民間非營(yíng)利組織-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表大全

1、民間非營(yíng)利組織織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目目和會(huì)計(jì)報(bào)表表第一部分 總說(shuō)說(shuō)明一、本制度度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)會(huì)計(jì)科目的編編號(hào)，以便于于編制會(huì)計(jì)憑憑證，登記賬賬簿，查閱賬賬目，實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)電算化。民民間非營(yíng)利組組織不得隨意意打亂重編。某某些會(huì)計(jì)科目目之間留有空空號(hào)，供增設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)科目之之用。二、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照本制制度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會(huì)會(huì)計(jì)科目。在在不影響會(huì)計(jì)計(jì)核算要求和和會(huì)計(jì)報(bào)表指指標(biāo)匯總，以以及對(duì)外提供供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的前提下，可可以根據(jù)實(shí)際際情況自行增增設(shè)、減少或或合并某些會(huì)會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的的設(shè)置，除本本制度已有規(guī)規(guī)定者外，在在不違反統(tǒng)一一會(huì)計(jì)核算要要求的前提下下，民間非營(yíng)營(yíng)利組織可以以根

2、據(jù)需要自自行確定。三、對(duì)于會(huì)會(huì)計(jì)科目名稱稱，民間非營(yíng)營(yíng)利組織可以以根據(jù)本組織織的具體情況況，在不違背背會(huì)計(jì)科目使使用原則的基基礎(chǔ)上，確定定適合于本組組織的會(huì)計(jì)科科目名稱。四、民間非非營(yíng)利組織在在填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)計(jì)科目的名稱稱，或者同時(shí)時(shí)填列會(huì)計(jì)科科目的名稱和和編號(hào)，不得得只填科目編編號(hào)，不填列列科目名稱。五、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制制度有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法的要求，對(duì)對(duì)外提供真實(shí)實(shí)、完整的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告。民間非營(yíng)營(yíng)利組織不得得違反規(guī)定，隨隨意改變財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法，不得隨隨意

3、改變本制制度規(guī)定的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告有關(guān)數(shù)據(jù)的的會(huì)計(jì)口徑。六、民間非非營(yíng)利組織的的年度和中期期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)個(gè)年度或兩個(gè)個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期期間的比較數(shù)數(shù)據(jù)。第二部分 會(huì)計(jì)科目名名稱和編號(hào)順序號(hào) 編編 號(hào) 名 稱一、資產(chǎn)類類1 10001 現(xiàn)金2 10002 銀行存存款3 10009 其他貨貨幣資金4 11001 短期投投資5 11002 短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備6 11111 應(yīng)收票票據(jù)7 11221 應(yīng)收賬賬款8 11222 其他應(yīng)應(yīng)收款9 11331 壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備10 11141 預(yù)付付賬款11 12201 存貨貨12 12202 存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備13 13301 待攤攤費(fèi)用14 14

4、401 長(zhǎng)期期股權(quán)投資15 14402 長(zhǎng)期期債權(quán)投資16 14421 長(zhǎng)期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備17 15501 固定定資產(chǎn)18 15502 累計(jì)計(jì)折舊19 15505 在建建工程20 15506 文物物文化資產(chǎn)21 15509 固定定資產(chǎn)清理22 16601 無(wú)形形資產(chǎn)23 17701 受托托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類類24 21101 短期期借款25 22201 應(yīng)付付票據(jù)26 22202 應(yīng)付付賬款27 22203 預(yù)收收賬款28 22204 應(yīng)付付工資29 22206 應(yīng)交交稅金30 22209 其他他應(yīng)付款31 23301 預(yù)提提費(fèi)用32 24401 預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債33 25501 長(zhǎng)期期借款34

5、25502 長(zhǎng)期期應(yīng)付款35 26601 受托托代理負(fù)債三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類36 31101 非限限定性凈資產(chǎn)產(chǎn)37 31102 限定定性凈資產(chǎn)四、收入費(fèi)費(fèi)用類38 41101 捐贈(zèng)贈(zèng)收入39 42201 會(huì)費(fèi)費(fèi)收入40 43301 提供供服務(wù)收入41 44401 政府府補(bǔ)助收入42 45501 商品品銷售收入43 46601 投資資收益44 49901 其他他收入45 51101 業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)成本46 52201 管理理費(fèi)用47 53301 籌資資費(fèi)用48 54401 其他他費(fèi)用第三部分 會(huì)計(jì)科目使使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類類1001現(xiàn)現(xiàn)金一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織的的庫(kù)存現(xiàn)金。二、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)

6、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金，并嚴(yán)格按按照本制度規(guī)規(guī)定核算現(xiàn)金金的各項(xiàng)收支支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收收支的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）從銀銀行提取現(xiàn)金金，按照支票票存根所記載載的提取金額額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目；將現(xiàn)金金存入銀行，根根據(jù)銀行退回回的進(jìn)賬單第第一聯(lián)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。（二）因支支付內(nèi)部職工工出差等原因因所需的現(xiàn)金金，按照支出出憑證所記載載的金額，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”等科科目，貸記本本科目；收到到出差人員交交回的差旅費(fèi)費(fèi)剩余款并結(jié)結(jié)算時(shí)，按實(shí)實(shí)際收回的現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，按應(yīng)應(yīng)報(bào)銷的金額額，借記有關(guān)關(guān)科目，按實(shí)實(shí)際借出的現(xiàn)現(xiàn)

7、金，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目。（三）因其其他原因收到到現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；支出現(xiàn)金金，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。四、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬”，由由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順序序逐筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日日的現(xiàn)金收入入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出合計(jì)計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)數(shù)，并將結(jié)余余數(shù)與實(shí)際庫(kù)庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做做到賬款相符符。五、每日終終了結(jié)算現(xiàn)金金收支、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺缺或溢余，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明明原因，并根根據(jù)管理權(quán)限限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，在期末末結(jié)賬前處理理完畢：（一）如為為現(xiàn)金短缺，屬屬于應(yīng)由責(zé)任任人或保險(xiǎn)公公司賠償?shù)牟坎糠?，借記“其?/p>

8、他應(yīng)收款”科科目，貸記“現(xiàn)現(xiàn)金”科目；屬于無(wú)法查查明的其他原原因的部分，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記“現(xiàn)金”科科目。（二）如為為現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員或或單位的部分分，借記“現(xiàn)現(xiàn)金”科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目目；屬于無(wú)法法查明的其他他原因的部分分，借記“現(xiàn)現(xiàn)金”科目，貸貸記“其他收收入”科目。六、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織實(shí)際持有有的庫(kù)存現(xiàn)金金。1002銀銀行存款一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的存款。民間非營(yíng)利利組織的外埠埠存款、銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等在“其其他貨幣資金金”科目核算算，不在本科科目

9、核算。二、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國(guó)家有關(guān)支支付結(jié)算辦法法，正確地進(jìn)進(jìn)行銀行存款款收支業(yè)務(wù)的的結(jié)算，并按按照本制度規(guī)規(guī)定核算銀行行存款的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、銀行存存款收支的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）將款款項(xiàng)存入銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)，借記記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)應(yīng)收賬款”、“捐捐贈(zèng)收入”、“會(huì)會(huì)費(fèi)收入”等等有關(guān)科目。（二）提取取和支出存款款時(shí)，借記“現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”、“業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本本”、“管理理費(fèi)用”等有有關(guān)科目，貸貸記本科目。（三）收到到的存款利息息，借記本科科目，貸記“其其他應(yīng)收款”、“籌籌資費(fèi)用”等等科目。但是是，收到的屬于于在借款費(fèi)用用應(yīng)予資本化化的期間內(nèi)發(fā)發(fā)

10、生的與購(gòu)建建固定資產(chǎn)專專門借款有關(guān)關(guān)的存款利息息，借記本科科目，貸記“其其他應(yīng)收款”、“在在建工程”科科目。 四、民間非營(yíng)利利組織發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)時(shí)的的賬務(wù)處理：（一）以外外幣購(gòu)入商品品、設(shè)備、服服務(wù)等，按照照購(gòu)入當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的市場(chǎng)匯率將將支付的外幣幣或應(yīng)支付的的外幣折算為為人民幣金額額，借記“固固定資產(chǎn)”、“存存貨”等科目目，貸記“現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目的外幣幣賬戶。（二）以外外幣銷售商品品、提供服務(wù)務(wù)或者獲得外外幣捐贈(zèng)等，按按照收入確認(rèn)認(rèn)當(dāng)日（或當(dāng)當(dāng)期期初）的的市場(chǎng)匯率將將收取的外幣幣或應(yīng)收取的的外幣折算為為人民幣金額額，借記“銀銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)收賬款”

11、等等科目的外幣幣賬戶，貸記記“捐贈(zèng)收入入”、“提供供服務(wù)收入”、“商商品銷售收入入”等科目。（三）借入入外幣借款時(shí)時(shí)，按照借入入當(dāng)日（或當(dāng)當(dāng)期期初）的的市場(chǎng)匯率將將借入款項(xiàng)折折算為人民幣幣金額，借記記“銀行存款款”科目的外外幣賬戶，貸貸記“短期借借款”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期借款”等等科目的外幣幣賬戶；償還還外幣借款時(shí)時(shí)，按照償還還當(dāng)日（或當(dāng)當(dāng)期期初）的的市場(chǎng)匯率將將償還款項(xiàng)折折算為人民幣幣金額，借記記“短期借款款”、“長(zhǎng)期期借款”等科科目的外幣賬賬戶，貸記“銀銀行存款”科科目的外幣賬賬戶。（四）發(fā)生生外幣兌換業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，如為為購(gòu)入外幣，按按照購(gòu)入當(dāng)日日（或當(dāng)期期期初）的市場(chǎng)場(chǎng)匯率將購(gòu)入入的外幣折算算為人民幣

12、金金額，借記“銀銀行存款”科科目的外幣賬賬戶，按照實(shí)實(shí)際支付的人人民幣金額，貸貸記“銀行存存款”科目的的人民幣賬戶戶，兩者之間間的差額，借借記或貸記“籌籌資費(fèi)用”等等科目；如為為賣出外幣，按按照實(shí)際收到到的人民幣金金額，借記“銀銀行存款”科科目的人民幣幣賬戶，按照照賣出當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的市場(chǎng)匯率將將賣出的外幣幣折算為人民民幣金額，貸貸記“銀行存存款”科目的的外幣賬戶，兩兩者之間的差差額，借記或或貸記“籌資資費(fèi)用”等科科目。各種外幣賬賬戶的外幣余余額，期末時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期期末匯率折合合為人民幣。按按照期末匯率率折合的人民民幣金額與賬賬面人民幣金金額之間的差差額，作為匯匯兌損益計(jì)入入當(dāng)期費(fèi)用。

13、但但是，屬于在在借款費(fèi)用應(yīng)應(yīng)予資本化的的期間內(nèi)發(fā)生生的與購(gòu)建固固定資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的外幣專門門借款本金及及其利息所產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差差額，應(yīng)當(dāng)予予以資本化，記記入“在建工工程”科目。五、銀行存存款的收款憑憑證和付款憑憑證的填制日日期和依據(jù)分分別如下：（一）采用用支票方式。收收款單位對(duì)于于收到的支票票，應(yīng)填制進(jìn)進(jìn)賬單，并連連同支票送交交銀行，根據(jù)據(jù)銀行蓋章退退給收款單位位的收款憑證證聯(lián)和有關(guān)的的原始憑證編編制收款憑證證，或根據(jù)銀銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽簽發(fā)人送交銀銀行的支票后后，經(jīng)銀行審審查蓋章的收收款憑證聯(lián)和和有關(guān)的原始始憑證編制收收款憑證；付付款單位對(duì)于于付出的支票票，應(yīng)根據(jù)支支票存根和有有關(guān)原始憑證證編制付款憑

14、憑證。（二）采用用匯兌結(jié)算方方式。收款單單位對(duì)于匯入入的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在收到銀行行的收賬通知知時(shí)，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位對(duì)于匯出的的款項(xiàng)，應(yīng)在在向銀行辦理理匯款后，根根據(jù)匯款回單單編制付款憑憑證。（三）采用用銀行匯票方方式。收款單單位應(yīng)當(dāng)將匯匯票、解訖通通知和進(jìn)賬單單送交銀行，根根據(jù)銀行退回回的進(jìn)賬單和和有關(guān)的原始始憑證編制收收款憑證；付付款單位應(yīng)在在收到銀行簽簽發(fā)的銀行匯匯票后，根據(jù)據(jù)“銀行匯票票申請(qǐng)書（存存根聯(lián)）”編編制付款憑證證。如有多余余款項(xiàng)或因匯匯票超過(guò)付款款期等原因而而退款時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行的的多余款收賬賬通知編制收收款憑證。（四）采用用商業(yè)匯票方方式，應(yīng)當(dāng)分分別商業(yè)承兌兌匯票

15、和銀行行承兌匯票方方式：1.采用商商業(yè)承兌匯票票方式的，收收款單位將要要到期的商業(yè)業(yè)承兌匯票連連同填制的郵郵劃或電劃委委托收款憑證證，一并送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的蓋章退退回的收賬通通知，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位在收到銀行行的付款通知知時(shí)，據(jù)以編編制付款憑證證。2.采用銀銀行承兌匯票票方式的，收收款單位將要要到期的銀行行承兌匯票連連同填制的郵郵劃或電劃委委托收款憑證證，一并送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的收賬通通知，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位在收到銀行行的付款通知知時(shí)，據(jù)以編編制付款憑證證。收款單位將將未到期的商商業(yè)匯票向銀銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)規(guī)定填制貼現(xiàn)現(xiàn)憑證，連

16、同同匯票一并送送交銀行，根根據(jù)銀行的收收賬通知，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證。（五）采用用銀行本票方方式。收款單單位按規(guī)定受受理銀行本票票后，應(yīng)將本本票連同進(jìn)賬賬單送交銀行行辦理轉(zhuǎn)賬，根根據(jù)銀行蓋章章退回給收款款單位的收款款憑證聯(lián)和有有關(guān)原始憑證證編制收款憑憑證；付款單單位在填送“銀銀行本票申請(qǐng)請(qǐng)書”并將款款項(xiàng)交存銀行行，收到銀行行簽發(fā)的銀行行本票后，根根據(jù)申請(qǐng)書存存根聯(lián)編制付付款憑證。收收款單位因銀銀行本票超過(guò)過(guò)付款期限或或其他原因要要求退款時(shí)，在在交回本票和和填制的進(jìn)賬賬單經(jīng)銀行審審核蓋章后，根根據(jù)銀行退回回給收款單位位的收款憑證證聯(lián)編制收款款憑證。（六）采用用委托收款結(jié)結(jié)算方式。收收款單位對(duì)于于

17、托收款項(xiàng)，根根據(jù)銀行的收收賬通知，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證；付款款單位在收到到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的的委托收款憑憑證后，根據(jù)據(jù)委托收款憑憑證的付款通通知和有關(guān)的的原始憑證，編編制付款憑證證。（七）采用用托收承付結(jié)結(jié)算方式。收收款單位對(duì)于于托收款項(xiàng)，根根據(jù)銀行的收收賬通知和有有關(guān)的原始憑憑證，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位對(duì)于承付的的款項(xiàng)，應(yīng)于于承付時(shí)根據(jù)據(jù)托收承付結(jié)結(jié)算憑證的承承付支款通知知和有關(guān)發(fā)票票賬單等原始始憑證，據(jù)以以編制付款憑憑證。如拒絕絕付款，屬于于全部拒付的的，不作賬務(wù)務(wù)處理；屬于于部分拒付的的，付款部分分按上述規(guī)定定處理，拒付付部分不作賬賬務(wù)處理。（八）以現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行，應(yīng)根據(jù)銀銀行蓋章退

18、回回的交款回單單及時(shí)編制現(xiàn)現(xiàn)金付款憑證證，據(jù)以登記記“現(xiàn)金日記記賬”和“銀銀行存款日記記賬”。向銀銀行提取現(xiàn)金金，根據(jù)支票票存根編制銀銀行存款付款款憑證，據(jù)以以登記“銀行行存款日記賬賬”和“現(xiàn)金金日記賬”。（九）收到到的存款利息息，根據(jù)銀行行通知及時(shí)編編制收款憑證證。六、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)按開(kāi)戶銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)、存款款種類等，分分別設(shè)置“銀銀行存款日記記賬”，由出出納人員根據(jù)據(jù)收付款憑證證，按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生順序序逐筆登記，每每日終了應(yīng)結(jié)結(jié)出余額?！般y銀行存款日記記賬”應(yīng)定期期與“銀行對(duì)對(duì)賬單”核對(duì)對(duì)，至少每月月核對(duì)一次。月月度終了，民民間非營(yíng)利組組織賬面余額額與銀行對(duì)賬賬單余額之間間如

19、有差額，必必須逐筆查明明原因進(jìn)行處處理，并按月月編制“銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)節(jié)相符。七、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行行存款的管理理，并定期對(duì)對(duì)銀行存款進(jìn)進(jìn)行檢查，如如果有確鑿證證據(jù)表明存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)部部分或者全部部不能收回的的，應(yīng)當(dāng)將不不能收回的金金額確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期損失，沖沖減銀行存款款，借記“管管理費(fèi)用”科科目，貸記本本科目。八、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織實(shí)際存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。1009其其他貨幣資金金一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織的的外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用證保證金金存款、存出出投資

20、款（或或者存入其他他金融機(jī)構(gòu)）等等各種其他貨貨幣資金。 二、外埠存款，是是指民間非營(yíng)營(yíng)利組織到外外地進(jìn)行臨時(shí)時(shí)或零星采購(gòu)購(gòu)時(shí)，匯往采采購(gòu)地銀行開(kāi)開(kāi)立采購(gòu)專戶戶的款項(xiàng)。民民間非營(yíng)利組組織將款項(xiàng)委委托當(dāng)?shù)劂y行行匯往采購(gòu)地地開(kāi)立專戶時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。收到采采購(gòu)員交來(lái)供供應(yīng)單位發(fā)票票賬單等報(bào)銷銷憑證時(shí)，借借記“存貨”等等科目，貸記記本科目。將將多余的外埠埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根根據(jù)銀行的收收賬通知，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。三、銀行匯匯票存款，是是指民間非營(yíng)營(yíng)利組織為取取得銀行匯票票按規(guī)定存入入銀行的款項(xiàng)項(xiàng)。民間非營(yíng)營(yíng)利組織在填填送“銀行匯匯票申請(qǐng)書”并并將

21、款項(xiàng)交存存銀行，取得得銀行匯票后后，根據(jù)銀行行蓋章退回的的申請(qǐng)書存根根聯(lián)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”科目。民民間非營(yíng)利組組織使用銀行行匯票后，根根據(jù)發(fā)票賬單單等有關(guān)憑證證，借記“存存貨”等科目目，貸記本科科目；如有多多余款或因匯匯票超過(guò)付款款期等原因而而退回款項(xiàng)，根根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯匯票第四聯(lián)（多多余款收賬通通知），借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。四、銀行本本票存款，是是指民間非營(yíng)營(yíng)利組織為取取得銀行本票票按規(guī)定存入入銀行的款項(xiàng)項(xiàng)。民間非營(yíng)營(yíng)利組織向銀銀行提交“銀銀行本票申請(qǐng)請(qǐng)書”并將款款項(xiàng)交存銀行行，取得銀行行本票后，根根據(jù)銀行蓋章章退回的申請(qǐng)請(qǐng)書存根聯(lián)，借借記本科目，

22、貸貸記“銀行存存款”科目。民民間非營(yíng)利組組織使用銀行行本票后，根根據(jù)發(fā)票賬單單等有關(guān)憑證證，借記“存存貨”等科目目，貸記本科科目。因本票票超過(guò)付款期期等原因而要要求退款時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬賬單一式兩聯(lián)聯(lián)，連同本票票一并送交銀銀行，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進(jìn)賬單第第一聯(lián)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。五、信用卡卡存款，是指指民間非營(yíng)利利組織為取得得信用卡按照照規(guī)定存入銀銀行的款項(xiàng)。民民間非營(yíng)利組組織應(yīng)按規(guī)定定填制申請(qǐng)表表，連同支票票和有關(guān)資料料一并送交發(fā)發(fā)卡銀行，根根據(jù)銀行蓋章章退回的進(jìn)賬賬單第一聯(lián)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。民民間非營(yíng)利組組織用信用卡卡購(gòu)物或支付付有關(guān)費(fèi)用，

23、借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。民間非非營(yíng)利組織信信用卡在使用用過(guò)程中，需需向其賬戶續(xù)續(xù)存資金的，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。六、信用證證保證金存款款，是指民間間非營(yíng)利組織織為取得信用用證按規(guī)定存存入銀行的保保證金。民間間非營(yíng)利組織織向銀行交納納保證金，根根據(jù)銀行退回回的進(jìn)賬單第第一聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。根根據(jù)開(kāi)證行交交來(lái)的信用證證來(lái)單通知書書及有關(guān)單據(jù)據(jù)列明的金額額，借記“存存貨”等科目目，貸記本科科目和“銀行行存款”科目目。七、存出投投資款，是指指民間非營(yíng)利利組織存入證證券公司但尚尚未進(jìn)行投資資的現(xiàn)金。民民間非營(yíng)利組組織向證券公公司劃出資金金時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際

24、劃出的金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”科目；購(gòu)購(gòu)買股票、債債券等時(shí)，按按實(shí)際發(fā)生的的金額，借記記“短期投資資”等科目，貸貸記本科目。八、本科目目應(yīng)設(shè)置“外外埠存款”、“銀銀行匯票”、“銀銀行本票”、“信信用卡存款”、“信信用證保證金金存款”、“存存出投資款”等等明細(xì)科目，并并按外埠存款款的開(kāi)戶銀行行、銀行匯票票或本票的收收款單位等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。九、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他他貨幣資金的的管理，及時(shí)時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)對(duì)于逾期尚未未辦理結(jié)算的的銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)回，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。十、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織實(shí)際持有有

25、的其他貨幣幣資金。1101短短期投資一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織持持有的能夠隨隨時(shí)變現(xiàn)并且且持有時(shí)間不不準(zhǔn)備超過(guò)11年（含1年年）的投資，包包括股票、債債券投資等。本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照短期投投資種類設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。民間非營(yíng)利利組織如果有有委托貸款或或者委托投資資（包括委托托理財(cái)）且作作為短期投資資核算的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本科目目下單設(shè)明細(xì)細(xì)科目核算。二、短期投投資的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）短期期投資在取得得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照照投資成本計(jì)計(jì)量，具體如如下：1.以現(xiàn)金金購(gòu)入的短期期投資，按照照實(shí)際支付的的全部?jī)r(jià)款，包包括稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用作為其其投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存存

26、款”等科目目。如果實(shí)際支支付的價(jià)款中中包含已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利或已到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券利利息，則按照照實(shí)際支付的的全部?jī)r(jià)款減減去其中已宣宣告但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利或已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的債券券利息后的金金額作為短期期投資成本，借借記本科目，按按照應(yīng)領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利或或債券利息，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目目，按照實(shí)際際支付的全部部?jī)r(jià)款，貸記記“銀行存款款”等科目。2.接受捐捐贈(zèng)的短期投投資，按照所所確定的投資資成本，借記記本科目，貸貸記“捐贈(zèng)收收入”科目。（二）收到到被投資單位位發(fā)放的利息息或現(xiàn)金股利利，按照實(shí)際際收到的金額額借記“銀行行存款”等科科目，貸記本本科目。但

27、是是，實(shí)際收到到在購(gòu)買時(shí)已已記入“其他他應(yīng)收款”科科目的利息或或現(xiàn)金股利時(shí)時(shí)，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他應(yīng)收收款”科目。持有股票期期間所獲得的的股票股利，不不作賬務(wù)處理理，但應(yīng)在輔輔助賬簿中登登記所增加的的股份。（三）出售售短期投資或或到期收回債債券本息，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按照已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備，借借記“短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備”科目，按按照所出售或或收回短期投投資的賬面余余額，貸記本本科目，按照照未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利息，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目，按照其其差額，借記記或貸記“投投資收益”科科目。三、期末，民民間非營(yíng)利組組織應(yīng)當(dāng)對(duì)短短期投資是否否

28、發(fā)生了減值值進(jìn)行檢查。如如果短期投資資的市價(jià)低于于其賬面價(jià)值值，應(yīng)當(dāng)按照照市價(jià)低于賬賬面價(jià)值的差差額計(jì)提短期期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。如果短短期投資的市市價(jià)高于其賬賬面價(jià)值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在該短期期投資期初已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高高于賬面價(jià)值值的差額。四、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織持有的各各種股票、債債券等短期投投資的成本。1102短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織提提取的短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備。二、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對(duì)對(duì)短期投資是是否發(fā)生了減減值進(jìn)行檢查查，如果發(fā)生生了減值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提提跌價(jià)

29、準(zhǔn)備的的短期投資價(jià)價(jià)值在以后期期間得以恢復(fù)復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在在已計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的范圍圍內(nèi)部分或全全部轉(zhuǎn)回已確確認(rèn)的跌價(jià)損損失，沖減當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用。三、短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）如果果短期投資的的期末市價(jià)低低于賬面價(jià)值值，按照市價(jià)價(jià)低于賬面價(jià)價(jià)值的差額，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用短期期投資跌價(jià)損損失”科目，貸貸記本科目。（二）如果果以前期間已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的短期投投資的價(jià)值在在當(dāng)期得以恢恢復(fù)，即短期期投資的期末末市價(jià)高于賬賬面價(jià)值，按按照市價(jià)高于于賬面價(jià)值的的差額，在原原已計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的范圍圍內(nèi)，借記本本科目，貸記記“管理費(fèi)用用短期投投資跌價(jià)損失失”科目。 四、民間非營(yíng)營(yíng)利組織出售售或收

30、回短期期投資，或者者以其他方式式處置短期投投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已已計(jì)提的跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。五、本科目目期末貸方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織已計(jì)提的的短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備。1111應(yīng)應(yīng)收票據(jù)一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織因因銷售商品、提提供服務(wù)等而而收到的商業(yè)業(yè)匯票，包括括銀行承兌匯匯票和商業(yè)承承兌匯票。二、應(yīng)收票票據(jù)的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）因銷銷售商品、提提供服務(wù)等收收到開(kāi)出、承承兌的商業(yè)匯匯票，按照應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的面面值，借記本本科目，貸記記“商品銷售售收入”、“提提供服務(wù)收入入”等科目。（二）收到到應(yīng)收票據(jù)以以抵償應(yīng)收賬賬款時(shí)，按照照應(yīng)收票據(jù)的的面值，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收賬賬款”科目

31、。（三）持未未到期的應(yīng)收收票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋蓋章退回的貼貼現(xiàn)憑證第四四聯(lián)收賬通知知，按實(shí)際收收到的金額（即即減去貼現(xiàn)息息后的凈額），借借記“銀行存存款”科目，按按照應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面余額額，貸記本科科目，按照差差額，借記“籌籌資費(fèi)用”科科目。貼現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票到到期，因承兌兌人的銀行賬賬戶不足支付付，申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)的民間非營(yíng)營(yíng)利組織收到到銀行退回的的應(yīng)收票據(jù)、支支款通知和拒拒絕付款理由由書或付款人人未付票款通通知書時(shí)，按按照所付本息息，借記“應(yīng)應(yīng)收賬款”科科目，貸記“銀銀行存款”科科目；如果申申請(qǐng)貼現(xiàn)的民民間非營(yíng)利組組織的銀行存存款賬戶余額額不足，銀行行作逾期貸款款處理時(shí)，按按照轉(zhuǎn)

32、作貸款款的本息，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記“短期借借款”科目。（四）將持持有的應(yīng)收票票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓讓，已取得所所需物資時(shí)，按按照所取得物物資應(yīng)確認(rèn)的的成本，借記記“存貨”等等科目，按照照應(yīng)收票據(jù)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按照實(shí)際收到到或支付的銀銀行存款等，借借記或貸記“銀銀行存款”等等科目。（五）應(yīng)收收票據(jù)到期時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別別情況處理：1.收回應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按照應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面余額額，貸記本科科目。2.因付款款人無(wú)力支付付票款，收到到銀行退回的的商業(yè)承兌匯匯票、委托收收款憑證、未未付票款通知知書或拒絕付付款證明等，按按照應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面

33、余額額，借記“應(yīng)應(yīng)收賬款”科科目，貸記本本科目。（六）如果果有確鑿證據(jù)據(jù)表明所持有有的未到期應(yīng)應(yīng)收票據(jù)不能能夠收回或收收回的可能性性不大時(shí)，按按照應(yīng)收票據(jù)據(jù)賬面余額，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記“應(yīng)收票票據(jù)”科目。（七）如果果應(yīng)收票據(jù)為為帶息票據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在持有期期間的期末、貼貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到到期時(shí)，按照照帶息應(yīng)收票票據(jù)的票面價(jià)價(jià)值和確定的的利率計(jì)提利利息，計(jì)提的的利息增加帶帶息應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面余額額，借記本科科目，貸記“籌籌資費(fèi)用”科科目。到期不能收收回的帶息應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬賬款”科目核核算后，期末末不再計(jì)提利利息，其所包包含的利息，在在有關(guān)備查簿簿中進(jìn)行登記記，待實(shí)際收

34、收到時(shí)再?zèng)_減減收到當(dāng)期的的籌資費(fèi)用，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“籌籌資費(fèi)用”科科目。三、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每一應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的種種類、號(hào)數(shù)和和出票日期、票票面金額、票票面利率、交交易合同號(hào)和和付款人、承承兌人、背書書人的姓名或或單位名稱、到到期日、背書書轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額、計(jì)提提的利息，以以及收款日期期和收回金額額、退票情況況等資料，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)到期期結(jié)清票款或或退票后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在備查簿簿內(nèi)逐筆注銷銷。四、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織持有的商商業(yè)匯票的票票面價(jià)值和應(yīng)應(yīng)計(jì)利息。1121應(yīng)應(yīng)收賬款一、本科目目核算民間

35、非非營(yíng)利組織因因銷售商品、提提供服務(wù)等主主要業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向會(huì)會(huì)員、購(gòu)買單單位或接受服服務(wù)單位等收收取的、但尚尚未實(shí)際收到到的款項(xiàng)。二、應(yīng)收賬賬款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）發(fā)生生應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)，按照應(yīng)收收未收金額，借借記本科目，貸貸記“會(huì)費(fèi)收收入”、“提提供服務(wù)收入入”、“商品品銷售收入”等等科目。（二）收回回應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際收到的款項(xiàng)項(xiàng)金額，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目。（三）如果果應(yīng)收賬款改改用商業(yè)匯票票結(jié)算，在收收到承兌的商商業(yè)匯票時(shí)，按按照票面價(jià)值值，借記“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)”科科目，貸記本本科目。三、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)

36、進(jìn)行全面檢查查，計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。對(duì)于于確實(shí)無(wú)法收收回的應(yīng)收賬賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)查明原因，并并根據(jù)管理權(quán)權(quán)限，報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，按照照無(wú)法收回的的應(yīng)收賬款金金額，借記“壞壞賬準(zhǔn)備”科科目，貸記本本科目。如果已轉(zhuǎn)銷銷的應(yīng)收賬款款在以后期間間又收回，按按照實(shí)際收回回的金額，借借記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。四、本科目目應(yīng)當(dāng)按照債債務(wù)人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。五、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織尚未收回回的應(yīng)收賬款款。1122其其他應(yīng)收款一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織除除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款以外外的其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)，包括括應(yīng)收

37、股利、應(yīng)應(yīng)收利息、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項(xiàng)、職工工借款、應(yīng)收收保險(xiǎn)公司賠賠款等。二、其他應(yīng)應(yīng)收款的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）對(duì)外外進(jìn)行短期或或長(zhǎng)期股權(quán)投投資應(yīng)收取的的現(xiàn)金股利：1.購(gòu)入股股票時(shí)，如果果實(shí)際支付的的價(jià)款中包含含已宣告但尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利，按按照實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)款款減去其中已已宣告但尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利后的金金額，借記“短短期投資”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資”科目，按按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利，借記本科科目，按照實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款，貸記“銀銀行存款”等等科目。2.對(duì)外長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資應(yīng)分得的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)于于被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或分分派利潤(rùn)時(shí)，借借記

38、本科目，貸貸記“投資收收益”或“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資”等科目。3.實(shí)際收收到的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。（二）對(duì)外外進(jìn)行短期或或長(zhǎng)期債權(quán)投投資應(yīng)收取的的利息（到期期一次還本付付息的長(zhǎng)期債債券投資應(yīng)收收取的利息，在在“長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資”科目目核算，不在在本科目核算算）：1.購(gòu)入債債券，如果實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款中包含已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的債券利息，按按照實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)款款減去其中已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息后的金金額，借記“短短期投資”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資”科目，按按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取取的利息，借借記本科目，按按照實(shí)際支付付的價(jià)款，貸貸記“銀行

39、存存款”等科目目。2.分期付付息、到期還還本的債券以以及分期付息息的其他長(zhǎng)期期債權(quán)投資持持有期間，已已到付息期而而應(yīng)收未收的的利息，應(yīng)于于確認(rèn)投資收收益時(shí)，按照照應(yīng)獲得的利利息，借記本本科目，貸記記“投資收益益”科目。 3.實(shí)際收到的的利息，按照照實(shí)際收到的的利息金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。（三）發(fā)生生的其他各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)等，借借記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目；收回回上述各項(xiàng)款款項(xiàng)時(shí)，借記記“現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。三、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對(duì)對(duì)其他應(yīng)收款款進(jìn)行全面檢檢查，計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備。對(duì)對(duì)于確

40、實(shí)無(wú)法法收回的其他他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)查明原原因，并根據(jù)據(jù)管理權(quán)限，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照無(wú)法收回回的其他應(yīng)收收款金額，借借記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，貸貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷銷的其他應(yīng)收收款在以后期期間又收回，按按照實(shí)際收回回的金額，借借記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。四、本科目目應(yīng)按其他應(yīng)應(yīng)收款的項(xiàng)目目進(jìn)行分類，并并按不同的債債務(wù)人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。五、本科目目期末借方余余額，反映尚尚未收回的其其他應(yīng)收款。1131壞壞賬準(zhǔn)備一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對(duì)對(duì)應(yīng)

41、收款項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行全面檢查查，分析其可可收回性，對(duì)對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)產(chǎn)生的壞賬損損失計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備，確認(rèn)認(rèn)壞賬損失并并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)應(yīng)補(bǔ)提或沖減減的壞賬準(zhǔn)備備按照以下公公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提提或沖減的壞壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)當(dāng)期按應(yīng)收款款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金額本本科目期初貸貸方余額三、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的主要賬賬務(wù)處理：（一）提取取壞賬準(zhǔn)備時(shí)時(shí)，借記“管管理費(fèi)用壞賬損失”科科目，貸記本本科目；沖減減壞賬準(zhǔn)備時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“管管理費(fèi)用壞賬損失”科科目。（二）對(duì)于于確實(shí)無(wú)法收收回的應(yīng)收款款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)查明原因因，并根據(jù)管管理權(quán)限，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照無(wú)法收回回的應(yīng)收賬款款金額，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)

42、收賬賬款”、“其其他應(yīng)收款”等等科目。如果已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)在以以后期間又收收回，按照實(shí)實(shí)際收回的金金額，借記“應(yīng)應(yīng)收賬款”、“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目；同時(shí)時(shí)，借記“銀銀行存款”科科目，貸記“應(yīng)應(yīng)收賬款”、“其其他應(yīng)收款”科科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織已提取的的壞賬準(zhǔn)備。1141預(yù)預(yù)付賬款一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織預(yù)預(yù)付給商品供供應(yīng)單位或者者服務(wù)提供單單位的款項(xiàng)。二、預(yù)付賬賬款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）因購(gòu)購(gòu)貨而預(yù)付款款項(xiàng)時(shí)，按照照實(shí)際預(yù)付的的金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）收到到所購(gòu)貨物時(shí)時(shí)，按照應(yīng)確確認(rèn)所購(gòu)貨

43、物物成本的金額額，借記“存存貨”等科目目，按照本科科目賬面余額額，貸記本科科目，按照退退回或補(bǔ)付的的款項(xiàng)，借記記或貸記“銀銀行存款”等等科目。（三）如果果有確鑿證據(jù)據(jù)表明預(yù)付賬賬款并不符合合預(yù)付款項(xiàng)性性質(zhì)，或者因因供貨單位破破產(chǎn)、撤銷等等原因已無(wú)望望再收到所購(gòu)購(gòu)貨物的，按按照預(yù)付賬款款賬面余額，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目目，貸記本科科目。三、民間非非營(yíng)利組織對(duì)對(duì)其預(yù)付賬款款，一般不計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備。如果有確確鑿證據(jù)表明明預(yù)付賬款并并不符合預(yù)付付款項(xiàng)性質(zhì)，或或者因供貨單單位破產(chǎn)、撤撤銷等原因已已無(wú)望再收到到所購(gòu)貨物的的，應(yīng)當(dāng)先將將其轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款，然然后再按規(guī)定定計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。四、本科目目應(yīng)

44、按供應(yīng)單單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。五、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織實(shí)際預(yù)付付的款項(xiàng)。1201存存貨一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織在在日常業(yè)務(wù)活活動(dòng)中持有以以備出售或捐捐贈(zèng)的，或者者為了出售或或捐贈(zèng)仍處在在生產(chǎn)過(guò)程中中的，或者將將在生產(chǎn)、提提供服務(wù)或日日常管理過(guò)程程中耗用的材材料、物資、商商品等，包括括材料、庫(kù)存存商品、委托托加工材料，以以及達(dá)不到固固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器器具等。本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存貨的的種類和存在在形式設(shè)置明明細(xì)賬進(jìn)行明明細(xì)核算。二、存貨的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）存貨貨在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其成本本入賬，具體體如下：1.外購(gòu)的的存貨，按照照采購(gòu)成本（

45、一一般包括實(shí)際際支付的采購(gòu)購(gòu)價(jià)格、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以以及其他可直直接歸屬于存存貨采購(gòu)的費(fèi)費(fèi)用），借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目。民間間非營(yíng)利組織織可以根據(jù)需需要在本科目目下設(shè)置“材材料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”等等明細(xì)科目。2.自行加加工或委托加加工完成的存存貨，按照采采購(gòu)成本、加加工成本（包包括直接人工工以及按照合合理方法分配配的與存貨加加工有關(guān)的間間接費(fèi)用）和和其他成本（指指除采購(gòu)成本本、加工成本本以外的，使使存貨達(dá)到目目前場(chǎng)所和狀狀態(tài)所發(fā)生的的其他支出），借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”、“應(yīng)應(yīng)付工資”等等科目。民間間非營(yíng)利組織

46、織可以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況，在在本科目下設(shè)設(shè)置“生產(chǎn)成成本”等明細(xì)細(xì)科目，歸集集相關(guān)成本。3.接受捐捐贈(zèng)的存貨，按按照所確定的的成本，借記記本科目，貸貸記“捐贈(zèng)收收入”科目。（二）存貨貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況采用個(gè)個(gè)別計(jì)價(jià)法、先先進(jìn)先出法或或者加權(quán)平均均法，確定發(fā)發(fā)出存貨的實(shí)實(shí)際成本，具具體如下：1.業(yè)務(wù)活活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)領(lǐng)用存貨，按按照確定的成成本，借記“管管理費(fèi)用”等等科目，貸記記本科目。2.對(duì)外出出售或捐贈(zèng)存存貨，按照確確定的出售存存貨成本，借借記“業(yè)務(wù)活活動(dòng)成本”等等科目，貸記記本科目。三、民間非非營(yíng)利組織的的各種存貨，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行清查盤點(diǎn)，每每年至少盤點(diǎn)點(diǎn)一次。對(duì)于于發(fā)生的盤盈盈、

47、盤虧以及及變質(zhì)、毀損損等存貨，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明明原因，并根根據(jù)管理權(quán)限限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，在期末末結(jié)賬前處理理完畢：（一）如為為存貨盤盈，按按照其公允價(jià)價(jià)值，借記本本科目，貸記記“其他收入入”科目。（二）如為為存貨盤虧或或者毀損，按按照存貨賬面面價(jià)值扣除殘殘料價(jià)值、可可以收回的保保險(xiǎn)賠償和過(guò)過(guò)失人的賠償償?shù)群蟮慕痤~額，借記“管管理費(fèi)用”科科目，按照可可以收回的保保險(xiǎn)賠償和過(guò)過(guò)失人賠償?shù)鹊?，借記“現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“其其他應(yīng)收款”等等科目，按照照存貨的賬面面余額，貸記記本科目。四、期末，民民間非營(yíng)利組組織應(yīng)當(dāng)對(duì)存存貨是否發(fā)生生了減值進(jìn)行行檢查。如果果存貨的可變變現(xiàn)凈值低于于其賬面價(jià)值值，應(yīng)當(dāng)

48、按照照可變現(xiàn)凈值值低于賬面價(jià)價(jià)值的差額計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。如果果存貨的可變變現(xiàn)凈值高于于其賬面價(jià)值值，應(yīng)當(dāng)在該該存貨期初已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)現(xiàn)凈值高于賬賬面價(jià)值的差差額。五、本科目目期末借方余余額，反映存存貨實(shí)際庫(kù)存存價(jià)值。1202存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織提提取的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備。二、民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或者者至少于每年年年度終了，對(duì)對(duì)存貨是否發(fā)發(fā)生了減值進(jìn)進(jìn)行檢查，如如果發(fā)生了減減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。 如果已計(jì)提跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的存貨貨價(jià)值在以后后期間得以恢恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)當(dāng)在已計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)部分或或全部轉(zhuǎn)回已已確認(rèn)的跌價(jià)價(jià)損失，沖減

49、減當(dāng)期費(fèi)用。三、存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）如果果存貨的期末末可變現(xiàn)凈值值低于賬面價(jià)價(jià)值，按照可可變現(xiàn)凈值低低于賬面價(jià)值值的差額，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用存貨貨跌價(jià)損失”科科目，貸記本本科目。（二）如果果以前期間已已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的存貨價(jià)價(jià)值在當(dāng)期得得以恢復(fù)，即即存貨的期末末可變現(xiàn)凈值值高于賬面價(jià)價(jià)值，按照可可變現(xiàn)凈值高高于賬面價(jià)值值的差額，在在原已計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)，借記記本科目，貸貸記“管理費(fèi)費(fèi)用存貨貨跌價(jià)損失”科科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織已計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。1301待待攤費(fèi)用一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織已已經(jīng)支出，但但應(yīng)當(dāng)由本期期和

50、以后各期期分別負(fù)擔(dān)的的分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi)（含含1年）的各各項(xiàng)費(fèi)用，如如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、預(yù)付租金金等。二、民間非非營(yíng)利組織的的待攤費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其受受益期限在11年內(nèi)分期平平均攤銷，計(jì)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用用。如果某項(xiàng)項(xiàng)待攤費(fèi)用已已經(jīng)不能使民民間非營(yíng)利組組織受益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其攤余余價(jià)值一次全全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期期費(fèi)用。三、待攤費(fèi)費(fèi)用的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）發(fā)生生待攤費(fèi)用，如如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、預(yù)付租金金時(shí)，借記本本科目，貸記記“現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目。（二）按照照受益期限分分期平均攤銷銷時(shí)，借記“管管理費(fèi)用”等等科目，貸記記本科目。四、本科目目應(yīng)當(dāng)按照攤攤銷費(fèi)用種類類設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。五、本科目

51、目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織各種已支支出但尚未攤攤銷的費(fèi)用。1401長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織持持有時(shí)間準(zhǔn)備備超過(guò)1年（不不含1年）的的各種股權(quán)性性質(zhì)的投資，包包括長(zhǎng)期股票票投資和其他他長(zhǎng)期股權(quán)投投資。民間非營(yíng)利利組織如果有有委托貸款或或者委托投資資（包括委托托理財(cái)）且作作為長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資核算的的，應(yīng)當(dāng)在本本科目下單設(shè)設(shè)明細(xì)科目核核算。二、長(zhǎng)期股股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)區(qū)別不同情情況，分別采采用成本法或或者權(quán)益法核核算。如果民民間非營(yíng)利組組織對(duì)被投資資單位沒(méi)有控控制、共同控控制和重大影影響，長(zhǎng)期股股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用成本法法進(jìn)行核算；如果民間非非營(yíng)利組織對(duì)對(duì)被投資單位位具

52、有控制、共共同控制或重重大影響，長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)權(quán)益法進(jìn)行核核算。三、長(zhǎng)期股股權(quán)投資的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）長(zhǎng)期期股權(quán)投資在在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照取得得時(shí)的實(shí)際成成本作為初始始投資成本，具具體如下：1.以現(xiàn)金金購(gòu)入的長(zhǎng)期期股權(quán)投資，按按照實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)款款，包括稅金金、手續(xù)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用作作為其初始投投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。如果實(shí)際支支付的價(jià)款中中包含已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利，則按照實(shí)實(shí)際支付的全全部?jī)r(jià)款減去去其中已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利后的金額作作為其初始投投資成本，借借記本科目，按按照應(yīng)領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”

53、科目目，按照實(shí)際際支付的全部部?jī)r(jià)款，貸記記“銀行存款款”等科目。2.接受捐捐贈(zèng)的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，按按照所確定的的初始投資成成本，借記本本科目，貸記記“捐贈(zèng)收入入”科目。（二）長(zhǎng)期期股權(quán)投資持持有期間，按按照不同情況況分別采用成成本法或者權(quán)權(quán)益法核算：1.采用成成本法核算時(shí)時(shí)，除非追加加（或收回）投投資或者發(fā)生生減值，長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的賬面價(jià)值一一般保持不變變。（1）被投投資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)時(shí)時(shí)，按照宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)中屬于民間間非營(yíng)利組織織應(yīng)享有的部部分，確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期投資收益益，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記“投投資收益”科科目。（2）實(shí)際際收到現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)時(shí)時(shí)，

54、按照實(shí)際際收到的金額額，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他應(yīng)收收款”科目。2.采用權(quán)權(quán)益法核算時(shí)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根根據(jù)被投資單單位當(dāng)期凈損損益中民間非非營(yíng)利組織應(yīng)應(yīng)享有或分擔(dān)擔(dān)的份額，以以及被投資單單位宣告分派派的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)中屬屬于民間非營(yíng)營(yíng)利組織應(yīng)享享有的份額進(jìn)進(jìn)行調(diào)整。（1）期末末，按照應(yīng)當(dāng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)當(dāng)分擔(dān)的被投投資單位當(dāng)年年實(shí)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)或發(fā)生的的凈虧損的份份額，調(diào)整長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面價(jià)值，如如被投資單位位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)，借記本科科目，貸記“投投資收益”科科目，如被投投資單位發(fā)生生凈虧損，借借記“投資收收益”科目，貸貸記本科目，但但以長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資賬面價(jià)價(jià)

55、值減記至零零為限。（2）被投投資單位宣告告分派利潤(rùn)或或現(xiàn)金股利時(shí)時(shí)，按照宣告告分派的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)中屬于民間間非營(yíng)利組織織應(yīng)享有的份份額，調(diào)整長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面價(jià)值，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目目，貸記本科科目。在實(shí)際際收到現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)時(shí)時(shí)，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他應(yīng)收收款”科目。3.被投資資單位宣告分分派的股票股股利，不作賬賬務(wù)處理，但但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔輔助賬，進(jìn)行行數(shù)量登記。（三）處置置長(zhǎng)期股權(quán)投投資時(shí)，按照照實(shí)際取得的的價(jià)款，借記記“銀行存款款”等科目，按按照已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備，借借記“長(zhǎng)期投投資減值準(zhǔn)備備”科目，按按照所處置長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的賬面余額額，貸記本科科目，

56、按照尚尚未領(lǐng)取的已已宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，貸記記“其他應(yīng)收收款”科目，按按照其差額，借借記或貸記“投投資收益”科科目。（四）改變變投資目的，將將短期股權(quán)投投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，應(yīng)當(dāng)按短短期股權(quán)投資資的成本與市市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，并按此確確定的價(jià)值作作為長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的成本本，借記本科科目，按照已已計(jì)提的相關(guān)關(guān)短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備，借借記“短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)備備”科目，按按照原短期股股權(quán)投資的賬賬面余額，貸貸記“短期投投資”科目，按按照其差額，借借記或貸記“管管理費(fèi)用”科科目。四、期末，民民間非營(yíng)利組組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資是否發(fā)生了了減值進(jìn)行檢檢查。如果長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的可收回金金額低

57、于其賬賬面價(jià)值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照可收收回金額低于于賬面價(jià)值的的差額計(jì)提長(zhǎng)長(zhǎng)期投資減值值準(zhǔn)備。如果果長(zhǎng)期股權(quán)投投資的可收回回金額高于其其賬面價(jià)值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在該長(zhǎng)期期股權(quán)投資期期初已計(jì)提減減值準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可可收回金額高高于賬面價(jià)值值的差額。五、本科目目應(yīng)當(dāng)按照被被投資單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。六、本科目目期末借方余余額，反映民民間非營(yíng)利組組織持有的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的價(jià)值。1402長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資一、本科目目核算民間非非營(yíng)利組織購(gòu)購(gòu)入的在1年年內(nèi)（不含11年）不能變變現(xiàn)或不準(zhǔn)備備隨時(shí)變現(xiàn)的的債券和其他他債權(quán)投資。二、民間非非營(yíng)利組織可可以根據(jù)具體體情況設(shè)置明明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算，如：（

58、一）債券券投資，下設(shè)設(shè)明細(xì)科目：面值、溢價(jià)價(jià)或折價(jià)、債債券費(fèi)用、應(yīng)應(yīng)收利息等；（二）可轉(zhuǎn)換公公司債券；（三）其他他債權(quán)投資。民間非營(yíng)利利組織如果有有委托貸款或或者委托投資資（包括委托托理財(cái)）且作作為長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資核算的的，應(yīng)當(dāng)在本本科目下單設(shè)設(shè)明細(xì)科目核核算。三、長(zhǎng)期債債權(quán)投資的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）長(zhǎng)期期債權(quán)投資在在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照取得得時(shí)的實(shí)際成成本作為初始始投資成本，具具體如下：1.以現(xiàn)金金購(gòu)入的長(zhǎng)期期債權(quán)投資，按按照實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)款款，包括稅金金、手續(xù)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)用作作為其初始投投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。如果實(shí)際支支付的價(jià)款中中包含已到付付息日但

59、尚未未領(lǐng)取的債券券利息，則按按照實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)款款減去其中已已到付息日但但尚未領(lǐng)取的的債券利息后后的金額作為為其初始投資資成本，借記記本科目，按按照應(yīng)領(lǐng)取的的利息，借記記“其他應(yīng)收收款”科目，按按照實(shí)際支付付的全部?jī)r(jià)款款，貸記“銀銀行存款”等等科目。2.接受捐捐贈(zèng)的長(zhǎng)期債債權(quán)投資，按按照所確定的的初始投資成成本，借記本本科目，貸記記“捐贈(zèng)收入入”科目。（二）長(zhǎng)期期債權(quán)投資持持有期間，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照票面面價(jià)值與票面面利率按期計(jì)計(jì)算確認(rèn)利息息收入，如為為到期一次還還本付息的債債券投資，借借記本科目“債債券投資（應(yīng)應(yīng)收利息）”明明細(xì)科目，貸貸記“投資收收益”科目，如如為分期付息息、到期還本本的債權(quán)投

60、資資，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記“投投資收益”科科目。長(zhǎng)期債券投投資的初始投投資成本與債債券面值之間間的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在債券存存續(xù)期間，按按照直線法于于確認(rèn)相關(guān)債債券利息收入入時(shí)攤銷，如如初始投資成成本高于債券券面值，按照照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟牡慕痤~，借記記“投資收益益”科目，貸貸記本科目，如如初始投資成成本低于債券券面值，按照照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟牡慕痤~，借記記本科目，貸貸記“投資收收益”科目。（三）購(gòu)入入的可轉(zhuǎn)換公公司債券在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股份之之前，應(yīng)當(dāng)按按一般債券投投資進(jìn)行處理理。可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為股份時(shí)，按按照所轉(zhuǎn)換債債券投資的賬賬面價(jià)值減去去收到的現(xiàn)金金后的余額，借借記“長(zhǎng)期股股權(quán)投資”科科目，按照