類型指標名稱單位指標類型指標名進出口公司全面預算指標體系指標類型指標名稱單位指標類型指標名稱單位財務指標資產總額萬元營運指標煤炭貿易量萬噸流動資產總額萬元煤炭出口萬噸存貨總額萬元煤炭進口萬噸應收付款總額萬元國內銷售萬噸資產負債率%原煤產量萬噸總資產周轉率%洗精煤產量萬噸流動資產周轉率%原煤生產百萬噸死亡率%應收帳款周轉率%安全事故次數次存貨周轉率%已獲利息倍數資本保值增值率%18進出口公司全面預算指標體系指標類型指標名稱單位指標類型指標名各編制單位和部門根據其所承擔的職責及業(yè)務特點的不同，分為不同的責任中心,以承擔不同的目標責任責任中心分類條件責任范圍對資產具經營決策權和投資決策權的獨立經營單位僅具一定成本費用控制權，只對其可控成本費用預算控制的責任單位投資收益率生產經營成本費用界定原則在界定預算責任中心的過程中，是根據各個環(huán)節(jié)、各部門在公司預算總目標的實現過程中的作用和職責，分層設置投資中心成本中心能獲取收入、形成利潤的單位利潤、收入、成本費用利潤中心舉例集團、部分子公司如職能部門各獨立核算的單位如生產車間、班組、工程施工隊僅具一定費用控制權，只對其可控費用預算控制的責任單位費用費用中心能獲取收入、但對主要構成成本沒有控制權的單位銷售收入收入中心各銷售部門以公司的組織結構為基礎確定不同的責任中心19各編制單位和部門根據其所承擔的職責及業(yè)務特點的不同，分為不同各責任中心根據其責任目標及業(yè)務內容編制不同內容的預算表格，為其業(yè)績考核提供基礎數據責任中心單位管理控制重點重點編制內容利潤中心進出口公司、中銷公司、口岸公司利潤、銷售收入、經營狀況損益表、資產負債表、現金流量表收入中心銷售一部、二部、三部銷售收入、經營費用銷售收入、應收帳款管理、經營費用模塊成本中心物流部采購成本、采購費用商品采購、經營費用模塊成本中心華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生產部門、生產企業(yè)運營事業(yè)部產品單位成本、產量生產成本模塊費用中心總經理工作部、財務管理部、人力資源部、會計部、營銷部、鐵路運輸部部門費用管理費用模塊部分投資中心投資發(fā)展部投資成本、投資進度管理投資業(yè)務模塊20各責任中心根據其責任目標及業(yè)務內容編制不同內容的預算表格，為銷售一部、二部、三部應編制預算內容收入中心業(yè)務部門收入預算部門職能業(yè)務內容商品銷售商品銷售收入預算營業(yè)費用預算責任及管理目標編制內容責任及管理目標編制內容銷售收入商品銷售基礎表應收帳款管理應收帳款預算表商品銷售收入預算表商品銷售現金流入預算表營業(yè)費用控制營業(yè)費用基礎表1（與貨物相關）代購代理商品基礎表營業(yè)費用預算表（與貨物相關代購代理收入預算表部門費用控制營業(yè)費用基礎表2（與人員相關）代購代理現金流入預算表代銷代理商品基礎表營業(yè)費用預算表代銷代理收入預算表特殊項目管理用匯、收匯預算代銷代理現金流入預算表21銷售一部、二部、三部應編制預算內容收入中心業(yè)務部門收入預算部銷售一部、二部、三部應承擔的預算目標收入中心銷售業(yè)務部門商品銷售部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標銷售收入萬元營業(yè)費用(與貨物相關)萬元營業(yè)費用(與人員相關)萬元應收帳款周轉率%運營指標出口執(zhí)行量萬噸煤炭銷售量萬噸22銷售一部、二部、三部應承擔的預算目標收入中心銷售業(yè)務部門商品物流部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格采購成本商品采購基礎表采購費用控制營業(yè)費用基礎表1（與貨物相關）商品采購預算表部門費用控制營業(yè)費用基礎表2（與人員相關）商品采購現金預算表商品庫存預算表營業(yè)費用預算表商品銷售成本預算表特殊項目管理用匯、收匯預算成本中心業(yè)務部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容商品采購庫存管理商品采購預算商品庫存預算23物流部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算物流部應承擔的預算目標成本中心采購業(yè)務部門庫存管理部門商品采購庫存管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標采購成本萬元營業(yè)費用(與貨物相關)萬元營業(yè)費用(與人員相關)萬元存貨周轉率%運營指標煤炭采購量萬噸煤炭庫存量萬噸24物流部應承擔的預算目標成本中心采購業(yè)務部門商品采購部門職能業(yè)投資發(fā)展部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格投資管理長期投資收益預算部門費用控制管理費用基礎表長期投資處置收益預算短期投資處置預算投資回收及收益現金流入預算管理費用預算表短期投資成本增加預算長期投資成本增加預算表部分投資中心投資管理部門投資預算部門職能業(yè)務內容長、短期投資管理投資預算部門費用預算25投資發(fā)展部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標投資部應承擔的預算目標部分投資中心投資管理部門投資管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標新增投資額萬元管理費用萬元運營指標26投資部應承擔的預算目標部分投資中心投資管理部門投資管理部門職總經理工作部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格固定資產、無形資產管理固定資產、無形資產處置基礎表部門費用控制管理費用基礎表固定資產、無形資產處置收入預算表固定資產采購基礎表固定資產采購預算表無形資產采購基礎表管理費用預算表無形資產采購預算表費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容固定、無形資產管理固定、無形資產預算管理費用預算27總經理工作部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目總經理工作部應承擔的預算目標費用中心管理部門固定、無形資產管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標固定、無形資產采購金額萬元固定、無形資產處置收入萬元固定、無形資產處置支出萬元管理費用萬元運營指標28總經理工作部應承擔的預算目標費用中心管理部門固定、無形資產管財務管理部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格財務管理進出口公司本部資金預算表部門費用控制管理費用基礎表進出口公司本部各部門預算表匯總進出口公司本部預計資產負債表進出口公司本部預計損益表進出口公司本部預計現金流量表管理費用預算表進出口集團所有預算表格合并匯總費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容財務管理進出口集團公司整體預算管理費用預算29財務管理部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標財務管理部應承擔的預算目標費用中心管理部門財務管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標管理費用萬元投資收益（非生產企業(yè)）萬元運營指標30財務管理部應承擔的預算目標費用中心管理部門財務管理部門職能業(yè)會計部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格融資管理銀行借款基礎表會計核算管理其他業(yè)務收入及現金流入預算營業(yè)外收入及現金流入預算銀行借款預算表其它業(yè)務支出預算表利息收入預算表營業(yè)外支出預算表內部資金借款預算表其他業(yè)務收入及現金流入預算銀行借款和利息償還預算部門費用控制管理費用基礎表內部資金借款和利息償還預算管理費用預算表費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容會計核算及財務管理融資預算管理費用預算31會計部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算會計部應承擔的預算目標費用中心管理部門會計核算及財務管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標財務費用萬元管理費用萬元籌資額萬元運營指標32會計部應承擔的預算目標費用中心管理部門會計核算及財務管理部門人力資源部應編制預算內容費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容人力資源管理工資預算管理費用預算責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格人力資源管理營業(yè)費用基礎表2(與人員相關)--工資、保險及附加部門費用控制管理費用基礎表管理費用基礎表--工資、保險及附加管理費用預算表33人力資源部應編制預算內容費用中心管理部門成本費用預算部門職能人力資源部應承擔的預算目標費用中心管理部門人力資源管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標管理費用萬元培訓費萬元運營指標34人力資源部應承擔的預算目標費用中心管理部門人力資源管理部門職生產運營部、鐵路運輸部、營銷部應編制預算內容部門責任及管理目標預算表格生產企業(yè)運營部部門費用控制管理費用基礎表管理費用預算表鐵路運輸部部門費用控制營業(yè)費用基礎表2（與人員相關）營業(yè)費用預算營銷部費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容生產管理、運輸管理、營銷管理營業(yè)、管理費用預算35生產運營部、鐵路運輸部、營銷部應編制預算內容部門責任及生產運營部應承擔的預算目標費用中心管理部門生產管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標下屬生產企業(yè)利潤總額萬元投資收益（生產企業(yè)）萬元管理費用萬元運營指標36生產運營部應承擔的預算目標費用中心管理部門生產管理部門職能業(yè)鐵路運輸部應承擔的預算目標費用中心管理部門運輸管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標管理費用萬元運輸費用萬元運營指標37鐵路運輸部應承擔的預算目標費用中心管理部門運輸管理部門職能業(yè)營銷部應承擔的預算目標費用中心管理部門營銷管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標管理費用萬元運營指標38營銷部應承擔的預算目標費用中心管理部門營銷管理部門職能業(yè)務內華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生產部門應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格生產成本單位生產成本基礎表材料采購成本材料采購基礎表生產成本預算表材料采購預算表制造費用預算表材料采購資金預算表制造費用明細專項表生產領用材料預算表礦井生產承包費預算表材料庫存預算表產成品庫存預算表基本建設投資管理基本建設預算成本中心獨立核算的生產單位成本費用預算單位職能業(yè)務內容產品生產制造費用預算材料采購成本預算作為進出口集團的一個成本中心，在集團內不涉及銷售，不編制內部銷售收入預算，但應編制外部銷售預算39華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生產部門應編制華光、南梁、大中、中新、朔州公司應承擔的預算目標成本中心生產部門產品生產部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標成本費用總額萬元生產成本萬元管理費用萬元庫存周轉率%運營指標產量萬噸原煤生產百萬噸死亡率%安全事故發(fā)生次數次40華光、南梁、大中、中新、朔州公司應承擔的預算目標成本中心生產表格問題：預算表格的系統(tǒng)性問題：預算表格中沒有真正體現預算管理的思想：如以現金流量為中心或銷售收入為中心的預算管理模式，但在表格中缺乏現金收支預算，同時也體現不出對銷售收入的重點關注表格整體框架的問題：層次不太清晰，各表格之間沒有較好的體現“總、分”的關系，導致表與表之間勾稽關系不明確，有斷層現象，部分有因果關系的表項之間存在不合理現象及不平衡關系，如固定資產、現金流量每張表格反映的信息量過多，表與表之間重復的內容較多：太注重細節(jié)，沒有體現管理的“二、八”原則，不能有效突出重點，如銷售收入基礎表與銷售收入預算表之間，導致編制工作量增大，數據質量下降表格設計過程中沒有將預算與核算的概念完全區(qū)分開來，預算具有一定的不確定性，不能要求將一些不可預知的信息強加上去，只能將主要信息加以預測存在遺漏的表格，使部分預算數據缺乏可信的編制依據表格中的一些公式錯誤，導致預算結果的不準確性表格內各種管理內容的過多，業(yè)務運營管理、職能管理信息綜合一起，增加了預算編制難度，同時也降低了預算編制的準確性41表格問題：41預算表格的完善針對目前預算表格中出現的問題，在完善現在的預算表格時遵循以下思路：遵循以銷售收入為中心的預算管理模式，在表格設計中突出對銷售收入的重點管理，同時也充分體現現金流量的重要性與業(yè)務活動的內容強調“總與分”的邏輯關系：設計表格時以會計報表各項目為起點，層層分解到詳細的各業(yè)務或管理項目，使各表之間的邏輯關系清晰并保證各表之間的平衡關系將各表之間以及表內各項目之間的邏輯關系盡量以公式體現在表格中，保證預算結果的準確性并使其有據可查將各基礎表與其支持的預算表排列在一起，以方便預算編制與查閱，有利于提高工作效率針對經營管理過程中對相關信息的要求，將某些特殊項目作為專項預算列出42預算表格的完善針對目前預算表格中出現的問題，在完善現在的預算收入預算成本費用預算特殊預算銷售商品業(yè)務商品銷售收入預算代購代銷業(yè)務代購代銷收入預算采購業(yè)務商品采購預算經營活動商品銷售成本預算經營費用預算固定、無形資產采購預算管理活動管理費用預算資金預算表銷售收入現金流入預算用匯、收匯預算擬改進的表格框架(一)生產成本預算資產負債表損益表現金流量表財務預算業(yè)務預算生產業(yè)務材料采購預算固定、無形資產采購基本建設投資業(yè)務基本建設投資預算收入中心成本費用中心利潤中心投融資預算投資業(yè)務投資收益預算融資業(yè)務增加投資預算銀行借款預算內部資金借款預算投資中心43收入預算成本費用預算特殊銷售商品業(yè)務商品銷售收入預算代購代銷支出預算特殊預算資產負債表損益表現金流量表收入預算銷售商品業(yè)務商品銷售收入預算代購代銷業(yè)務代購代銷收入預算投資業(yè)務投資收益預算融資業(yè)務投資收回預算采購業(yè)務商品、材料采購預算經營活動商品、材料庫存預算投資業(yè)務經營費用預算其它業(yè)務支出預算營業(yè)外支出預算投資支出預算融資業(yè)務固定、無形資產采購預算管理活動銀行借款預算內部資金借款預算利息收入預算償付借款和利息預算管理費用預算資金預算表銷售收入現金流入預算用匯、收匯預算業(yè)務預算財務預算擬改進的表格框架(二)生產、銷售成本預算44支出預算特殊資產負債表損益表現金流量表收入預算銷售商品業(yè)務商籌資特殊預算投資活動資產負債表損益表現金流量表財務預算經營活動商品銷售收入預算收入代購代銷收入預算權益性支出預算固定資產購置預算無形資產購置預算償付借款和利息預算用匯、收匯預算銷售回款預算領導特殊要求預算表商品采購預算支出經營費用預算商品庫存預算其它業(yè)務支出預算營業(yè)外支出預算管理費用預算收入支出股利和利潤收入預算投資收回預算處置固定、無形資產預算收入支出融資預算利息收入預算原有的表格框架業(yè)務預算45籌資特殊投資活動資產負債表損益表現金流量表財預算編制依據預算編制說明預算監(jiān)控指標體系預算編制假設銀行利率稅率匯率產品生產量采集數據預算主要指標表1預算主要指標表246預算編制依據預算編制說明預算監(jiān)控指標體系預算編制假設銀行利率收入預算模塊商品銷售業(yè)務代購代銷業(yè)務銷售業(yè)務商品銷售基礎表商品銷售收入預算表商品銷售現金流入預算表代購代理商品基礎表代購代理收入預算表代購代理現金流入預算表代銷代理商品基礎表代銷代理收入預算表代銷代理現金流入預算表47收入預算模塊商品銷售業(yè)務代購代銷業(yè)務銷售業(yè)務商品銷售基礎表商收入預算模塊應收帳款管理其他業(yè)務應收帳款預算表其他業(yè)務收入及現金流入預算表固定資產、無形資產處置基礎表固定資產、無形資產處置收入預算表營業(yè)外收入及現金流入預算48收入預算模塊應收帳款管理其他業(yè)務應收帳款預算表其他業(yè)務收入及成本費用預算模塊商品采購業(yè)務商品采購基礎表商品采購現金預算表商品采購預算表商品庫存預算表商品銷售成本預算表49成本費用預算模塊商品采購業(yè)務商品采購基礎表商品采購現金預算表成本費用預算模塊生產業(yè)務單位生產成本基礎表生產成本預算表制造費用――取暖費預算表制造費用預算表制造費用---新增折舊預算表制造費用――修理費預算表制造費用――煤質檢驗費預算表加工費預算表產成品庫存預算表制造費用明細專項表材料采購業(yè)務材料采購基礎表材料采購預算表材料庫存預算表材料采購資金預算表50成本費用預算模塊生產業(yè)務單位生產成本基礎表生產成本預算表制造成本費用預算模塊基本建設投資現金支出預算表基本建設投資礦建工程基礎表基本建設投資預算表其它費用基礎表土建工程基礎表安裝工程基礎表基本建設投資現金支出基礎表基本建設投資基礎表礦建工程現金支出基礎表其它費用現金支出基礎表土建工程現金支出基礎表安裝工程現金支出基礎表51成本費用預算模塊基本建設投資現金支出預算表基本建設投資礦建工成本費用預算模塊固定資產、無形資產采購固定資產采購基礎表無形資產采購預算表無形資產采購基礎表固定資產采購預算表52成本費用預算模塊固定資產、無形資產采購固定資產采購基礎表無形成本費用預算模塊經營活動營業(yè)費用預算表辦公費用營業(yè)費用基礎表2（與人員相關）咨詢、律師、其他等費用出國團組費用簽證及護照費用營業(yè)費用基礎表3（生產企業(yè)）營業(yè)費用基礎表1（與貨物相關）交通費用（國外）部門差旅（國內）宴請費（國外）食宿及其他費用（國外）接待費（國內）禮品費（國外）工資、保險及附加禮品費（國內）宴請費（國內）營業(yè)費用預算表(與貨物相關)53成本費用預算模塊經營活動營業(yè)費用預算表辦公費用營業(yè)費用基礎表成本費用預算模塊管理活動管理費用預算表辦公費用管理費用基礎表咨詢、律師、其他等費用出國團組費用簽證及護照費用交通費用（國外）部門差旅（國內）宴請費（國外）食宿及其他費用（國外）接待費（國內）禮品費（國外）工資、保險及附加禮品費（國內）宴請費（國內）54成本費用預算模塊管理活動管理費用預算表辦公費用管理費用基礎表成本費用預算模塊其他業(yè)務其它業(yè)務支出預算表營業(yè)外支出預算表55成本費用預算模塊其他業(yè)務其它業(yè)務支出預算表營業(yè)外支出預算表5投融資預算模塊投資業(yè)務短期投資成本增加預算長期投資成本增加預算表長期投資收益分配預算長期投資處置收益預算短期投資處置預算投資回收及收益現金流入預算56投融資預算模塊投資業(yè)務短期投資成本增加預算長期投資成本增加預融資業(yè)務銀行借款基礎表銀行借款預算表利息收入預算表內部資金借款預算表投融資預算模塊銀行借款和利息償還預算表內部資金借款和利息償還預算57融資業(yè)務銀行借款基礎表銀行借款預算表利息收入預算表內部資金借特殊項目預算模塊資金預算表用匯、收匯預算表58特殊項目預算模塊資金預算表用匯、收匯預算表58財務預算模塊預計資產負債表預計現金流量表預計損益表59財務預算模塊預計資產負債表預計現金流量表預計損益表59進出口公司預算體系外模塊平朔公司收入預算表平朔煤銷售主要指標預算駐外機構收入預算表駐外機構收入預算表60進出口公司預算體系外模塊平朔公司收入預算表平朔煤銷售主要指標目錄一、全面預算管理體系的總體框架二、現行預算中存在的問題三、預算指標體系的確立四、各部門應編制預算五、下屬單位應編制預算六、預算表格的完善七、預算編制依據61目錄一、全面預算管理體系的總體框架1定義：全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現代企業(yè)管理模式

全面預算管理是一套系統(tǒng)的方法，它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現金流量和利潤。要做什么事？怎樣去做？做這些事要花什么錢？要花多少錢？預算制定（上下溝通）預算執(zhí)行（全員控制）預算控制（流程控制）公司的經營目標戰(zhàn)略目標做事花錢做了什么事？做得如何？花了多少錢？人人算帳全面預算管理思想62定義：全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略執(zhí)行反饋計劃和預算業(yè)務績效報告業(yè)務提高方案平衡計分卡績效評估個人目標設定激勵體系員工發(fā)展戰(zhàn)略性驅動組織的驅動業(yè)務的驅動全面預算管理將企業(yè)戰(zhàn)略轉化成相應的行動計劃和指標，驅動業(yè)務和組織活動致力于提高企業(yè)績效將戰(zhàn)略目標分解為業(yè)務目標，同時衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制定戰(zhàn)略決策的基本信息通過業(yè)務、資金、信息的整合，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的業(yè)務計劃和流程的完成情況，提供制定運作決策的基本依據通過明確、適度的分權、授權，衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個人目標的完成情況，提供績效管理的依據63戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略執(zhí)行反饋計劃和預算業(yè)務績效報告業(yè)務提高方案平衡計市場環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標執(zhí)行措施(業(yè)務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人)業(yè)務管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標戰(zhàn)略業(yè)務計劃(3－5年)預算(1年)目標數據差異分析未來3個季度的滾動預測根據商業(yè)環(huán)境和內部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標為實現戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門根據確認的執(zhí)行措施編制預算執(zhí)行將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數據，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數據和實踐數據進行差異分析找到問題的原因從而加以改進11234567234567全面預算管理體系的總體框架64市場環(huán)境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標執(zhí)行措施業(yè)務管理戰(zhàn)略控價值：全面預算管理貫穿于公司各項職能管理活動中，通過事前、事中、事后的全過程控制促使公司管理精細化目標明確：從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，全面預算管理為實現企業(yè)戰(zhàn)略服務著重實際：與各部門運營計劃環(huán)環(huán)相扣突出事先：充分考慮各種潛在的驅動因素剛柔并重：既考慮實際業(yè)務運作過程中的彈性，又要加強對超預算的嚴格控制及時調整：考慮環(huán)境變化情況，及時調整預算，加強企業(yè)應變能力聯(lián)系考核：對全面預算管理的各個工作環(huán)節(jié)（啟動、編制、審批、執(zhí)行、評估），提出有針對性的預算工作質量考核指標事前控制事中控制事后控制自我內視、自我修復、自我運轉、自我管理促使公司管理精細化全面預算管理戰(zhàn)略管理生產運營管理績效管理計劃管理財務管理65價值：全面預算管理貫穿于公司各項職能管理活動中，通過事前、事全面預算管理體系的建立與實施將最終實現對公司業(yè)務流、資金流、信息流、人力資源的整合與分配內外部不確定因素的準確預測與把握公司發(fā)展整體規(guī)劃的確定組織結構與業(yè)務流程的優(yōu)化管理控制體系的建立與完善全面預算管理體系進一步明確公司戰(zhàn)略目標強化對各種不確定因素的分析調整組織結構與業(yè)務流程規(guī)范各項管理制度建立基礎推動實現最終目標優(yōu)化配置資源加強溝通協(xié)調完善內控機制66全面預算管理體系的建立與實施將最終實現對公司業(yè)務流、資金流、全面預算的實際編制需要一個完整的溝通和分析過程，并逐步培養(yǎng)和提升編制能力，提高預算合理性和準確性董事會業(yè)務部各部門財務部根據部門計劃編制部門預算匯總、平衡、編制預算審批經營計劃、預算匯總、平衡，提出調整建議確定成文業(yè)務部負責人質詢同意？執(zhí)行根據經營分解、下達預算指標；下達預算編制指導思想和要求根據公司經理辦公會確定的年度經營業(yè)績目標，確定預算目標預算管理委員會批準戰(zhàn)略規(guī)劃各職能部門業(yè)務部財務分析人員經營計劃、預算分解審批是執(zhí)行否根據部門計劃編制事業(yè)部預算根據建議調整根據建議調整組織調整審批匯總、平衡提供分析或技術支持根據需要參加質詢根據需要參加質詢根據需要參加質詢參加質詢各職能部門負責人審批審批參加質詢67全面預算的實際編制需要一個完整的溝通和分析過程，并逐步培養(yǎng)和預測表編制預算時涉及三個層面的內容對外界市場情況和內部資源所作的預測，包括市場需求、銷售價格、采購價格、生產能力的預測，預測結果只與內外部情況相關，不受公司戰(zhàn)略目標和公司年度經營目標影響，是制定計劃和預算的依據外界市場及環(huán)境的信息收集分析；內部資源能力分析根據公司戰(zhàn)略目標和年度經營目標，在預測表的所提供的各種信息基礎上，對各項運營計劃作進一步細化和價值量化，形成一個完整的的具備一定風險防范措施的資源優(yōu)化配置方案預算表運營計劃(包括銷售計劃、生產計劃、投資計劃、人員需求計劃、采購計劃等)68預測表編制預算時涉及三個層面的內容對外界市場情況和內部資源所預算管理問題：全面預算是一種系統(tǒng)的企業(yè)管理工具，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、績效管理緊密結合，而目前的全面預算沒有完全從管理全局出發(fā)，與考核、業(yè)務驅動、資源配置等相關的管理活動聯(lián)系不夠緊密，不能充分發(fā)揮預算對管理決策、業(yè)務活動的支持、指導作用配套管理制度和措施不完善：如公正嚴格的考核與獎罰體系；有效的激勵措施與制度創(chuàng)新；科學合理的控制指標體系信息系統(tǒng)不完善，信息管理工具落后，導致對各種信息缺乏充分掌握和分析論證，使預算編制與執(zhí)行及時性、準確性降低，直接影響了整個預算方案的有效性和可執(zhí)行性預算編制方法與流程有待完善，編制基礎和預算審核環(huán)節(jié)有待加強現行預算中存在的問題69預算管理問題：現行預算中存在的問題9公司組織結構各單位部門責任中心各單位、部門編制的內容各單位、部門管理控制重點各單位部門業(yè)務內容提供掌握的業(yè)務信息進出口公司全面預算管理體系設計總體思路公司管理重點預算管理模式預算表格整體框架公司預算整體框架設計公司預算編制70公司組織結構各單位部門責任中心各單位、部門編制的內容各單位、從企業(yè)所處行業(yè)特點和發(fā)展階段出發(fā)，針對不同的管理重點設計相應的全面預算管理模式管理重點加強對資本支出的管理開發(fā)市場，擴大銷售規(guī)模成本控制至關重要監(jiān)控現金有效收回，有效利用收回現金加強對子分公司的控制與考核預算管理模式資本預算管理模式以銷售收入為核心的預算模式以成本控制為核心的預算管理模式以現金流量為核心的管理模式以目標資本利潤率為核心的預算模式實際工作中，全面預算管理的分類并非絕對，通常各種預算管理模式相互交織，共同構成公司的全面預算管理體系全面預算管理模式是全面預算編制的指導思想71從企業(yè)所處行業(yè)特點和發(fā)展階段出發(fā)，針對不同的管理重點設計相應銷售收入是進出口公司的控制重點，因此應確立以銷售收入為核心的全面預算管理模式預算管理關注重點選擇依據以市場為依托，基于提高市場占有率的目標要求和銷售預測編制銷售預算以“以銷定產”為原則，從銷售收入出發(fā)，編制生產、成本、費用、等各職能預算以各職能預算為基礎，編制綜合財務預算從預算機制的角度看，該預算模式下的管理以營銷管理為中心進出口公司主體為貿易性行業(yè)，且業(yè)務為市場接受，市場需求總量直線上升管理的中心是通過市場、營銷來開發(fā)市場潛力，提高市場占有率重點是開發(fā)市場，提高市場占有率，并在此基礎上理順內部組織的管理關系管理重點確立以銷售收入為中心的全面預算管理模式72銷售收入是進出口公司的控制重點，因此應確立以銷售收入為核心的預算編制的邏輯關系銷售收入預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產成本預算商品采購預算銷售成本預算制造費用預算產品成本庫存預算新增固定、無形資產預算管理費用預算營運費用預算運營計劃投資及投資收益預算在以銷售收入為中心的預算管理模式指導下，進出口公司整體預算的編制以銷售收入為起點，重點在于預測公司整體的銷售收入，其它業(yè)務預算或專項預算以銷售收入預算為指導進行編制融資預算資金預算成本費用預算投融資預算預計損益表預計資產負債表預計現金流量表以收入預算為起點73預算編制的邏輯關系銷售收入預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產成預算指標體系的確立公司戰(zhàn)略目標公司年度經營計劃目標利潤銷售收入凈資產收益率現金流量資產總額原煤產量煤炭貿易量原煤生產百萬噸死亡率安全事故發(fā)生次數財務指標運營指標人均產值關鍵成功因素洗精煤產量74預算指標體系的確立公司戰(zhàn)略目標公司年度經營計劃目標利潤銷售收預算指標體系的分解目標利潤目標銷售收入成本費用采購成本營銷費用管理費用目標銷售量銷售價格生產成本目標投資收益-＋投資總額投資收益率×75預算指標體系的分解目標利潤目標銷售收入成本費用采購成本營銷費預算指標體系的分解目標凈資產收益率資產凈利率短期資產總額銷售凈利率總資產周轉率長期資產總額權益乘數資產總額銷售收入＋÷××76預算指標體系的分解目標凈資產收益率資產凈利率短期資產總額銷售進出口公司全面預算指標體系指標類型指標名稱單位指標類型指標名稱單位財務指標利潤總額萬元財務指標銷售毛利率%銷售收入萬元銷售凈利率%銷售成本萬元成本費用與主營業(yè)務收入比率%營業(yè)費用(與貨物相關)萬元凈資產收益率%營業(yè)費用（與人員相關）萬元新增投資總額萬元管理費用萬元新增長期投資總額萬元集團考核指標范圍內萬元投資收益率%集團考核指標范圍內萬元公司本部投資收益率%現金凈流量萬元運銷公司投資收益率%77進出口公司全面預算指標體系指標類型指標名稱單位指標類型指標名進出口公司全面預算指標體系指標類型指標名稱單位指標類型指標名稱單位財務指標資產總額萬元營運指標煤炭貿易量萬噸流動資產總額萬元煤炭出口萬噸存貨總額萬元煤炭進口萬噸應收付款總額萬元國內銷售萬噸資產負債率%原煤產量萬噸總資產周轉率%洗精煤產量萬噸流動資產周轉率%原煤生產百萬噸死亡率%應收帳款周轉率%安全事故次數次存貨周轉率%已獲利息倍數資本保值增值率%78進出口公司全面預算指標體系指標類型指標名稱單位指標類型指標名各編制單位和部門根據其所承擔的職責及業(yè)務特點的不同，分為不同的責任中心,以承擔不同的目標責任責任中心分類條件責任范圍對資產具經營決策權和投資決策權的獨立經營單位僅具一定成本費用控制權，只對其可控成本費用預算控制的責任單位投資收益率生產經營成本費用界定原則在界定預算責任中心的過程中，是根據各個環(huán)節(jié)、各部門在公司預算總目標的實現過程中的作用和職責，分層設置投資中心成本中心能獲取收入、形成利潤的單位利潤、收入、成本費用利潤中心舉例集團、部分子公司如職能部門各獨立核算的單位如生產車間、班組、工程施工隊僅具一定費用控制權，只對其可控費用預算控制的責任單位費用費用中心能獲取收入、但對主要構成成本沒有控制權的單位銷售收入收入中心各銷售部門以公司的組織結構為基礎確定不同的責任中心79各編制單位和部門根據其所承擔的職責及業(yè)務特點的不同，分為不同各責任中心根據其責任目標及業(yè)務內容編制不同內容的預算表格，為其業(yè)績考核提供基礎數據責任中心單位管理控制重點重點編制內容利潤中心進出口公司、中銷公司、口岸公司利潤、銷售收入、經營狀況損益表、資產負債表、現金流量表收入中心銷售一部、二部、三部銷售收入、經營費用銷售收入、應收帳款管理、經營費用模塊成本中心物流部采購成本、采購費用商品采購、經營費用模塊成本中心華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生產部門、生產企業(yè)運營事業(yè)部產品單位成本、產量生產成本模塊費用中心總經理工作部、財務管理部、人力資源部、會計部、營銷部、鐵路運輸部部門費用管理費用模塊部分投資中心投資發(fā)展部投資成本、投資進度管理投資業(yè)務模塊80各責任中心根據其責任目標及業(yè)務內容編制不同內容的預算表格，為銷售一部、二部、三部應編制預算內容收入中心業(yè)務部門收入預算部門職能業(yè)務內容商品銷售商品銷售收入預算營業(yè)費用預算責任及管理目標編制內容責任及管理目標編制內容銷售收入商品銷售基礎表應收帳款管理應收帳款預算表商品銷售收入預算表商品銷售現金流入預算表營業(yè)費用控制營業(yè)費用基礎表1（與貨物相關）代購代理商品基礎表營業(yè)費用預算表（與貨物相關代購代理收入預算表部門費用控制營業(yè)費用基礎表2（與人員相關）代購代理現金流入預算表代銷代理商品基礎表營業(yè)費用預算表代銷代理收入預算表特殊項目管理用匯、收匯預算代銷代理現金流入預算表81銷售一部、二部、三部應編制預算內容收入中心業(yè)務部門收入預算部銷售一部、二部、三部應承擔的預算目標收入中心銷售業(yè)務部門商品銷售部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標銷售收入萬元營業(yè)費用(與貨物相關)萬元營業(yè)費用(與人員相關)萬元應收帳款周轉率%運營指標出口執(zhí)行量萬噸煤炭銷售量萬噸82銷售一部、二部、三部應承擔的預算目標收入中心銷售業(yè)務部門商品物流部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格采購成本商品采購基礎表采購費用控制營業(yè)費用基礎表1（與貨物相關）商品采購預算表部門費用控制營業(yè)費用基礎表2（與人員相關）商品采購現金預算表商品庫存預算表營業(yè)費用預算表商品銷售成本預算表特殊項目管理用匯、收匯預算成本中心業(yè)務部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容商品采購庫存管理商品采購預算商品庫存預算83物流部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算物流部應承擔的預算目標成本中心采購業(yè)務部門庫存管理部門商品采購庫存管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標采購成本萬元營業(yè)費用(與貨物相關)萬元營業(yè)費用(與人員相關)萬元存貨周轉率%運營指標煤炭采購量萬噸煤炭庫存量萬噸84物流部應承擔的預算目標成本中心采購業(yè)務部門商品采購部門職能業(yè)投資發(fā)展部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格投資管理長期投資收益預算部門費用控制管理費用基礎表長期投資處置收益預算短期投資處置預算投資回收及收益現金流入預算管理費用預算表短期投資成本增加預算長期投資成本增加預算表部分投資中心投資管理部門投資預算部門職能業(yè)務內容長、短期投資管理投資預算部門費用預算85投資發(fā)展部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標投資部應承擔的預算目標部分投資中心投資管理部門投資管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標新增投資額萬元管理費用萬元運營指標86投資部應承擔的預算目標部分投資中心投資管理部門投資管理部門職總經理工作部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格固定資產、無形資產管理固定資產、無形資產處置基礎表部門費用控制管理費用基礎表固定資產、無形資產處置收入預算表固定資產采購基礎表固定資產采購預算表無形資產采購基礎表管理費用預算表無形資產采購預算表費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容固定、無形資產管理固定、無形資產預算管理費用預算87總經理工作部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目總經理工作部應承擔的預算目標費用中心管理部門固定、無形資產管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標固定、無形資產采購金額萬元固定、無形資產處置收入萬元固定、無形資產處置支出萬元管理費用萬元運營指標88總經理工作部應承擔的預算目標費用中心管理部門固定、無形資產管財務管理部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格財務管理進出口公司本部資金預算表部門費用控制管理費用基礎表進出口公司本部各部門預算表匯總進出口公司本部預計資產負債表進出口公司本部預計損益表進出口公司本部預計現金流量表管理費用預算表進出口集團所有預算表格合并匯總費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容財務管理進出口集團公司整體預算管理費用預算89財務管理部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標財務管理部應承擔的預算目標費用中心管理部門財務管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標管理費用萬元投資收益（非生產企業(yè)）萬元運營指標90財務管理部應承擔的預算目標費用中心管理部門財務管理部門職能業(yè)會計部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格融資管理銀行借款基礎表會計核算管理其他業(yè)務收入及現金流入預算營業(yè)外收入及現金流入預算銀行借款預算表其它業(yè)務支出預算表利息收入預算表營業(yè)外支出預算表內部資金借款預算表其他業(yè)務收入及現金流入預算銀行借款和利息償還預算部門費用控制管理費用基礎表內部資金借款和利息償還預算管理費用預算表費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容會計核算及財務管理融資預算管理費用預算91會計部應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算會計部應承擔的預算目標費用中心管理部門會計核算及財務管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標財務費用萬元管理費用萬元籌資額萬元運營指標92會計部應承擔的預算目標費用中心管理部門會計核算及財務管理部門人力資源部應編制預算內容費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容人力資源管理工資預算管理費用預算責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格人力資源管理營業(yè)費用基礎表2(與人員相關)--工資、保險及附加部門費用控制管理費用基礎表管理費用基礎表--工資、保險及附加管理費用預算表93人力資源部應編制預算內容費用中心管理部門成本費用預算部門職能人力資源部應承擔的預算目標費用中心管理部門人力資源管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標管理費用萬元培訓費萬元運營指標94人力資源部應承擔的預算目標費用中心管理部門人力資源管理部門職生產運營部、鐵路運輸部、營銷部應編制預算內容部門責任及管理目標預算表格生產企業(yè)運營部部門費用控制管理費用基礎表管理費用預算表鐵路運輸部部門費用控制營業(yè)費用基礎表2（與人員相關）營業(yè)費用預算營銷部費用中心管理部門成本費用預算部門職能業(yè)務內容生產管理、運輸管理、營銷管理營業(yè)、管理費用預算95生產運營部、鐵路運輸部、營銷部應編制預算內容部門責任及生產運營部應承擔的預算目標費用中心管理部門生產管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標下屬生產企業(yè)利潤總額萬元投資收益（生產企業(yè)）萬元管理費用萬元運營指標96生產運營部應承擔的預算目標費用中心管理部門生產管理部門職能業(yè)鐵路運輸部應承擔的預算目標費用中心管理部門運輸管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標管理費用萬元運輸費用萬元運營指標97鐵路運輸部應承擔的預算目標費用中心管理部門運輸管理部門職能業(yè)營銷部應承擔的預算目標費用中心管理部門營銷管理部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標管理費用萬元運營指標98營銷部應承擔的預算目標費用中心管理部門營銷管理部門職能業(yè)務內華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生產部門應編制預算內容責任及管理目標預算表格責任及管理目標預算表格生產成本單位生產成本基礎表材料采購成本材料采購基礎表生產成本預算表材料采購預算表制造費用預算表材料采購資金預算表制造費用明細專項表生產領用材料預算表礦井生產承包費預算表材料庫存預算表產成品庫存預算表基本建設投資管理基本建設預算成本中心獨立核算的生產單位成本費用預算單位職能業(yè)務內容產品生產制造費用預算材料采購成本預算作為進出口集團的一個成本中心，在集團內不涉及銷售，不編制內部銷售收入預算，但應編制外部銷售預算99華光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下屬生產部門應編制華光、南梁、大中、中新、朔州公司應承擔的預算目標成本中心生產部門產品生產部門職能業(yè)務內容指標類型指標名稱單位目標值考核值財務指標成本費用總額萬元生產成本萬元管理費用萬元庫存周轉率%運營指標產量萬噸原煤生產百萬噸死亡率%安全事故發(fā)生次數次100華光、南梁、大中、中新、朔州公司應承擔的預算目標成本中心生產表格問題：預算表格的系統(tǒng)性問題：預算表格中沒有真正體現預算管理的思想：如以現金流量為中心或銷售收入為中心的預算管理模式，但在表格中缺乏現金收支預算，同時也體現不出對銷售收入的重點關注表格整體框架的問題：層次不太清晰，各表格之間沒有較好的體現“總、分”的關系，導致表與表之間勾稽關系不明確，有斷層現象，部分有因果關系的表項之間存在不合理現象及不平衡關系，如固定資產、現金流量每張表格反映的信息量過多，表與表之間重復的內容較多：太注重細節(jié)，沒有體現管理的“二、八”原則，不能有效突出重點，如銷售收入基礎表與銷售收入預算表之間，導致編制工作量增大，數據質量下降表格設計過程中沒有將預算與核算的概念完全區(qū)分開來，預算具有一定的不確定性，不能要求將一些不可預知的信息強加上去，只能將主要信息加以預測存在遺漏的表格，使部分預算數據缺乏可信的編制依據表格中的一些公式錯誤，導致預算結果的不準確性表格內各種管理內容的過多，業(yè)務運營管理、職能管理信息綜合一起，增加了預算編制難度，同時也降低了預算編制的準確性101表格問題：41預算表格的完善針對目前預算表格中出現的問題，在完善現在的預算表格時遵循以下思路：遵循以銷售收入為中心的預算管理模式，在表格設計中突出對銷售收入的重點管理，同時也充分體現現金流量的重要性與業(yè)務活動的內容強調“總與分”的邏輯關系：設計表格時以會計報表各項目為起點，層層分解到詳細的各業(yè)務或管理項目，使各表之間的邏輯關系清晰并保證各表之間的平衡關系將各表之間以及表內各項目之間的邏輯關系盡量以公式體現在表格中，保證預算結果的準確性并使其有據可查將各基礎表與其支持的預算表排列在一起，以方便預算編制與查閱，有利于提高工作效率針對經營管理過程中對相關信息的要求，將某些特殊項目作為專項預算列出102預算表格的完善針對目前預算表格中出現的問題，在完善現在的預算收入預算成本費用預算特殊預算銷售商品業(yè)務商品銷售收入預算代購代銷業(yè)務代購代銷收入預算采購業(yè)務商品采購預算經營活動商品銷售成本預算經營費用預算固定、無形資產采購預算管理活動管理費用預算資金預算表銷售收入現金流入預算用匯、收匯預算擬改進的表格框架(一)生產成本預算資產負債表損益表現金流量表財務預算業(yè)務預算生產業(yè)務材料采購預算固定、無形資產采購基本建設投資業(yè)務基本建設投資預算收入中心成本費用中心利潤中心投融資預算投資業(yè)務投資收益預算融資業(yè)務