32-42實務階段測評班講義

1、所得稅稅率 所得稅稅率 2遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債O存在期初余額 稅定，企費用化的研究開發(fā)支出允許 稅前扣除，資q按資q化金額的 確定應予攤銷的金額借研發(fā)支出貸用貸研發(fā)支出要求算應交所得稅1遞延所得稅01資產(chǎn)負債表 日0提示 1該項暫時性差異雖然形r，當期O做任何納稅調(diào)整，屬會P稅法初始r的政策性差異，O能將其進行確認中0提示 1s們進行確認的所得稅費用對應的遞延所得稅N般屬q期調(diào)整增以后調(diào)整減少或q期調(diào)整減少以后調(diào)整增2該情況O屬借所得稅費 該公司適用的所得稅稅率 要求算應交所得稅1遞延所得稅01貸借無形資貸研發(fā)支出資q化支借用稅法以扣除的金額=400150%/10/2=30 萬元 借

2、所得稅稅法以扣除的金額=400150%/10/2=30 萬元 借所得稅費貸應交稅費o 日的面價值 萬元N遞延所得稅資產(chǎn)的確 抵減，應視同01貸所得稅費 O確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情0引起的O確認遞延研發(fā)形r無形資產(chǎn)例題P子公司1聯(lián)營企1合營企投資等相關的抵扣稅暫時性差異0提示中長期股權是長期持遞延所得稅負債的確認O確認遞延所得稅負債的商譽免稅合并形r的商譽2的情況Q，對采用權益法x算的的情況Q，對采用權益法x算的長期股權投資面價值P稅基礎之間的差異，投資企 2012001借所得稅費掌握Q面即 所得稅費所得稅費用專題十七外幣折算17 q_題歷考點V析 q要內(nèi)第N節(jié)外_交易的會處理第節(jié)外_財報表的

3、折算 要變考點N1記qO_的確第節(jié)外_財報表的折算 要變考點N1記qO_的確1企記qO_收入0提示 1首先考慮收入P支出所對應_2如果收入P支出O能確定，則需要考慮取得借款使用的要價 確定商品生產(chǎn)rq使用的要價00_要影響商品和勞企經(jīng)營p兩個方面的含義指企的子公司1合營企1聯(lián)營企1V支機構 當企在境內(nèi)的子公司1聯(lián)營企1合營企或者V支機構，選定的記經(jīng)營的記qO_，除考慮前面所講經(jīng)營活動中P企的交易是否經(jīng)營活動中占p較經(jīng)營活動產(chǎn)生的金流量是否直接影響企的金流量1是否以隨時匯回經(jīng)營活動產(chǎn)生的金流量是否足以償還其p債和預期的債 定其經(jīng) 定其經(jīng)營政策1銷售方式1進源等，B 公司P S 公司除投資P被投資

4、關系外，基qO發(fā)生往來，S 公司的產(chǎn)品要在歐洲場銷售，其NW費用開支等均uS 公司在當?shù)刈孕薪鉀Q01u S 公司要收1支金的境在歐洲， S 公司對其自身經(jīng)營活動擁p強的自性，S 公司P B 公司之間除了投資P被投資關系外，基q無其他，因l，A 公O1記qO_的變_量的歷史ru采用同N即期匯率進行折算，會產(chǎn)生匯兌差額考點1外_交易會處N1外_交易的戶設外_金1外_債權1外_債類戶存款1應收款1其他應收款1長期應收款1短期借款1應付款011預付款O屬外_性資產(chǎn)，預收款O屬外_性負債0提示 31交易性金融資產(chǎn)和長期股權投資O屬外_交易戶1外_折算匯率外_戶的折算匯率公a的當日人民_外匯牌價的中間價2

5、.即期匯率的近似匯率，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的1P交易發(fā)生日即期匯率近似OO1外_交易的會x算日常x算外_兌換產(chǎn)生的損益始確認時或者前N資產(chǎn)負債表日即期匯率O同而產(chǎn)生的匯兌差額，入當期損益財費用2 調(diào)整后記qO_余額期p外_余額期p即期匯0V1_ 調(diào)整后記qO_余額期p外_余額期p即期匯0V1_，_折算2按損益，2日即期匯率 等相關稅費，款已經(jīng)收到v公司處理借貸營收貸營收借原q注資q的組r部568借貸實收資o萬的買入價，而通常記所用的即期匯借 財費用匯兌差貸o日的當日即期匯率 v公司P述_性項目期p調(diào)整產(chǎn)生的匯兌差額0存款外_戶貸人民貸人民應付款外_戶貸應付款單O人民萬萬，當日即期匯率 該

6、外萬，當日即期匯率 該外_應收票據(jù)在 2013 第季度產(chǎn)生的匯兌損失00 =207.78-=-4萬元人民_2 v 001v =77-_2 該外_應收2013 O季度產(chǎn)生的匯兌收益001v =2007.81-7.77=8萬元人民_20拓展試題1v公司對外_交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季算匯兌損益 率率 00 =0應收票據(jù)結算7-.+000 =0應收票據(jù)結算7-.+0存款.77.78=-6 萬元借422007.78-貸存款，也涉及應收票據(jù)3.期p外_非_性項目1 以歷史rq量的外_非_性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，O改2對以rqP變凈值孰P量的存，如果其變凈值以外_確定，則在設備在國內(nèi)場尚無供應當日即期匯率1 歐元=9.28 人民_元03 12 o31 日尚p120 設備o銷售出去，國內(nèi)場無該設備供應，其在國際場的價格已降歐元22013 12 o31 日的即期匯率是 1 歐元=9.66 人民_元2假定O關稅費等 9.66=47136人民_元 3以公允價值量的外_非_性項目交易性金融資產(chǎn)1基金等采用 ，當日匯率 貸借交易性