企業(yè)會計制度設計

1、會計制度設計1第一章 會計制度設計總論主講：杜建菊第二章 會計工作組織制度的設計本章學習提示會計工作的組織和管理是充分發(fā)揮會計職能作用、完成會計任務的基本保障，是會計工作順利開展的必要前提。因此設計一套行之有效的會計工作組織制度就顯得尤為重要。本章闡述了會計工作組織設計的意義、原則，從會計機構(gòu)設置、會計人員配備、會計崗位職責等方面介紹了會計工作組織的主要問題及相關(guān)規(guī)定。本章重難點是會計組織機構(gòu)的設置形式、企業(yè)具體環(huán)境下組織機構(gòu)的設計。2022/9/233第一節(jié) 會計工作組織制度的內(nèi)容一、組織會計工作的意義1、科學的組織會計工作，有利于建立最優(yōu)化的會計組織運行機制，提高會計工作的效率2、科學的組

2、織會計工作，可以確保會計工作與其他經(jīng)濟管理工作協(xié)調(diào)一致，確保會計工作的科學化、有序化3、科學的組織會計工作，可加強各單位內(nèi)部的經(jīng)濟責任制2022/9/234第一節(jié) 會計工作組織制度的內(nèi)容二、組織會計工作應遵循的要求1、組織會計工作既要符合國家對會計工作的統(tǒng)一要求，又要適應各單位生產(chǎn)經(jīng)營的特點例如，在準則規(guī)定范圍內(nèi)增設或合并會計科目合并：應收賬款和預收賬款合并。增設：待攤費用科目，期末？新準則下，如果有確屬需要待攤的，符合資產(chǎn)確認條件的支出，可增設待攤費用或類似科目核算；財務報表列報時，根據(jù)其業(yè)務性質(zhì)并入適當?shù)膱蟊眄椖浚⒃诟阶⒅信?022/9/235第一節(jié) 會計工作組織制度的內(nèi)容二、組織會計

3、工作應遵循的要求3、組織會計工作既要保證貫徹整個單位的經(jīng)濟責任制，又要建立會計工作的責任制度例如，總會計師的責任2022/9/236第一節(jié) 會計工作組織制度的內(nèi)容三、會計工作組織制度的內(nèi)容2022/9/237第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章 會計機構(gòu)和會計人員第十一條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位。 會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算；財務成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。2022/9/238第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章 會計機構(gòu)和會計人員第一節(jié) 會計機構(gòu)設

4、置和會計人員配備第十二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。第十三條 會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。2022/9/239第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章 會計機構(gòu)和會計人員第十五條 各單位領(lǐng)導人應當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅 持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德（略）第三節(jié) 會計工作交接（略）2022/9/2310第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計一、會計組織機構(gòu)設計的原則1、與企業(yè)業(yè)務類型與規(guī)模相適應部處

5、科室2、會計組織機構(gòu)內(nèi)部崗位責任制應明確具體總會計師會計主管會計員2022/9/2311第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計一、會計組織機構(gòu)設計的原則3、提高工作效率會計機構(gòu)繁簡相宜、會計信息的成本原則4、與企業(yè)各職能部門進行有機協(xié)調(diào)采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售、人事財會管理是核心！2022/9/2312生產(chǎn)銷售訂單銷售現(xiàn)金市場融資采購產(chǎn)品研發(fā)應收帳款應付帳款投資管理一家企業(yè)就是管理資本周轉(zhuǎn)！2022/9/2313第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計二、會計組織機構(gòu)的設置形式1、會計機構(gòu)和財務機構(gòu)分設？合設？2022/9/2314第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計合設背景：計劃經(jīng)濟體制分設趨勢：市場化、新業(yè)務、不確定性分設的理

6、由？會計工作V.S.財務管理2022/9/23152022/9/2316第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計總而言之：財務管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資金的規(guī)劃、籌集、投資、運營、分配和分析的決策體系。會計工作是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法，通過對交易或事項確認、計量、記錄、報告，并提供有關(guān)單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息資料的一種信息管理活動。 2022/9/2317第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計中小型企業(yè)合設大型企業(yè)和企業(yè)集團分設我國絕大多數(shù)企業(yè)將會計機構(gòu)和財務機構(gòu)合設2022/9/23182022/9/2319小知識CFO、總會計師與財務總監(jiān)之差異總會計師的尷尬？抑或是總會計師條例的尷尬

7、？2022/9/2320第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計2、會計機構(gòu)的集中與分級2022/9/2321第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計例如，成本會計核算機構(gòu)的集中和分散2022/9/2322第二節(jié) 會計組織機構(gòu)的設計3、具體環(huán)境下組織機構(gòu)的設計集團公司會計組織機構(gòu)設計大中企業(yè)會計組織機構(gòu)設計小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設計2022/9/2323大中型企業(yè)總會計師責任職下的會計機構(gòu)設置形式之一2022/9/2324案例討論寶鋼集團上海聯(lián)合公司財務管理模式：集中統(tǒng)一 總公司對投資控股的三個貿(mào)易型公司的財務管理業(yè)務實行集中管理，子公司的財務人員由總公司財務部派駐。做到：1、統(tǒng)一規(guī)劃籌集資金，操作運用資金；2、統(tǒng)一審定對

8、外投資、統(tǒng)一核算盈虧；3、統(tǒng)一負責繳納稅金；4、統(tǒng)一對外報送會計信息；5、統(tǒng)一管理子公司的銀行賬號、空白銀行票據(jù)；6、子公司所有對外采購、銷售等收支業(yè)務一律使用銀行票據(jù)，子公司人員借款（備用金）統(tǒng)一在公司財務部辦理。2022/9/23257、制定總公司與子公司明確的業(yè)務界面分工細則，保證業(yè)務分工明確、接口界面清晰、核算資料規(guī)范、交接手續(xù)清楚。包括在資金管理、收付款、庫存管理、會計報告、納稅申報等各方面。 例如在資金管理、庫存管理和會計報告方面的分工和界面。2022/9/2326業(yè)務分工界面財務業(yè)務總公司財務業(yè)務子公司財務業(yè)務資金管理根據(jù)子公司下月資金使用計劃編制資金收支計劃表負責資金融通和調(diào)度

9、，確保子公司資金使用計算子公司每月資金占用成本、監(jiān)督其資金運用每月末10天前提出下月資金收支計劃非計劃用款，數(shù)額較大，應提前2-3周通知總部根據(jù)資金使用計劃利用好資金庫存管理每月進行核對庫存商品賬和子公司的收發(fā)存月報表督促配合子公司每半年一次的盤點工作建立商品出入庫臺賬，健全出入庫手續(xù)每月編制收發(fā)存月報表，26日交總部負責盤點2022/9/2327業(yè)務分工界面財務業(yè)務總公司財務業(yè)務子公司財務業(yè)務會計結(jié)算與會計報告負責全部會計核算工作編制月報表初稿，并反饋給子公司核對編制并上報合并報表提供各子公司分析資料配合作好會計核算和分析工作編制子公司內(nèi)部管理報表和分析工作確認總部財務月報中有關(guān)經(jīng)營的數(shù)據(jù)2

10、022/9/2328思想者集中管理的優(yōu)勢？集中管理的保證？現(xiàn)代信息技術(shù)對集中管理有何種影響？集中管理中的會計人員崗位應當怎樣設置？2022/9/2329第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備會計工作基礎(chǔ)規(guī)范對會計工作崗位設置規(guī)定了基本和示范性的要求。第十二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 第十三條 會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。2022/9/2330第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備一、會計核算科崗位職責設計以總會計師體制下的大中型企業(yè)為例1、采購和應付賬款組2、銷售和應收賬款

11、組3、工資組4、出納組5、總賬和報表組6、主管和稽核組2022/9/2331采購業(yè)務核算崗位職責：主要負責記錄和監(jiān)督采購業(yè)務；審核采購業(yè)務的原始憑證和采購計劃，合同是否經(jīng)過供應部門和主管領(lǐng)導的批準；審核材料入庫手續(xù)是否完備；根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；登記應付賬款明細賬；核算材料采購成本；按照合同規(guī)定支付貨款；定期組織材料倉庫盤點實物；核對材料總賬和明細賬；核對賬實是否相符。返回2022/9/2332銷售業(yè)務核算崗位職責：主要負責反映和監(jiān)督銷售貨物；審核發(fā)票賬單的真實性、準確性；登記應收賬款明細賬；催收本單位欠款，建立賬齡分析表；處理壞賬損失業(yè)務；核對產(chǎn)品總賬和明細賬；并檢查產(chǎn)成品是否相符。返回

12、2022/9/2333出納崗位職責：主要負責現(xiàn)金收付業(yè)務；登記庫存現(xiàn)金、銀行存款等日記賬；保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印鑒；核對銀行存款余額；保證庫存現(xiàn)金賬余額與庫存現(xiàn)金相符。返回2022/9/2334總賬報表崗位職責：主要辦理記賬憑證匯總；總賬登記；成本核算及有關(guān)生產(chǎn)費用賬戶的登記；成本分析；所有者權(quán)益賬戶的登記；固定資產(chǎn)增減業(yè)務及建設投資業(yè)務；固定資產(chǎn)折舊計算和計提；外部和內(nèi)部會計報表的編制。返回2022/9/2335主管及稽核崗位主要負責全部會計核算和內(nèi)部稽核工作，具體職責是：組織制定會計制度并監(jiān)督執(zhí)行；貫徹國家財經(jīng)政策和會計法規(guī)；組織編制成本計劃、成本分析、考核；審核對外報表

13、；參與經(jīng)濟活動分析；審核會計憑證；組織實施會計電算化；會計檔案管理；會計人員業(yè)務學習；業(yè)務協(xié)調(diào)等。返回2022/9/2336倉庫核算組崗位的責任：建立具體倉庫存貨核算辦法，制定各種存貨目錄。負責各種存貨的明細核算，正確計價，定期對賬，保證賬賬、賬實相符。負責常用存貨的倉儲、支領(lǐng)工作，做到存放整齊、支領(lǐng)手續(xù)齊全。檢查各項存貨計劃執(zhí)行情況，及時反映儲存情況及存貨問題。按規(guī)定進行清查盤點，保證賬實相符，編制存貨盤點表，認真查明盤盈、盤虧的原因。保存好統(tǒng)計資料和一切原始計錄。2022/9/2337第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備二、會計人員的配備（一）會計人員的職責1、進行會計核算。2、實行

14、會計監(jiān)督。3、擬定單位辦理會計事務的具體辦法。4、參與制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃、考核、分析預算和財務計劃的執(zhí)行。5、辦理其他會計事項。2022/9/2338第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備（二）會計人員的主要權(quán)限1、有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認真執(zhí)行國家批準的計劃、預算，遵守國家財政紀律和財務會計制度，如有違反，會計人員有權(quán)拒絕付款，拒絕報銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導人報告，對于弄虛作假，營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為，會計人員必須堅持拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導人或上級機關(guān)、財政部門報告。 2、有權(quán)參與本單位編制計劃，制定定額、簽訂經(jīng)濟合同，參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議和業(yè)務會議，了

15、解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，并提出建議。 3、有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務收支、資金使用和財務保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。 2022/9/2339第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備（三）會計人員的任職要求會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對此提出了三方面的要求。 一是要持有會計證，即會計從業(yè)資格證書。會計法第三十八條第一款規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書?！背肿C者才能上崗，這既是對用人單位的要求，也是對用人單位利益的保護。因為用人單位一般難以對擬聘用的會計人員的專業(yè)素質(zhì)進行考核；同時，對已經(jīng)持證的人員來說，這項規(guī)定在一定程度上保護了他們的工作權(quán)利。而對希望從事會計工作但尚不具備條件的

16、人員來說，這項規(guī)定為他們確立了努力的方向。 2022/9/2340第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備（三）會計人員的任職要求會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對此提出了三方面的要求。 二是應具備必要的專業(yè)知識、專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第十四條規(guī)定：“會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德?！边@是對會計人員最基本的要求。至于如何考核和確認會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務技能，從目前來說，主要是通過設置會計專業(yè)職務和會計專業(yè)技術(shù)資格考試來進行的。2022/9/2341第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備（三）會計人員的任職要求

17、三是要按照規(guī)定參加會計業(yè)務培訓。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第十四條規(guī)定：“會計人員應當按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。”這是因為，受我國會計學歷教育規(guī)模的限制，目前會計人員中具備規(guī)定學歷的比例還不高，要使會計人員具備必要的政治和業(yè)務素質(zhì)，進行在職培訓是重要途徑之一。此外，即使是具備了規(guī)定學歷的，也還有知識更新的問題，有適應法律的、經(jīng)濟的、政治的或者是技術(shù)上新的要求的問題，這些只有通過在職培訓才能解決。一般說來，會計人員大多是認識到這一點的，在這個問題上，需要強調(diào)的是單位的支持。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第十四條還作了進一步有針對性的規(guī)定：“各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和

18、參加培訓。”這是對會計人員的關(guān)心和愛護，也是與各單位的根本利益一致的。 2022/9/2342第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備（三）會計人員的任職要求 除此之外，會計人員配備還必須按照有關(guān)內(nèi)部控制的要求，實行回避制度。單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管；會計機構(gòu)負責人、會計主管的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。即使是小型企業(yè)在合并設崗，實行一人多崗時，一些不相容職務的崗位也不得合并，以免造成人為錯弊。2022/9/2343第三節(jié) 會計工作崗位職責設計及會計人員配備(四）會計人員的任免中華人民共和國會計法第二十三條規(guī)定：“會計人員按照干部管理權(quán)限的

19、規(guī)定任免，企業(yè)事業(yè)單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的任免并應經(jīng)過上級主管單位同意。會計人員忠于職守，堅持原則，受到錯誤處理的，上級主管單位應當責成所在單位予以糾正；玩忽職守，喪失原則，不宜擔任會計工作的，上級主管單位應當責成所在單位予以撤換” 2022/9/2344第四節(jié) 會計檔案管理設計一、會計檔案的范圍1、會計憑證類2、會計賬簿類3、財務報告類4、其他類2022/9/2345第四節(jié) 會計檔案管理設計二、會計檔案立卷與歸檔制度的設計1、整理立卷的時間2、整理立卷的方法3、會計憑證的裝訂制度4、會計賬簿的裝訂制度5、會計報表的裝訂2022/9/2346第四節(jié) 會計檔案管理設計三、會計檔案的保

20、管制度 對已經(jīng)形成的會計檔案的會計資料應當進行科學管理，嚴格執(zhí)行安全和保密制度。做到會計檔案完好無缺、不丟失、不破損、不腐爛、不被蟲蛀；會計檔案不超過規(guī)定的傳遞范圍。 對當年形成的會計檔案年度終了后，可暫存財務部門一年。2022/9/23472022/9/2348第四節(jié) 會計檔案管理設計四、會計檔案的借閱制度 根據(jù)1998年8月21日財政部、國家檔案局發(fā)布的會計檔案管理辦法中的有關(guān)規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。2022/9/2349第四節(jié) 會計檔案管理設計五、會計檔案的銷毀制度 會計

21、檔案保管期滿，需要銷毀時，應當按照規(guī)定程序進行銷毀。（一）提出銷毀意見（二）審核批準（三）監(jiān)銷要求（四）監(jiān)銷鑒證2022/9/2350第四節(jié) 會計檔案管理設計六、會計人員工作交接 會計法第四十一條 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。2022/9/2351第四節(jié) 會計檔案管理設計（一）需要辦理會計工作交接的情形1、臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的。2、臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時。3、移交人員因病或

22、其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接。2022/9/2352第四節(jié) 會計檔案管理設計（二）辦理企業(yè)會計人員工作交接程序具體步驟如下：會計工作交接前的準備。 企業(yè)會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準備工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務還沒有填制會計憑證的應當將會計憑證填制完畢。2、尚未登記的會計賬目應當?shù)怯浲瓿?，結(jié)算出余額，并且在最后一筆余額后面加蓋上經(jīng)辦人的印章。2022/9/2353第四節(jié) 會計檔案管理設計3、整理好準備移交的各項會計資料，對未了會計事項和遺留財務問題要寫出書面說明材料。4、編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計

23、報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會計資料、物品等等內(nèi)容；實行會計電算化的企業(yè)，從事該項工作的會計移交人員應在會計移交清冊上列明會計軟件存放位置，類別及會計軟件密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。5、會計主管人員或會計機構(gòu)負責人移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員清楚說明。2022/9/2354第四節(jié) 會計檔案管理設計移交物品的點收。 會計移交人員離職之前，必須將本人經(jīng)手的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向會計接管人員移交清楚。會計接管人員應認真按照會計移交清冊逐項點收。具體要求如下：1、現(xiàn)金要根據(jù)會計記賬簿記錄的余額進行當面點交，不得短缺，會計接替人員