2014年會計證考試《會計基礎(chǔ)》考點匯總

會計基礎(chǔ)第一章總論第一節(jié)會計概述ー、會計的概念及特征（-）會計的概念:貨幣、ー系列專門方法（設(shè)置賬戶）、核算和監(jiān)督ー個單位的經(jīng)濟活動、本質(zhì)是管理活動（二）會計的基本特征1.會計以貨幣作為主要計量單位 2.會計擁有一系列專門方法3.會計具有核算和監(jiān)督的基本職能 4.會計的本質(zhì)就是管理活動二、會計的基本職能（一）會計的核算職能（四項環(huán)節(jié):確認、記錄、記算、報告,三項工作:記賬、算賬、報賬）（二）會計的監(jiān)督職能（合法性、合理性） （三）會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系:兩項會計職能相輔相成的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ),會計監(jiān)督又是會計核算的質(zhì)量保障三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象:會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容;凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動,都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容,也是會計對象。企業(yè):勞動資料（廠房、機器設(shè)備等）、勞動對象（原材料）、勞動者（勞動工人），勞動者將自己的勞動通過勞動資料作用于勞動對象，生產(chǎn)出勞動產(chǎn)品。資金程序分為:資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)（即資金的運用）、資金退出三個環(huán)節(jié)。資金投入包涵：企業(yè)所有者投入資金（所有者權(quán)益）與債權(quán)人投入的資金（負債）兩部份;資金形態(tài)依次山貨幣資金轉(zhuǎn)化為儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金、產(chǎn)品出售轉(zhuǎn)化為貨幣資金,這個過程叫資金循環(huán)，不斷的循環(huán)叫資金周轉(zhuǎn)。一般情況下：經(jīng)營收入的貨幣資金〉投入資金,純收入=產(chǎn)品銷售貨幣資金一生產(chǎn)及銷售過程中產(chǎn)生費用，利潤的分配：25%以銳金形式上繳國家、投資者、企業(yè)（留存收益）。資金退出包括：上繳銳金、償還債務(wù)、向所有者分配利潤、經(jīng)法定程序減少資本等。（二）會計核算的具體內(nèi)容.款項和有價證券的收付款項和有價證券是各單位的流動性最強的資產(chǎn)?？铐検侵肛泿刨Y金，包括:庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款和其它貨幣資金,以及單位部門使用的備用金等。有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，包括：國庫券、股票、企業(yè)債權(quán)及其它債券等.財物的收發(fā)、增減和使用財物是指単位的具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源（即實物資產(chǎn)），它包括:原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、成產(chǎn)品（或庫存商品）（前所有者稱流動資產(chǎn)）、房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、設(shè)施等（稱固定資產(chǎn)）.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)指單位未來收取款項的權(quán)利,包括:應(yīng)收款項、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款等。債務(wù):是指企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實償還義務(wù)。包括:各種借款、應(yīng)付及預(yù)收款項等.資本的增減資本是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的本金。包括實收資本（股本）和資本公積。辦理資本的增減必須具有法律效力的合同、協(xié)議、羞事會決議等為依據(jù)。.收入、支出、費用、成本的計算收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)實際發(fā)生的各項支出,以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。它包括：生產(chǎn)費用和期間費用;生產(chǎn)費用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的、能用貨幣加以計量的，按規(guī)定可以計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本的生產(chǎn)耗費。期間費用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)、按規(guī)定不能計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本的，而是宜接計入當(dāng)期損益和資金耗費，它包括:管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。成本是指對象化的費用。包括：直接材料費、直接人工費用和應(yīng)分攤的制造費用等。.財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果是指企業(yè)、事業(yè)單位在一定時期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所這實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，然后按稅法計算和繳納所得稅,并進行利潤分配。.需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二節(jié)會計基本假設(shè)ー、會計主體：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織,是會計確認、計量和報告在空間范圍。會計主體與法律主體（法人主體）并非是對等的概念,法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。二、持續(xù)經(jīng)營三、會計分期會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個時間相等的間隔,以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。會計分期通常分為年度和中期;中期是短于ー個完整的會計年度的報告期間,分為:月度、季度、半年度。會計年度是日歷年度,即1月1日至12月31日。會計制度規(guī)定;會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報表。四、貨幣計量是指在會計核算中，以貨幣作為統(tǒng)ー計量單位。會計制度規(guī)定;企業(yè)的會計核算以人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)的收支以外幣為主的企業(yè)，可選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。4項基本假設(shè)的關(guān)系:4項基本假設(shè),相互依存、相互補充。會計主體確定了會計核算的空間范圍,持續(xù)經(jīng)營與會計分期確定了會計核算的時間長度,而貨幣計量為會計核算提供了必要的手段。沒有會計主體,就不會有持續(xù)經(jīng)營;沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會計分期，沒有貨幣計量就不會有現(xiàn)代會計。第三節(jié)會計基礎(chǔ)ー、會計基礎(chǔ)的概念和種類是指會計以什么標(biāo)準(zhǔn)來確認、計量和報告企業(yè)単位的收入和費用。目的是為了真實、公允反映企業(yè)單位某ー特定日期財務(wù)狀況和某一特定期間的經(jīng)營成果。它包括兩種:權(quán)責(zé)發(fā)生責(zé)和收付實現(xiàn)制二、權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制,是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)來確認收入和費用。凡屬于本期的收入,不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期的收入;凡屬于本期應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不管其款是否付出，都應(yīng)作為本期的費用。反之則反。三、收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生責(zé)相反的是收付實現(xiàn)制,也稱現(xiàn)金收付制或現(xiàn)金制,是以現(xiàn)金的收到與付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。凡屬本期收到的收入和支出的費用，不管是否歸屬本期，都作為本期的收入和費用。反之則反?？偨Y(jié):企業(yè)——權(quán)責(zé)發(fā)生責(zé)行政單位——收付實現(xiàn)制事業(yè)單位——大部份是收付實現(xiàn)制,經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生責(zé)第二章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤）ー、會計要素的確認會計要素是對會計對象的基本分類,是會計核算對象的具體化。會計要素又稱會計報表因素。企業(yè)會計要素包括:資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素,其中資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的要素,也是資產(chǎn)負債表的基本要素;收入、費用和利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素，也是利潤表的基本要素。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益反映企業(yè)資金運動的靜態(tài)情況,收入、費用和利潤反映企業(yè)資金流動的動態(tài)情況。（一）資產(chǎn).資產(chǎn)的定義:是指企業(yè)過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源,資產(chǎn)的特征:（1）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源,（2）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，（3）資產(chǎn)是企業(yè)過去交易或事項形成的。ー種資源確認為資產(chǎn),需要符合資產(chǎn)的定義,還要滿足兩個條件：ー是與資源有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),二是該資源的成本或價值能夠可靠地計量。.資產(chǎn)的分類資產(chǎn)分類（按其變現(xiàn)或耗用時間的長短）:流動資產(chǎn)（在一?年內(nèi)或超過?年的?個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn),如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。r r貨幣資金:庫存資金、銀行存款、其它貨幣資金（銀行匯票、銀行本票、外部存款、信用證存款、信用卡存款等）J 交易性金融資產(chǎn):類似于以前的短期投資（一年以內(nèi)）流動資產(chǎn) 「應(yīng)收賬款:（銷貨未收到貨款）丿 J應(yīng)收票據(jù):（銷貨未收款但有一張商業(yè)匯票、匯票最長時間6個月）| [ 應(yīng)收及預(yù)付款I(lǐng)其它應(yīng)收款：（除貨款以外應(yīng)收的款項,如職エ借款）資產(chǎn) 預(yù)付賬款:（先預(yù)付貨款,對方オ發(fā)貨,屬于債權(quán)）待攤費用:企業(yè)已支出,攤銷期在一年的費用（ 「存貨：原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等）長期股權(quán)投資（一年以上）,固定資產(chǎn):房屋、建筑物、機械設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具非流動性資產(chǎn)I無形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利權(quán)術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)其它資產(chǎn)：指上述資產(chǎn)以外的其它資產(chǎn),如長期待攤費用;長期待攤費用：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用,包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入資產(chǎn)改良支出、籌建期間所發(fā)生的費用，即開辦費注:加粗為會計科目'1、投資2、收到的投資超過注冊資本的部份j是企業(yè)的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）<3、利潤資產(chǎn)ゝ1、借的、Z負債2、欠的資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（會計等式）（二）負債.負債的定義:是企業(yè)過去交易或事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)實義務(wù)。具有特征:ー是負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù),義務(wù)分為:法定義務(wù)（如企業(yè)繳納稅金）、推定義務(wù)（如商品的保修承諾而在將來發(fā)生在支出）;ニ是負債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè):其形式多種多樣,如以現(xiàn)金償還或以實物資產(chǎn)償還、以提供勞務(wù)償還、以轉(zhuǎn)移部份資產(chǎn)償還等。三是負債是企業(yè)過去交易或事項形成的。確認負債.需要符合負債的定義,還要滿足兩個條件:ー是與該義務(wù)有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè),二是未來流出的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量。.負債的分類:按其流動性進行分類，可劃分為流動負債和長期負債,流動負債是指通常在一年或超過一年的ー個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付職エ薪酬、應(yīng)繳稅款、應(yīng)付股利、其它應(yīng)付款等。長期負債是償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。rr短期借款:0年內(nèi)償還的借款）應(yīng)付賬款：（購貨未付款）應(yīng)付票據(jù)：（購貨未付款,但開出ー張商業(yè)匯票）ヽj預(yù)收賬款：（銷貨時先預(yù)收貨款オ發(fā)貨）負債流動負債 應(yīng)付職エ薪酬：（應(yīng)付工資、職エ福利費）應(yīng)付股利：（（應(yīng)付利潤）應(yīng)付稅金:（應(yīng)繳稅金:稅金、其它應(yīng)繳款:各種費，如教育附加費）I 其它應(yīng)付款：除貨款以外的應(yīng)付款項，如暫收押金預(yù)提費用:預(yù)提計入費用，后支付r應(yīng)付債券：發(fā)行債券籌集時使用的科目長期負債I長期借款:一年以上是時間償還的借款長期應(yīng)付款:具有融資性質(zhì)的延期付款購買的資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)租賃費注：加粗為會計科目（三）所有者權(quán)益.所有者權(quán)益的定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。表明企業(yè)ル誰所有。在企業(yè)清算時,要資產(chǎn)要先清償債務(wù),有剩余オ會分配給投資者。.所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的形成來源包括所有者投放的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）、留存利潤（資本公積和未分配利泗）等。通常劃分為實收資本、資本公枳和未分配利潤等項目?！瘜嵤召Y本：國家投資,法人投資、個人投資、外商投資〈資本公積所有者權(quán)益盈余公積（法定盈余公積：轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損任意盈余公積：任意公積金提取比例由投資者決議未分配利潤:與其有關(guān)的科目是本年利潤和利潤分配.它是利潤公配的明細科目。月底將收入類、支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤,年終了再將本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。提取盈余公積不是資金退出（四）收入.收入的定義是指企業(yè)在日常活動中形成的,會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。具有以下特征:ー是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?利得是企業(yè)因非日?；顒咏?jīng)濟利益的流入，二是收入使所有者權(quán)益增加,三是收入與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。收入確認條件:ー是與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),二是經(jīng)濟利益流入的結(jié)果會導(dǎo)致企、ル資產(chǎn)的增加或負債的減少,三是經(jīng)濟利益的流入能夠可靠地計量。-主營業(yè)務(wù)的收入:是企業(yè)完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒又械闹饕椖?可.收入的分類ノ 根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定業(yè)務(wù)范圍確定。業(yè)務(wù)收入：材料、物質(zhì)銷售收入;包裝物、固定資產(chǎn)租金收入;沒收俞逾期未退包裝物的押金;采取收取手續(xù)費的方式銷售商品時收得的手續(xù)費的收入;無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的收入。（五）費用.費用的定義:是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用的特征：ー是費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?二是費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，三是費用導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出與所有者分配利潤無關(guān):確認條件：一是與費用有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè),二是經(jīng)濟利益流出的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加，三是經(jīng)濟利益流出的金額能夠可靠地計量。.費用的分類’直接材料 I‘車間<直接人工 J直接計入產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本）,其它直接費用制造費用（直接費用）：車間發(fā)生的除上述費用以外的費用，如車間管理人員エ] 資、福利費、辦公費、設(shè)備折舊費、修理費、水電費、勞動保護費、機物料消工廠 費。月底分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。r管理費用：行政管理部門發(fā)生的費用。エ資、福利費、折舊費、房產(chǎn)稅、土管理部門I使用稅、印花稅、車船使用稅、防洪保安費、辦公費、差旅費、執(zhí)行費等財務(wù)費:和銀行發(fā)生的費用、利息收支。銷售部門銷售費用：銷售費、廣告費、銷售人員エ資、福利費、差旅費、辦公費等。（六）利潤.利潤的定義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果.利潤的分類按構(gòu)成分為:營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。利得（營業(yè)外收入）:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入損失（營業(yè)外支出）:固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款凈支出、捐贈支出、非正常支出等。三者關(guān)系:利潤=收入ー費用反映企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果,是編制動態(tài)表（利潤表）的基礎(chǔ)二、會計要素的計量會計要素的計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。企業(yè)按規(guī)定的會計計量進行計量,確定其金額。主要包括:歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值.（一）歷史成本又稱實際成本（二）前置成本又稱現(xiàn)實成本，多用于盤盈于固定資產(chǎn)的計量（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價值企業(yè)對會計要素進行計量時,一般應(yīng)采用歷史成本第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念：對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的就是會計科目會計科目對會計核算的重要意義：第一會計科目是算式記賬的基礎(chǔ)，第二會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ),第三會計科口為成本計算與資本清査提供了前提條件,第四會計科目為編制會計報表提供了方便。二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類.資產(chǎn)類科目:按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。反映流動資產(chǎn)的科目有：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)收賬款、庫存商品等，反映非流動資產(chǎn)的科目有：長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等.負債類科目:按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。反映流動負債的科目有：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職エ薪酬、應(yīng)繳稅款等,反映長期負債的科目有：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等.所有者權(quán)益類科目:按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。反映資本的科目有：實收資本（股本）、資本公積等，反映留存收益的科目有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等.成本類科目:按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科H。反映制造成本的科目有：生產(chǎn)成本、制造費用,反映勞務(wù)成本的科目有：勞務(wù)成本等。.損益類科目:按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。反映收入的科目有：主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等,反映費用的科目有：主營業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、所得稅費用、營業(yè)外支出等。（二）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類.總分類科目,又稱ー級科目或總賬科目,它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目:總分類科目反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況,是進行總分類核算的依據(jù)。.明細分類科目,又稱明細科目,是對總分類科目作進ー步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。.總分類科目和明細分類科目的關(guān)系是,總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用,而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明三、會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置原則.合法性原則:指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)?的會計制度的規(guī)定。.相關(guān)性原則:指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需耍的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的耍求。.實用性原則:指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點,滿足單位實際需要。（二）常用會計科目會計科目名稱會計科目名稱ー、資產(chǎn)類（借方増加）非流動資,ウニ工程物質(zhì)余額在借方流動資庫存現(xiàn)金余額在借方固定資產(chǎn)清理銀行存款無形資產(chǎn)應(yīng)收賬款累計攤銷預(yù)付賬款長期待攤費用應(yīng)收股利待處理財產(chǎn)損益應(yīng)收利息二、負債類（貸方增加）其它應(yīng)收款流動負債短期借款余額在貸方壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款材料采購預(yù)收賬款在途物質(zhì)應(yīng)付職エ薪酬原材料應(yīng)交稅金庫存商品應(yīng)付利息存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)付股利持有至到期投資其它應(yīng)付款非流動資長期股權(quán)投資長期負債長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券固定資產(chǎn)長期應(yīng)付款累計折舊三、所有者權(quán)益（貸方增加）

在建工程資本實收資本會計科目名稱會計科目名稱資本資本公積余額在貸方收入（貸方增加）投資收益余額留存收益盈余公積營業(yè)外收入本年利潤支出（費用）（貸方増加）主營業(yè)務(wù)成本般無余額利潤分配其它業(yè)務(wù)成本四、成本類（貸方減少或轉(zhuǎn)銷）營業(yè)稅金及附加制造成本（借方増加）生產(chǎn)成本余額在借方銷售費用制造費用管理費用勞務(wù)成本勞務(wù)成本財務(wù)費用五、損益類營業(yè)外支出收入（貸方増加）主要營業(yè)收入般卜.所得稅費用其它業(yè)務(wù)收入第三章會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式ー、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（一）會計恒等式資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響.對“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響（四種類型）（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加（2）資產(chǎn)方等額有增有減,權(quán)益不變（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少（4）權(quán)益方等額有增有減,資產(chǎn)不變.對“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”等式的影響（九種情況）（1）資產(chǎn)和負債要素同時等額增加（2）資產(chǎn)和負債要素同時等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項H等額有增有減,負債和所有者權(quán)益要素不變（6）負債要素內(nèi)部項目等額有增有減,資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減,資產(chǎn)和負債要素不變（8）負債要素增加,所有者權(quán)益要素等額減少,資產(chǎn)要素不變（9）負債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加,資產(chǎn)要素不變二、收入一費用=利潤（收入減去費用，經(jīng)過調(diào)整后，オ等于利潤）第二節(jié)復(fù)式記賬ー、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),対于每ー筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的ー種記賬方法。復(fù)式記賬法特點:1.賬戶設(shè)置完整，具有完善的賬戶體系,2.對每ー筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都進行反映和記錄，3.對毎ー筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要反映其涉及的所有方面，4.對一定時期內(nèi)的賬戶記錄能進行綜合試算平衡。復(fù)式記賬法最早產(chǎn)生于意大利,后來由日來傳入中國，我國2006年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的ー種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上,以“有借必有貸,借貸必相等”作為記賬規(guī)則,反映會計要素的增減變動情況的ー種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號,分別作為賬戶的左方和右方。（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)（會計科目是名稱、賬戶有結(jié)構(gòu)）.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下,會計科目的基本結(jié)構(gòu)是:左方為借方,右方為貸方。但哪一方登記增加,哪一方登記減少,則要根據(jù)會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。資產(chǎn)類會計科目借方 貸方期初余額增加額XX減少額XXXXXX本期借方發(fā)生額 XX本期貸方發(fā)生額XX期末余額XX期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額.負債及所有者權(quán)益類會計科H的結(jié)構(gòu)

負債、所有者權(quán)益類會計科目借方 貸方期初余額減少額增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額.成本類會計科目的結(jié)構(gòu)成本類會計科目的借方登記成本的增加額,貸方登記成本的減少額,期末若有余額,應(yīng)在借方。費用（成本）類會計科目借方 貸方本期增加發(fā)生額本期減少或轉(zhuǎn)銷發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類會計科目的結(jié)構(gòu)收入類借方 貸方本期減少或轉(zhuǎn)銷發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計（一般無期末余額）銷售貨物收到支票存入銀行20000元借:銀行存款20000 資產(chǎn)類增加記入借方貸:主營業(yè)務(wù)收入20000損益收入類增加記入貸方借:主營業(yè)務(wù)收入20000 損益月底轉(zhuǎn)為利潤貸:本年利潤20000（2）費用類會計科目的結(jié)構(gòu)費用類借方 貸方本期增加發(fā)生額本期減少或轉(zhuǎn)銷發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計（?般無期末余額）辦公室購買辦公用品300元,現(xiàn)金付款。借:管理費用 300 辦公用品屬管理費用（損益類增加貸:現(xiàn)金300資產(chǎn)類現(xiàn)金減少借:本年利潤300 月底結(jié)轉(zhuǎn)貸:管理費用300總的來說,借貸記賬法下六類會計科目的結(jié)構(gòu)概括如下:資產(chǎn)、成本、費用的增加和負債、所有者權(quán)益、收入的減少在相應(yīng)會計科目的借方登記;負債、所有者權(quán)益、收入的增加和資產(chǎn)、成本、費用的減少在相應(yīng)會計科目的貸方登記;借方余額一般表示的是資產(chǎn),貸方余額一般表示的是負債或所有者權(quán)益。借貸記賬法下各類會計科目的基本結(jié)構(gòu)會計科冃類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類增加減少借方負債類減少增加貸方所有者權(quán)益類減少增加貸方收人類減少（或轉(zhuǎn)銷）增加?般無余額費用類增加減少（或轉(zhuǎn)銷）一一般無余額成本類增加減少（或轉(zhuǎn)銷）借方（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則ー借一貸的會計分錄,簡稱簡單的會計分錄。不是ー借ー貸的會計分錄,叫復(fù)合的會計分錄?！坝薪璞赜匈J,借貸必相等”作為記賬規(guī)則運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,一般按以下步驟進行：首先,分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會計科目名稱,并判斷會計科目的性質(zhì);其次，判斷會計科目中所涉及的會計科目是增加還是減少;最后,根據(jù)會計科目的結(jié)構(gòu)確定記入會計科目的方向。（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄.會計科目的對應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下,發(fā)生的每ー筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要記錄在ー個或幾個科目的借方與另一個或幾個科目的貸方。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會計科目的對應(yīng)關(guān)系,存在著這種對應(yīng)關(guān)系的會計科目稱為對應(yīng)科目。.會計分錄所謂會計分錄,是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會計科目及其金額的記錄，稱簡分錄。書寫格式通常是“借”在上,“貸”在下，每一會計科目占一行,“借”、“貸”前后錯位表示。會計分錄應(yīng)包括以下內(nèi)容：①一組對應(yīng)的記賬符號:借方和貸方;②涉及兩個或兩個以上的會計科目名稱:③借貸雙方的相等金額。(2)會計分錄的分類。會計分錄按其所涉及會計科目的數(shù)量多少,分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄是指只涉及ー個科目借方和另ー個科目貸方的會計分錄,即一借ー貸的會計分錄。復(fù)合會計分錄是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后,需在三個或三個以上對應(yīng)科目中記錄其相互金額變化情況的會計分錄。(六)借貸記賬法的試算平衡.試算平衡的含義試算平衡是指根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的ー種方法。試算平衡冇發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。.試算平衡的分類(1)發(fā)生額試算平衡法金部會計科目本期借方發(fā)生額合計=金都會計科目本期貸方發(fā)生額合計(2)余額試算平衡法全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計在編制試算平衡表時,應(yīng)注意以下幾點:(1)必須保證所有會計科目的余額均已記人試算表。因為會計等式是對會計要素整體而言的，缺少任何ー個會計科目的余額,都會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等。(2)如果試算平衡表借貸不相等,肯定會計科目記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。(3)即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系,并不能說明會計科目記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如:①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡;①重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡;②某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)會計科目，借貸仍然平衡;③某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在會計科目記錄中,顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;⑤借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡；等等。因此，在編制試算平衡表之前，應(yīng)認真核對有關(guān)會計科目記錄，以消除上述錯誤。三、總分類科目與明細分類科目的平行登記會計科目按其所歸屬的會計要素的不同可以分為;資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。會計科目按其提供.信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類會計科目和明細分類會計科目。(一)總分類科目與明細分類科目的關(guān)系1.總分類會計科目對明細分類會計科目具有統(tǒng)馭控制作用。2,明細分類會計科目對總分類會計科目具有補充說明作用3.總分類會計科目ワ其所屬明細分類會計科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等（二）總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記（1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）第四章會計憑證（重要多看書、練習(xí)）第一節(jié)會計憑證概述ー、會計憑證的概念和種類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。具體含義:（1）會計憑證是表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成的證據(jù)（過去的交易或事項）；（2）會計憑證是登記賬簿的依據(jù);（3）會計憑證是明確經(jīng)濟責(zé)任,具有法律效力的書面證明。二、會計憑證的作用（3方面）：（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動,控制經(jīng)濟運行會計憑證種類:會計憑證按其填制的程序和用途的不同來劃分,可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。皿?,按??龐分JXU相E原始憑證與記賬憑證的區(qū)別:.原始憑證記錄的是經(jīng)濟信息，它是編制記賬憑證的依據(jù)，是會計核算的基礎(chǔ)。.記賬憑證記錄的是會計信息,它是會計核算的起點。第二節(jié)原始憑證ー、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。要點1:取得時間要點2:作用:原始憑證是記賬的原始依據(jù)，其質(zhì)量決定了會計信息的真實性和可靠性，在一定意義上決定了分類核算和會計報表的質(zhì)量。要點3:并不是所有的原始單據(jù)都可以作為原始憑證，它們可能不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況。如:用エ計劃表、經(jīng)濟合同、銀行余額調(diào)節(jié)表、派工單等。ー、原始憑證的種類（-）按取得的來源不同分類——自制、外來.自制原始憑證。指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、エ資發(fā)放明細表、折舊計算表（多選）.外來原始憑證（都是一次憑證）：指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人宜接取得的原始憑證。例如：增值稅專用發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、銀行的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、出差取得的飛機票、車船票、住宿發(fā)票等。（二）按照格式的不同分類——1.一次憑證、2.累計憑證、3.匯總憑證.一次憑證。指原始憑證的填制手續(xù)是一次完成的,只用來記錄ー項或者同時記錄若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如：領(lǐng)料單、エ資單、收據(jù)、發(fā)貨票、銷貨發(fā)票、收料單、銀行結(jié)算憑證。.累計憑證。指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。要點1:エ業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是ー種典型的累計憑證。要點2:特點是在ー張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù),并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。.匯總憑證。對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、エ資結(jié)算匯總表、差旅費報銷単、銷售日報等。（三）按照格式不同分類——1.通用憑證、2.專用憑證.通用憑證。統(tǒng)ー印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)ー使用方法。如：全國通用的火車票、專用發(fā)票等，某省市印制的發(fā)貨票、收據(jù)等。.專用憑證。專用憑證是指由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如:領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、エ資費用分配表等。采購發(fā)票:外來、一次、通用的（外來原始憑證都是一次原始憑證）限額領(lǐng)料單：自制、累計、專用的エ資匯總表：自制、匯總、專用的二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證所包括的基本內(nèi)容,通常稱為憑證要素,主耍有：1、原始憑證名稱、2、填制憑證的日期、3、憑證的編號、4、接受憑證單位名稱（抬頭人）、5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、単價、金額等）、6、填制單位簽章、7,有關(guān)人員（部門負責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、7、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、8、憑證附件。即：1.原始憑證名稱:.填制原始憑證的日期:.接受原始憑證的単位名稱;.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價和金額）；.填制單位簽章;.有關(guān)人員簽章；.憑證附件。三、原始憑證的填制要求（-）填制原始憑證的基本要求注意：與記賬憑證的基本內(nèi)容對比）.記錄要真實.內(nèi)容耍完整.手續(xù)要完備單位自制的原始憑證必須冇經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名或蓋章;對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章:從外部取得的原始憑證,必須蓋冇填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須冇填制人員的簽名蓋章。.書寫要清楚、規(guī)范.編號要連續(xù).不得涂改、刮擦、挖補.填制要及時（二）自制原始憑證的填制要求.一次憑證的填制.累計憑證的填制.匯總憑證的填制（三）外來原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核（-）審核原始憑證的真實性（1）外來原始憑證:必須有填制單位公章和填制人員簽章（2）自制原始憑證:必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章（3）通用原始憑證:審核憑證本身的真實性,以防假冒（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性原始憑證的錯誤更正第一,原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改,隨意涂改原始憑證即為無效憑證,不能以此來作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。第二,內(nèi)容有錯誤:應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章;重新開具原始憑證當(dāng)然也應(yīng)由原始憑證開具單位進行。第三,金額錯誤:不得更正,只能由原始憑證開具單位重新開具。第四,原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證,對于填制有誤的原始憑證,負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第三節(jié)記賬憑證.定義:記賬憑證（記賬憑單）,是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù),.我國會計記錄具體程序的第一個步驟:根據(jù)原始憑證編制記賬憑證.記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。ー、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證.收款憑證（1）定義:指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。（2）分類及依據(jù)的原始憑證舉例:現(xiàn)金收款憑證:以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票記賬聯(lián) 銀行存款收款憑證：銀行進賬通知單.付款憑證（1）定義：指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。（2）分類及依據(jù)的原始憑證舉例:現(xiàn)金付款憑證：以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票聯(lián) 銀行存款付款憑證:現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票存根.轉(zhuǎn)賬憑證（1）定義：指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。（2）依據(jù)的原始憑證舉例:企、ル內(nèi)部的領(lǐng)料單、出庫單等;計提固定資產(chǎn)折I口、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本等也是轉(zhuǎn)賬行為。.通用憑證（1）適用條件:經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付業(yè)務(wù)較少的單位（2）格式:憑證統(tǒng)ー編號（每月編一次）,通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。（-）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證.復(fù)式憑證（1）定義：指將每ー筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的ー種憑證。（2）優(yōu)點:可集中反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科目對應(yīng)關(guān)系,便于分析對照,了解有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,而減少了憑證數(shù)量（3）缺點:不利于會計人員分エ記賬。.單式憑證（1）定義:指每ー張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的ー個會計科目及其金額的記賬憑證。（2）適用條件:適于業(yè)務(wù)量較大，會計部門內(nèi)部分エ較細的単位（3）借項記賬憑證：填列借方科目的稱為借項記賬憑證貸項記賬憑證：填列貸方科目的稱為貸項記賬憑證二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容:（1）記賬憑證的名稱;（2）記賬憑證的日期;（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要;（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向;（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額;（7）記賬標(biāo)記;（8）所附原始憑證的張數(shù);（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制要求（-）記賬憑證的基本內(nèi)容:.記賬憑證的名稱。即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。.填制記賬憑證的日期。.記賬憑證的編號。.經(jīng)濟亜務(wù)事項的內(nèi)容摘要。.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向（原始憑證無）。.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額。.記賬標(biāo)記（原始憑證無）。8,所附原始憑證張數(shù)。9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。收付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名蓋章。（二）記賬憑證的填制要求.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。ー筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用分數(shù)編號法編號。.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。（相關(guān)要求同原始憑證。）.記賬憑證可以根據(jù)每ー張原始憑證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在ー張記賬憑證匕.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。ー張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的,可以把原始憑證附在ー張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。ー張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔(dān)的單位.記賬憑證的更正（1）填制時（未入賬）——應(yīng)當(dāng)重新填制,，（2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時i）金額以外有錯——先用紅字填寫ー張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍字朮新填制ー張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。ii）如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤——也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編ー張調(diào)整的記賬憑證:調(diào)增金額用藍字、調(diào)減金額用紅字。.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后ー筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。対于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù),為了避免重復(fù)記賬,一般只編制付款憑證,不編制收款憑證。出納人員應(yīng)根據(jù)會計人員審核無誤的收款憑證和付款憑證辦理收付款業(yè)務(wù)。例如,企業(yè)為了發(fā)放工資從銀行提取現(xiàn)金時;在銷售材料收到現(xiàn)金存入銀行時。這時，每ー筆經(jīng)濟亜務(wù)按理應(yīng)當(dāng)分別編制銀行和現(xiàn)金的收款和付款憑證。但是在現(xiàn)實中，為了避免發(fā)生重復(fù)記賬的問題，一般遇到這類業(yè)務(wù)時只以貨幣資金的付出方編制付款憑證，而不再編制收款憑證。如上例的第一筆從銀行提取現(xiàn)金就只編制銀行付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證;第二筆將現(xiàn)金存入銀行則只編制現(xiàn)金付款憑證,而不編制銀行收款憑證。（二）收款憑證的填制要求（三）付款憑證的填制要求（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求（五）記賬憑證的審核.內(nèi)容是否真實.項目是否齊全.科目是否正確.金額是否正確.書寫是否正確第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管ー、會計憑證的傳遞（ワ會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中,在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。（二）會計憑證的傳遞的意義.通過會計憑證的傳遞,有利于及時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。.通過會計憑證的傳遞,有利于正確地組織經(jīng)濟活動,貫徹經(jīng)濟責(zé)任制。.通過會計憑證的傳遞,能加強會計監(jiān)督。（三）會計憑證的傳遞的要求會計憑證的傳遞,要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求,使傳遞程序合理有效,同時盡量節(jié)約傳遞時間,減少傳遞的工作量。（四）會計憑證的傳遞程序和方法單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每ー種憑證的傳遞程序和方法。包括:傳遞程序、傳遞時間和傳遞過程中的銜接手續(xù)。在制定合理的憑證傳遞程序和時間時,通常考慮以下幾點:.會計憑證的傳遞程序，要視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的手續(xù)程序而定。.會計憑證的傳遞時間，要根據(jù)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)在正常情況下完成所需的時間而定。.會計憑證傳遞程中的銜接手續(xù)，應(yīng)該做到即完備嚴密,又簡便易行。執(zhí)行中如有不合理的地方,可隨時根據(jù)實際情況加以修改。二、會計憑證的保管會計憑證的保管,是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存査。L會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的,如車票丟失,則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。.會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項,會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。.會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借,其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn),可以復(fù)制、向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。.原始憑證較多時可單獨裝訂。（同時在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號和名稱）.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求,期滿前不得任意銷毀。會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。作為記賬的依據(jù),會計憑證是重要的會計檔案和經(jīng)濟資料。第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述ー、會計賬簿的概念（一）會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)?的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。從外表形式上看——賬頁組成從記錄的內(nèi)容看ーー記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（二）設(shè)置和登記賬簿的意義.記載、儲存會計信息。 2.分類匯總會計信息。3.檢查、校正會計信息。 4.編報、輸出會計信息。會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體,沒有賬簿,賬戶就無法存在;賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式,賬戶オ是它的真實內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。原始憑證f記賬憑證f會計賬簿f會計報表二、會計賬簿的分類（-）按用途分類.序時賬簿（1）定義:又稱日記賬,是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（2）分類:普通日記賬:將各企業(yè)單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)不分類別依照業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐筆登記的日記賬。特種日記賬:專門登記某ー類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。.分類賬簿（1）定義:分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。（2）分類:總分類賬簿:按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。明細分類賬簿:按照明細分類賬戶分類登記某?類經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（3）序時賬簿與分類賬簿的比較序時賬簿：提供連續(xù)系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運動的全貌;分類賬簿:按照經(jīng)營與決策的需要而設(shè)置的賬戶,歸集并匯總各類信息,反映資金運動的各種狀態(tài)、形式及其構(gòu)成。在賬簿組織中,分類賬簿占有特別重要的地位。因為只有通過分類賬簿,才能把數(shù)據(jù)按賬戶形成不同信息,滿足編制會計報表的需要。.備査賬簿（1）定義:某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。（2）特點：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證,甚至不需要一?般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）舉例：租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿（二）按賬頁格式分類.兩欄式賬簿.三欄式賬簿: