稅收政策關(guān)于科技創(chuàng)新企業(yè)的問題和建議

1、稅收政策關(guān)于科技創(chuàng)新企業(yè)的問題和建議國發(fā)20226號?國務(wù)院關(guān)于印發(fā)施行國家中長期科學(xué)和技術(shù)開展規(guī)劃綱要2022-2022年的通知?以及施行國家中長期科學(xué)和技術(shù)開展規(guī)劃綱要的60條配套政策的公布，說明了國家在當前及今后較長時期內(nèi)將重點鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要戰(zhàn)略舉措，以此推進經(jīng)濟持續(xù)安康增長。我省相繼出臺了蘇政發(fā)202253號，省國稅局結(jié)合省地稅和省科技廳制定了如何貫徹落實?省政府關(guān)于鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)假設(shè)干政策的通知?的施行細那么。但是在用足用好稅收政策，支持企業(yè)科技創(chuàng)新，提升區(qū)域產(chǎn)業(yè)構(gòu)造方面存在許多問題和困惑。筆者以常州高新區(qū)的相關(guān)調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，對這一問題作一

2、些討論與分析。一、扶持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的分類省國稅、省地稅和省科技廳制定的如何貫徹落實?省政府關(guān)于鼓勵和促進科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)假設(shè)干政策的通知?的施行細那么，歸納了十三項稅收優(yōu)惠政策。國稅部門執(zhí)行較為普遍的主要有以下幾項政策：1、加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當年實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費用的150%抵扣當年應(yīng)納稅所得額；實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費用當年抵扣缺乏部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2、支持企業(yè)研發(fā)機構(gòu)建立。經(jīng)批準在企業(yè)建立的國家級和省級技術(shù)中心、工程中心、工程技術(shù)研究中心以下簡稱“三個中心，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)部門的批復(fù)，中心科技人員的名單、職稱、學(xué)歷及擔任該中心職務(wù)等

3、有關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定后，其科技人員實際發(fā)放的工資額在計算應(yīng)納稅所得額時可據(jù)實扣除。3、促進高新技術(shù)企業(yè)開展。原稅法對國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)經(jīng)省有關(guān)部門認定屬于新辦高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，兩年后減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。新法規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4、扶持科技創(chuàng)業(yè)效勞機構(gòu)開展。國家及省認定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)效勞中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認定之日起，暫免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。二、常州高新區(qū)在享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策方面的現(xiàn)狀1、“技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策的落實情況。20

4、22年度，屬于常州高新區(qū)國稅局轄管的有技術(shù)開發(fā)費立項的企業(yè)共18戶，其中內(nèi)資9戶，外資9戶，但申報2022年度技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶；2022年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額2000萬元，加計扣除額1000萬元，內(nèi)資企業(yè)6戶；2022年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額1075萬元，加計扣除額537.5萬元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報加計扣除。2、“雙高企業(yè)政策的執(zhí)行情況。至2022年底常州高新區(qū)共有288戶企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，其中，由國稅征管企業(yè)所得稅的僅156戶，還有145戶實際經(jīng)營地址不在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)5.63平方公里范圍內(nèi)的“區(qū)外企業(yè)。即目前享受高新技

5、術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)僅只有11戶，2022年減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅2254萬。3、扶持科技創(chuàng)業(yè)效勞機構(gòu)根本情況。常州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)軟件園管理效勞中心和常州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)效勞中心屬于?施行細那么?第十一條省認定的科技企業(yè)孵化器，目前開發(fā)區(qū)分別有70余戶和190戶左右的在孵企業(yè)。而兩個效勞機構(gòu)都屬于地稅征管范圍。2022年度，“三個中心所得稅屬于國稅管理的只有2戶，即生物防制工程技術(shù)研究中心和股份技術(shù)中心，而該“兩個中心都未享受科技人員實際發(fā)放的工資額在計算應(yīng)納稅所得額時可據(jù)實扣除的政策。三、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的問題1、技術(shù)開發(fā)費加計

6、扣除虎頭蛇尾，政策解讀理解不透。從開發(fā)區(qū)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費立項的企業(yè)來看，申報立項的有18戶，但申報2022年度技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)只有9戶。造成企業(yè)未申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除的原因一是企業(yè)對技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策不理解；二是企業(yè)在技術(shù)開發(fā)費立項后，企業(yè)本身不積極，財務(wù)怕費事，技術(shù)部門怕羅嗦，技術(shù)開發(fā)費沒有進展單獨核算，無法正確進展費用歸集；三是稅務(wù)部門對于技術(shù)開發(fā)費的歸集蘇國稅發(fā)2022107號沒有詳細的操作細那么，稅務(wù)部門對于審核確定技術(shù)開發(fā)費有畏難情緒。另外，文件規(guī)定“實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費用當年抵扣缺乏部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。這條政策實際對于加計扣除的50%部分沒有什么優(yōu)惠，造

7、成虧損企業(yè)缺乏積極性。轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟.ll.2、“雙高企業(yè)難圓“雙高，政策落實舉步難行。至2022年底，常州高新區(qū)國稅征管企業(yè)所得稅共156戶，而真正享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)僅有11戶，主要原因是在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)5.63平方公里范圍內(nèi)的“區(qū)外企業(yè)不得享受“雙高企業(yè)政策。由于區(qū)域范圍的局限問題，新辦企業(yè)難以進入，形成區(qū)內(nèi)原有企業(yè)技術(shù)含量降低，而新增高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得不到扶持的現(xiàn)象不斷產(chǎn)生。3、“科技人員身兼數(shù)職，“三個中心核算不清。在實際工作中，有些企業(yè)可能存在專業(yè)的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，但大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資

8、源，往往會讓技術(shù)開發(fā)人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術(shù)開發(fā)人員還同時履行與企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品有關(guān)的其他職責，如市場開發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品的售后效勞、產(chǎn)品的測試等職能。相應(yīng)的，費用也涉及到如工資、辦公費、差旅費、福利費等。由于中心人員的勞動關(guān)系統(tǒng)一在母公司，中心對于技術(shù)人員沒有辦理相關(guān)的勞動關(guān)系手續(xù)，技術(shù)人員工資按母公司一并核算，企業(yè)普遍存在研發(fā)機構(gòu)人員費用難以據(jù)實扣除的問題。4、動漫企業(yè)政策不明，稅收優(yōu)惠一波三折。雖然國辦發(fā)202232號文件明確：有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、消費的動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件企業(yè)開展的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策，但至今尚未出臺有關(guān)的詳細操作方法和施行細那么。由于常州

9、動漫基地07年初剛獲得文化體制改革試點地區(qū)部分文化體制改革試點單位資格，所以往年都沒能享受財稅2022002號文件規(guī)定的“政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。另外，動漫企業(yè)的動漫直接產(chǎn)品的開發(fā)、消費、出版、播出、演出和銷售與動漫產(chǎn)品有關(guān)的服裝、玩具、電子游戲等衍消費品的消費和銷售在增值稅與營業(yè)稅征稅范圍上劃分不清，即征即退的政策也難以落實。四、意見和建議1、加大技術(shù)開發(fā)費的宣傳力度，按工程歸集費用。一方面，稅務(wù)、科技部門要積極鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)向科技創(chuàng)新方向開展，最大程度地發(fā)揮稅收政策的杠桿作用；另一方面也應(yīng)要求企業(yè)合理劃分與其他部門人員的各類費用以及不屬于

10、技術(shù)開發(fā)階段或者說是產(chǎn)品開發(fā)成功后所發(fā)生的費用，以此明確責任，實在消除技術(shù)開發(fā)費抵扣的相關(guān)問題。2、降低“雙高企業(yè)的認定條件，加大優(yōu)惠力度，提升產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的開展。原有的企業(yè)所得稅法對“雙高企業(yè)的認定必須限定在“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)這一類特殊區(qū)域內(nèi)，但是，僅靠目前的“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)已難以承納高新技術(shù)企業(yè)的不斷開展，從促進高新技術(shù)企業(yè)開展，進步本區(qū)域產(chǎn)業(yè)構(gòu)造程度的意義上講，政策應(yīng)具備延續(xù)性。目前，新企業(yè)所得稅法已調(diào)整“雙高企業(yè)的認定標準，只要經(jīng)國家相關(guān)部門的實際認證，確實具有世界或本國空白技術(shù)行業(yè)的企業(yè)，就可以享受“雙高企業(yè)15%的低稅率稅收優(yōu)惠政策。所以，要改變我國關(guān)鍵技術(shù)自給率低，創(chuàng)造專利數(shù)量少，科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏的現(xiàn)狀，使我國的產(chǎn)品構(gòu)造由“中國制造向“中國設(shè)計轉(zhuǎn)化，還應(yīng)降低“雙高企業(yè)的認定條件，加大對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠幅度，推進產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化晉級。3、合理配置科技人力資源，發(fā)揮“三個中心的科技效能。一方面企業(yè)內(nèi)部要正確認識和理解國家給予“三個中心的稅收政策，嚴格核算中心內(nèi)部科技人員按工程發(fā)生的本錢費用；另一方面稅務(wù)部門管理員要積極輔導(dǎo)并催促企業(yè)做好中心財務(wù)，保證核算的標準性；第三是國家要進一步明確和標準中心獲得各類財政補貼的所得稅征免稅界限，使國家扶持科技創(chuàng)新的政策真正落到實處。4、抓緊出臺動漫企業(yè)的政策界限，優(yōu)化并促進我國產(chǎn)業(yè)構(gòu)