現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念課件

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念1現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念1一內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制與生俱來(lái)1、IIA的第一號(hào)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)》：控制的概念與責(zé)任?？刂瓶梢允穷A(yù)防性的、檢查性的，也可以是指導(dǎo)性的?？刂瓶梢允莾?nèi)部的，也可以是外部的。2、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史就是內(nèi)部控制發(fā)展的歷史。從內(nèi)部會(huì)計(jì)質(zhì)量控制→整體內(nèi)部控制→整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的現(xiàn)代內(nèi)部控制。2一內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制與生俱來(lái)23、內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者?？刂拼_認(rèn)包括－評(píng)價(jià)高層基調(diào)－系統(tǒng)地評(píng)估控制環(huán)境－測(cè)試控制的有效性－評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性－向管理層、審計(jì)委員會(huì)和指定的外部－相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果33、內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者。控制4、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的最終目的都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。5、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制的確認(rèn)需要更充分的信息、更多的參與者（控制自我評(píng)估、人性與文化）。6、內(nèi)部審計(jì)的理論構(gòu)建應(yīng)以內(nèi)部控制概念為中心（AndrewDChambers）。44、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的最終目的都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)二內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價(jià)值的資源

1、內(nèi)部審計(jì)同時(shí)服務(wù)于治理主體和治理對(duì)象，所處的“獨(dú)特”地位，使其成為“透視公司的窗口”。與組織內(nèi)其他職能相比，內(nèi)部審計(jì)的位置還是相當(dāng)特殊的，原因在于：（1）它在組織內(nèi)位置有利；（2）它檢查廣泛的職能領(lǐng)域，且能夠執(zhí)行不同種類的審計(jì)；（3）組成內(nèi)部審計(jì)小組的單個(gè)審計(jì)人員擁有多學(xué)科背景。

5二內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，2、內(nèi)部審計(jì)的客戶包括：董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)高級(jí)管理層各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層外部審計(jì)師供應(yīng)商零售商監(jiān)管機(jī)構(gòu)62、內(nèi)部審計(jì)的客戶包括：63、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)在：改善經(jīng)營(yíng)效率和效果提供創(chuàng)新和最佳實(shí)務(wù)外部審計(jì)師視內(nèi)審為特別的內(nèi)控，如果其運(yùn)行有效，可減少外審的工作范圍供應(yīng)商和零售商希望內(nèi)審能為他們與組織之間的相互關(guān)聯(lián)系統(tǒng)所生成的信息提供可靠性和安全性的確認(rèn)73、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)在：74、董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是組織治理體系的四大“基礎(chǔ)要素”（IIA），有效的治理建立在四者的協(xié)同之上；5、內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)、管理層及外部審計(jì)可依賴的最有價(jià)值的資源；6、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響公司治理質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)可從六個(gè)方面提升公司治理質(zhì)量。－在審計(jì)章程中規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)－定位內(nèi)部審計(jì)－確認(rèn)和咨詢服務(wù)－與獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的關(guān)系－履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的知識(shí)、技能和專業(yè)勝任能力－內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)化過(guò)程84、董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是組織治理體系的四大“三、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理1、現(xiàn)代企業(yè)作業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，促使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)須以過(guò)程為導(dǎo)向，采用過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)法；2、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要以價(jià)值鏈、價(jià)值網(wǎng)為主線，提高內(nèi)外部顧客的滿意度；3、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)掘優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控，優(yōu)化組織流程、改進(jìn)組織營(yíng)運(yùn)；4、重視對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。9三、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理9四、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相繼形成不同比例的服務(wù)組合1、明確確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的差異：（1）確認(rèn)服務(wù)具備審計(jì)的完備要素，（2）咨詢服務(wù)是由確認(rèn)服務(wù)所衍生出來(lái)，它沖擊了原有的內(nèi)部審計(jì)概念體系及實(shí)務(wù)過(guò)程。2、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是一個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體，可形成多種不同組合。這個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體包括六種服務(wù)類型：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、快速反應(yīng)審計(jì)、評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)。3、不同國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)，不同歷史階段，二者比例顯著不同。10四、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根4、確認(rèn)服務(wù)的相關(guān)問(wèn)題：確認(rèn)服務(wù)的等級(jí)；證據(jù)與確認(rèn)類型及確認(rèn)等級(jí)的關(guān)系；向組織外部提供確認(rèn)服務(wù)；確認(rèn)服務(wù)在舞弊調(diào)查中的性質(zhì)。5、咨詢服務(wù)的相關(guān)問(wèn)題：混合項(xiàng)目；確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的平衡；突破限制——內(nèi)部審計(jì)部門從事咨詢活動(dòng)的范圍是否受到限制；咨詢服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與收益。114、確認(rèn)服務(wù)的相關(guān)問(wèn)題：11五、內(nèi)部審計(jì)要積極扮演企業(yè)變革代理人（changeagent）的角色，參與企業(yè)重大變革1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從傳統(tǒng)的生產(chǎn)者轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的營(yíng)銷者；2、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)參與企業(yè)戰(zhàn)略、并購(gòu)、流程再造等一系列重大變革，成為組織變革代理人；3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好“6P”營(yíng)銷策略，促導(dǎo)企業(yè)變革方案順利實(shí)行；內(nèi)部審計(jì)成員（people）；內(nèi)部審計(jì)過(guò)程（process）；內(nèi)審人員洞察力（perspective）；內(nèi)部審計(jì)的成本收益（price）；內(nèi)部審計(jì)的審查方向（place）；內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的促銷（promotion）4、恰當(dāng)處理參與變革與事后確認(rèn)之間的關(guān)系。12五、內(nèi)部審計(jì)要積極扮演企業(yè)變革代理人（changeagen六、堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，高度重視客觀性管理1、獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的基本要素，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程的奠基石；2、組織內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，產(chǎn)生了對(duì)內(nèi)部審計(jì)更多服務(wù)項(xiàng)目的需求，進(jìn)而形成了諸多威脅獨(dú)立性和客觀性的新因素；3、就內(nèi)部審計(jì)而言，更應(yīng)關(guān)注客觀性，獨(dú)立性則依附于客觀性；4、威脅內(nèi)部審計(jì)客觀性的因素包括：－自我檢查－社會(huì)壓力－經(jīng)濟(jì)利益－私人關(guān)系－熟悉程度－文化、種族與性別歧視－認(rèn)知偏差

13六、堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，高度重視客觀性管理135、提高客觀性的因素包括：－組織地位和政策－環(huán)境－強(qiáng)有力的公司治理系統(tǒng)－激勵(lì)（獎(jiǎng)勵(lì)、紀(jì)律）－小組工作－監(jiān)督/同業(yè)互查－時(shí)間流逝與環(huán)境變化－內(nèi)部咨詢6、有關(guān)客觀性的管理工具聘用規(guī)則培訓(xùn)監(jiān)督/檢查質(zhì)量保證檢查小組工作輪換/重新分配外包7、制定獨(dú)立性和客觀性的審計(jì)準(zhǔn)則，促使組織吸納最新理念、采取有效措施，識(shí)別和管理威脅客觀性的因素。145、提高客觀性的因素包括：14七、建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，創(chuàng)造性地貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則1、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的目的：保證工作質(zhì)量、提升內(nèi)審職能、拓展公眾認(rèn)識(shí)、促進(jìn)職業(yè)化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化；2、控制和風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心概念；3、準(zhǔn)則制定應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制確認(rèn)及遵循性審計(jì)，詮釋現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是融合財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)；4、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)的關(guān)鍵在于制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的具體準(zhǔn)則；5、以準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的職業(yè)特權(quán)是內(nèi)部審計(jì)最具持久力和最有價(jià)值的資產(chǎn)；6、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)中尚存的問(wèn)題。15七、建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，創(chuàng)造性地貫八、融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)角色。1、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)涉足的領(lǐng)域包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理，其本質(zhì)在于確保受托責(zé)任的履行；2、新形勢(shì)下，應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的角色：（1）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面：確認(rèn)董事會(huì)或管理層在財(cái)務(wù)報(bào)告與公司透明度方面職責(zé)、關(guān)注激進(jìn)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理，（2）內(nèi)部控制方面：評(píng)估并增進(jìn)公司高層基調(diào)、評(píng)估公司重大決策、檢查異常或復(fù)雜事項(xiàng)，（3）風(fēng)險(xiǎn)管理方面：評(píng)估高風(fēng)險(xiǎn)流程、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通與報(bào)告、善用行業(yè)及法律環(huán)境等信息，（4）重視人際關(guān)系，加強(qiáng)全面溝通，特別是在確?？陀^性和獨(dú)立性的前提下，加強(qiáng)與董事會(huì)、管理層及外部審計(jì)的有效溝通，避免各種沖突。16八、融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，變革傳統(tǒng)的九、要以管理公司的理念來(lái)管理內(nèi)部審計(jì)部門，高度重視人力資源管理和知識(shí)管理，內(nèi)審部門要像接受“市場(chǎng)檢驗(yàn)”那樣去工作，努力把內(nèi)審部門建成一個(gè)“進(jìn)階石”、建成一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心。

1、借鑒組織管理的基本理念，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃、組織、人員配備、領(lǐng)導(dǎo)及控制職能；2、內(nèi)部審計(jì)部門不是一個(gè)成本中心，而是一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心；3、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直面外部服務(wù)提供者的競(jìng)爭(zhēng)，接受市場(chǎng)檢驗(yàn)；4、借助現(xiàn)代管理工具與方法，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系（標(biāo)桿管理、平衡計(jì)分卡、投入產(chǎn)出模型）；5、重視內(nèi)審部門的人力資源管理和知識(shí)管理，使其成為公司管理培訓(xùn)的基地；6、內(nèi)部審計(jì)最終目標(biāo)就是協(xié)助公司成員有效履行其受托責(zé)任。17九、要以管理公司的理念來(lái)管理內(nèi)部審計(jì)部門，高度重視人力資源管十、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)、思想庫(kù)，應(yīng)以先進(jìn)的理念引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的變革1、60年來(lái)，IIA在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方面所出版的經(jīng)典文獻(xiàn)：一類是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的著作，包括：（1）IIA編纂的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則匯編》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證檢查手冊(cè)》（2）艾爾文格雷姆（IrvinGleim）獨(dú)撰的《注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試評(píng)論》；二類是直接提煉實(shí)務(wù)、指導(dǎo)實(shí)務(wù)的著作：阿爾布雷克特（W.S.Albrecht）等人完成的《評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)績(jī)》；18十、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)、思想庫(kù)，應(yīng)以先進(jìn)三類是反映信息系統(tǒng)審計(jì)的著作：（1）威廉梅爾（WilliamCMair）等人合著的《計(jì)算機(jī)控制與審計(jì)》（2）斯坦福研究協(xié)會(huì)完成的《系統(tǒng)可審性與控制研究》；四類是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)思想性、學(xué)術(shù)性的著作：（1）維克托布林克（VictorZBrink）和赫伯特維特（HerbertWitt）合著的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與控制》（2）勞倫斯索耶（LawrenceBSawyer）和格林薩姆納斯（GlennESumners）合著的《索耶內(nèi)部審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》（3）戴維科瓦齊克（DavidKowalozyk）撰著的《卡徳默斯業(yè)務(wù)審計(jì)手冊(cè)》（4）保爾希切（PaulHeeschen）和勞倫斯索耶合著的《內(nèi)部審計(jì)師手冊(cè)》（5）小安德魯·D.貝利、奧德麗·A.格拉姆林和斯里達(dá)·拉姆蒂合著的《內(nèi)部審計(jì)思想》（ResearchOpportunitiesinInternalAuditing)。19三類是反映信息系統(tǒng)審計(jì)的著作：192、60年來(lái)，IIA發(fā)布了大量的調(diào)查數(shù)據(jù)，為全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)建立了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)：（1）多次的問(wèn)卷調(diào)查，積累了豐富的數(shù)據(jù)（2）全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)（GAIN）3、我國(guó)各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)應(yīng)借鑒IIA的做法。分層次建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)。202、60年來(lái)，IIA發(fā)布了大量的調(diào)查數(shù)據(jù)，為全球內(nèi)部審計(jì)附錄1：

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，改善公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理

21附錄1：

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，改善公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理

21引言內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)采取系統(tǒng)化、科學(xué)化的方法，評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效力，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。22引言內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀一現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征內(nèi)部審計(jì)正在經(jīng)歷一場(chǎng)重大變革：傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所取代。新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式帶來(lái)一系列新的審計(jì)理念。23一現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征內(nèi)部審計(jì)正在經(jīng)歷一場(chǎng)重大變革：傳統(tǒng)審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，而且是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與公司最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相一致，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與具體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相一致審計(jì)的焦點(diǎn)不再?gòu)?qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理審計(jì)的回應(yīng)方式采取互動(dòng)式的、即時(shí)的、連續(xù)性的監(jiān)控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注情景規(guī)劃審計(jì)在公司中扮演的角色是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者24審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，而且是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分24二公司治理失敗，導(dǎo)致重大舞弊案層出不窮采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告采取不適當(dāng)?shù)墓芾韺有匠曛贫龋ㄈ缃o予高級(jí)管理層過(guò)多認(rèn)股權(quán)），導(dǎo)致管理層逾越內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程的政治化，使其無(wú)法發(fā)揮規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告的功能。使得舞弊與激進(jìn)會(huì)計(jì)政策之間的界限相當(dāng)模糊企業(yè)道德倫喪，尤其是管理層不正視道德文化的重要性，不能以身作則，致使書(shū)面上完善的道德規(guī)范，現(xiàn)實(shí)中未能落實(shí)。25二公司治理失敗，導(dǎo)致重大舞弊案層出不窮采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷追求咨詢服務(wù)的成長(zhǎng)，使CPA公正審計(jì)的立場(chǎng)發(fā)生動(dòng)搖設(shè)于世界各地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，可以推翻總所有關(guān)會(huì)計(jì)議題的處理原則和方法內(nèi)部審計(jì)過(guò)分注重增值服務(wù)，忽略財(cái)務(wù)控制，以致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)未得到董事會(huì)和高級(jí)管理層的強(qiáng)力支持26會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷追求咨詢服務(wù)的成長(zhǎng)，使CPA公正審計(jì)的立場(chǎng)三內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員有效公司治理必須是董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師的結(jié)合內(nèi)部控制和信息披露制度是公司治理的基石內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的評(píng)估者和測(cè)試者內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)流程再造的協(xié)助者內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員27三內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員有效公司治理必須是董事會(huì)、管四公司治理審計(jì)的基本活動(dòng)（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（monitoringrisks）系統(tǒng)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序衡量和監(jiān)控業(yè)績(jī)內(nèi)部溝通和采取正確行動(dòng)28四公司治理審計(jì)的基本活動(dòng)（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（monitori（二）控制確認(rèn)

(assuranceregardingcontrol)評(píng)價(jià)高層基調(diào)系統(tǒng)地評(píng)估控制環(huán)境測(cè)試控制的有效性評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性向管理層、董事會(huì)和指定的外部相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果29（二）控制確認(rèn)

(assuranceregardingc五公司治理審計(jì)的方式方法確認(rèn)

咨詢財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)績(jī)審計(jì)快速反應(yīng)審計(jì)評(píng)估服務(wù)協(xié)調(diào)服務(wù)補(bǔ)救服務(wù)30五公司治理審計(jì)的方式方法財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)績(jī)審計(jì)快速反應(yīng)審計(jì)評(píng)估服六面向未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面對(duì)新環(huán)境，一個(gè)有思想、有遠(yuǎn)見(jiàn)的CEO會(huì)提出這樣的疑問(wèn)：潛在外部環(huán)境的變化會(huì)威脅到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)嗎？那些可能損害公司業(yè)務(wù)流程的因素在合理的限度內(nèi)嗎？公司資產(chǎn)有可能被盜嗎？能否通過(guò)內(nèi)部流程、信息和報(bào)告恰當(dāng)?shù)赜?jì)量和傳遞對(duì)資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)過(guò)程及戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)所構(gòu)成的威脅？公司對(duì)外部群體的報(bào)告是否遵循了相應(yīng)的法律、法規(guī)和準(zhǔn)則？上述這些問(wèn)題與現(xiàn)實(shí)中可能發(fā)生的事件相關(guān)，并且可能對(duì)公司構(gòu)成嚴(yán)重的威脅，從而成為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督的主題。31六面向未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面對(duì)新環(huán)境，一個(gè)有思想、有遠(yuǎn)見(jiàn)的CCOSO的風(fēng)險(xiǎn)管理模型提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)每個(gè)要素實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)監(jiān)控。內(nèi)部環(huán)境－信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境目標(biāo)設(shè)定－目標(biāo)、戰(zhàn)略與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)－風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督32COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理模型提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素，內(nèi)部審計(jì)可七總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)和管理層的“耳目”和“入手”現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)采用面向董事會(huì)和管理層的反應(yīng)式雙軌報(bào)告關(guān)系。對(duì)于監(jiān)督經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)工作業(yè)績(jī)的董事會(huì)而言，內(nèi)部審計(jì)是提供相關(guān)信息以及增值服務(wù)的最主要管道，也是最能幫助董事會(huì)發(fā)揮功能的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)（包括處理違法、違規(guī)、低效、浪費(fèi)、無(wú)效、差錯(cuò)、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)），內(nèi)部審計(jì)部門必須及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告并提出建議。董事會(huì)應(yīng)明白：每五年對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行一次全面檢查，以提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。對(duì)于管理層而言，內(nèi)部審計(jì)可以識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)，可以監(jiān)督最高管理層想監(jiān)督但又沒(méi)時(shí)間沒(méi)精力去親自監(jiān)督的活動(dòng)。高級(jí)管理層收到來(lái)自方方面面的報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)這些報(bào)告的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和是否有價(jià)值進(jìn)行復(fù)核和證實(shí)。在專業(yè)領(lǐng)域特別是數(shù)據(jù)安全方面保護(hù)管理層。33七總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)和管理層的“耳目”和“入手”現(xiàn)代內(nèi)附錄2：《內(nèi)部審計(jì)思想》：放飛理性的鑰匙

王光遠(yuǎn)34附錄2：34思想是一種行為，海德格爾說(shuō)，“人是理性的生物，而理性，是在思想中展開(kāi)自身的”，“當(dāng)我們親自思想時(shí)，才通達(dá)那召喚思想的東西，為了讓這樣的一種嘗試獲得成功，我們必須準(zhǔn)備學(xué)習(xí)思想”。思想是一種觀念，維特根斯坦說(shuō)，“洞見(jiàn)或透識(shí)隱藏于深處的棘手問(wèn)題是艱難的，因?yàn)槿绻皇前盐者@一棘手問(wèn)題的表層，它就會(huì)維持原狀，仍然得不到解決。因此，必須把它‘連根拔起’，使它徹底地暴露出來(lái)，這就要求我們開(kāi)始以一種新的方式來(lái)思考”。新近由中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社推出的《內(nèi)部審計(jì)思想》正是一把啟迪思想的鑰匙。35思想是一種行為，海德格爾說(shuō)，“人是理性的生物，而理性，是在思人們總是在巨痛后的反思中回眸，幸好盡管我們一再在真理門前躑躅，真理卻從未拋棄我們。20世紀(jì)80、90年代，在時(shí)髦的管理理論的影響下，許多公司內(nèi)部審計(jì)職能被武斷閹割，一些喪失理性的企業(yè)界人士對(duì)于職業(yè)界的呼吁充耳不聞。新世紀(jì)初，安然事發(fā)，內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的損害令人瞠目咋舌；世通破產(chǎn)，內(nèi)審人員所表現(xiàn)出的正義和勇氣為世人所嘆服。接著，美國(guó)薩班斯法案、紐約證券交易所的新上市準(zhǔn)則、英國(guó)新的公司治理綜合準(zhǔn)則等紛紛出臺(tái)，公眾開(kāi)始前所未有地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，世界公司治理改革的浪潮使內(nèi)部審計(jì)成為時(shí)代寵兒。內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際性職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）也邁出了作為“思想領(lǐng)導(dǎo)者”的、堅(jiān)實(shí)的一步，匯集著名學(xué)者撰著《內(nèi)部審計(jì)思想》一書(shū)。36人們總是在巨痛后的反思中回眸，幸好盡管我們一再在真理門前躑躅這是一部研究當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)的文集，文集的形成既是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展使然，也離不開(kāi)數(shù)代學(xué)者的孜孜以求。彼得·得魯克說(shuō)：“我始終認(rèn)為管理學(xué)不是神學(xué)的分支，它其實(shí)是一門診治型的學(xué)科。對(duì)于臨床醫(yī)學(xué)的檢驗(yàn)不在于治療方法是否‘科學(xué)’，而在于病人是否康復(fù)”。始終跟隨時(shí)代步伐的內(nèi)部審計(jì)，也在企業(yè)發(fā)展的紛繁復(fù)雜中不停地變換角色，從“外部審計(jì)的協(xié)助者”到“管理層的左臂右膀”，從“內(nèi)部控制專家”到“組織治理不可分割的一部分”，今天的內(nèi)部審計(jì)已決然不同于半個(gè)多世紀(jì)前、錢德勒所界定“現(xiàn)代企業(yè)”中的內(nèi)部審計(jì)?！案√焖蜔o(wú)窮樹(shù)，帶雨云埋一半山”，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)也在起起落落、浮浮沉沉中搖擺、顛簸。

37這是一部研究當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)的文集，文集的形成既是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)為取得真經(jīng)，堅(jiān)韌的學(xué)者們從未停止跋涉。理性認(rèn)識(shí)的缺乏必定制約完整的內(nèi)部審計(jì)理論體系的構(gòu)建，從中衍生而出的實(shí)踐原則亦無(wú)可“靠”之山。歷代志士仁人一直為內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展貢獻(xiàn)著才智，從維克托·布林克的第一部?jī)?nèi)部審計(jì)專著，到布拉德?！たǖ履钩珜?dǎo)業(yè)務(wù)審計(jì)理念的《卡氏業(yè)務(wù)審計(jì)手冊(cè)》，從馬丁德?tīng)柡蛡惣{德掀起管理審計(jì)的革命，到安德魯·錢伯斯等努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)基本理論，再到勞倫斯·索耶畢生竭力推進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的科學(xué)化，學(xué)者們鍥而不舍地捍衛(wèi)著作為“有思想的蘆葦”的尊嚴(yán)。然而，內(nèi)部審計(jì)的新問(wèn)題層出不窮，不斷沖擊和挑戰(zhàn)著我們的智識(shí)。帕斯卡爾說(shuō)，“理智從遠(yuǎn)處看來(lái)，好像是限制了我們的眼界，然而當(dāng)我們達(dá)到那里的時(shí)候，我們就又開(kāi)始看到更遠(yuǎn)了”。這或許才是學(xué)者們不斷追求和超越的緣由吧。38為取得真經(jīng)，堅(jiān)韌的學(xué)者們從未停止跋涉。理性認(rèn)識(shí)的缺乏必定制約這是一個(gè)讓人注目的作者群體。《內(nèi)部審計(jì)思想》匯聚了威廉姆·金尼、安德魯·貝利、達(dá)納·赫曼森、拉里·里滕伯格等等精英，無(wú)不是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都極賦盛譽(yù)的學(xué)者，他們有的曾任美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主席、國(guó)際頂級(jí)期刊主編，有的是國(guó)際知名組織（如COSO）的締造者，至今仍活躍在學(xué)術(shù)研究前沿。德國(guó)詩(shī)人荷爾德林說(shuō)：“思想最深刻者，熱愛(ài)生機(jī)盎然”，呈現(xiàn)在讀者面前的《內(nèi)部審計(jì)思想》凝聚大師靈感，融匯當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)理念精髓，綻放著呼之欲出的勃勃生機(jī)。睿智的學(xué)者們一改傳統(tǒng)的、教科書(shū)式的八股體例，采取研究專題的形式，博眾家之所長(zhǎng)。他們擯棄浮光掠影、泛泛而談，直面本質(zhì)問(wèn)題，展現(xiàn)時(shí)代氣息?！秲?nèi)部審計(jì)思想》包括九個(gè)專題，分別是：“內(nèi)部審計(jì)的歷史、發(fā)展和展望”；“內(nèi)部審計(jì)與組織治理”；“內(nèi)部審計(jì)：組織治理的必備要素”；“確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)”；“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”；“內(nèi)部審計(jì)管理”；“獨(dú)立性與客觀性”；“內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化、規(guī)范化的過(guò)程”；“信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面影響”。39這是一個(gè)讓人注目的作者群體。《內(nèi)部審計(jì)思想》匯聚了威廉姆·金這是一扇高屋建瓴的多維視窗。盡管IIA起初并未限定議題，最終形成的文集卻并非漫不經(jīng)心的幾個(gè)話題的堆砌，實(shí)際上，《內(nèi)部審計(jì)思想》是從不同視角闡釋內(nèi)部審計(jì)的新定義、新理念，而且始終以“審計(jì)本質(zhì)是一種控制”為主旨。作者們視內(nèi)部審計(jì)為組織治理不可或缺的一部分，考察了其基本治理活動(dòng)；突出內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢兩大職能，并強(qiáng)調(diào)不同的服務(wù)組合；全面認(rèn)同了內(nèi)部審計(jì)配置方式的重大變革；直面內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性問(wèn)題，構(gòu)建客觀性管理的基本框架；凸顯內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)領(lǐng)域的巨大潛力；以管理職能為主線，討論內(nèi)部審計(jì)的管理；構(gòu)造一個(gè)由業(yè)務(wù)類型、內(nèi)審合作程度和組織特征三維度組成的背景框架，分析系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程；充分考慮信息技術(shù)對(duì)內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)的全面影響。內(nèi)部審計(jì)外包、組織治理、確認(rèn)與咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理、獨(dú)立性與客觀性、信息技術(shù)，學(xué)者們匠心獨(dú)具地逐次揭開(kāi)困擾內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的層層面紗。正是憑其敏銳深邃的洞察力、嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的素養(yǎng)，超凡卓著的思維，作者們才自信地坦言，理論界和實(shí)務(wù)界人士都可從《內(nèi)部審計(jì)思想》的真知灼見(jiàn)中獲益匪淺。40這是一扇高屋建瓴的多維視窗。盡管IIA起初并未限定議題，最終北宋思想家張載說(shuō)，“學(xué)則須疑”，“于不疑處有疑方是進(jìn)矣”。彌足珍貴的是，《內(nèi)部審計(jì)思想》的每一章節(jié)，作者都提出了許多發(fā)人深省的研究問(wèn)題，勾畫出未來(lái)探索的良好前景。書(shū)中前言也寫道，“《內(nèi)部審計(jì)思想》最重要的目的是啟發(fā)人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理性學(xué)術(shù)研究”，“作為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界溝通的橋梁”。此外，前言中還多次引到英國(guó)哲學(xué)家、數(shù)學(xué)家阿爾弗雷德·諾斯·懷特黑德的話：“大學(xué)的任務(wù)是創(chuàng)造未來(lái)，只要擁有理性思維和開(kāi)明的包容，就能成就這樣的事業(yè)”，“大學(xué)所擁有的研究洞察力和啟發(fā)創(chuàng)新的能力，使其具備了‘創(chuàng)造未來(lái)’、設(shè)定或改變所有職業(yè)軌跡的潛能，當(dāng)然這也包括了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)”?？梢?jiàn)，學(xué)者們用心良苦，為讓內(nèi)部審計(jì)研究在象牙塔中綻放出奪目的光彩、避免理論與實(shí)務(wù)漸行漸遠(yuǎn)，傾注著不懈的努力。41北宋思想家張載說(shuō)，“學(xué)則須疑”，“于不疑處有疑方是進(jìn)矣”。彌近代中國(guó)的發(fā)展，始終是在中西方文化的碰撞、吸納、揚(yáng)棄中艱難前進(jìn)的。就會(huì)計(jì)審計(jì)而言，新鮮的思想血液總能給我們的研究和實(shí)踐帶來(lái)新的活力?！皷|風(fēng)忽起垂楊舞，更作荷心萬(wàn)點(diǎn)聲”，我們欣喜地看到，內(nèi)部審計(jì)理論研究迎來(lái)了一個(gè)新的春天，受托責(zé)任基本理論方興未艾，規(guī)范研究與實(shí)證方法并駕齊驅(qū)。但我們須警記，狂熱只能爭(zhēng)一時(shí)之寵，思想智慧方地久天長(zhǎng)。愿我們銜起《內(nèi)部審計(jì)思想》這把鑰匙，張開(kāi)思想的翅膀，翱翔于另一番海闊天空。42近代中國(guó)的發(fā)展，始終是在中西方文化的碰撞、吸納、揚(yáng)棄中艱難前現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念43現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念1一內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制與生俱來(lái)1、IIA的第一號(hào)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)》：控制的概念與責(zé)任?？刂瓶梢允穷A(yù)防性的、檢查性的，也可以是指導(dǎo)性的?？刂瓶梢允莾?nèi)部的，也可以是外部的。2、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史就是內(nèi)部控制發(fā)展的歷史。從內(nèi)部會(huì)計(jì)質(zhì)量控制→整體內(nèi)部控制→整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的現(xiàn)代內(nèi)部控制。44一內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制與生俱來(lái)23、內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者?？刂拼_認(rèn)包括－評(píng)價(jià)高層基調(diào)－系統(tǒng)地評(píng)估控制環(huán)境－測(cè)試控制的有效性－評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性－向管理層、審計(jì)委員會(huì)和指定的外部－相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果453、內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者?？刂?、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的最終目的都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。5、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制的確認(rèn)需要更充分的信息、更多的參與者（控制自我評(píng)估、人性與文化）。6、內(nèi)部審計(jì)的理論構(gòu)建應(yīng)以內(nèi)部控制概念為中心（AndrewDChambers）。464、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的最終目的都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)二內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價(jià)值的資源

1、內(nèi)部審計(jì)同時(shí)服務(wù)于治理主體和治理對(duì)象，所處的“獨(dú)特”地位，使其成為“透視公司的窗口”。與組織內(nèi)其他職能相比，內(nèi)部審計(jì)的位置還是相當(dāng)特殊的，原因在于：（1）它在組織內(nèi)位置有利；（2）它檢查廣泛的職能領(lǐng)域，且能夠執(zhí)行不同種類的審計(jì)；（3）組成內(nèi)部審計(jì)小組的單個(gè)審計(jì)人員擁有多學(xué)科背景。

47二內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，2、內(nèi)部審計(jì)的客戶包括：董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)高級(jí)管理層各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層外部審計(jì)師供應(yīng)商零售商監(jiān)管機(jī)構(gòu)482、內(nèi)部審計(jì)的客戶包括：63、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)在：改善經(jīng)營(yíng)效率和效果提供創(chuàng)新和最佳實(shí)務(wù)外部審計(jì)師視內(nèi)審為特別的內(nèi)控，如果其運(yùn)行有效，可減少外審的工作范圍供應(yīng)商和零售商希望內(nèi)審能為他們與組織之間的相互關(guān)聯(lián)系統(tǒng)所生成的信息提供可靠性和安全性的確認(rèn)493、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)在：74、董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是組織治理體系的四大“基礎(chǔ)要素”（IIA），有效的治理建立在四者的協(xié)同之上；5、內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)、管理層及外部審計(jì)可依賴的最有價(jià)值的資源；6、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響公司治理質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)可從六個(gè)方面提升公司治理質(zhì)量。－在審計(jì)章程中規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)－定位內(nèi)部審計(jì)－確認(rèn)和咨詢服務(wù)－與獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的關(guān)系－履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的知識(shí)、技能和專業(yè)勝任能力－內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)化過(guò)程504、董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是組織治理體系的四大“三、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理1、現(xiàn)代企業(yè)作業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，促使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)須以過(guò)程為導(dǎo)向，采用過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)法；2、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要以價(jià)值鏈、價(jià)值網(wǎng)為主線，提高內(nèi)外部顧客的滿意度；3、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)掘優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控，優(yōu)化組織流程、改進(jìn)組織營(yíng)運(yùn)；4、重視對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。51三、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理9四、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相繼形成不同比例的服務(wù)組合1、明確確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的差異：（1）確認(rèn)服務(wù)具備審計(jì)的完備要素，（2）咨詢服務(wù)是由確認(rèn)服務(wù)所衍生出來(lái)，它沖擊了原有的內(nèi)部審計(jì)概念體系及實(shí)務(wù)過(guò)程。2、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是一個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體，可形成多種不同組合。這個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體包括六種服務(wù)類型：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、快速反應(yīng)審計(jì)、評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)。3、不同國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)，不同歷史階段，二者比例顯著不同。52四、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根4、確認(rèn)服務(wù)的相關(guān)問(wèn)題：確認(rèn)服務(wù)的等級(jí)；證據(jù)與確認(rèn)類型及確認(rèn)等級(jí)的關(guān)系；向組織外部提供確認(rèn)服務(wù)；確認(rèn)服務(wù)在舞弊調(diào)查中的性質(zhì)。5、咨詢服務(wù)的相關(guān)問(wèn)題：混合項(xiàng)目；確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的平衡；突破限制——內(nèi)部審計(jì)部門從事咨詢活動(dòng)的范圍是否受到限制；咨詢服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與收益。534、確認(rèn)服務(wù)的相關(guān)問(wèn)題：11五、內(nèi)部審計(jì)要積極扮演企業(yè)變革代理人（changeagent）的角色，參與企業(yè)重大變革1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從傳統(tǒng)的生產(chǎn)者轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的營(yíng)銷者；2、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)參與企業(yè)戰(zhàn)略、并購(gòu)、流程再造等一系列重大變革，成為組織變革代理人；3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好“6P”營(yíng)銷策略，促導(dǎo)企業(yè)變革方案順利實(shí)行；內(nèi)部審計(jì)成員（people）；內(nèi)部審計(jì)過(guò)程（process）；內(nèi)審人員洞察力（perspective）；內(nèi)部審計(jì)的成本收益（price）；內(nèi)部審計(jì)的審查方向（place）；內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的促銷（promotion）4、恰當(dāng)處理參與變革與事后確認(rèn)之間的關(guān)系。54五、內(nèi)部審計(jì)要積極扮演企業(yè)變革代理人（changeagen六、堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，高度重視客觀性管理1、獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的基本要素，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程的奠基石；2、組織內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，產(chǎn)生了對(duì)內(nèi)部審計(jì)更多服務(wù)項(xiàng)目的需求，進(jìn)而形成了諸多威脅獨(dú)立性和客觀性的新因素；3、就內(nèi)部審計(jì)而言，更應(yīng)關(guān)注客觀性，獨(dú)立性則依附于客觀性；4、威脅內(nèi)部審計(jì)客觀性的因素包括：－自我檢查－社會(huì)壓力－經(jīng)濟(jì)利益－私人關(guān)系－熟悉程度－文化、種族與性別歧視－認(rèn)知偏差

55六、堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，高度重視客觀性管理135、提高客觀性的因素包括：－組織地位和政策－環(huán)境－強(qiáng)有力的公司治理系統(tǒng)－激勵(lì)（獎(jiǎng)勵(lì)、紀(jì)律）－小組工作－監(jiān)督/同業(yè)互查－時(shí)間流逝與環(huán)境變化－內(nèi)部咨詢6、有關(guān)客觀性的管理工具聘用規(guī)則培訓(xùn)監(jiān)督/檢查質(zhì)量保證檢查小組工作輪換/重新分配外包7、制定獨(dú)立性和客觀性的審計(jì)準(zhǔn)則，促使組織吸納最新理念、采取有效措施，識(shí)別和管理威脅客觀性的因素。565、提高客觀性的因素包括：14七、建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，創(chuàng)造性地貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則1、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的目的：保證工作質(zhì)量、提升內(nèi)審職能、拓展公眾認(rèn)識(shí)、促進(jìn)職業(yè)化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化；2、控制和風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心概念；3、準(zhǔn)則制定應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制確認(rèn)及遵循性審計(jì)，詮釋現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是融合財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)；4、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)的關(guān)鍵在于制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的具體準(zhǔn)則；5、以準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的職業(yè)特權(quán)是內(nèi)部審計(jì)最具持久力和最有價(jià)值的資產(chǎn)；6、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)中尚存的問(wèn)題。57七、建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，創(chuàng)造性地貫八、融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)角色。1、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)涉足的領(lǐng)域包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理，其本質(zhì)在于確保受托責(zé)任的履行；2、新形勢(shì)下，應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的角色：（1）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面：確認(rèn)董事會(huì)或管理層在財(cái)務(wù)報(bào)告與公司透明度方面職責(zé)、關(guān)注激進(jìn)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理，（2）內(nèi)部控制方面：評(píng)估并增進(jìn)公司高層基調(diào)、評(píng)估公司重大決策、檢查異?；驈?fù)雜事項(xiàng)，（3）風(fēng)險(xiǎn)管理方面：評(píng)估高風(fēng)險(xiǎn)流程、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通與報(bào)告、善用行業(yè)及法律環(huán)境等信息，（4）重視人際關(guān)系，加強(qiáng)全面溝通，特別是在確?？陀^性和獨(dú)立性的前提下，加強(qiáng)與董事會(huì)、管理層及外部審計(jì)的有效溝通，避免各種沖突。58八、融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，變革傳統(tǒng)的九、要以管理公司的理念來(lái)管理內(nèi)部審計(jì)部門，高度重視人力資源管理和知識(shí)管理，內(nèi)審部門要像接受“市場(chǎng)檢驗(yàn)”那樣去工作，努力把內(nèi)審部門建成一個(gè)“進(jìn)階石”、建成一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心。

1、借鑒組織管理的基本理念，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃、組織、人員配備、領(lǐng)導(dǎo)及控制職能；2、內(nèi)部審計(jì)部門不是一個(gè)成本中心，而是一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心；3、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直面外部服務(wù)提供者的競(jìng)爭(zhēng)，接受市場(chǎng)檢驗(yàn)；4、借助現(xiàn)代管理工具與方法，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系（標(biāo)桿管理、平衡計(jì)分卡、投入產(chǎn)出模型）；5、重視內(nèi)審部門的人力資源管理和知識(shí)管理，使其成為公司管理培訓(xùn)的基地；6、內(nèi)部審計(jì)最終目標(biāo)就是協(xié)助公司成員有效履行其受托責(zé)任。59九、要以管理公司的理念來(lái)管理內(nèi)部審計(jì)部門，高度重視人力資源管十、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)、思想庫(kù)，應(yīng)以先進(jìn)的理念引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的變革1、60年來(lái)，IIA在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方面所出版的經(jīng)典文獻(xiàn)：一類是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的著作，包括：（1）IIA編纂的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則匯編》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證檢查手冊(cè)》（2）艾爾文格雷姆（IrvinGleim）獨(dú)撰的《注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試評(píng)論》；二類是直接提煉實(shí)務(wù)、指導(dǎo)實(shí)務(wù)的著作：阿爾布雷克特（W.S.Albrecht）等人完成的《評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)績(jī)》；60十、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)、思想庫(kù)，應(yīng)以先進(jìn)三類是反映信息系統(tǒng)審計(jì)的著作：（1）威廉梅爾（WilliamCMair）等人合著的《計(jì)算機(jī)控制與審計(jì)》（2）斯坦福研究協(xié)會(huì)完成的《系統(tǒng)可審性與控制研究》；四類是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)思想性、學(xué)術(shù)性的著作：（1）維克托布林克（VictorZBrink）和赫伯特維特（HerbertWitt）合著的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與控制》（2）勞倫斯索耶（LawrenceBSawyer）和格林薩姆納斯（GlennESumners）合著的《索耶內(nèi)部審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》（3）戴維科瓦齊克（DavidKowalozyk）撰著的《卡徳默斯業(yè)務(wù)審計(jì)手冊(cè)》（4）保爾希切（PaulHeeschen）和勞倫斯索耶合著的《內(nèi)部審計(jì)師手冊(cè)》（5）小安德魯·D.貝利、奧德麗·A.格拉姆林和斯里達(dá)·拉姆蒂合著的《內(nèi)部審計(jì)思想》（ResearchOpportunitiesinInternalAuditing)。61三類是反映信息系統(tǒng)審計(jì)的著作：192、60年來(lái)，IIA發(fā)布了大量的調(diào)查數(shù)據(jù)，為全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)建立了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)：（1）多次的問(wèn)卷調(diào)查，積累了豐富的數(shù)據(jù)（2）全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)（GAIN）3、我國(guó)各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)應(yīng)借鑒IIA的做法。分層次建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)。622、60年來(lái)，IIA發(fā)布了大量的調(diào)查數(shù)據(jù)，為全球內(nèi)部審計(jì)附錄1：

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，改善公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理

63附錄1：

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，改善公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理

21引言內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)采取系統(tǒng)化、科學(xué)化的方法，評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效力，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。64引言內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀一現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征內(nèi)部審計(jì)正在經(jīng)歷一場(chǎng)重大變革：傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所取代。新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式帶來(lái)一系列新的審計(jì)理念。65一現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征內(nèi)部審計(jì)正在經(jīng)歷一場(chǎng)重大變革：傳統(tǒng)審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，而且是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與公司最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相一致，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與具體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相一致審計(jì)的焦點(diǎn)不再?gòu)?qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理審計(jì)的回應(yīng)方式采取互動(dòng)式的、即時(shí)的、連續(xù)性的監(jiān)控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注情景規(guī)劃審計(jì)在公司中扮演的角色是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者66審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，而且是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分24二公司治理失敗，導(dǎo)致重大舞弊案層出不窮采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告采取不適當(dāng)?shù)墓芾韺有匠曛贫龋ㄈ缃o予高級(jí)管理層過(guò)多認(rèn)股權(quán)），導(dǎo)致管理層逾越內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程的政治化，使其無(wú)法發(fā)揮規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告的功能。使得舞弊與激進(jìn)會(huì)計(jì)政策之間的界限相當(dāng)模糊企業(yè)道德倫喪，尤其是管理層不正視道德文化的重要性，不能以身作則，致使書(shū)面上完善的道德規(guī)范，現(xiàn)實(shí)中未能落實(shí)。67二公司治理失敗，導(dǎo)致重大舞弊案層出不窮采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷追求咨詢服務(wù)的成長(zhǎng)，使CPA公正審計(jì)的立場(chǎng)發(fā)生動(dòng)搖設(shè)于世界各地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，可以推翻總所有關(guān)會(huì)計(jì)議題的處理原則和方法內(nèi)部審計(jì)過(guò)分注重增值服務(wù)，忽略財(cái)務(wù)控制，以致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)未得到董事會(huì)和高級(jí)管理層的強(qiáng)力支持68會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷追求咨詢服務(wù)的成長(zhǎng)，使CPA公正審計(jì)的立場(chǎng)三內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員有效公司治理必須是董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師的結(jié)合內(nèi)部控制和信息披露制度是公司治理的基石內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的評(píng)估者和測(cè)試者內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)流程再造的協(xié)助者內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員69三內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員有效公司治理必須是董事會(huì)、管四公司治理審計(jì)的基本活動(dòng)（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（monitoringrisks）系統(tǒng)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序衡量和監(jiān)控業(yè)績(jī)內(nèi)部溝通和采取正確行動(dòng)70四公司治理審計(jì)的基本活動(dòng)（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（monitori（二）控制確認(rèn)

(assuranceregardingcontrol)評(píng)價(jià)高層基調(diào)系統(tǒng)地評(píng)估控制環(huán)境測(cè)試控制的有效性評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性向管理層、董事會(huì)和指定的外部相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果71（二）控制確認(rèn)

(assuranceregardingc五公司治理審計(jì)的方式方法確認(rèn)

咨詢財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)績(jī)審計(jì)快速反應(yīng)審計(jì)評(píng)估服務(wù)協(xié)調(diào)服務(wù)補(bǔ)救服務(wù)72五公司治理審計(jì)的方式方法財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)績(jī)審計(jì)快速反應(yīng)審計(jì)評(píng)估服六面向未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面對(duì)新環(huán)境，一個(gè)有思想、有遠(yuǎn)見(jiàn)的CEO會(huì)提出這樣的疑問(wèn)：潛在外部環(huán)境的變化會(huì)威脅到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)嗎？那些可能損害公司業(yè)務(wù)流程的因素在合理的限度內(nèi)嗎？公司資產(chǎn)有可能被盜嗎？能否通過(guò)內(nèi)部流程、信息和報(bào)告恰當(dāng)?shù)赜?jì)量和傳遞對(duì)資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)過(guò)程及戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)所構(gòu)成的威脅？公司對(duì)外部群體的報(bào)告是否遵循了相應(yīng)的法律、法規(guī)和準(zhǔn)則？上述這些問(wèn)題與現(xiàn)實(shí)中可能發(fā)生的事件相關(guān)，并且可能對(duì)公司構(gòu)成嚴(yán)重的威脅，從而成為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督的主題。73六面向未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面對(duì)新環(huán)境，一個(gè)有思想、有遠(yuǎn)見(jiàn)的CCOSO的風(fēng)險(xiǎn)管理模型提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)每個(gè)要素實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)監(jiān)控。內(nèi)部環(huán)境－信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境目標(biāo)設(shè)定－目標(biāo)、戰(zhàn)略與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)－風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督74COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理模型提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素，內(nèi)部審計(jì)可七總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)和管理層的“耳目”和“入手”現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)采用面向董事會(huì)和管理層的反應(yīng)式雙軌報(bào)告關(guān)系。對(duì)于監(jiān)督經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)工作業(yè)績(jī)的董事會(huì)而言，內(nèi)部審計(jì)是提供相關(guān)信息以及增值服務(wù)的最主要管道，也是最能幫助董事會(huì)發(fā)揮功能的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)（包括處理違法、違規(guī)、低效、浪費(fèi)、無(wú)效、差錯(cuò)、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)），內(nèi)部審計(jì)部門必須及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告并提出建議。董事會(huì)應(yīng)明白：每五年對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行一次全面檢查，以提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。對(duì)于管理層而言，內(nèi)部審計(jì)可以識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)，可以監(jiān)督最高管理層想監(jiān)督但又沒(méi)時(shí)間沒(méi)精力去親自監(jiān)督的活動(dòng)。高級(jí)管理層收到來(lái)自方方面面的報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)這些報(bào)告的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和是否有價(jià)值進(jìn)行復(fù)核和證實(shí)。在專業(yè)領(lǐng)域特別是數(shù)據(jù)安全方面保護(hù)管理層。75七總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)和管理層的“耳目”和“入手”現(xiàn)代內(nèi)附錄2：《內(nèi)部審計(jì)思想》：放飛理性的鑰匙

王光遠(yuǎn)76附錄2：34思想是一種行為，海德格爾說(shuō)，“人是理性的生物，而理性，是在思想中展開(kāi)自身的”，“當(dāng)我們親自思想時(shí)，才通達(dá)那召喚思想的東西，為了讓這樣的一種嘗試獲得成功，我們必須準(zhǔn)備學(xué)習(xí)思想”。思想是一種觀念，維特根斯坦說(shuō)，“洞見(jiàn)或透識(shí)隱藏于深處的棘手問(wèn)題是艱難的，因?yàn)槿绻皇前盐者@一棘手問(wèn)題的表層，它就會(huì)維持原狀，仍然得不到解決。因此，必須把它‘連根拔起’，使它徹底地暴露出來(lái)，這就要求我們開(kāi)始以一種新的方式來(lái)思考”。新近由中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社推出的《內(nèi)部審計(jì)思想》正是一把啟迪思想的鑰匙。77思想是一種行為，海德格爾說(shuō)，“人是理性的生物，而理性，是在思人們總是在巨痛后的反思中回眸，幸好盡管我們一再在真理門前躑躅，真理卻從未拋棄我們。20世紀(jì)80、90年代，在時(shí)髦的管理理論的影響下，許多公司內(nèi)部審計(jì)職能被武斷閹割，一些喪失理性的企業(yè)界人士對(duì)于職業(yè)界的呼吁充耳不聞。新世紀(jì)初，安然事發(fā)，內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的損害令人瞠目咋舌；世通破產(chǎn)，內(nèi)審人員所表現(xiàn)出的正義和勇氣為世人所嘆服。接著，美國(guó)薩班斯法案、紐約證券交易所的新上市準(zhǔn)則、英國(guó)新的公司治理綜合準(zhǔn)則等紛紛出臺(tái)，公眾開(kāi)始前所未有地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，世界公司治理改革的浪潮使內(nèi)部審計(jì)成為時(shí)代寵兒。內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際性職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）也邁出了作為“思想領(lǐng)導(dǎo)者”的、堅(jiān)實(shí)的一步，匯集著名學(xué)者撰著《內(nèi)部審計(jì)思想》一書(shū)。78人們總是在巨痛后的反思中回眸，幸好盡管我們一再在真理門前躑躅這是一部研究當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)的文集，文集的形成既是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展使然，也離不開(kāi)數(shù)代學(xué)者的孜孜以求。彼得·得魯克說(shuō)：“我始終認(rèn)為管理學(xué)不是神學(xué)的分支，它其實(shí)是一門診治型的學(xué)科。對(duì)于臨床醫(yī)學(xué)的檢驗(yàn)不在于治療方法是否‘科學(xué)’，而在于病人是否康復(fù)”。始終跟隨時(shí)代步伐的內(nèi)部審計(jì)，也在企業(yè)發(fā)展的紛繁復(fù)雜中不停地變換角色，從“外部審計(jì)的協(xié)助者”到“管理層的左臂右膀”，從“內(nèi)部控制專家”到“組織治理不可分割的一部分”，今天的內(nèi)部審計(jì)已決然不同于半個(gè)多世紀(jì)前、錢德勒所界定“現(xiàn)代企業(yè)”中的內(nèi)部審計(jì)。“浮天水送無(wú)窮樹(shù)，帶雨云埋一半山”，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)也在起起落落、浮浮沉沉中搖擺、