財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制培訓(xùn)案例

1、【案例1】杰克克公司貨幣資資金內(nèi)部控制制案例杰克公司的前身身是一家國(guó)有有企業(yè)，始建建于19788年。19988年轉(zhuǎn)制為杰杰克公司，經(jīng)經(jīng)過(guò)數(shù)十年的的發(fā)展積累了了相當(dāng)豐富的的工藝技術(shù)和和一定的管理理經(jīng)驗(yàn)，有許許多公司管理理制度。公司司經(jīng)過(guò)多年的的不間斷改造造、完善，提提高了產(chǎn)品的的生產(chǎn)能力和和產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并并引進(jìn)了先進(jìn)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備備。公司具有有較強(qiáng)的新產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力力，主要生產(chǎn)產(chǎn)5大系列28個(gè)品種1200多種規(guī)格的的低壓和高壓壓、低速和高高速、異步和和同步電動(dòng)機(jī)機(jī)。公司具有有完整的質(zhì)量量保證體系，2002年通過(guò)ISO9000系列質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)360萬(wàn)元

2、。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人，30%以上具有初、中級(jí)技術(shù)資格，配備管理人員118人，專(zhuān)職檢驗(yàn)人員86人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍。隨著公司的發(fā)展壯大，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，已經(jīng)影響到公司的發(fā)展。該公司出納員李李敏，給人印印象兢兢業(yè)業(yè)業(yè)、勤勤懇懇懇、待人熱情情、工作中積積極肯干，不不論分內(nèi)分外外的事，她都都主動(dòng)去做，受受到領(lǐng)導(dǎo)的器器重、同事的的信任。而事事實(shí)上，李敏敏在其工作的的一年半期間間，先后利用用22張現(xiàn)金支支票編造各種種理由提取現(xiàn)現(xiàn)金98.996萬(wàn)元，均均未記入現(xiàn)金金日記賬，構(gòu)構(gòu)成貪污罪。其其具體手段如如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入入和7筆會(huì)計(jì)開(kāi)好好的收匯轉(zhuǎn)賬賬單（記賬聯(lián)聯(lián)），共計(jì)11

3、0筆銷(xiāo)售收收入98.996萬(wàn)元，將將其提現(xiàn)的金金額與其隱匿匿的收入相抵抵，使32筆收支業(yè)業(yè)務(wù)均未在銀銀行存款日記記賬和銀行余余額調(diào)節(jié)表中中反映；2）由于公司司財(cái)務(wù)印鑒和和行政印鑒合合并，統(tǒng)一由由行政人員保保管，李敏利利用行政人員員疏于監(jiān)督開(kāi)開(kāi)具現(xiàn)金支票票；3）偽造銀行行對(duì)賬單，將將提現(xiàn)的整數(shù)數(shù)金額改成帶帶尾數(shù)的金額額，并將提現(xiàn)現(xiàn)的銀行代碼碼“11”改成托收的的代碼“88”。杰克公司司在清理逾期期未收匯時(shí)曾曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有33筆結(jié)匯收入入未在銀行日日記賬和余額額調(diào)節(jié)表中反反映，但當(dāng)時(shí)時(shí)由于人手較較少未能對(duì)此此進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清清查。李敏之所以能在在一年半的時(shí)時(shí)間內(nèi)作案222次，貪污污巨款98.96萬(wàn)元，主主要

4、原因在于于公司缺乏一一套相互牽制制的、有效的的約束機(jī)制和和監(jiān)督機(jī)制，從從而使李敏截截留收入貪污污得心應(yīng)手，猖猖狂作案?！景咐治觥?、從本案例中中可知，杰克克公司內(nèi)部控控制疲軟、內(nèi)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制制失靈是李敏敏走上犯罪道道路的重要原原因。杰克公司存在以以下幾個(gè)管理理上的漏洞：（1）出納兼與與銀行對(duì)賬，提提供了在編制制余額調(diào)節(jié)表表時(shí)擅自報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)32筆支付現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的機(jī)機(jī)會(huì)。（2）印鑒管理理失控。財(cái)務(wù)務(wù)印鑒與行政政印鑒合并使使用并由行政政人員掌管，出出納在加蓋印印鑒時(shí)未能得得到有力的監(jiān)監(jiān)控。（3）未建立支支票購(gòu)入、使使用、注銷(xiāo)的的登記制度。（4）對(duì)賬單由由出納從銀行行取得，提供供了偽造對(duì)賬賬單的可能。（

5、5）憑證保管管不善，會(huì)計(jì)計(jì)已開(kāi)好的77筆收匯轉(zhuǎn)賬賬單（記賬聯(lián)聯(lián)）被李敏隱隱匿，造成此此收入無(wú)法記記入銀行存款款日記賬中。（6）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題題追查不及時(shí)時(shí)。在清理逾逾期未收匯時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)了3筆結(jié)匯收入入未在銀行日日記賬和余額額調(diào)節(jié)表中反反映，但由于于人手較少未未能對(duì)此進(jìn)行行專(zhuān)項(xiàng)清查。2、杰克公司在在內(nèi)控監(jiān)督方方面的補(bǔ)救措措施有：（1）復(fù)核銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表的編制制是否正確，有有無(wú)遺漏或收收支抵銷(xiāo)等情情況；（2）督促有關(guān)關(guān)人員及時(shí)、全全面、正確地地進(jìn)行賬務(wù)處處理，使收支支業(yè)務(wù)盡早入入賬，不得壓壓?jiǎn)?；?）記賬與出出納業(yè)務(wù)的職職責(zé)相分離，對(duì)對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)實(shí)情況進(jìn)行日日常監(jiān)督和專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，查查看庫(kù)存的現(xiàn)現(xiàn)金

6、有無(wú)超出出限額，有無(wú)無(wú)挪用、貪污污情況，保管管措施如何；（4）出納與獲獲取對(duì)賬單職職責(zé)相分離；（5）監(jiān)督出納納移交工作的的整個(gè)過(guò)程，查查看移交清單單是否完整，對(duì)對(duì)于遺留問(wèn)題題應(yīng)限期查明明，不留后遺遺癥。這個(gè)案例說(shuō)明，內(nèi)內(nèi)部控制的有有效執(zhí)行是企企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全全的保證，而而內(nèi)部控制監(jiān)監(jiān)督檢查則是是內(nèi)部控制得得以有效執(zhí)行行的保障。企企業(yè)應(yīng)該充分分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控控制監(jiān)督機(jī)制制的重要性。【案例4】SQQ公司銷(xiāo)售與與收款內(nèi)部控控制案例SQ公司為一服服裝生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，服裝以出出口為主。當(dāng)當(dāng)年其他應(yīng)付付款-外協(xié)加工費(fèi)費(fèi)余額10000萬(wàn)元，占占公司當(dāng)年利利潤(rùn)的65%。外協(xié)加工工費(fèi)當(dāng)年累計(jì)計(jì)發(fā)生額占銷(xiāo)銷(xiāo)售成本的222%。

7、SQ公司內(nèi)控現(xiàn)現(xiàn)狀：1、由生產(chǎn)部經(jīng)經(jīng)理負(fù)責(zé)是否否委托、對(duì)外外委托和驗(yàn)收收；2、對(duì)外委托的的外協(xié)加工情情況財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)一無(wú)所知，財(cái)財(cái)務(wù)對(duì)委托過(guò)過(guò)程失去控制制；3、發(fā)生退貨時(shí)時(shí)，直接報(bào)生生產(chǎn)部經(jīng)理備備案，生產(chǎn)部部未設(shè)備查賬賬簿，全憑生生產(chǎn)部經(jīng)理一一人控制，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)同樣樣失去監(jiān)督?！景咐治觥勘景咐猩a(chǎn)部部經(jīng)理一人控控制委托加工工交易的全部部過(guò)程，很可可能存在以下下舞弊風(fēng)險(xiǎn)：1、生產(chǎn)部經(jīng)理理可能會(huì)利用用委托價(jià)格、委委托數(shù)量、退退貨索賠等環(huán)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控控制漏洞，獲獲取不正當(dāng)利利益；甚至在在有些情況下下為獲取不當(dāng)當(dāng)利益，在本本公司生產(chǎn)能能力允許的情情況下，將生生產(chǎn)訂單對(duì)外外委托，從而而浪費(fèi)本公司司生產(chǎn)

8、能力。2、通過(guò)控制外外協(xié)加工的數(shù)數(shù)量、價(jià)格、甚甚至通過(guò)虛假假的委托操縱縱公司利潤(rùn)。在本案例中，公公司應(yīng)在以下下環(huán)節(jié)進(jìn)行改改進(jìn)：1、所有委托外外協(xié)事項(xiàng)應(yīng)由由獨(dú)立于生產(chǎn)產(chǎn)部的部門(mén)和和人員決定；2、委托事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)備案；3、收回委托加加工商品應(yīng)經(jīng)經(jīng)過(guò)獨(dú)立的檢檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)驗(yàn)；4、總經(jīng)理審批批前應(yīng)將發(fā)票票、檢驗(yàn)單、入入庫(kù)單一同報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審審核，財(cái)務(wù)部部門(mén)應(yīng)將上述述資料與備案案的委托資料料進(jìn)行核對(duì)；5、發(fā)生退貨時(shí)時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)和委委托部門(mén)備案案，以便及時(shí)時(shí)向外協(xié)加工工單位索賠?！景咐?1】某某書(shū)店工程外外包案例某書(shū)店與某建筑筑公司簽訂了了工程承包合合同。20年初，該該書(shū)店計(jì)劃修修建一座規(guī)模

9、模較大的圖書(shū)書(shū)城，工程總總造價(jià)4233萬(wàn)元，其中中裝飾工程1100萬(wàn)元。同同年六月，該該書(shū)店與建筑筑公司簽訂了了關(guān)于修建建建筑書(shū)城的基基建工程合同同，合同及其其附件寫(xiě)明只只將土建部分分分包給建筑筑公司，裝飾飾工程剝離出出來(lái)另行發(fā)包包。在例行的審計(jì)中中，審計(jì)人員員發(fā)現(xiàn)該合同同中工程造價(jià)價(jià)未將裝飾工工程部分的1100萬(wàn)元?jiǎng)儎冸x出來(lái)，仍仍然按4233萬(wàn)元的總額額包給建筑公公司，這樣工工程總造價(jià)就就高達(dá)5233萬(wàn)元。意味味著建筑公司司未干裝飾工工程的活卻可可以拿到裝飾飾工程1000萬(wàn)元的造價(jià)價(jià)款，該書(shū)店店白白送給了了建筑公司1100萬(wàn)元?！景咐治觥窟@是一宗標(biāo)底不不清、價(jià)款與與工程款嚴(yán)重重不符的工程程

10、承包合同，造造成了不可挽挽回的損失。屬屬于典型的內(nèi)內(nèi)部控制失效效的案例，公公司疏于內(nèi)部部控制而直接接造成大錯(cuò)。1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)責(zé)分離是現(xiàn)代代企業(yè)內(nèi)部控控制的重要方方式之一，職職責(zé)分離的核核心是“內(nèi)部牽制”。內(nèi)部牽制制要求企業(yè)對(duì)對(duì)不相容職務(wù)務(wù)進(jìn)行分離，企企業(yè)應(yīng)遵循實(shí)實(shí)質(zhì)重于形式式的原則，側(cè)側(cè)重在職員之之間形成內(nèi)部部牽制，職員員各盡其職，舞舞弊、錯(cuò)誤的的可能性將會(huì)會(huì)減小。本案例中建造合合同的簽訂與與審批職責(zé)未未分離，未對(duì)對(duì)合同條款進(jìn)進(jìn)行有效審核核，致使合同同條款中明顯顯的錯(cuò)誤未被被發(fā)現(xiàn)。如果果合同的簽訂訂與審批由不不同的人員負(fù)負(fù)責(zé)，而當(dāng)職職者具備良好好的工作態(tài)度度和一定的責(zé)責(zé)任心發(fā)現(xiàn)合合同中工程造造

11、價(jià)與計(jì)劃明明顯不符并糾糾正錯(cuò)誤并非非難事。管理理層對(duì)這宗巨巨款合同重視視不夠，根本本未能有效地地控制。2、預(yù)算制度是是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)部控制中最最重要的部分分。通常大企企業(yè)都應(yīng)編制制旨在預(yù)測(cè)與與控制工程項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)、建建造和合理運(yùn)運(yùn)用資金的年年度預(yù)算；小小企業(yè)即使沒(méi)沒(méi)有正規(guī)的預(yù)預(yù)算，工程項(xiàng)項(xiàng)目的建造也也要事先加以以計(jì)劃。工程程項(xiàng)目的立項(xiàng)項(xiàng)和建造都應(yīng)應(yīng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)對(duì)實(shí)際支出與與預(yù)算的差異異以及未列入入預(yù)算的特殊殊事項(xiàng)，應(yīng)履履行特別的審審批手續(xù)。該書(shū)店未對(duì)工程程項(xiàng)目的支出出進(jìn)行預(yù)算控控制，建設(shè)工工程項(xiàng)目之前前雖制定了計(jì)計(jì)劃但卻沒(méi)有有依據(jù)計(jì)劃對(duì)對(duì)資產(chǎn)支出進(jìn)進(jìn)行控制以降降低資本支出出發(fā)生錯(cuò)誤的的可能性，對(duì)對(duì)

12、計(jì)劃與實(shí)際際支出的差異異沒(méi)有予以重重視分析其原原因，導(dǎo)致了了不該有的損損失?！景咐?】“東東北華聯(lián)”盲目投資失失控案例新華社記者鮑盛盛華報(bào)道：吉吉林省第一家家上市公司“東北華聯(lián)”上市之初盲盲目擴(kuò)張投資資，慘敗后又又不斷施展“騙術(shù)”，偏離了規(guī)規(guī)范發(fā)展的軌軌道。目前公公司經(jīng)營(yíng)基本本已經(jīng)停止，員員工放假4個(gè)多月。從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的的“東北華聯(lián)集集團(tuán)股份有限限公司”于1993年8月上市。公公司紅火了一一年多便開(kāi)始始走下坡路，到到1997年末末連續(xù)兩年累累計(jì)虧損2.5億元。后后被新入主的的第一大股東東長(zhǎng)春高斯達(dá)達(dá)生化藥業(yè)集集團(tuán)股份有限限公司更名為為“高斯達(dá)”?！叭A聯(lián)時(shí)代”：只要感覺(jué)好好，現(xiàn)在就投投資?！皷|北

13、華聯(lián)”上上市后募集資資金1.6億元，股股價(jià)由每股11元躍升為最最高達(dá)18元，許多多購(gòu)買(mǎi)了華聯(lián)聯(lián)股票的人一一夜之間腰纏纏萬(wàn)貫?！皷|北華聯(lián)”的主體“華聯(lián)商廈”更是生意興興隆?！皷|北華聯(lián)”一度成為吉吉林省國(guó)有企企業(yè)股份制改改革的“領(lǐng)跑者”。實(shí)力劇增后，“東北華聯(lián)”雄心勃勃：“科、工、貿(mào)貿(mào)全方位發(fā)展展，立足吉林林，放眼全國(guó)國(guó)，走向世界界”。在省內(nèi)，先先后兼并“遼源一百”四平金龍集集團(tuán)等三戶企企業(yè)，設(shè)立了了第二華聯(lián)商商廈、華聯(lián)實(shí)實(shí)業(yè)總公司、外外貿(mào)總公司等等16戶全資企企業(yè)。在廣州州、深圳、上上海等地也買(mǎi)買(mǎi)房購(gòu)地；在在美國(guó)、泰國(guó)國(guó)、俄羅斯等等國(guó)設(shè)立境外外企業(yè)。剛剛剛一年時(shí)間，“東北華聯(lián)”便由一個(gè)商業(yè)大廈搖

14、身變成擁有55個(gè)全資子公司，6個(gè)控股和參股企業(yè)，資產(chǎn)5.6億元的集商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團(tuán)。然后，企業(yè)“長(zhǎng)長(zhǎng)”大了，新上上馬的項(xiàng)目卻卻無(wú)一成功：第二華聯(lián)商商廈很快停業(yè)業(yè)整頓，60000萬(wàn)元白白白扔掉；白白山華聯(lián)總公公司和白山五五交化公司創(chuàng)創(chuàng)立后毫無(wú)收收益，57000多萬(wàn)元打打了水漂；投投入982萬(wàn)元的的江山木業(yè)公公司成立之日日就成了虧損損之時(shí)；在美美國(guó)買(mǎi)了房子子，可是什么么事都沒(méi)干成成；在泰國(guó)建建了一個(gè)大酒酒店，投多少少賠多少就在一兩年年時(shí)間內(nèi)，公公司損失了近近兩億元，資資金被揮霍一一空?！皷|北華聯(lián)”創(chuàng)創(chuàng)始人之一、后后任企業(yè)黨委委副書(shū)記的李李貴賢說(shuō)，有有錢(qián)之后的頭頭腦發(fā)脹

15、使企企業(yè)掉進(jìn)了擴(kuò)擴(kuò)張的“陷阱”。企業(yè)上市市后一下子有有上億元的資資金流進(jìn)企業(yè)業(yè)，這么多錢(qián)錢(qián)怎么花出去去？公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)們爭(zhēng)著搶著著報(bào)項(xiàng)目，只只要你說(shuō)能賺賺錢(qián)，班子主主要成員感覺(jué)覺(jué)好，就馬上上投資，一點(diǎn)點(diǎn)也不猶豫。公公司監(jiān)事會(huì)主主席焦繼業(yè)說(shuō)說(shuō)，監(jiān)事會(huì)曾曾經(jīng)提出應(yīng)建建立投資責(zé)任任追究制度，但但沒(méi)有得到董董事會(huì)的通過(guò)過(guò)。李貴賢說(shuō)說(shuō)，當(dāng)時(shí)吉林林省看到全國(guó)國(guó)各地都在搞搞企業(yè)上市，而而本省一家上上市企業(yè)也沒(méi)沒(méi)有，心情十十分急迫，倉(cāng)倉(cāng)促之際選中中了“東北華聯(lián)”。由于“東北華聯(lián)”不具備上市市公司要“有3年以上的股股份制經(jīng)營(yíng)歷歷史”的要求，在在有關(guān)部門(mén)的的運(yùn)作下，與與遠(yuǎn)在千里之之外的渾江百百貨大樓嫁接接改造?？芍恢?/p>

16、嫁接來(lái)了“3年以上的股股份制經(jīng)營(yíng)歷歷史”，并沒(méi)有嫁嫁接來(lái)規(guī)范的的股份制經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)制。名義義上，“東北華聯(lián)”是吉林省股股份改革試點(diǎn)點(diǎn)單位，“新三會(huì)”全都健全，可可實(shí)際上還是是國(guó)有企業(yè)那那一套經(jīng)營(yíng)思思想和經(jīng)營(yíng)方方式。也就是是說(shuō)，企業(yè)在在上市后，一一步登天，可可是在天上才才發(fā)現(xiàn)沒(méi)生翅翅膀，不會(huì)飛飛翔。1994年100月，民營(yíng)企企業(yè)上海萬(wàn)通通實(shí)業(yè)公司悄悄悄運(yùn)作，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)了華聯(lián)116%的法人股股，成為第一一大股東?！皷|北華聯(lián)”從此由國(guó)有有股權(quán)占主導(dǎo)導(dǎo)地位變成了了由法人股權(quán)權(quán)占主導(dǎo)地位位的股份制企企業(yè)。“萬(wàn)通時(shí)代”：“遙遠(yuǎn)”的管理，失失控的局面“萬(wàn)通”入主后后，“東北華聯(lián)”有盲目擴(kuò)張張轉(zhuǎn)而進(jìn)行全全線調(diào)整。從從

17、1995年初初開(kāi)始，公司司相繼收縮戰(zhàn)戰(zhàn)線，突出主主業(yè)，關(guān)停一一批虧損企業(yè)業(yè)。還從臺(tái)灣灣請(qǐng)來(lái)專(zhuān)門(mén)管管理人才，對(duì)對(duì)“東北華聯(lián)”實(shí)行新的管管理方式。然然而，由于經(jīng)經(jīng)營(yíng)上已經(jīng)積積重難返，加加之經(jīng)營(yíng)班子子輪流坐莊，企企業(yè)的局面越越來(lái)越糟。曾曾任公司總經(jīng)經(jīng)理的李新鮮鮮說(shuō)，在“萬(wàn)通時(shí)代”，第一大股股東在公司的的工作代表平平均工資高出出同級(jí)人員33倍，而這部部分代表又同同為本埠人，這這對(duì)班子成員員產(chǎn)生了很大大影響，人們們對(duì)企業(yè)的責(zé)責(zé)任心大大減減弱。當(dāng)時(shí)任公司監(jiān)事事的焦繼業(yè)介介紹說(shuō)，有第第一大股東出出任的董事長(zhǎng)長(zhǎng)并不常駐公公司，一年只只來(lái)幾次，平平?；旧下?tīng)聽(tīng)電話匯報(bào)，一一些指令是通通過(guò)傳真?zhèn)鞯降狡髽I(yè)后實(shí)施施的

18、，成了“遙控管理”。有什么急急事，董事長(zhǎng)長(zhǎng)坐飛機(jī)過(guò)來(lái)來(lái)處理一下就就走。一些人人為了達(dá)到個(gè)個(gè)人的目的，合合伙編造情況況，欺騙遠(yuǎn)在在外地的董事事長(zhǎng)，造成了了一些決策的的不切實(shí)際。從1995年開(kāi)開(kāi)始，盲目擴(kuò)擴(kuò)張的“后遺癥”集中爆發(fā)，企企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益益連續(xù)3年以平均500%以上的速速度負(fù)增長(zhǎng)。1996年虧損額達(dá)到1.18億元，列滬深兩地商業(yè)板塊虧損“冠軍”。危機(jī)時(shí)刻，“萬(wàn)萬(wàn)通”準(zhǔn)備退出。吉吉林省有關(guān)部部門(mén)決定，有有持有國(guó)有股股權(quán)的二股東東吉林省國(guó)際際信托投資有有限責(zé)任公司司把“萬(wàn)通”這部分股權(quán)權(quán)收回。而這這時(shí)的“萬(wàn)通”急于賣(mài)個(gè)好好價(jià)錢(qián)，雙方方遲遲沒(méi)有達(dá)達(dá)成一致。就就在“談判”的過(guò)程中，民民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)春春高

19、斯達(dá)生化化藥業(yè)集團(tuán)股股份有限公司司急于找“殼”上市，就以以每股1.997元的高價(jià)價(jià)與“萬(wàn)通”成交。1998年2月月，長(zhǎng)春高斯斯達(dá)公司正式式成為“東北華聯(lián)”的第一大股股東。1年后，已經(jīng)經(jīng)戴上ST帽子的“東北華聯(lián)”被更名為“ST高斯達(dá)”，“東北華聯(lián)”四個(gè)字在股股市上“消失”了。與1993年的的繁華相比，1998年末的華聯(lián)商廈透出悲傷的氣息。一則告示貼在商廈門(mén)口：企業(yè)已被轉(zhuǎn)讓?zhuān)陜?nèi)所有商品大甩賣(mài)。長(zhǎng)春人奔走相告：“快到華聯(lián)去吧，那東西便宜得嚇人。”在吉林省股份制改革中充當(dāng)“領(lǐng)跑”角色的“王子”成了名副其實(shí)的“乞丐”：到1997年底，連續(xù)兩年累計(jì)虧損2.5億元。企業(yè)資產(chǎn)大多都成了虛值，華聯(lián)實(shí)業(yè)總公司號(hào)

20、稱資產(chǎn)1800多萬(wàn)元，實(shí)際資產(chǎn)不足200萬(wàn)元，江山木業(yè)公司900多萬(wàn)元的資產(chǎn)沒(méi)有了，華聯(lián)商廈191萬(wàn)元有賬無(wú)貨。資產(chǎn)使用狀況更糟，因企業(yè)停產(chǎn)、公司歇業(yè)造成近1.7億元的資產(chǎn)閑置“東北華聯(lián)”敗落了?！景咐治觥?、本案例中“東北華聯(lián)”對(duì)對(duì)外投資資業(yè)務(wù)未進(jìn)行行預(yù)算控制，沒(méi)沒(méi)有制定科學(xué)學(xué)合理的對(duì)外外投資計(jì)劃。盲盲目擴(kuò)張，在在科、工、貿(mào)貿(mào)全方位發(fā)展展，短短1年時(shí)間，“東北華聯(lián)”便由一個(gè)商商業(yè)大廈搖身身變成擁有555個(gè)全資子子公司，6個(gè)控股和參參股企業(yè)，資資產(chǎn)5.6億元的的集商業(yè)、實(shí)實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)產(chǎn)于一體的跨跨區(qū)域綜合性性企業(yè)集團(tuán)。2、在項(xiàng)目決策策前未進(jìn)行可可行性研究，而而是只要說(shuō)能能賺錢(qián)，班子子主要成員

21、感感覺(jué)好，就馬馬上投資，一一點(diǎn)也不猶豫豫，監(jiān)事會(huì)提提出的應(yīng)建立立投資責(zé)任追追究制度，沒(méi)沒(méi)有得到董事事會(huì)的通過(guò)。最最終導(dǎo)致了連連年虧損。3、本案例中萬(wàn)萬(wàn)通沒(méi)有真正正實(shí)現(xiàn)對(duì)被投投資公司進(jìn)行行有效的管控控，這些管控控只是流于形形式，并沒(méi)產(chǎn)產(chǎn)生利潤(rùn)，雖雖然有著制度度上的體系，也也有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃和偏差分析析。代表萬(wàn)通通出任的董事事長(zhǎng)并不常駐駐公司，一年年只來(lái)幾次，平平?；旧下?tīng)聽(tīng)電話匯報(bào)，一一些指令是通通過(guò)傳真?zhèn)鞯降狡髽I(yè)后實(shí)施施的，成了“遙控管理”。有什么急急事，董事長(zhǎng)長(zhǎng)坐飛機(jī)過(guò)來(lái)來(lái)處理一下就就走公司缺乏乏對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展展戰(zhàn)略環(huán)境層層面的分析，也也缺乏微觀層層面出現(xiàn)偏差差后改進(jìn)的有有效辦法，投投資企業(yè)眾多多，

22、隨后的有有效管控卻沒(méi)沒(méi)有跟進(jìn)植入入，陷入了資資本擴(kuò)張的怪怪圈，導(dǎo)致最最終的悲劇。建議：1、預(yù)算控制是是內(nèi)部控制的的一個(gè)重要方方面，加強(qiáng)投投資預(yù)算的控控制作業(yè)，可可以使投資計(jì)計(jì)劃書(shū)的編制制有據(jù)可依，可可以加強(qiáng)對(duì)各各部門(mén)投資預(yù)預(yù)算的控制，有有助于有效實(shí)實(shí)施企業(yè)的投投資戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況以及及單位的外部部投資環(huán)境，根根據(jù)各部門(mén)預(yù)預(yù)算，編制投投資預(yù)算并報(bào)報(bào)送預(yù)算委員員會(huì)進(jìn)行審批批。如審批不不通過(guò)，預(yù)算算委員會(huì)應(yīng)要要求財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)對(duì)投資預(yù)算算進(jìn)行調(diào)整。對(duì)對(duì)外投資預(yù)算算編制完成后后應(yīng)交由本部部門(mén)主管進(jìn)行行檢查批復(fù)，編編制人員根據(jù)據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)進(jìn)行修改，直直至通過(guò)主管管審批簽字

23、，方方可交給財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)。在投投資計(jì)劃編制制審批這一控控制作業(yè)中，投投資業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)據(jù)投資預(yù)算初初步編制投資資計(jì)劃書(shū)，送送交財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)進(jìn)行復(fù)核檢檢查，投資計(jì)計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明準(zhǔn)備投資資的對(duì)象及其其投資理由，投投資的性質(zhì)和和目的，影響響投資收益的的潛在因素等等。通過(guò)檢查查后，不重要要的投資項(xiàng)目目交由董事會(huì)會(huì)授權(quán)的專(zhuān)人人審批；重要要的投資項(xiàng)目目進(jìn)行可行性性研究，由董董事會(huì)進(jìn)行聯(lián)聯(lián)簽批準(zhǔn)。2、企業(yè)計(jì)劃部部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外外投資項(xiàng)目可可行性研究的的組織工作，并并提出可行性性分析論證報(bào)報(bào)告。企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參參與對(duì)外投資資的可行性研研究、論證和和決策，并做做好以下工作作：（1）為可行性性研究設(shè)立最最基本的

24、財(cái)務(wù)務(wù)假設(shè)條件：如利率、匯匯率、物價(jià)水水平以及可供供資源的限制制條件。（2）了解對(duì)外外投資當(dāng)?shù)氐牡亩惙?、金融融外匯政策、會(huì)會(huì)計(jì)政策等，判判斷其對(duì)投資資項(xiàng)目的影響響，并針對(duì)具具體情況提出出解決辦法。（3）預(yù)測(cè)或?qū)弻徍隧?xiàng)目開(kāi)發(fā)發(fā)人員預(yù)計(jì)的的項(xiàng)目現(xiàn)金流流量。對(duì)股東東需提供的股股本、免息借借款和計(jì)息借借款以及項(xiàng)目目本身的融資資、成本控制制和預(yù)期回報(bào)報(bào)做出合理預(yù)預(yù)測(cè)并提出安安排建議。（4）計(jì)算或復(fù)復(fù)核項(xiàng)目開(kāi)發(fā)發(fā)人員計(jì)算的的項(xiàng)目分析指指標(biāo)，估計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目可能發(fā)生生的最大財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及公司司的財(cái)務(wù)承受受能力，并據(jù)據(jù)此發(fā)表意見(jiàn)見(jiàn)。對(duì)規(guī)模較較大的投資項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)考慮貨貨幣時(shí)間價(jià)值值的分析評(píng)價(jià)價(jià)方法，主要要包括凈現(xiàn)值值法、

25、內(nèi)含報(bào)報(bào)酬率法和現(xiàn)現(xiàn)值指數(shù)法。（5）估計(jì)長(zhǎng)期期對(duì)外投資對(duì)對(duì)單位財(cái)務(wù)結(jié)結(jié)構(gòu)的影響。所有投資決策都都應(yīng)當(dāng)用書(shū)面面文件予以記記錄。這些書(shū)書(shū)面文件應(yīng)進(jìn)進(jìn)行編號(hào)控制制，以便于日日后追查經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任?！景咐?2】百百成公司合同同案例百成化學(xué)工業(yè)公公司（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱百成公司司）是一家在在新加坡上市市的外商獨(dú)資資企業(yè)，公司司的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)和內(nèi)部控制制在近幾年的的發(fā)展中不斷斷完善，有一一整套的內(nèi)控控流程和操作作規(guī)范。百成成公司采購(gòu)時(shí)時(shí)按照填制請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)單、評(píng)審審訂購(gòu)單合同同、填制驗(yàn)收收單、取得賣(mài)賣(mài)方發(fā)票、填填制付款憑單單、編制付款款憑證及向賣(mài)賣(mài)方發(fā)出對(duì)賬賬單等內(nèi)部控控制流程進(jìn)行行。1、從百成公司司請(qǐng)購(gòu)單詢比價(jià)選擇供應(yīng)商商

26、合同評(píng)審合同的簽訂訂過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)：（1）當(dāng)初在詢?cè)儽葍r(jià)的過(guò)程程中，采購(gòu)員員要求各供應(yīng)應(yīng)商報(bào)價(jià)的產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)格、型型號(hào)不一致，從從而使得公司司詢比價(jià)的作作用不能發(fā)揮揮，由該采購(gòu)購(gòu)員最終確定定的供應(yīng)商的的產(chǎn)品價(jià)格最最高；同時(shí)通通過(guò)運(yùn)用電話話和網(wǎng)上詢價(jià)價(jià)，此采購(gòu)員員所選供應(yīng)商商價(jià)格比同類(lèi)類(lèi)廠家價(jià)格高高出近10萬(wàn)元；（2）該采購(gòu)員員在合同報(bào)告告中沒(méi)有說(shuō)明明該供應(yīng)商提提供增值稅票票的要求，從從而使得該供供應(yīng)商以偷逃逃稅款的方式式降低報(bào)價(jià)，沒(méi)沒(méi)有全面真實(shí)實(shí)反映實(shí)際情情況，卻告知知領(lǐng)導(dǎo)是最低低價(jià)采購(gòu)，造造成主管審核核、批準(zhǔn)失誤誤；（3）簽訂合同同時(shí)原合同報(bào)報(bào)告中的供應(yīng)應(yīng)商名稱又變變成了沒(méi)有法法人資質(zhì)的二二級(jí)代理

27、商，該該二級(jí)代理商商不具有一般般納稅人資質(zhì)質(zhì)，為百成公公司以后對(duì)賣(mài)賣(mài)方發(fā)票的抵抵扣不足留下下隱患；（4）抽查該采采購(gòu)員所簽合合同，沒(méi)有要要求供應(yīng)方提提供17%的增值值稅票（百成成公司是外企企，對(duì)購(gòu)買(mǎi)國(guó)國(guó)內(nèi)設(shè)備享有有退稅政策）。2、生產(chǎn)部門(mén)的的使用情況和和反饋意見(jiàn)顯顯示，此采購(gòu)購(gòu)員所購(gòu)8臺(tái)該供應(yīng)商商的設(shè)備經(jīng)常常出現(xiàn)跑、冒冒、滴、漏現(xiàn)現(xiàn)象，其中55臺(tái)已返還供供應(yīng)商檢修，有有2臺(tái)在倉(cāng)庫(kù)，現(xiàn)現(xiàn)在使用的只只有1臺(tái)。3、在編制付款款憑證和取得得賣(mài)方發(fā)票的的過(guò)程中經(jīng)過(guò)過(guò)查看驗(yàn)收單單、賣(mài)方發(fā)票票、付款憑單單、付款憑證證及賣(mài)方對(duì)賬賬單。結(jié)果發(fā)發(fā)現(xiàn)：（1）在采購(gòu)入入庫(kù)的過(guò)程中中此采購(gòu)員違違反公司物品品驗(yàn)收管理制制

28、度的規(guī)定，沒(méi)沒(méi)有通過(guò)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保管員驗(yàn)收收，就分3次在3個(gè)星期日把把原材料直接接送到生產(chǎn)使使用部門(mén)；（2）由于百成成公司供應(yīng)商商對(duì)賬工作一一直未開(kāi)展，同同時(shí)賣(mài)方的付付款由采購(gòu)處處負(fù)責(zé)，使得得該采購(gòu)員一一直未將20003年客戶戶開(kāi)具的增值值稅票到公司司財(cái)務(wù)部入賬賬且未被發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，近1萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額超過(guò)稅稅法規(guī)定的990天抵扣時(shí)時(shí)效，又造成成公司1萬(wàn)元的稅款款損失?！景咐治觥繌陌俪晒静少?gòu)購(gòu)作業(yè)制度來(lái)來(lái)看，請(qǐng)購(gòu)單單、訂購(gòu)單合合同評(píng)審、驗(yàn)驗(yàn)收單、賣(mài)方方發(fā)票、付款款憑單、付款款憑證及賣(mài)方方對(duì)賬單等內(nèi)內(nèi)部控制流程程比較完善，但但在合同協(xié)議議的內(nèi)部控制制方面仍存在在不足之處，以以導(dǎo)致在執(zhí)行行過(guò)程中，由由于部

29、分采購(gòu)購(gòu)人員投機(jī)取取巧，為謀求求個(gè)人利益鋌鋌而走險(xiǎn)，給給百成公司造造成了不該有有的損失。1、百成公司簽簽約前沒(méi)有對(duì)對(duì)供應(yīng)商的簽簽約主體資格格進(jìn)行調(diào)查。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擬擬簽約對(duì)象的的民事主體資資格、注冊(cè)資資本、資金運(yùn)運(yùn)營(yíng)、技術(shù)和和質(zhì)量指標(biāo)保保證能力、市市場(chǎng)信譽(yù)、產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量等方方面進(jìn)行資格格審查，以確確定其是否具具有對(duì)合同協(xié)協(xié)議的履約能能力和獨(dú)立承承擔(dān)民事責(zé)任任的能力，并并查證對(duì)方簽簽約人的合法法身份和法律律資格。本案案例中供應(yīng)商商是沒(méi)有法人人資質(zhì)的二級(jí)級(jí)代理商，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)查其是是否按照法律律規(guī)定登記并并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照，對(duì)于未未經(jīng)核準(zhǔn)登記記，也未領(lǐng)取取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，卻卻以非法人經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織的名名義簽訂合同同

30、協(xié)議的當(dāng)事事人，不能與與之簽約。2、百成公司在在采購(gòu)過(guò)程中中合同詢價(jià)和和合同的簽訂訂均由采購(gòu)員員負(fù)責(zé)，容易易形成舞弊。百百成公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立相應(yīng)的的制度，規(guī)范范合同協(xié)議正正式訂立前的的資格審查、內(nèi)內(nèi)容談判、文文本擬定等流流程，確保合合同協(xié)議的簽簽訂符合國(guó)家家及行業(yè)有關(guān)關(guān)規(guī)定和企業(yè)業(yè)自身利益，防防范合同協(xié)議議簽訂過(guò)程中中的舞弊、欺欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同同協(xié)議內(nèi)容對(duì)對(duì)供應(yīng)商、價(jià)價(jià)格及變化趨趨勢(shì)、質(zhì)量、供供貨期和市場(chǎng)場(chǎng)分布等方面面進(jìn)行綜合分分析論證，掌掌握市場(chǎng)情況況，合理選擇擇合同協(xié)議對(duì)對(duì)方。重大合合同協(xié)議或法法律關(guān)系復(fù)雜雜的合同協(xié)議議，應(yīng)當(dāng)指定定法律、技術(shù)術(shù)、財(cái)會(huì)、審審計(jì)等專(zhuān)業(yè)人人員參加談判判，

31、必要時(shí)可可以聘請(qǐng)外部部專(zhuān)家參與。對(duì)對(duì)于談判過(guò)程程中的重要事事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以以記錄。3、百成公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人人負(fù)責(zé)擬定合合同協(xié)議文本本。合同協(xié)議議文本原則上上由承辦部門(mén)門(mén)起草，重大大合同協(xié)議或或特殊合同協(xié)協(xié)議應(yīng)當(dāng)由企企業(yè)的法律部部門(mén)參與起草草，必要時(shí)可可以聘請(qǐng)外部部專(zhuān)家參與起起草。由對(duì)方方起草合同協(xié)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行認(rèn)真審查查，確保合同同協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)準(zhǔn)確反映企業(yè)業(yè)訴求。國(guó)家家或行業(yè)有示示范合同協(xié)議議文本的，企企業(yè)可以優(yōu)先先選用，但在在選用時(shí)，對(duì)對(duì)涉及權(quán)利義義務(wù)關(guān)系的條條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行認(rèn)真審查，并并根據(jù)企業(yè)的的實(shí)際需要進(jìn)進(jìn)行修改。【案例18】五五糧液關(guān)聯(lián)交易易十年之寒天相投資的研究究報(bào)告顯示，2006年五

32、糧液因與進(jìn)出口公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，流失凈利潤(rùn)為6.72億元；與普什集團(tuán)進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致利潤(rùn)流出大概為3.66億元；與環(huán)球集團(tuán)和麗彩集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易（環(huán)球集團(tuán)和麗彩集團(tuán)都是五糧液集團(tuán)公司子公司），導(dǎo)致凈利潤(rùn)流出0.48億。2006年五糧糧液公司總關(guān)關(guān)聯(lián)交易金額額高達(dá)60.7億元，占占總銷(xiāo)售收入入的比例達(dá)到到82.2%。其中進(jìn)出出口公司的利利潤(rùn)漏出大致致在5.899億6.555億元，普什什的漏出大致致在2.122億元左右，集集團(tuán)服務(wù)漏出出大致在1億元。五糧液20077年年報(bào)顯示示：宜賓五糧糧液股份有限限公司董事長(zhǎng)長(zhǎng)唐橋，同時(shí)時(shí)擔(dān)任宜賓五五糧液集團(tuán)有有限公司總裁裁、董事、黨黨委副書(shū)記；宜賓五糧液液

33、股份有限公公司董事王國(guó)國(guó)春（公司前前董事長(zhǎng)），同同時(shí)擔(dān)任五糧糧液集團(tuán)有限限公司董事長(zhǎng)長(zhǎng)、四川宜賓賓普什集團(tuán)有有限公司董事事長(zhǎng)；宜賓五五糧液股份有有限公司董事事、副總經(jīng)理理、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)鄭晚賓，同同時(shí)擔(dān)任五糧糧液集團(tuán)有限限公司董事?！景咐治觥烤揞~的關(guān)聯(lián)交易易導(dǎo)致五糧液液公司巨額利利潤(rùn)外流，這這直接導(dǎo)致了了很多投資者者的悲觀情緒緒和股價(jià)的逐逐級(jí)走低。巨巨額的關(guān)聯(lián)交交易導(dǎo)致五糧糧液公司巨額額利潤(rùn)外流，這這種關(guān)聯(lián)交易易至少表現(xiàn)在在三個(gè)方面：一是對(duì)五糧糧液集團(tuán)進(jìn)出出口有限公司司的利潤(rùn)流出出，進(jìn)出口公公司主要負(fù)責(zé)責(zé)公司產(chǎn)品的的銷(xiāo)售；二是是對(duì)普什集團(tuán)團(tuán)有限公司的的利潤(rùn)流出，普普什集團(tuán)為股股份公司提供供包裝和

34、商標(biāo)標(biāo)防偽產(chǎn)品；三是對(duì)五糧糧液集團(tuán)有限限公司的利潤(rùn)潤(rùn)流出，五糧糧液集團(tuán)為公公司提供辦公公場(chǎng)所和綜合合服務(wù)。進(jìn)出出口公司和普普什集團(tuán)都屬屬于五糧液集集團(tuán)。關(guān)聯(lián)交交易的盛行，與與公司的治理理結(jié)構(gòu)無(wú)疑有有著直接的關(guān)關(guān)聯(lián)，這主要要體現(xiàn)在以下下幾個(gè)方面：首先是五糧糧液領(lǐng)導(dǎo)與五五糧液集團(tuán)交交叉任職嚴(yán)重重；其次是高高管年薪過(guò)低低；最后是畸畸形的考核制制度。五糧液與集團(tuán)高高管人員交叉叉任職嚴(yán)重，五五糧液管理層層業(yè)績(jī)的考核核標(biāo)準(zhǔn)更是讓讓外界詬病。五五糧液管理層層業(yè)績(jī)由宜賓賓國(guó)資委進(jìn)行行考核，但考考核只在五糧糧液集團(tuán)層面面進(jìn)行，五糧糧液公司管理理層年終獎(jiǎng)不不與公司的業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)相掛掛鉤，卻與集集團(tuán)的盈利情情況緊密相

35、連連。從根本上說(shuō)，不不公平關(guān)聯(lián)交交易的產(chǎn)生是是由于我國(guó)上上市公司法人人治理結(jié)構(gòu)不不完善、有關(guān)關(guān)部門(mén)的監(jiān)管管措施不完備備造成的。具具體地說(shuō)有以以下幾個(gè)主要要原因。1、上市公司的的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)過(guò)于集中2、公司內(nèi)部法法人治理結(jié)構(gòu)構(gòu)不理想3、公司的外部部治理結(jié)構(gòu)有有缺陷4、相關(guān)的法律律法規(guī)不完善善【案例19】中中國(guó)科健股份份有限公司重重大信息內(nèi)部部報(bào)告制度案案例重大信息內(nèi)部報(bào)報(bào)告制度第一章總則第一條為規(guī)范中中國(guó)科健股份份有限公司（以以下簡(jiǎn)稱“公司”）的重大信信息內(nèi)部報(bào)告告工作，保證證公司內(nèi)部重重大信息的快快速傳遞、歸歸集和有效管管理，及時(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、全面、完完整地披露信信息，維護(hù)投投資者的合法法權(quán)益，根據(jù)

36、據(jù)中華人民民共和國(guó)公司司法，中中華人民共和和國(guó)證券法，深深圳證券交易易所股票上市市規(guī)則等法法律、法規(guī)和和公司章程的的規(guī)定，結(jié)合合本公司的實(shí)實(shí)際情況，制制定本制度。第二條本制度適適用于公司董董事、監(jiān)事、高高級(jí)管理人員員及公司各部部門(mén)，各子公公司。第二章重大信息息的內(nèi)容第三條公司重大大信息包括但但不限于以下下內(nèi)容：（一）擬提交公公司董事會(huì)審審議的事項(xiàng)；（二）擬提交公公司監(jiān)事會(huì)審審議的事項(xiàng)；（三）發(fā)生或擬擬發(fā)生以下重重大交易事項(xiàng)項(xiàng)，包括:購(gòu)買(mǎi)或出售售資產(chǎn)；對(duì)外外投資（含委委托理財(cái)、委委托貸款等）；提供財(cái)務(wù)資資助；提供擔(dān)擔(dān)保；租入或或租出資產(chǎn)；簽訂管理方方面的合同（含含委托經(jīng)營(yíng)，受受托經(jīng)營(yíng)等）；贈(zèng)與或

37、受贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)；債權(quán)權(quán)或債務(wù)重組組；研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移；簽訂許許可協(xié)議；其其它的重要交交易；（四）發(fā)生或擬擬發(fā)生以下關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)項(xiàng)，包括:前款所述交交易事項(xiàng)；購(gòu)購(gòu)買(mǎi)原材料、燃燃料、動(dòng)力；銷(xiāo)售產(chǎn)品、商商品；提供或或接受勞務(wù)；委托或受托托銷(xiāo)售；與關(guān)關(guān)聯(lián)人共同投投資；其他通通過(guò)約定可能能發(fā)生資源或或義務(wù)轉(zhuǎn)移的的事項(xiàng)；（五）重大訴訟訟仲裁事項(xiàng)；（六）擬變更募募集資金投資資項(xiàng)目，基建建或技改項(xiàng)目目的立項(xiàng)、變變更及相關(guān)事事項(xiàng)；（七）業(yè)績(jī)預(yù)告告和業(yè)績(jī)預(yù)告告的修正事項(xiàng)項(xiàng)；（八）利潤(rùn)分配配和資本公積積金轉(zhuǎn)增股本本事項(xiàng)；（九）公司股票票交易的異常常波動(dòng)事項(xiàng)；（十）公司回購(gòu)購(gòu)股份相關(guān)事事項(xiàng)；（十一）公司發(fā)發(fā)行可

38、轉(zhuǎn)換公公司債券事項(xiàng)項(xiàng)；（十二）公司及及公司股東發(fā)發(fā)生承諾事項(xiàng)項(xiàng)；（十三）公司出出現(xiàn)下列使公公司面臨重大大風(fēng)險(xiǎn)情形的的:發(fā)生重大虧虧損或者遭受受重大損失；重大債務(wù)、未未清償?shù)狡谥刂卮髠鶆?wù)或重重大債權(quán)到期期末獲清償；可能依法承承擔(dān)的重大違違約責(zé)任或大大額賠償責(zé)任任；計(jì)提大額額資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；公司決決定解散或者者被有權(quán)機(jī)關(guān)關(guān)依法責(zé)令關(guān)關(guān)閉；公司預(yù)預(yù)計(jì)出現(xiàn)資不不抵債（一般般指凈資產(chǎn)為為負(fù)值）；主主要債務(wù)人出出現(xiàn)資不抵債債或進(jìn)入破產(chǎn)產(chǎn)程序，公司司對(duì)相應(yīng)債權(quán)權(quán)未提取足額額壞賬準(zhǔn)備；主要資產(chǎn)被被查封、扣押押、凍結(jié)或被被抵押、質(zhì)押押；主要或全全部業(yè)務(wù)陷入入停頓；公司司因涉嫌違法法違規(guī)被有權(quán)權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或或受到重

39、大行行政、刑事處處罰；公司董董事、監(jiān)事、高高級(jí)管理人員員因涉嫌違法法違規(guī)被有權(quán)權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或或采取強(qiáng)制措措施及出現(xiàn)其其他無(wú)法履行行職責(zé)的情況況；（十四）公司出出現(xiàn)下列情形形之一的:變更公司名名稱、公司章章程、股票簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱、注冊(cè)資資本、注冊(cè)地地址、辦公地地址和聯(lián)系電電話等；經(jīng)營(yíng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)營(yíng)范圍發(fā)生重重大變化；變變更會(huì)計(jì)政策策、會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)；董事會(huì)通通過(guò)發(fā)行新股股或其它融資資方案；中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行行審核委員會(huì)會(huì)對(duì)公司發(fā)行行新股或者其其他再融資申申請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)應(yīng)的審核意見(jiàn)見(jiàn)；持有公司司5%以上股份份的股東或?qū)崒?shí)際控制人持持股情況或控控制公司的情情況發(fā)生或擬擬發(fā)生變更；公司董事長(zhǎng)長(zhǎng)、總裁、董董事（含獨(dú)立立董

40、事）或三三分之一以上上的監(jiān)事提出出辭職或發(fā)生生變動(dòng)；生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、外外部條件或生生產(chǎn)環(huán)境發(fā)生生重大變化（包包括產(chǎn)品價(jià)格格、原材料采采購(gòu)、銷(xiāo)售方方式發(fā)生重大大變化等）；訂立重要合合同，可能對(duì)對(duì)公司的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成成果產(chǎn)生重大大影響；新頒頒布的法律、行行政法規(guī)、部部門(mén)規(guī)章、政政策可能對(duì)公公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生生重大影響；聘任、解聘聘為公司審計(jì)計(jì)的會(huì)計(jì)師事事務(wù)所；法院院裁定禁止控控股股東轉(zhuǎn)讓讓其所持股份份；任一股東東所持公司55%以上的股股份被質(zhì)押、凍凍結(jié)、司法拍拍賣(mài)、托管或或者設(shè)定信托托；獲得大額額政府補(bǔ)貼等等額外收益、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備或或者發(fā)生可能能對(duì)上市公司司的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、權(quán)益

41、或或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響的其他事項(xiàng)項(xiàng)。第四條發(fā)生前條條所列重要事事項(xiàng)時(shí)，重大大信息內(nèi)部報(bào)報(bào)告責(zé)任人應(yīng)應(yīng)提供的材料料包括（但不不限于）：（一）重大信息息內(nèi)部報(bào)告，包包括發(fā)生重要要事項(xiàng)的原因因，各方基本本情況，重要要事項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的的影響等；（二）重要事項(xiàng)項(xiàng)所涉及的協(xié)協(xié)議書(shū)或意向向書(shū)（如有）；（三）重要事項(xiàng)項(xiàng)所涉及的政政府批文或法法律文書(shū)（如如有）；（四）中介機(jī)構(gòu)構(gòu)關(guān)于重要事事項(xiàng)所出具的的意見(jiàn)書(shū)（如如有）。第三章重大信息息內(nèi)部報(bào)告的的管理第五條公司重大大信息實(shí)時(shí)報(bào)報(bào)告制度。第六條公司董事事、監(jiān)事、高高級(jí)管理人員員及公司各部部門(mén)負(fù)責(zé)人，各各子公司的總總經(jīng)理為重大大信息內(nèi)部報(bào)報(bào)告責(zé)任人，子

42、子公司的辦公公室主任為聯(lián)聯(lián)絡(luò)人（由聯(lián)聯(lián)絡(luò)人具體負(fù)負(fù)責(zé)信息的收收集、整理工工作，并在第第一責(zé)任人簽簽字后立即上上報(bào)）。其職職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)并敦敦促相關(guān)工作作人員做好對(duì)對(duì)重大信息的的收集、整理理；（二）組織編寫(xiě)寫(xiě)重大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告，并并提交報(bào)告；（三）對(duì)報(bào)告的的真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性和完整整性進(jìn)行審核核；（四）及時(shí)學(xué)習(xí)習(xí)和了解法律律、行政法規(guī)規(guī)、部門(mén)規(guī)章章對(duì)重大信息息的有關(guān)規(guī)定定；（五）負(fù)責(zé)做好好與公司重大大信息內(nèi)部報(bào)報(bào)告有關(guān)的保保密工作。第七條重大信息息內(nèi)部報(bào)告的的傳遞程序:（一）公司各部部門(mén)、各子公公司知道或應(yīng)應(yīng)該知道重要要事項(xiàng)的具體體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人人員，于確定定事項(xiàng)發(fā)生或或擬發(fā)生當(dāng)日日向相關(guān)重大大信息內(nèi)部報(bào)報(bào)告責(zé)任人報(bào)報(bào)告；（二）相關(guān)重大大信息內(nèi)部報(bào)報(bào)告責(zé)任人實(shí)實(shí)時(shí)組織編寫(xiě)寫(xiě)重大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告，準(zhǔn)準(zhǔn)備相關(guān)材料料，并對(duì)報(bào)告告和材料的真真實(shí)性、準(zhǔn)確確性和完整性性進(jìn)行審核；（三）相關(guān)重大大信息內(nèi)部報(bào)報(bào)告責(zé)任人將將重大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告及相相關(guān)資料提交交董事會(huì)秘書(shū)書(shū)進(jìn)行審核、評(píng)評(píng)估；（四）相關(guān)重大大信息內(nèi)部報(bào)報(bào)告責(zé)任人將將重大信息內(nèi)內(nèi)部報(bào)告及相相關(guān)資料提交交分管領(lǐng)導(dǎo)、總總裁審簽，或或根據(jù)公司行行政辦公會(huì)議議管理規(guī)定，按按實(shí)際需要提提交相應(yīng)的行行政辦公會(huì)議議研究、審核核；（五）董事會(huì)秘秘書(shū)組織將確確定需要履行行信息披露義義務(wù)的重大信信息內(nèi)部報(bào)告告及相關(guān)資料料提交董事長(zhǎng)長(zhǎng)審定，對(duì)確確定需要