記賬憑證填制的實務(wù)操作

記賬憑證填制的實務(wù)操作記賬憑證填制的實務(wù)操作會計實務(wù)操作的三大基本循環(huán)填制會計憑證登記會計賬簿編制會計報表本實驗課操作內(nèi)容會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。

相關(guān)知識鏈接一、原始憑證原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

1.原始憑證分類按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其他單位或個人手中直接取得的憑證。如購貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。

自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。如領(lǐng)料單。1.原始憑證分類按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證累計憑證匯總憑證在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證如：“限額領(lǐng)料單”。

根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或累計憑證定期編制的。如“發(fā)料憑證匯總表”等。一、原始憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：甲車間2007年9月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計1840二財務(wù)留存自制原始憑證限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間2007年8月編號2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉庫：第二倉庫材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用計劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請領(lǐng)實發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領(lǐng)料負責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人8.5500李金500孫明王文15008.191000李金1000孫明王文5008005000合計2000四、財務(wù)部門記賬累計原始憑證發(fā)料憑證匯總表

2007年8月31日單位：元會計主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青領(lǐng)料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料A產(chǎn)品千克50001050000二車間乙材料B產(chǎn)品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400合計88400匯總原始憑證2.原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求（2）原始憑證的填制要求填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項基本要求：①必須真實。②必須完整、清楚、正確。③必須及時。一、原始憑證3．原始憑證的審核①填制是否及時，②內(nèi)容是否真實完整，③書寫是否清楚規(guī)范，④項目是否填寫齊全，⑤經(jīng)濟內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰，⑥數(shù)字的填寫是否規(guī)范，⑦計算是否準(zhǔn)確，⑧大小寫金額是否一致等，⑨有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的情況，⑩還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。一、原始憑證二、

記賬憑證記賬憑證是會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會計憑證。1.記賬憑證的概念通用記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的會計分錄

2.記賬憑證的分類付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關(guān)的會計分錄

轉(zhuǎn)賬憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的會計分錄二、

記賬憑證2.記賬憑證的基本內(nèi)容與填制(1)記賬憑證的基本內(nèi)容①記賬憑證的名稱；②填制日期和編號；③經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)；④借方和貸方賬戶（科目）、金額；⑤會計主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。二、

記賬憑證記賬憑證書寫注意事項1245678930124567893012456789301245678930×××√上下無空，太滿上下居中數(shù)字沒有傾斜，太直上留空、下無空有傾斜可以上下出頭679記賬憑證書寫注意事項壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零￥十萬仟佰元角分整記賬憑證的編號分號：按照記賬憑證類別，分別編號。銀行存款收款憑證銀收001

銀行存款付款憑證銀付001

現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)收001

現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)付001

轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字001總號：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號。實務(wù)中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號。實務(wù)操作指導(dǎo)

2月份起始記賬憑證號碼:

銀收005、銀付014

現(xiàn)收002、現(xiàn)付004

轉(zhuǎn)018

4+13+1+3+17=38總號039記賬憑證的編號現(xiàn)金付款憑證總號039分號004銀行存款付款憑證總號040分號014現(xiàn)金收款憑證總號045分號002銀行存款收款憑證總號046分號007現(xiàn)金付款憑證總號042分號005銀行存款收款憑證總號043分號005轉(zhuǎn)賬憑證總號041分號018轉(zhuǎn)賬憑證總號047分號019銀行存款收款憑證總號044分號006業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)4業(yè)務(wù)5

記賬憑證

2007年8月28日會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細科目借方金額∨貸方金額∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購文具管理費用辦公費銀行存款合計總號108分號付25記賬憑證格式（通用）附件貳張內(nèi)容要點￥100000100000100000100000記賬憑證格式（收款憑證）收款憑證

2007年8月25日借方科目：銀行存款會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號108分號26摘要應(yīng)貸科目√金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分收到貨款應(yīng)收賬款泵達公司合計附件貳張√√￥51000005100000記賬憑證格式（付款憑證）付款憑證

2007年8月25日貸方科目：銀行存款會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號108分號27摘要應(yīng)借科目∨金額總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金合計附件壹張√√￥100000100000記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)賬憑證

2007年8月28日會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要B材料驗收入庫借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分原材料B材料物資采購B材料合計總號108分號28附件壹張√√√√￥50000005000000當(dāng)一項業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減時，為了避免重復(fù)記賬，國家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。

問題：收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄不可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證填制填制3.記賬憑證的審核是否有原始憑證科目使用與賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系完整性相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務(wù)：2007年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱

附件張一級賬戶明細賬戶合計會計主管：記賬：審核：填制：200748

轉(zhuǎn)125購進甲材料，價款及運費暫欠物資采購甲材料7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550貳￥7550

7550√張康李利王飛張震記賬金額借方貸方記賬憑證的填制（實例二）付款憑證貸方賬戶：年月日字第號會計主管記賬