《A物流企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策（論文）5200字》

A物流企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策TOC\o"1-3"\h\u21127一、引言 內(nèi)容摘要近年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，全民素質(zhì)以及受教育水平的提高，我國的網(wǎng)絡覆蓋率已實現(xiàn)較大提升。在此前提之下，我國電子商務也得到了快速發(fā)展，由于我國存在人口基數(shù)大的特點，這自然刺激了物流行業(yè)的迅猛發(fā)展。我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)今人們在學習、生活和工作中，對物流服務的依賴和需求越來越大，很多物流企業(yè)也如雨后春筍一般出現(xiàn)，努力滿足人們的物流需求。在過去的20年中，物流業(yè)年增長率約為30%，預期今后十年中，會實現(xiàn)總量會翻三番的進一步提升。物流業(yè)在我國可以說仍屬于新興的朝陽產(chǎn)業(yè)，有關制度也并非十分規(guī)范，很多物流企業(yè)尚處在發(fā)展的探索階段，但在這一時代浪潮中，A公司速運卻處于佼佼者的地位，已然占據(jù)了我國物流行業(yè)的大片市場，但若要實現(xiàn)長足發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部控制的建設和完善不容忽視。本文在了解內(nèi)部控制設計原則的基礎上，對A公司速運內(nèi)部控制體系進行了分析，進而提出了可能有助于其內(nèi)部控制方案構(gòu)建的相應措施，對其他物流企業(yè)的內(nèi)部控制方案設計也具有一定的借鑒意義。關鍵詞：內(nèi)部控制；體系分析；方案構(gòu)建；A公司速運一、引言A速運公司在1993年3月成立于當今的廣東省佛山市順德區(qū)，其成立之初的主要業(yè)務領域是承擔順德和香港之間的即日速遞業(yè)務。伴隨著客戶物流服務需求的不斷增長，A公司的服務網(wǎng)點也開始漸漸向周邊拓展，逐漸及于廣東省中山市、佛山市、江門市和番禹區(qū)等地。發(fā)展至1996年，隨著客戶人數(shù)的進一步增長和國內(nèi)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，A公司進一步拓展其業(yè)務網(wǎng)點，逐漸占領廣東省以外的大片市場。至2006年伊始，A公司儼然成為中國物流行業(yè)中民族品牌的佼佼者之一，其服務網(wǎng)點已經(jīng)包括國內(nèi)多達二十多個省及直轄市，一百多個地級市，以及香港、澳門和臺灣地區(qū)。A公司速運作為一家主要經(jīng)營國際、國內(nèi)快遞業(yè)務的港資物流企業(yè)，不斷致力于為各類客戶提供快捷、準確、安全、優(yōu)質(zhì)的物流服務。為了逐漸實現(xiàn)這一目標，A公司速運自2003年開始，轉(zhuǎn)換為啟動全貨機航班承運業(yè)務，成為國內(nèi)首家（也是目前唯一一家）運用全貨運專機提供服務的民營物流企業(yè)。據(jù)有關數(shù)據(jù)資料顯示，在各類快件的速度方面，A公司速運都比EMS快約百分之五十，比行業(yè)內(nèi)的其他競爭者快約百分之二十。這可能得益于其在2010年所創(chuàng)建的航空公司十分卓有成效，使其不管在配貨的機動性上，還是在運輸快件的時效性上方面，都遠遠優(yōu)于國內(nèi)的其他競爭對手，不難得出，是速度優(yōu)勢造就了A公司的成功。（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體職工共同推行的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)控制目標的全過程。企業(yè)內(nèi)部控制應該是在專業(yè)管理制度的基礎之上而形成的管理規(guī)范，其具體應以切實防范風險、實現(xiàn)有效監(jiān)管為目的，致力于建立全方位、全覆蓋的過程控制體系，精確反映重要的控制點，全面顯示企業(yè)主要的生產(chǎn)或經(jīng)營業(yè)務領域，由企業(yè)全員參與的全過程。（二）內(nèi)部控制五要素內(nèi)部控制具體包括五大要素：其一為“內(nèi)部環(huán)境”，這往往決定了企業(yè)設計和執(zhí)行內(nèi)部控制的基調(diào)，一般包括企業(yè)文化、企業(yè)組織機構(gòu)、企業(yè)的人力資源政策等。其二為“風險評估”，即企業(yè)為了辨識與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標有關的風險，以及對風險進行全面和系統(tǒng)地分析的過程。其三為“控制活動”，也就是企業(yè)在所得的風險評估結(jié)果的基礎之上，采取對應的風險控制方案和應對措施，以將風險控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)的各類活動。其四為“信息與溝通”，是企業(yè)積極、精準、高效地歸集、整理和傳遞與內(nèi)部控制相關的各類信息，確保信息能夠及時在企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與外部各方之間實現(xiàn)有效溝通的各類方式。其五為“對控制的監(jiān)督”，是企業(yè)對內(nèi)部控制的施行情況所進行的監(jiān)督和檢查，又可具體劃分為日常監(jiān)督檢查和專項特別檢查，并以此監(jiān)督和檢查結(jié)果為基礎，來評價企業(yè)內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行是否有效，進而針對檢查出的企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，及時進行改進和完善。二、A速運公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）內(nèi)部控制環(huán)境欠完善對A公司控制環(huán)境的分析主要著眼于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策以及企業(yè)文化這三個角度?；贏公司現(xiàn)有的人力資源政策，有些基層單位管理層表現(xiàn)出內(nèi)控意識淡薄，亟待進一步加強，很大比例的員工內(nèi)控意識不強，對內(nèi)控的認識有待提高。A公司采取的是一套比較完善的激勵獎懲機制，能夠使得員工投入更大的工作熱情。但是，牽制中國快遞業(yè)整體發(fā)展水平不高的一大主要原因在于：從業(yè)人員結(jié)構(gòu)不合理，往往一線技術工人占90%左右的比例，系統(tǒng)物流專業(yè)科班出身的人才比重卻不足10%，職業(yè)經(jīng)理人更是少之又少，A公司同樣也不例外。對很多從業(yè)人員并沒有參加系統(tǒng)完善的培訓課程，而只是在上崗前幾天進行一個簡單的培訓。也正是由于專業(yè)人才的缺失，進而使得公司重發(fā)展、輕管理，而且在發(fā)展的過程中，很容易忽略自身所存在的問題。由于A公司速運對從業(yè)人員的素質(zhì)要求普遍不高，行業(yè)技術含量低，進入門檻也低，并且廉價勞動力市場充足，有些員工認為只要把貨物送到顧客手上就可以了，而沒有關注貨物送到顧客手中的質(zhì)量等問題，因此導致快遞市場很不規(guī)范，失信于客戶的案例時有發(fā)生，這在很大程度上影響了A公司速運的信譽。（二）風險評估過程不全面目前，A公司開通的業(yè)務范圍包括四日件、特殊安全快件、跨省即日到、標準快遞、省內(nèi)即日到、美國件、日本件、馬來西亞件、韓國件、新加坡件、普貨、倉儲配送。A公司在進行風險評估的過程中主要是從常規(guī)的內(nèi)部風險和外部風險的角度來考慮的，進行內(nèi)部風險分析的時候主要從管理層素質(zhì)、員工工作態(tài)度、采用的快件分揀處理方式等方面來考慮，對定價高的風險考慮不夠充分。但事實上，A公司的高價格使得某些客戶轉(zhuǎn)而選擇其他競爭對手，高價障礙一直被認為是A公司丟失這部分客戶的主要原因之一。進行外部風險分析的時候主要考慮的是：①與貨物丟失、損壞等相關的法律法規(guī)的出臺可能會使其面臨相應的法律風險；②行業(yè)內(nèi)的其他競爭者，通過提高技術和質(zhì)量，可能會使得A公司客戶群出現(xiàn)外流的結(jié)果，而忽略了國際業(yè)務中海外法律差異性的問題等。（三）控制活動不到位企業(yè)針對風險評估結(jié)果，采取相應的控制活動，以將風險控制在企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi)。但是，對于存在的某些風險，建立的與之對應的控制活動可能并不充分，或者在執(zhí)行過程中不夠嚴謹，有時候過于追求速度，而對于一些必須執(zhí)行的活動不予執(zhí)行，或者簡化執(zhí)行?？刂苹顒邮墙⒃谄髽I(yè)在所得的風險評估結(jié)果的基礎之上的，正是由于風險評估過程不全面，所以使得企業(yè)只考慮了與意識到的風險相關的控制活動，而對于那些沒有識別出的風險，更難以談得上形成與之相關的控制活動。（四）信息與溝通不順暢A公司較之于國內(nèi)的EMS，或者是國際四大快遞巨頭，在必要的公共信息平臺方面相對比較缺乏。另外，與企業(yè)客戶、合作伙伴、海關等之間缺少有效銜接，嚴重制約了運行效率和服務質(zhì)量的提高。對于那些易腐爛、變質(zhì)、不易運輸?shù)膬?nèi)容，A公司工作人員在單子上寫著“次日達”，而客服人員說“次日達”沒有意義，這反映出A公司內(nèi)部管理制度以及溝通制度上存在嚴重問題。正是由于溝通不善，各個工作崗位職能分工不明確，最終給顧客的印象就是A公司失信，而這與A公司的核心價值觀不相符合。有些顧客在快件丟失或受損之后，多次撥打電話聯(lián)系A公司客服，可是客服卻只會重復說讓顧客耐心等待，絲毫沒有實質(zhì)性的行動來安撫顧客，做事效率低下，沒有站在顧客的立場上考慮，處理事件拖拉，導致顧客對A公司產(chǎn)生負面情緒，最終將導致顧客的流失。（五）對控制的監(jiān)督流于形式對控制的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制機制中不可或缺的一個十分重要的環(huán)節(jié)，較為完整的內(nèi)部監(jiān)督主要包括持續(xù)監(jiān)控、個別評價和匯總內(nèi)部控制缺陷這三個方面。首先，對于持續(xù)監(jiān)控這一點，一般在企業(yè)日常的經(jīng)營過程中都會涉及到，主要體現(xiàn)為日常管理、督導行為等。個別評價則是從一個全新的角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行定期或不定期的審查和評析，判斷其是否運營有效。匯總內(nèi)部控制缺陷則是通過匯總，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及舞弊進行匯報、調(diào)查、審批以及追責。但是，A公司并沒有建立規(guī)范、恰當?shù)膬?nèi)部監(jiān)督機制，各級職責和權(quán)限劃分不夠清晰，對各個分部或網(wǎng)點的檢查比較松散，各級內(nèi)部員工之間缺乏互相監(jiān)督，沒有形成較好的監(jiān)督機制，使得對控制的監(jiān)督流于形式。三、A速運公司內(nèi)部控制存在問題的解決方案（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境物流行業(yè)近年來飛速發(fā)展，但其要實現(xiàn)更進一步的發(fā)展則離不開高素質(zhì)的物流從業(yè)人員。企業(yè)應該明確作為管理者應具備的素質(zhì)和專業(yè)能力，制定關于人員招聘、崗前培訓、績效考核、薪酬激勵等相關人事制度，提升和完善相關流程，頒布書面化和明確化的任職說明書，針對具體崗位業(yè)務培養(yǎng)職工的工作能力。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應該讓所有人都認識到，不管處在何種崗位，每一名員工都對內(nèi)部控制負有相應的責任，都應積極主動地參與到公司的內(nèi)部控制執(zhí)行中來。另外，在此過程中，要強調(diào)以人為本，按企業(yè)內(nèi)部控制要求，提升其綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，使得各類人才極大地施展自己的才干，以實現(xiàn)內(nèi)部控制的最佳效果。多向世界一流快遞公司學習，引進先進的專業(yè)人才，改變現(xiàn)有員工結(jié)構(gòu)和比例。（二）強化企業(yè)經(jīng)營風險意識管理層應加強風險意識，將風險評估工作具體落實，或考慮成立單獨的風險評估部門，密切關注企業(yè)內(nèi)外部各層次的風險，積極主動制定合理、有效的風險評估程序，及時建立相應的風險應對機制。特別是對外部環(huán)境的變化，應該進行定期或不定期的檢查和評估，以期能夠識別出所面臨的風險甚至危機，進而能夠及時采取恰當?shù)霓k法來予以應對。通過新增、完善或規(guī)范內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)，以減輕各項可能面臨的風險，或者采取適當?shù)娘L險轉(zhuǎn)嫁策略。（三）建立良好的控制活動控制活動是針對各流程中可能存在的風險，在充分考慮該風險特點的基礎上，所設計的各種不同的控制措施，可以說是作為整個內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)而存在的。為了確保控制活動的先進性和可操作性，必須充分考慮到最準確的控制措施在企業(yè)實際情況中能否實現(xiàn)，以及企業(yè)現(xiàn)有各級員工能否正確理解和接受。對于控制活動中某些可能難以一步到位的方面，應考慮結(jié)合相應的變通措施，采取分階段、分步驟的方法來達到最理想的狀態(tài)。（四）加強信息傳遞與溝通溝通對解決問題而言，可以說是十分行之有效方法。任何事情都需要溝通，對內(nèi)的溝通通常包括員工之間，上下級之間、各部門之間等，及時的溝通能幫助我們高效地完成各項問題。企業(yè)內(nèi)各部門之間，不同的崗位上都需要加強交流與合作，才能確保每個環(huán)節(jié)都能互相銜接，進而在應對各種問題上有理有據(jù)。對外的溝通包括A公司員工與客戶的及時溝通，A公司員工應該以熱情的態(tài)度，專業(yè)、耐心地回答或解釋顧客的各類問題，并及時反饋信息。針對客戶的投訴、舉報、以及各類訂單狀態(tài)問題及時處理，盡快予以回復，滿足客戶的各類物流服務需求。企業(yè)建立的信息溝通系統(tǒng)應系統(tǒng)且高效，明確內(nèi)外部信息傳遞與溝通的各項內(nèi)容，使所有員工都清晰地理解其所承擔的責任，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部各部門以及上下各級員工之間安全、快速、準確地傳遞。（五）加強內(nèi)部監(jiān)督機制對物流企業(yè)而言，其內(nèi)部控制的重要目的之一，就是要合理保證財務信息的準確性、客觀性和全面性。為此，應當更進一步建立健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制。在各個環(huán)節(jié)和階段，及時監(jiān)督和審查企業(yè)內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況。此外，企業(yè)還應有在這個領域的專家，針對監(jiān)督和審查的結(jié)果進行客觀評估。在監(jiān)督和評審方面，所涉及的面應當十分廣泛，并將其作為企業(yè)日常經(jīng)營的一部分內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)存在企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，應該及時向上反映，并采取措施予以解決和修正。

四、結(jié)論我國的物流市場尚存在很大的發(fā)展空間，發(fā)展前景十分看好，但是如果我國的物流業(yè)仍維持當前弱競爭力的局面，一些跨國公司就會更進一步地搶占我國巨大的物流。目前，A公司速運，一個物流服務行業(yè)的佼佼者，它擁有過硬的服務質(zhì)量。然而，站在可持續(xù)發(fā)展的角度看，作為新興產(chǎn)業(yè)的一員，A公司企業(yè)還是存在很多問題，各項管理制度還不夠規(guī)范，如果不能有一套健全的內(nèi)部控制制度體系，必然會阻礙其長足健康發(fā)展。因此，無論是從內(nèi)部控制理論的發(fā)展方向，還是從我國社會經(jīng)濟發(fā)展的必然要求以及企業(yè)管理現(xiàn)狀分析，建立健全物流企業(yè)內(nèi)部控制