2021年合并會(huì)計(jì)報(bào)表分錄總結(jié)

1、精選 word 文 下可編輯合并會(huì)計(jì)報(bào)表分錄總結(jié)合并會(huì)計(jì)報(bào)表分錄總結(jié)一、權(quán)資、公長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的凈資產(chǎn)的抵銷借實(shí)收資（公期末）資本公（公末數(shù)）余（公末）分（公末）合并價(jià)（未的股權(quán)投資借方差）長(zhǎng)權(quán)投（公末數(shù)） 少數(shù)股東權(quán)（公有者權(quán)少股股比）、余還原借提取盈余公（公年提取母股權(quán)比）貸盈余公積借年初未分配利（公余公積年初母司比）貸盈余公積 、部收益的抵銷借投資收（公損母股權(quán)比）少數(shù)股東收（公損益數(shù)股東股權(quán)比）初分配利（公） 貸提取盈余公（公）應(yīng)付利（公司）分（公）二、權(quán)資、付和長(zhǎng)期債權(quán)投資的抵銷借應(yīng)付債（行末內(nèi)買比）合并價(jià)差貸長(zhǎng)期債權(quán)投（買末）、部息收入和支出的抵銷借投資收益1精選 word

2、文 下可編輯貸財(cái)務(wù)費(fèi)用 、期的借應(yīng)付利（面）應(yīng)（面）、權(quán)（）、 、銷 末數(shù)借應(yīng)付賬（末）應(yīng)賬（末）、銷準(zhǔn)備借壞賬準(zhǔn)備貸管理費(fèi)（）、期間 、銷壞賬準(zhǔn)備借壞賬準(zhǔn)備貸年初未分配利（賬年初）、銷內(nèi)部應(yīng)收款借應(yīng)付賬（末） 應(yīng)收賬（末數(shù)）、銷壞賬準(zhǔn)（）年凈增借壞賬準(zhǔn)備貸管理費(fèi)（）年借管理費(fèi)用貸壞賬準(zhǔn)備、（）、銷內(nèi)部銷售收入借主營(yíng)業(yè)務(wù)收（出期的收）貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷內(nèi)部形成存貨價(jià)值中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借主營(yíng)業(yè)務(wù)成（存貨中毛 利）存、銷內(nèi)部形成存貨已提的跌價(jià)準(zhǔn)備借存貨跌價(jià)準(zhǔn)（前提的準(zhǔn)）管 用（）、期間、整跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)年初未分配利潤(rùn)的影響數(shù)借存貨跌價(jià)準(zhǔn)（上影響數(shù)年初和期）初未分配利潤(rùn)、整內(nèi)部形成存貨中未實(shí)現(xiàn)的銷

3、售利潤(rùn)借年初未分配利（初中毛） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 、銷內(nèi)部銷售收入借主營(yíng)業(yè)務(wù)收（出期的收）主務(wù)成本、銷內(nèi)部形成存貨價(jià)值中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借主營(yíng)業(yè)務(wù)成（末形成存貨的價(jià)值包含上年也包含本）存2精選 word 文 下可編輯、銷內(nèi)部形成存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備總的原則是以集團(tuán)的成本與可變現(xiàn)凈值相， 確定抵銷（）末內(nèi)部形成存貨的可變現(xiàn)凈團(tuán)成本按已提年準(zhǔn)備的抵銷， 差額全部沖銷借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸管理費(fèi)（）、末部成貨可現(xiàn)值存價(jià)準(zhǔn)備貸管 理費(fèi)用、定（）不計(jì)提折舊 、生當(dāng)期借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原（出）、有借年初未分配利潤(rùn)貸固定資產(chǎn)原價(jià) 退出期間借年初未分配利潤(rùn)貸營(yíng)業(yè)外收（）、折舊的 、 生交易當(dāng)（）定資

4、產(chǎn)的銷售收、售和未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)的抵銷借主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原（出）（）、銷當(dāng)期多提的折舊借累計(jì)折（期折）管用 、有（）整年初未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷 售利潤(rùn)借年初未分配利潤(rùn)貸固定資產(chǎn)原（）、以前年度多提數(shù)借累計(jì)折（前累計(jì)多提）年分配利（）整當(dāng)年多提數(shù)借累計(jì)折（期折）管用、出（）滿理同正常的抵銷處，將定資產(chǎn)原，計(jì)改為營(yíng) 業(yè)外收入或支出借年初未分配利潤(rùn)貸營(yíng)業(yè)外收（、整年度多提數(shù)借營(yíng)業(yè)外收（前累計(jì)多提）年分配利（）調(diào)整抵銷當(dāng)年多提數(shù) 借營(yíng)業(yè)外收（期折舊）管（）用、期期 、初中未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)抵 、計(jì)價(jià)提舊抵 、 清理期間不做抵銷處（）前報(bào)廢報(bào)廢清理期間同正常處，將資產(chǎn)原，計(jì) 折舊改為營(yíng)業(yè)外收

5、入或支出借年初未分配利潤(rùn)貸營(yíng)業(yè)外收（）、以前年度多提數(shù)3精選 word 文 下可編輯借營(yíng)業(yè)外收（前累計(jì)多提）年分配利（）調(diào)整抵銷當(dāng)年多提數(shù)借營(yíng)業(yè)外收（期折舊）管用、資產(chǎn) 、生當(dāng)期借營(yíng)業(yè)外收入 貸無形資（）無產(chǎn)貸管理費(fèi)（期數(shù)）后借年初未分配利潤(rùn)貸無形資產(chǎn)借無形資產(chǎn)貸年初未分配利（前累計(jì)多攤）無產(chǎn)貸管理費(fèi)（期數(shù)）擴(kuò)展閱讀合并報(bào)表調(diào)整和抵消分錄總結(jié)一、子司個(gè)財(cái)報(bào)進(jìn)調(diào)在制并務(wù)表，應(yīng)對(duì)各子公司進(jìn)行分 類，為控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩。（）于控制下企業(yè)合并中取得的子公司對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)，果在與母公司會(huì)計(jì) 政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情，

6、不對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)，不將該 子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為公允價(jià)值反映的財(cái)務(wù)報(bào)，需銷內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 的影響即。（）于一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對(duì)于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得 的子公，了與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情，要子公司的個(gè)別財(cái)務(wù) 報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記，記該子公司的各 項(xiàng)可辨認(rèn)資、債有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基，過調(diào)整分，該 司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)，使司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定 的可辨認(rèn)資、債有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金。二、權(quán)法整子司長(zhǎng)股投合報(bào)準(zhǔn)規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公 司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基，據(jù)有關(guān)

7、資，照法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投 資后，母編。4精選 word 文 下可編輯按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投，合作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄（） 對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額借長(zhǎng)期股權(quán)投【整公司凈利】投 資收益按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份，制的調(diào)整分。（）于收到子公 司分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借投資收益貸長(zhǎng)期股權(quán)投資（）于司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變，持例不變的情況，母 公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸資本公積（）續(xù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸資本公積未分配利潤(rùn)年初、制分錄（）期投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理借實(shí)收資【公司】本年初 【公】【公】余積年【公司】【公

8、司】分利潤(rùn)年【公司】 商譽(yù)【整期股權(quán)投子司所有者權(quán)益總】長(zhǎng)權(quán)投【公整后的 長(zhǎng)期股權(quán)投】數(shù)權(quán)益【公有者權(quán)益總少】（）公子公、公互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理借 投資收【公投資損子司凈母持股】數(shù)損【公凈利 潤(rùn)少東持】分潤(rùn)年【公初未分配利】貸提取盈余公【公年提取盈余公】所（股東）分配【公年宣 告股】分潤(rùn)年【公】（三）部與債務(wù)的抵銷處理應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的 抵銷處理（）次合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處。應(yīng)賬款貸應(yīng)收賬款 借應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失（）續(xù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵，按應(yīng)收賬款的金額借應(yīng)付賬款貸應(yīng)收賬款應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的

9、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影 響予以抵，按資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額借應(yīng)收 賬款壞賬準(zhǔn)備貸未分配利潤(rùn)年初5精選 word 文 下可編輯對(duì)于本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的金額也應(yīng)予以抵銷 借應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失或借資產(chǎn)減值損失貸應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票、付款與預(yù)收賬款等的抵銷處理對(duì)于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵，當(dāng)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處。付 債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷借應(yīng)付債【末成】或）收益貸持有至到期投【末成】（或）資借投資收【初成實(shí)】財(cái)用借應(yīng)付利【票面利】應(yīng)息（）貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部

10、銷售損益的抵銷處理當(dāng)期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的抵銷處理借 營(yíng)業(yè)收入貸營(yíng)業(yè)成本借營(yíng)業(yè)成本貸存貨借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借未分配利潤(rùn)年初貸營(yíng)業(yè)成本借營(yíng)業(yè)收入貸營(yíng)業(yè)成本借營(yíng)業(yè)成本貸存貨借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸未分配利潤(rùn)年初借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失或相反抵銷分錄（）部資產(chǎn)交易的抵銷處理當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理借營(yíng)業(yè)收入貸營(yíng)業(yè)成本固定資產(chǎn)原價(jià)借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi)用6精選 word 文 下可編輯連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借未分配利潤(rùn)年初貸固定資產(chǎn)原價(jià)借固定資產(chǎn)累計(jì)折 舊貸未分配利潤(rùn)年初借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi)用內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理時(shí)的抵銷處理

11、借未分配利潤(rùn)年初貸營(yíng)業(yè)外收（營(yíng)支出）營(yíng)收（業(yè)外支）未利潤(rùn)年初 借營(yíng)業(yè)外收（營(yíng)支出）管用從集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)入的無形資，抵理方法與固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利 潤(rùn)的抵銷基本相，比行抵銷處。（）制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司 直接以現(xiàn)金對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有（業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其 他子公）收，現(xiàn)公司現(xiàn)金流，母?jìng)€(gè)別現(xiàn)金流量表作為投資活動(dòng)現(xiàn)金 流出列。公接受這一投（處），現(xiàn)金流，其現(xiàn)金流量表 中反映為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流（投動(dòng)的現(xiàn)金流）從企業(yè)集團(tuán)整體來，公現(xiàn) 金對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際上相當(dāng)于母公

12、司將資本撥付下屬核算單，不引起整個(gè) 企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金 流量表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)，母當(dāng)期以現(xiàn)金對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益到的現(xiàn)金與分配股、潤(rùn)付利息支付的現(xiàn)金抵銷處 理母公司對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資和債權(quán)投，持間收到子公司分派的現(xiàn)金股利 （）債，現(xiàn)金流，母?jìng)€(gè)別現(xiàn)金流量表中作為取得投資收益收到的 現(xiàn)金列。公母公司分派現(xiàn)金股（）支券利，現(xiàn)金流，其 別現(xiàn)金流量表中反映為分配股、潤(rùn)付利息支付的現(xiàn)。整業(yè)集團(tuán)來，種 資收益的現(xiàn)金收，不整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量 表時(shí)，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)

13、單相加的基礎(chǔ)，母當(dāng)期取得投資收益 收到的現(xiàn)金與子公司分配股、潤(rùn)付利息支付的現(xiàn)金予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司與子公、公 司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款等債權(quán)與債，現(xiàn)金流人或現(xiàn)金流， 在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金或支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的7精選 word 文 下可編輯現(xiàn)金列，子個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金或收到其他與經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金列。整業(yè)集團(tuán)來，種結(jié)算債權(quán)與債，不整個(gè)企業(yè)集 團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表 數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)，母與子公、公互之間當(dāng)期以現(xiàn)金結(jié)算

14、債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司向子公司當(dāng)期銷售商品 （子向母公司銷售商品或子公司相互之間銷售商，）收現(xiàn)金，現(xiàn)金 流入，母?jìng)€(gè)別現(xiàn)金流量表中作為銷售商、供收到的現(xiàn)金列。公母公司 支付購(gòu)貨款，現(xiàn)金流，在其個(gè)別現(xiàn)金流量表中反映為購(gòu)買商、受務(wù)支付的現(xiàn)金。 從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來，種商品購(gòu)銷現(xiàn)金收，會(huì)引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增 減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基 礎(chǔ)上，母與子公、公相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷處理母公司向子公司處置固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資，現(xiàn)金流，母?jìng)€(gè)別現(xiàn)金流量表 中作為處置固定資、形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金