金融企業(yè)會計（第4版）章末習(xí)題部分參考答案

1、金融企業(yè)會計（第4版）章末習(xí)題部分參考答案第四章 貸款和貼現(xiàn)的核算 案例分析1.義馬工行扣除多少貼現(xiàn)息，將多少貼現(xiàn)凈額付給了高某？貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)如下：4月天數(shù)為4月19日至4月30日共計12天；5月天數(shù)為31天；6月天數(shù)為30天；7月天數(shù)為31天；8月天數(shù)為8月1日至5日共計5天所以總天數(shù)為12+31+30+31+5=109（天）所以本案例中的貼現(xiàn)利息=20000001094.2/1000/30=30520(元)實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息=2000000-30520=1969480（元）2.義馬工行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，如何進(jìn)行賬務(wù)核算？借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)面值 20

2、00000 貸：吸收存款活期存款貼現(xiàn)申請人存款戶 1969480 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整 305203.義馬工行的工作人員在辦理該項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，違反了哪些規(guī)定？（1）持票人到銀行申請貼現(xiàn)時，由信貸部門進(jìn)行審查，對符合條件的，按票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后，將款項付給持票人。本案例中，僅依靠所謂的熟人關(guān)系，就辦理了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，并未由信貸部門進(jìn)行審查。（2）辦理貼現(xiàn)必須具備的條件是：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；與出票人或者直接前手具有真實的商品交易關(guān)系；提供增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。本案例中，該行工作人員打保票稱：沒有增值稅發(fā)票，可以隨后補(bǔ)上；沒有原始合同可以用空白合同；沒有在義馬工行開

3、戶，該行可以幫忙找背書單位。以上均違反了銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算案例分析案例分析一1. 小張為什么會遭到批評? 小張之所以會遭到嚴(yán)厲的批評是因為他沒有恪守支付結(jié)算的原則，按照銀行支付結(jié)算的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。銀行在辦理客戶的支付結(jié)算時應(yīng)尊重客戶的意愿，不得對其資金進(jìn)行干擾和侵犯。本案例中，機(jī)電公司提款數(shù)額大于存款額，超出5萬元的部分屬于空頭支票，銀行應(yīng)拒絕接受支票，但銀行無權(quán)干預(yù)機(jī)電公司對資金的使用。而小張自作主張將支票金額進(jìn)行涂改，使其“填寫不符合要求”的支票，侵犯了客戶對資金的使用權(quán)，且對空頭支票的處理不符合銀行的規(guī)定。2. 銀行關(guān)于空頭支票的處理你認(rèn)為妥不妥當(dāng),為

4、什么?本案例中，機(jī)電公司簽發(fā)的支票金額部分為空頭支票，銀行應(yīng)該拒絕辦理其支付業(yè)務(wù)，并且應(yīng)對企業(yè)采取懲罰措施。票據(jù)管理實施辦法第三十一條規(guī)定“簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。”該銀行應(yīng)向人民銀行舉報，由人民銀行對其實施相應(yīng)的行政處罰。案例分析二1. 銀行承兌匯票的用途、適用條件如何?銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。銀行承兌匯票適用于同城異地結(jié)算，并且具有貨款收回

5、穩(wěn)定及時的優(yōu)點。2. 在本例中,為何選擇銀行承兌匯票結(jié)算方式?本案例中，購銷雙方建安公司與北方公司均是新成立不久的新公司且分處異地。作為銷貨方，北方公司對建安公司的信用狀況不甚了解且信心不足，因此會要求建安公司在兩個月內(nèi)付款，并提供可靠付款的保證，一再的表明對建安公司支付信用的擔(dān)憂。在這種情況下，建安公司要想擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，鞏固企業(yè)的發(fā)展，就要給對方“定心丸”，向北方公司提供可靠的信用保證，銀行承兌匯票無疑是最好的選擇。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證北方公司及時地收回貨款，北方公司自然歡欣鼓舞。另一方面，對建安公司自身的發(fā)展而言，選擇銀行承兌匯票也是明智之舉。利用遠(yuǎn)期

6、付款，以有限的資本購進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對營運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。 同時相對于貸款融資，可以明顯降低財務(wù)費(fèi)用，節(jié)約企業(yè)的資金成本，更有利于企業(yè)的發(fā)展。可見，選擇銀行承兌匯票是對雙方最有利的“雙贏”的選擇。第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算案例分析案例分析一1.銀行在辦理該筆業(yè)務(wù)過程中有哪些失誤? 銀行在辦理該筆業(yè)務(wù)過程中有三處明顯失誤：得來支行的業(yè)務(wù)操作員誤將信匯收款人陽廣公司寫成“陽光公司”；得來支行的復(fù)核員未仔細(xì)核查，致使錯誤未得到及時糾正；海港支行在審查報單時，未認(rèn)真核對賬號，直接將報單附件轉(zhuǎn)交徐州建行；2.試說出在整個事件過程中,信匯憑證經(jīng)歷哪些傳遞過程,其中誰的

7、過失導(dǎo)致哪個部分的傳遞是不應(yīng)有的。（1）信匯憑證的傳遞過程：得來支行報單的編制 得來支行報單的審查與寄發(fā) 海港支行對報單進(jìn)行審查 報單移交徐州建行，審查后不符退回 海港支行重新確認(rèn)并轉(zhuǎn)賬支付 （2）步驟4報單移交徐州建行，審查后不符退回是不應(yīng)該有的過程。由于得來支行在業(yè)務(wù)處理時的過失加之海港支行審查不夠認(rèn)真導(dǎo)致增加了步驟4。3.如果在正確無誤的情況下,匯出、匯入銀行的會計分錄應(yīng)如何編制?（1）匯出行的會計分錄：借：吸收存款活期存款河海公司 100 000 貸：聯(lián)行往賬 100 000（2）匯入行的會計分錄：借：聯(lián)行來賬 100 000 貸：吸收存款活期存款陽廣公司 100 000案例分析二1.

8、第一筆業(yè)務(wù)的正確會計分錄是什么?正確分錄：借：吸收存款活期存款機(jī)電公司 1 000 000 貸：存放中央銀行款項 1 000 0002.本行經(jīng)辦第二筆業(yè)務(wù)時處在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的什么業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?試說明更正后的分戶賬余額是多少,比更正前相差多少。該業(yè)務(wù)處在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中的出票人開戶銀行向收款人（持票人）開戶銀行劃轉(zhuǎn)票款的環(huán)節(jié)。由于將借貸方向記反，入賬變出賬，減少55 000元后，賬戶余額為145 000元，故記賬前的賬戶余額為200 000元，增加入賬金額55 000元后即得更正后的分戶賬余額為255 000元，比更正前增加了110 000元。第七章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算案例分析1.鄂州中行與鄂

9、州工行的資金拆借合同約定的利率、期限等內(nèi)容違反了哪些規(guī)定？約定利率一般以百分?jǐn)?shù)表示即1.38%。 銀行同業(yè)拆借期限一般不超過4個月，但是本案例中，拆借期限為1年，所以超過四個月。2.到1996年9月19日，鄂州工行應(yīng)支付多少利息？案例中的協(xié)議約定：拆借期限是1年；月利率是13.8/1000，利息分三次結(jié)算，即每四個月就結(jié)算一次利息；到償還期不還本息，按日0.5/1000計算罰息。 到1996年9月19日，計息天數(shù)如下： 從1996年3月12日到7月12日為期四個月，7月12日要付息一次，截止該日應(yīng)付利息為=200000001.38%4=1104000（元） 從1996年7月13日到9月19日，

10、這一段日期內(nèi)，利息由兩部分組成；一部分是逾期未還息的加息，1996年7月13日到9月19日，共計69天，所以這部分利息=200000000.5/100069=690 000（元）另一部分是正常計息=200000001.38%69/30=634 800（元）所以利息共計=1104000+690000+634800=2 428 800（元）第八章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算案例分析1. 本案例留給人們的教訓(xùn)是什么?分別違反了哪些規(guī)定?本案例留給人們的教訓(xùn)是企業(yè)應(yīng)該實行雙人管庫共同負(fù)責(zé)制，并且要嚴(yán)格查庫制度，定期不定期查庫，保證庫存現(xiàn)金的安全完整；更換管理人員之后，要及時更換保險柜和金庫的鎖和密碼，保證現(xiàn)金

11、的安全；各主管部門要定期核查現(xiàn)金保管工作，加強(qiáng)監(jiān)督；執(zhí)業(yè)人員要遵守職業(yè)道德規(guī)范，認(rèn)真負(fù)責(zé)不玩忽職守。違反以下規(guī)定：（1）離崗必須交接和查庫，分清責(zé)任。案發(fā)當(dāng)晚，守庫員楊軍在守庫登記薄上簽字后便去宿舍睡覺，另一名守庫員孫山未到營業(yè)所值班。離崗時未交接和查庫，安全意識淡薄，未認(rèn)真負(fù)責(zé)地工作。（2）雙人臨柜，雙人管柜，雙人守庫，雙人押運(yùn)。防止差錯事故，做到內(nèi)控嚴(yán)密，職責(zé)分明，如果發(fā)生意外情況，也便于互相協(xié)商和分工處理。該所22日將當(dāng)日現(xiàn)金入庫時，只有一名管庫員，而且該管庫員將金庫門、金庫內(nèi)保險柜共四把鎖的鑰匙，一并放入自己的臨柜保險柜，形成以個人保管。授權(quán)未分工，違反了雙人臨柜，雙人管柜的規(guī)定。（3

12、）管理人員變動后沒有及時更換鎖芯和變更密碼。變動的7人中有5人已內(nèi)退，2人已調(diào)往支行，且均有機(jī)會接觸鑰匙。嚴(yán)重威脅金庫的安全，內(nèi)控機(jī)制不健全。（4）嚴(yán)格查庫制度。行長和出納主管要定期或不定期查庫，管轄行對下級行也要定期或不定期查庫，查庫完畢后，應(yīng)將檢查情況記入“查庫登記簿”，由主查人員和庫房管理員共同簽章，以備查考。本案例中，雖然經(jīng)過檢查，但是檢查登記薄上沒有填寫任何隱患整改意見。主查人員未認(rèn)真履行其職責(zé)，并未對存在的安全隱患提出改進(jìn)建議。2. 本案例除了直接責(zé)任人承擔(dān)直接責(zé)任外,還應(yīng)由哪一級什么職位的人分別承擔(dān)什么責(zé)任?（1）出納主管未定期或不定期查庫，未提出存在的安全隱患，并給與建議。（2

13、）行長未定期或不定期查庫，未提出存在的安全隱患，并給與建議。（3）上級管轄行未提出存在的安全隱患，并給與建議。第九章 外匯業(yè)務(wù)的核算案例分析1.上述事件中涉及我國外匯銀行的哪些業(yè)務(wù)和哪些經(jīng)辦環(huán)節(jié)? 上述事件涉及到外匯銀行的外匯貸款業(yè)務(wù)與國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)。具體涉及到外匯貸款業(yè)務(wù)下的出口押匯業(yè)務(wù)，經(jīng)過敘做出口押匯和收回押匯款兩個環(huán)節(jié)；具體涉及到國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)下的信用證結(jié)算方式與匯兌結(jié)算方式。其中涉及到信用證結(jié)算方式的出口信用證業(yè)務(wù)，涉及到出口商受證出運(yùn)及出口方銀行議付及索匯兩個環(huán)節(jié)；涉及到匯兌結(jié)算方式下的匯入出口貨款業(yè)務(wù)，包含匯入與解匯兩個環(huán)節(jié)。 2.昆陽棉紡廠在從信用證到匯兌結(jié)算方式下,增加了

14、哪些損失和風(fēng)險?因為信用證具有開證銀行承擔(dān)著第一性付款責(zé)任、信用證獨(dú)立于所依附的合同之外、業(yè)務(wù)處理是有關(guān)單據(jù)而不是貨物等特點，只要賣方提交了與信用證規(guī)定一致的單據(jù)，便得到開證銀行的付款保證，從而避免因其它商務(wù)糾紛而導(dǎo)致買方的拒付。因此本案例中，采用信用證方式結(jié)算時，昆陽棉紡廠的收款有保障，特別是在昆陽棉紡廠不很了解織布廠時，在伊拉克有外匯管制時，信用證的優(yōu)越性更為顯著。信用證使棉紡廠的負(fù)擔(dān)較輕。這是因為出運(yùn)貨物以后，棉紡廠可以立即把單據(jù)賣給我國的銀行以獲得貨款，還可以利用信用證做打包放款。本案例中，昆明棉紡廠按照合同約定已經(jīng)交貨，在這種情況下改變?yōu)閰R兌結(jié)算方式會使棉紡廠面臨織布廠拖延匯款或不付

15、款的風(fēng)險，因為匯兌結(jié)算依靠的是是雙方的商業(yè)信用而不是銀行信用，在交貨的前提下，銷售方無疑承擔(dān)了更多的風(fēng)險。同時給予了織布廠更多討價還價的接口，是否付款以及付款多少的主動權(quán)掌握在織布廠的手中，棉紡廠很可能面臨更多的讓步，增加了資金成本，同時降低了收入。第十一章 投資業(yè)務(wù)的核算案例分析1.列舉有關(guān)問題以解決此項爭議。該爭議的核心問題是銀行持有該企業(yè)25%的股份，是否對企業(yè)的經(jīng)營決策與財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響。如果確對其施加有重大影響，則應(yīng)該將該項投資列入長期股權(quán)投資，按權(quán)益法核算，按照長江公司實現(xiàn)凈利潤的25%確認(rèn)投資收益，財務(wù)經(jīng)理的觀點是正確的；如果未對其施加重大影響，且公允價值可以計量，則應(yīng)該將該

16、項投資列入可供出售金融資產(chǎn)，僅按收到的股利確認(rèn)投資收益，財務(wù)副經(jīng)理的見解是正確的。2.你比較贊成財務(wù)經(jīng)理的見解,但財務(wù)副經(jīng)理告訴你:“盡管你說得頭頭是道,但你知道按照那種做法,投資金額既不代表股票市價(年底市價為28元),也不代表成本。”請你回答財務(wù)副經(jīng)理的問題。 在銀行對長江公司持有的股份能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重大影響的情況下，應(yīng)將投資列示為長期股權(quán)投資。長期股權(quán)投資不能以成本計量，也不能以股票的市價進(jìn)行計量，因為這些都不能體現(xiàn)長期股權(quán)投資的本質(zhì)。長期股權(quán)投資的核心解釋就是投資方在被投資單位擁有的凈資產(chǎn)量，這種凈資產(chǎn)量是變動的，因此不能以成本計量。這種凈資產(chǎn)量會隨著被投資方實現(xiàn)凈利潤、出現(xiàn)虧損、分配股

17、利、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而變動，不能單純以股票市價來衡量。因此，用權(quán)益法計量能對投資方施加重大影響的長期股權(quán)投資才是正確的處理辦法。第十二章 內(nèi)部財務(wù)的核算案例分析問：稅務(wù)人員在檢查時應(yīng)發(fā)現(xiàn)什么問題？固定資產(chǎn)提取的折舊額有誤，正確計算過程如下：原價100 000元，預(yù)計凈殘值為0，年折舊率4.86%，已使用年限20年，所以累計折舊為100 0004.86%20=97 200（元）某銀行算出來的累計折舊為81 000元，少計算了97 200-81 000=16 200（元），所以費(fèi)用少計算16 200元，利潤多計算16 200元，應(yīng)納稅所得額多計16 200元，會多繳所得稅。資產(chǎn)的賬面價值為100 000-97 200=2 800（元），案例中資產(chǎn)賬面價值虛增16 200元。第十三章 年度決算及財務(wù)會計報告案例分析運(yùn)用你所學(xué)的會計報告知識對這段話進(jìn)行評述,發(fā)表自己的見解。 該房地產(chǎn)老總的話有一定的道理，但不完全正確。他將中國的銀行與外國的銀行相比較，由外國的銀行在考慮給予企業(yè)提供貸款時主要看重企業(yè)的利潤表以及現(xiàn)金流量表的狀況，而中國的銀行則側(cè)重于關(guān)心企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，因此就得出銀行是傻瓜的結(jié)論。這種觀點是片面的、不夠全面的。