（中職）中國稅收：稅費計算與申報項目四 關(guān)稅計算與申報課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）中國稅收：稅費計算與申報項目四 關(guān)稅計算與申報ppt課件項目四 關(guān)稅計算與申報本章內(nèi)容任務(wù)一 關(guān)稅的基本原理認(rèn)知任務(wù)二 關(guān)稅征稅對象和納稅人的確定及 稅則、稅目的劃分任務(wù)三 關(guān)稅稅率的判定任務(wù)四 關(guān)稅優(yōu)惠政策的運用任務(wù)五 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)六 關(guān)稅的納稅申報 【職業(yè)能力目標(biāo)】（1）能明確關(guān)稅的基本原理，會判斷哪些業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納關(guān)稅，會界定關(guān)稅納稅人，會對關(guān)稅的稅則、稅目的劃分進行認(rèn)知，會選擇關(guān)稅適用稅率，能充分運用關(guān)稅優(yōu)惠政策。（2）能確定關(guān)稅完稅價格，能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計算關(guān)稅的應(yīng)納稅額。（3）能把握進出口貨物的報關(guān)時間，并能提交報關(guān)時的相關(guān)材料，能根據(jù)相關(guān)業(yè)

2、務(wù)資料進行關(guān)稅的繳納，能明確關(guān)稅強制執(zhí)行的措施，并能理解關(guān)稅退還制度，能判別關(guān)稅的補征和追征。任務(wù)一 關(guān)稅的基本原理認(rèn)知關(guān)稅的含義：關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家海關(guān)法全面實施的領(lǐng)域。任務(wù)二 關(guān)稅征稅對象和納稅人的確定及稅則、稅目的劃分一、關(guān)稅納稅人的確定 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進口或出口貨物的法人或其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。二、關(guān)稅征稅對象的確定 關(guān)稅的征稅對象是指準(zhǔn)許進出我

3、國關(guān)境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。三、關(guān)稅的稅則、稅目的劃分 關(guān)稅稅則是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表?，F(xiàn)行關(guān)稅稅則包括兩個部分：海關(guān)計征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明。關(guān)稅稅目、稅則列號和稅率。我國2018年版進出口稅則稅目總數(shù)為8549個。任務(wù)三 關(guān)稅稅率的判定一、進口關(guān)稅稅率的判定（一）稅率設(shè)置與適用 我國進口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。進

4、口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，原產(chǎn)地不明的貨物實行普通稅率。（二）稅率計征辦法 我國對進口商品基本上都實行從價稅，即以進口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率。我國對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅、選擇稅和滑準(zhǔn)稅。二、出口關(guān)稅稅率的判定出口稅率實行差別比例稅率（分為20%、25%、30%、40%和50%）；年度暫定稅率包括差別比例稅率（分為0、3%、5%、10%、15%和25%）和從量定額稅率。三.特別關(guān)稅的判定報復(fù)性關(guān)稅保障性關(guān)稅反傾銷稅與反補貼稅四.關(guān)稅稅率的運用進口貨物到達之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實

5、施的稅率征稅；（2）進出口貨物的補稅和退稅，應(yīng)按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。（3）進出口貨物，應(yīng)按納稅義務(wù)人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅；（1）任務(wù)四 關(guān)稅優(yōu)惠政策的運用 一、關(guān)稅的法定減免 法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅。符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務(wù)人無需提出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理。二、關(guān)稅的特定減免 特定減免是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免以外，國家按國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。包括：科教用品；殘疾人專用品；扶貧、慈善性捐贈物資；加工貿(mào)易產(chǎn)品；邊境貿(mào)易進口物資；保

6、稅區(qū)進出口貨物；出口加工區(qū)進出口貨物；進口設(shè)備；特定行業(yè)或用途的減免稅政策。三、關(guān)稅的臨時減免 臨時減免是指在以上兩項減免稅以外，由國務(wù)院運用一案一批原則，針對某個納稅人、某類商品、某個項目或某批貨物的特殊情況，特別照顧，臨時給予的減免。任務(wù)五 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算一、關(guān)稅完稅價格的確定 （一）一般進口貨物的完稅價格1.成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格 進口貨物的完稅價格是指進口貨物的計稅價格。正常情況下，進口貨物采用以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。包括貨物的貨價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。2.對實付或應(yīng)付價格調(diào)整的有關(guān)規(guī)定 進口貨物的完稅價格中的計算因素有：貨價應(yīng)該是完整的，包括

7、應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)、支付的傭金、經(jīng)紀(jì)費、包裝費用、容器費用和其他經(jīng)濟利益，但不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用，也不包括貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用。 注意為方便理解，可把進口貨物的完稅價格簡單歸納為正常的CIF，其中C是完整的貨價，包含支付的傭金（支付給自己采購代理人的購貨傭金除外）；I是保險費，包含在出口國和進口途中的保險費；F是運費和其他費用，包含在出口國和進口途中的運費和其他費用。3.進口貨物的海關(guān)估價方法 對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括：相同或類似貨物成交價格方法；倒扣價格方法；計算價格方法；其他合理的方法。

8、使用其他合理方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完稅價格辦法規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格，但不得使用以下價格：可供選擇的價格中較高的價格；貨物在出口地市場的銷售價格；境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格；最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。（二）特殊進口貨物的完稅價格 特殊進口貨物的完稅價格涉及加工貿(mào)易進口料件及其制成品、保稅區(qū)及出口加工區(qū)貨物、運往境外修理、加工的貨物、暫時進境的貨物、租賃方式進口的貨物、留購的進口貨樣、予以補稅的進口貨樣、其他特殊方式進口貨物等，稅法中有特別的規(guī)定。 另外，減稅或免稅進口的貨

9、物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格1-申請補稅時實際已使用的時間（月）（監(jiān)管年限12） （三）出口貨物的完稅價格出口貨物的完稅價格是以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格，不含出口關(guān)稅和單獨列明的支付給境外的傭金。完稅價格=（離岸價格-單獨列明的支付給境外的傭金）（1+出口稅率） 出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法估定：（1）同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；（2）同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成

10、本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；（4）按照合理方法估定的價格。（四）進出口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費的計算 （1）一般進口 海運進口的算至運抵境內(nèi)的卸貨口岸；陸運進口的算至運抵關(guān)境的第一口岸或目的口岸；空運進口的算至進入境內(nèi)的第一口岸或目的口岸。（2）其他方式進口 郵運進口的按郵費作為運輸及其相關(guān)費用保險費；境外口岸成交的依貨價1計算；自駕進口的運輸工具不另行計入運費。（3）出口貨物的完稅價格中不包括離境口岸至境外口岸之間的運保費。二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 關(guān)稅稅額=進（出）口應(yīng)稅貨物的數(shù)量單位完稅價格稅率關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅

11、額從價計稅應(yīng)納稅額（1）從量計稅應(yīng)納稅額（2）關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量單位完稅價格稅率+應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅額關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量單位完稅價格滑準(zhǔn)稅稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額（3）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額（4）任務(wù)六 關(guān)稅的納稅申報（一）報關(guān)時間 進口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物的進境地海關(guān)申報，如實填寫海關(guān)進口貨物報關(guān)單，并提交進口貨物的發(fā)票、裝箱清單、進口貨物提貨單或運單、關(guān)稅免稅或免予查驗的證明文件等。出口貨物的發(fā)貨人除海關(guān)特準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)在裝貨的24小時以前，填報出口貨物報關(guān)單，交驗出口許可證和其他證件，申報出口，由海關(guān)放行，否則貨物不得離境出口

12、。（二）報關(guān)應(yīng)提交的相關(guān)材料進出口貨物報關(guān)單；合同；發(fā)票；裝箱清單；載貨清單（艙單）；提（運）單；代理報關(guān)授權(quán)委托協(xié)議；進出口許可證件；海關(guān)要求的加工貿(mào)易手冊（紙質(zhì)或電子數(shù)據(jù)的）及其他進出口有關(guān)單證。二、關(guān)稅的申報與繳納 （一）關(guān)稅的納稅申報 進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進（出）境地海關(guān)申報，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價格計算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅款，并填發(fā)稅款繳款書。（二）關(guān)稅的繳納 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。三、關(guān)稅的強制執(zhí)行 （一）征收關(guān)稅滯納金 滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款額萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率滯納天數(shù)（二）強制征收 如果納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。四、關(guān)稅的退還 關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅