銀行業(yè)務基礎知識

精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)銀行業(yè)務基礎知識會計基礎知識會計科目會計科目的概念 會計科目是指對會計對象的具體內容進行分類核算的標志或項目.它是設置賬戶,處理賬務必須遵守的規(guī)則和依據(jù),是正確組織會計核算的一個基本條件.簡單說來,會計科目就是按照資金種類的不同而設置的一些分類.會計科目的分類 會計科目一般在銀行會計中的分類大致分為6類.資產(chǎn)類負債類所有者權益類資產(chǎn)負債共同類損益類表外科目資產(chǎn)類： 是指銀行擁有的各種財產(chǎn)和債權.一般包括銀行發(fā)放的貸款,備用金,現(xiàn)金等科目負債類： 是指銀行的債務.一般包括各項存款等科目.所有者權益類： 是指資產(chǎn)減去負債后的余額,也可以稱之為自有資金.可以把所有者權益類科目看作是銀行老板的錢.資產(chǎn)負債共同： 是指,在科目中既有資產(chǎn)性質也有負債性質,有這樣共性的科目.資產(chǎn)負債共同類科目的特點是需要根據(jù)余額方向來界定其性質是屬于資產(chǎn)還是負債.一般包括清算資金往來,外匯買賣等.損益類： 是指銀行所取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目.表外科目： 是相對于表內業(yè)務而言的.是指商業(yè)銀行所從事的未列入銀行資產(chǎn)負債表以及不影響資產(chǎn)和負債總額的經(jīng)營業(yè)務,一般包括重要空白憑證等相關科目在這里需要注意的是,一般對于企業(yè)來說,在銀行的存款是作為資產(chǎn)的,而找銀行借的貸款是在負債類里面的.而對于銀行來說正好相反.客戶存放在銀行的存款,表示銀行需要償還的貸款,所以應該在負債類科目中.而銀行放出的貸款,則表示銀行將要收回的債權,對于銀行來說則應該表示為資產(chǎn)類.各會計科目分類之間的關系大約是：資產(chǎn)=負債+所有者權益會計科目的分級 會計科目一般可對其進行分級.一般分3級.每一級會計科目都使用1-3位的數(shù)字表示.一般一級科目用3位數(shù)字表示.二級科目有的用3位,有的用2位表示.3級科目有的用1位,有的用2位表示.這個是根據(jù)各個銀行的使用習慣所決定的. 以金華商業(yè)銀行為例: 201:表示為一級科目,比如所記錄的是個人存款. 20101:表示為二級科目,其中201表示為二級科目的上級科目,01表示為二級科目.所記錄的比如為個人活期存款 20102:表示為二級科目,其中201意義同上,02表示為201一級科目下的二級科目,所記錄的比如為個人定期存款 :表示為三級科目,其中201為1級科目,02表示為二級科目,1表示為三級科目,所記錄的比如為個人定期一年存款 :表示為三級科目,其中201位1級科目,02表示為二級科目,2表示為三級科目,所記錄的比如為個人定期兩年存款 科目的命名是會計相關規(guī)定中所定義的.一般來說,以金華商行為例, 資產(chǎn)類為:1XX 負債類為:2XX 所有者權益類:3XX 資產(chǎn)負債共同類:4XX 損益類:5XX 表外科目：7XX記賬基礎知識借貸記賬法借貸記賬法：是以“借”和“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務的復式記賬法。 復式記賬法：是由資產(chǎn)=負債+所有者權益這一平衡原則原理所決定的，任何一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起兩個項目的資金增減變動，而兩個項目的變動金額相等。經(jīng)營業(yè)務中必然會出現(xiàn)這樣的情況，通過會計核算把它全面的反映出來，就需要在兩個或者兩個項目以上相互聯(lián)系的項目進行登記。在《企業(yè)會計準則》規(guī)定中，企業(yè)記賬必須使用借貸記賬法。 借貸兩個字的含義，最初是從借貸資本家—即從銀行方的角度來解釋的。當時，對于銀行收進的存款，記錄在貸主名下，表示銀行需要償還的債務，而對于銀行放出的款項（即放款），則記錄在借主（借錢的主），即表示銀行將要收回的債權。也就是說借貸是記錄銀行的債權和債務增減變動的符號。后借貸逐漸失去了原來的字面含義，進而轉變成單純的記賬符號，成為會計上的專業(yè)術語。 借貸記賬法的記賬原則：任何一筆經(jīng)濟業(yè)務都必須同時分別記錄到兩個或者兩個以上的項目中去所記錄的項目可以是同類項目，也可以是不同項目。但必須是兩個記賬方向，既不能都記借方，也不能都記入貸方記入借方的總金額必須等于貸方的總金額以上概括起來就是“有借必有貸，借貸比相等”一般在人們口中所表述的一些詞語或者說法并不完整，或者說從某些角度上說是錯誤的。比如，“+借-貸”諸如此類的說法。怎么區(qū)分借貸，或者怎么使用借貸對于我們認識會計相關知識是非常必要的。簡單的說，借貸就是兩個記賬符號。借方登記資產(chǎn)的增加。貸方登記負債的增加。綜合以上的說明，結合會計科目的設立我們可以得到以下結論，資產(chǎn)類：一般科目本身的方向為借方。即如果資產(chǎn)增多，那么就是借方增加。反之則記貸方，相當于借方減少，即資產(chǎn)減少。負債類：一般科目本身的方向為貸方。即如果負債增多，那么就是貸方增加。反之則記借方，相當于貸方減少，即負債減少。所有者權益類：科目本身方向為借方。以上符合資產(chǎn)=負債+所有者權益的原則，即資產(chǎn)-負債=所有者權益。資產(chǎn)負債共同類：上面說過，此類科目有可能是資產(chǎn)，也有可能是貸方，關鍵是看科目當前所在的方向，如果是反映在借方則為資產(chǎn)，如果反映在貸方則表示為負債。舉例說明：客戶存款上面我們講會計科目的時候已經(jīng)說過，對于銀行來說，現(xiàn)金是資產(chǎn)類科目，科目應該反映在借方，那么存款現(xiàn)金增加，應該就是借記資產(chǎn)類科目。而客戶存款是負債類科目，科目應該反映在貸方，存款標識銀行負債增加，那么應該貸記負債類。最后記賬具體表示為：借：銀行現(xiàn)金 貸：客戶存款客戶取款與上面的例子正好相反。取款表示銀行負債減少，相當于銀行償還了債務，而負債類科目本身的方向為貸方，那么就應該借記負債類。取款那么現(xiàn)金會減少，現(xiàn)金科目是資產(chǎn)類科目，反映在借方，那么就應該貸記資產(chǎn)類。具體為：借：科目存款 貸：銀行現(xiàn)金客戶定期到期自動轉成活期這個例子比較特殊。我們上面也講過借貸記賬法可以存在與兩個不同的項目之間或者兩個相同的項目中。那么從業(yè)務發(fā)生上看，定期到期轉成活期就是定期存款減少了，而活期存款增加了。按照上面所述，借方反映資產(chǎn)增加，貸方反映負債增加。無論是定期存款還是活期存款都是負債類科目?？颇勘旧碛囝~方向都是貸方。那么減少的一方應該是記借方，增加的一方應該是貸方。具體表示為：借：定期存款 貸：活期存款。放貸款給客戶放貸款給客戶，那么客戶會提取現(xiàn)金，那么銀行的現(xiàn)金會減少，應該貸記現(xiàn)金。上面也說過了，貸款在銀行方表示為資產(chǎn)，那么放貸款即貸款增加，也就是資產(chǎn)增加，那么應該是借方。具體表示為：借：銀行貸款 貸：銀行現(xiàn)金綜上所述，我們可以看出，借貸的確只是記賬的符號而已。相當于“+”和“-”一樣。借貸并不是單純的增加或者減少，應該根據(jù)科目和科目方向來區(qū)分怎么使用。就如同對于正數(shù)與正數(shù)之間+是數(shù)字變大，而負數(shù)和負數(shù)之間+是數(shù)字變小一樣。資產(chǎn)相當于正數(shù)，如果資產(chǎn)增加，那么就要用+號，即借方。如果是負債，那么即相當于負數(shù)，如果負債增加，那么就要用-號，即貸方。也就是說，如果科目本身反映在借方，那么增加即應該借方，減少則是貸方。反之如果科目本身反映在貸方，那么增加就是貸方，減少則是借方。下面舉個復雜一點的例子：比如，客戶活期存款銷戶，銷戶時結息，結息金額直接存入活期并付款給客戶，收取一定的利息稅。用數(shù)字說明：客戶活期存款10000.00。結息后利息100.00，利息稅為5.00元人民幣。利息支出對于銀行來說也算負債類。利息稅在銀行收取后，需要上繳給財政，對于銀行來說利息稅科目也應該是負債類科目。那么整個業(yè)務的具體表示方法為： 借：利息支出100.00 貸：活期存款95.00 貸：利息稅5.00 借：活期存款10095.00 貸：銀行現(xiàn)金10095.00 所有表內科目均采用借貸記賬法。收付記賬法以“收”和“付”為記賬符號的復式記賬法。一般收付記賬法用于表外科目的記賬，舉個例子：銀行里面有一批空白卡片?，F(xiàn)有客戶申請了一批信用卡，那么銀行就需要將空白卡片制作成成品信用卡，具體表示為：收：信用卡成品卡100.00 付：信用卡空白卡100.00會計分錄會計分錄簡稱“分錄”，也稱“記賬公式”。按照復式記賬法的要求，指出每項經(jīng)濟業(yè)務引起資金變化所登記的會計科目，方向，以及金額的一種記錄。會計分錄有三個要素：確定會計科目，確定記賬方向，確定記賬金額。我上面所舉的例子中每個例子的具體表示都是標準的會計分錄。銀行會計賬務組織在說明賬務組織之前先對幾個名詞進行解釋：余額： 余額就是當前賬戶或科目的剩余金額，即數(shù)額。發(fā)生額: 發(fā)生額是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的金額，即交易金額。銀行會計的賬務組織是指賬簿的設置。銀行的賬務組織包括明細核算及綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算：分戶賬 分戶賬是明細核算的主要形式。是各個科目的詳細記錄。就是在每個會計科目下，設立明細賬戶。它按照單位或資金性質立戶。登記簿 登記簿是明細核算中的輔助性賬簿。是為了適應某些業(yè)務的需要而設置的賬簿。凡是分戶賬上未能記載而又需要查證的業(yè)務事項，都可以設立登記簿進行登記。現(xiàn)金收支登記簿 記載和控制現(xiàn)金的收入及支出，以便和實際現(xiàn)金庫存數(shù)進行核對余額表 余額表是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。綜合核算：1．總賬 總賬是綜合核算的主要表現(xiàn)形式，它是各個科目的匯總記錄，是綜合核算和明細核算相互核對和匯總明細賬的重要工具，也是編制會計報表的主要依據(jù)。2．科目日計表 日計表是綜合反映科目當日發(fā)生額和余額的報表，也是軋平當日全部賬務的重要工具。日計表是銀行按日編制的一種會計報表。總賬和分戶賬的關系是緊密相連的，分戶賬中賬戶的設立是按照科目，單位等相關要素設立的。分戶賬的所有相關科目的匯總合計一定等于總賬的科目余額。以我們公司的綜合業(yè)務為例。我們公司的綜合業(yè)務系統(tǒng)中，都設立了總賬，分戶賬，登記簿，現(xiàn)金收支登記簿，科目日計表。值得一提的是余額表。在大多數(shù)的情況下，都將分戶賬和余額表進行了合并。至于具體的情況在以后學習具體學習銀行業(yè)務的時候再行講解。本章重點 1．會計科目的命名，會計科目的分類及會計科目的方向 2．記賬的方法，借貸的區(qū)別和使用 3．賬簿的設置，各自的含義以及之間的關聯(lián)銀行業(yè)務概述關于銀行業(yè)務的介紹，我將會結合我們公司的綜合業(yè)務系統(tǒng)來進行介紹。我們公司的綜合業(yè)務系統(tǒng)（以下簡稱ＣＢＳ）將整個