經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)問題研究

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)問題研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)問題研究一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)展的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考根據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用：2.揭露和懲治腐敗分子，標(biāo)準(zhǔn)干部行為，促進(jìn)廉政建立。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立足于財政、財務(wù)收支審計，落腳點(diǎn)在于查明個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對事又對人，而且審計涉及指導(dǎo)干部任職期間一般較長，往往可以發(fā)現(xiàn)年度財政、財務(wù)收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治

2、腐敗分子。促使指導(dǎo)干部自我約束、自我完善，增強(qiáng)了紀(jì)律觀念，促進(jìn)了廉政建立。3.核實了家底，客觀公正地鑒定了前后任的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立足指導(dǎo)干部所在部門、單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況，一方面可以摸清家底，有利于繼任者理解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了新官不理舊賬，舊官一走了之的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)問題研究1.采取廉政風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以增強(qiáng)指導(dǎo)干部廉政報告的可信性作為審計目的，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)為指引，結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)?/p>

3、計理念，施行廉政風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛Ｔ敿?xì)施行過程可以劃分為三大步驟：一是施行廉政風(fēng)險評估程序，識別廉政風(fēng)險因素，即識別哪些因素可能會影響指導(dǎo)干部錯報或漏報廉政信息。在識別廉政風(fēng)險因素的根底上，評估被審計指導(dǎo)干部的廉政風(fēng)險程度，即評價廉政風(fēng)險因素是否影響到被審計的指導(dǎo)干部錯報或者漏報廉政信息，以及評價其影響程度，并據(jù)其判斷出是否存在重大廉政風(fēng)險。二是施行進(jìn)一步審計程序，即在廉政風(fēng)險評估程序的根底上，針對評估出來可能存在廉政信息錯報和漏報的重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，開展細(xì)節(jié)測試，以確定指導(dǎo)干部不存在重大廉政信息的錯報或漏報。三是根據(jù)獲取的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷指導(dǎo)干部的廉政報告是否在所有重大方面都不存在錯報和漏報

4、，并出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。除了出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告以外，還應(yīng)當(dāng)編制廉政風(fēng)險評估報告。該報告主要包括導(dǎo)致重大廉政風(fēng)險的事項、被審計指導(dǎo)干部在廉潔自律方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，以及被審計指導(dǎo)干部所在單位制度、管理方面存在的破綻。這些薄弱環(huán)節(jié)和破綻，有可能導(dǎo)致指導(dǎo)干部的違規(guī)違紀(jì)。首先要搞好審前調(diào)查。審計前，要清楚地理解被審計人在任期內(nèi)作了哪些工作、面臨什么樣的環(huán)境、獲得了哪些成績、群眾反映如何、特別要弄清被審計人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次要編制好審計方案。要充分考慮審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的傾向性問題和被審單位內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，將其列入審計重點(diǎn)，特別要根據(jù)審計本錢和審計資源的要求，考慮審計風(fēng)險的大小，對審計內(nèi)容進(jìn)

5、展取舍，進(jìn)步審計工作效益和效果。2.施行多元化審計與動態(tài)審計。離任審計不單只是對離任者在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任客觀公正地評價，還可以成為對后續(xù)指導(dǎo)人員施行任前監(jiān)視的標(biāo)準(zhǔn)，利用離任審計的雙重效果可以防止重復(fù)審計，進(jìn)步工作的效率性與準(zhǔn)確性。還可以將任期審計、離任審計和期后追蹤審計三者動態(tài)的結(jié)合，真正查清離任者離任后過一段時間才暴露出來的問題，分清是非，劃清后續(xù)指導(dǎo)與離任指導(dǎo)之間的責(zé)任歸屬。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中創(chuàng)新措施到位。審計機(jī)關(guān)作為國家重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視部門，必須把貫徹落實好中央的重大方針政策和措施作為根本任務(wù)，自覺用科學(xué)開展觀統(tǒng)籌規(guī)劃和指導(dǎo)審計工作。緊緊圍繞地方經(jīng)濟(jì)工作中心，創(chuàng)造性地提出適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)

6、濟(jì)開展及效勞干部監(jiān)管需要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作思路，并將思路貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的始終，并引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員積極探究審計工作中的新方法、新路子，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和程度全面提升，審計監(jiān)視職能作用得到充分發(fā)揮。4.進(jìn)步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及到各項業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，不僅要審計單位和部門的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)決策等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而且必須審計經(jīng)濟(jì)行為。因此，要按照全面審計，突出重點(diǎn)的原那么，從事項的重要性和審計對象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來確定出重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一般而言，對行政事業(yè)單位，重點(diǎn)審計收支情況；對行政執(zhí)法部門，重點(diǎn)審計執(zhí)法收費(fèi)和經(jīng)濟(jì)開支情況；對企業(yè)化管理的部門，重點(diǎn)審計資產(chǎn)損益的真實

7、性，決策有無違犯程序造成重大損失，有無以權(quán)謀私行為等。對任期比較長的責(zé)任人，重點(diǎn)審計任職期初和任職期末的時點(diǎn)資料，并把近三年的情況作為審計重點(diǎn)，對重大問題向以前年度追溯。還要有針對性地對任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)活動、中型以上建筑工程和群眾反映突出問題重點(diǎn)審計。要緊緊圍繞界定指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個主題，至于財務(wù)收支方面的有關(guān)細(xì)節(jié)問題，凡與經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)行為無關(guān)的內(nèi)容可以忽略。這樣既可以進(jìn)步審計效率，解決審計力量缺乏的矛盾，也有利于查深查透，恰當(dāng)?shù)貏澐种笇?dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同常規(guī)的財務(wù)審計、專項資金審計及財政預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)合起來，做到一次進(jìn)展兩項任務(wù)，在安排年度方案時，做到常規(guī)審計、

8、專項資金及預(yù)算執(zhí)行審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合，在出具常規(guī)審計報告的同時，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計記錄臺賬和審計檔案。這樣做，可以發(fā)揮審計人員的整體合力，還可以減輕經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的壓力。在審計過程中，努力爭取被審計對象和單位的協(xié)作配合到位。審計職能相對有限，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，涉及到被審單位和指導(dǎo)干部個人消極配合審計，設(shè)置工作障礙影響審計。出現(xiàn)重大的審計情況時，紀(jì)檢、組織、人事等部門那么應(yīng)按照各自的職責(zé)分工，積極參與，親密配合，幫助協(xié)調(diào)審計關(guān)系，理解和查處有關(guān)重大問題。5.加強(qiáng)審計隊伍建立，進(jìn)步審計人員素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，歸根到底需要審計人員去執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計人員的專業(yè)技能和理論功底的要求都非常高：首先是強(qiáng)化職業(yè)準(zhǔn)入，審計執(zhí)業(yè)資格的認(rèn)證上崗，是今后審計職業(yè)化的開展方向；其次是強(qiáng)化后續(xù)培訓(xùn)，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審