黃金生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計管理辦法_第1頁
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文檔簡介

1、XXXX 內(nèi)部審計制度(試行)第一章總那么第一條 為了加強本公司的內(nèi)部審計工作,根據(jù)中華人民共 和國審計法、中華人民共和國審計法實施條例、中華人民共和國內(nèi)部審計準那么、中國黃金集團內(nèi)部審計章程、 中國黃金集團公司權屬子公司內(nèi)部審計工作管理方法及其他有 關規(guī)定,結(jié)合本公司實際,特制定本制度。第二條 本制度所稱被審計對象,特指本公司各部門、各二級 單位及上述機構的相關責任人。第三條本制度所稱內(nèi)部審計,是一種獨立、客觀確實認和咨 詢活動,它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評價業(yè)務活動、內(nèi)部 控制和風險管理的適當性和有效性,以促進完善治理、增加價值和實 現(xiàn)目標。包括監(jiān)督被審計對象內(nèi)部控制制度的運行情況

2、,檢查被審計 對象會計賬目及其相關資產(chǎn),監(jiān)督被審計對象預決算執(zhí)行和財務收支, 評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。四條公司所屬各部門、各二級單位均應按照本制度的規(guī)定,四條公司所屬各部門、各二級單位均應按照本制度的規(guī)定,接受內(nèi)部審計監(jiān)督。第五條企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及審計的主要要點:.貨幣資金內(nèi)部控制制度;.債權債務管理和核算內(nèi)部控制制度;.存貨管理和核算內(nèi)部控制制度;.投資管理和核算內(nèi)部控制制度;.固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度;.在建(技改、大修)工程管理和核算內(nèi)部控制制度;.負債管理和核算內(nèi)部控制制度;.損益管理和核算內(nèi)部控制制度;.產(chǎn)品銷售管理內(nèi)部控制制度;.本錢管理和核算內(nèi)部控制制度;.生產(chǎn)經(jīng)營

3、管理內(nèi)部控制制度;.平安管理內(nèi)部控制制度;.人事、勞開工資管理內(nèi)部控制制度;.預算管理內(nèi)部控制制度;.經(jīng)營合同及招標管理內(nèi)部控制制度;.工程預算決算內(nèi)部控制制度;.物資設備管理內(nèi)部控制制度;8多種經(jīng)營及預算外收入管理內(nèi)部控制制度;.其他相關的內(nèi)部控制制度;-12 - 第六條內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容:.健全性內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程、所有部門、崗 位和個人;主要關節(jié)點是否得到了嚴密有效的控制;企業(yè)授權是否 明確。.符合性內(nèi)部控制制度是否符合國家有關的經(jīng)濟法規(guī)、政策和制度;是否 符合市場經(jīng)濟運行的規(guī)那么;是否符合本單位的實際情況。.有效性內(nèi)部控制制度是否得到了完全有效的執(zhí)行。第

4、七條內(nèi)部控制制度審計的程序與方法(一)了解制度在審計的準備階段審計組應了解本單位內(nèi)控制度系統(tǒng),以便 能對之作出初步的評價。內(nèi)控系統(tǒng)了解的方法如下:.利用原先的資料由于內(nèi)部控制制度通常變動不大,審計人員應充分利用前次審計 所掌握和了解的資料,節(jié)約審計資源。.詢問詢問是了解單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的主要方法之一。詢問時應注 意詢問對象的不同層次,職工、管理人員、中層干部和領導者都應 有一定比例。.收集被審計單位內(nèi)控制度的文件記錄通過檢查真實、完整的憑證和記錄,詳細了解文件中所記錄的內(nèi) 容。.現(xiàn)場觀察審計人員可以選擇正在進行的經(jīng)濟業(yè)務或觀察工作人員編制 憑證和記錄的過程,進一步加深對系統(tǒng)運行的了解和認識

5、。.交易測試審計人員可以選擇一筆或幾筆主要經(jīng)濟業(yè)務,檢查正在處理的每 一階段的全部記錄,證實被審計單位內(nèi)部控制制度記錄中控制手段是否 存在。(二)記錄描述.文字說明法按主要經(jīng)濟業(yè)務的流程,用書面形式描述企業(yè)內(nèi)部控制制度系統(tǒng) 的狀況。其主要內(nèi)容一是有關職能部門的組織分工、職務的別離。各項 規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況;二是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的處理程序和方 法、管理方式、控制重點、控制效果及審計人員初步判斷。.調(diào)查表法-14 -就某項經(jīng)濟業(yè)務的主要控制點及主要問題,用事先設計好的表格 來調(diào)查了解單位內(nèi)部控制狀況。.流程圖法用描述有關經(jīng)濟業(yè)務活動處理程序的圖式來反映單位內(nèi)部控 制狀況。(三)實質(zhì)性測試實

6、質(zhì)性測試是檢查被審計單位制度遵守情況,以獲得審計人員打 算依賴的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的證據(jù)。.審計人員應檢查被審計單位的相關憑證和記錄文件,檢查簽字、 蓋章等情況,以驗證被審計單位制度的執(zhí)行情況。.審計人員可以選擇一重要經(jīng)濟業(yè)務,局部或全部重復執(zhí)行被審 計單位已完成的程序,借以檢查其依從性。第八條 內(nèi)控制度最終評價的目的是確定被審計單位內(nèi)部控制 系統(tǒng)的可靠性,并根據(jù)所作出的評價確定其他審計程序的性質(zhì)、時間 和范圍。審計人員對于內(nèi)控系統(tǒng)可靠性的判斷可以利用風險來表示:1. 低內(nèi)控制度系統(tǒng)出現(xiàn)過失很少,違章行為很少甚至沒有。它表示審計人員可以依賴、利用被審計單位的文件記錄。-15

7、-.中內(nèi)控制度系統(tǒng)有過失、違章行為很少。它表示審計人員 可以局部利用被審計單位的內(nèi)控制度,適當增加審計抽樣的數(shù)量和實 質(zhì)性測試的工程,保證審計結(jié)論的正確性。.高內(nèi)控制度系統(tǒng)有過失,違章行為的結(jié)果很嚴重。它表示 審計人員不能利用被審計單位的文件記錄,應增加實質(zhì)性測試的分量 并進行大量的抽樣審計或詳細審計。第九條審計組對審計單位內(nèi)控制度進行審計后,應結(jié)合被審 計單位具體情況,在認真分析的基礎上,恰當而慎重的作出評價,應 實事求是,符合客觀實際,明確指出內(nèi)控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié), 并針對具體問題提出有針對性和可行性意見和改進措施。第十條內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容評價的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有

8、效方面的成績,指 出企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié),分析內(nèi)部控制制度失控點的性 質(zhì)及可能造成的后果。.企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求,建立了各種必要的管理制度并 認真執(zhí)行;.企業(yè)各職能部門及有關人員是否認真執(zhí)行有關內(nèi)控制度;.執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績;.執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié),其影響及后果如何;.通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預防或揭露各種錯弊;-16 -.企業(yè)有無建立內(nèi)部審計制度和其他監(jiān)督制度,效果如何。第十一條內(nèi)部控制制度審計要點一、貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點.貨幣資金收支業(yè)務出納和會計的職責是否別離。.在運用計算機處理會計信息的情況,出納員、程序編制員、 輸入記錄員的職責是否別離。

9、.貨幣支出是否經(jīng)授權或批準,并有合法合規(guī)的原始憑證。.貨幣資金是否有登記、復核、盤點制度和核對手續(xù)。.發(fā)票、收據(jù)、支票的保管是否合規(guī)。.企業(yè)銀行賬戶開立和使用是否符合銀行賬戶管理方法的規(guī) 定。.現(xiàn)金收入是否有合法憑證,并及時登記入賬;庫存現(xiàn)金是否遵 守銀行核定的限額。二、應收賬款管理和核算內(nèi)部控制制度審計要點.應收賬款是否為商品交易、提供勞務而發(fā)生的債權。.商品交易的發(fā)生和記賬崗位是否別離。.賒銷業(yè)務是否了解客戶的信用狀況。.銷貨、發(fā)貨、運貨、開票環(huán)節(jié)是否相互牽制,記賬人員是否依 據(jù)發(fā)票和賒銷批準單等原始憑證記賬。.企業(yè)是否建立催款制度,賬齡分析制度以及對賬制度。-17 -.壞賬準備金的計提是

10、否符合會計制度的規(guī)定,壞賬核銷是否經(jīng) 授權、批準。.有關經(jīng)濟活動是否有合同管理機構(人員)管理,預付款的支 付是是否符合合同、協(xié)議條款。三、存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點.采購、驗收、存儲、發(fā)貨崗位是否別離。.采購是否按規(guī)定渠道辦理申請批準手續(xù);存貨儲藏是否有定 額。.驗收是否建立制度,驗收記錄是否在采購、存儲、會計部門 之間傳遞并復核。.存貨是否帳、卡、物相符,并有定期盤點制度;是否建立存貨 退庫制度,以及一次性領料,月末假退庫制度。.存貨領、發(fā)是否建立有權領用人制度,會計部門對存貨的收、發(fā)、 存動態(tài)是否及時記錄。.存貨的盤虧盤盈、報廢、損失、削價是否有鑒定制度,并有授 權批準手續(xù)。.

11、存貨價值的核算是否符合會計制度的規(guī)定。.招投標管理制度。.合同管理制度。四、投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點-18 -1.投資工程是否經(jīng)過可行性論證,集體研究并經(jīng)授權和批準。2,辦理投資工程業(yè)務和保管投資憑證及記錄投資業(yè)務的崗位是 否別離。.投資憑證是否認期與會計記錄核對。.實物投資價值是否作價評估,作價是否合理。.證券投資、出售和投資收益會計處理是否符合會計制度規(guī)定。.是否掌握被投資單位的經(jīng)營狀況。.相關制度是否完善。五、固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點.固定資產(chǎn)的購置、建設、保管、使用和會計核算的崗位是否分 離。.新建(購置)固定資產(chǎn)是否有計劃和經(jīng)上級主管部門批準。.固定資產(chǎn)使

12、用、管理、核算是否有專人負責,并建立崗位責任 制。.固定資產(chǎn)帳、卡、物是否認期核對,增減變動是否及時記錄,是 否建立定期清查制度。.固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售是否經(jīng)授權和批準。.固定資產(chǎn)盤虧盤盈、報廢是否建立鑒定制度,變價收入是否合 理并及時入賬。.固定資產(chǎn)的分類是否合理,如價格較高體積較小的貴重物品劃 分到低值易耗品種。六、在建工程管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點.在建工程工程的實施是否經(jīng)過上級的批準,有無計劃外施工。.工程本錢核算對象是否明確,有無亂擠亂列。.工程發(fā)包,設備購置是否經(jīng)授權和批準,是否簽訂合同協(xié)議。.工程工程計價、竣工結(jié)算、供貨結(jié)算,工程管理部門和會計部 門是否相互核對。.工

13、程工程是否有專人負責,工程竣工是否及時驗收和辦理入賬 手續(xù),預付款項、工程結(jié)算款是否及時結(jié)清。.對外發(fā)包工程是否辦理工程決算審計,工程工程結(jié)余款是否按 規(guī)定辦理。.決算是否正確合規(guī),定額套用、費用選取、人材機價格是否按 規(guī)定執(zhí)行。七、應付賬款管理和核算內(nèi)部控制制度審計要點.應付賬款是否屬于商品交易、接受勞務而發(fā)生。.采購、驗收、財務人員的職責是否別離,有關訂貨單、驗收單、 發(fā)票是否在這些部門傳遞,數(shù)量、金額、規(guī)格、單價是否核對。.應付賬款總賬與明細分類帳是否核對相符,預付款業(yè)務是否屬 實,有無其他收入掛賬行為。-20 -.預付款支付是否經(jīng)授權和批準。八、應付票據(jù)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點

14、.應付票據(jù)是否屬于商品交易形成的負債,賬面金額與應付票據(jù) 備查簿是否核對相符。2,帶息票據(jù)的利息計算是否正確,已支付的票據(jù)其備查簿是否及 時注銷。九、其他負債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點.短期借款業(yè)務是否經(jīng)授權和批準。借款是否屬于急需的周轉(zhuǎn)資 金。有無產(chǎn)品積壓和不良超儲原因造成的資金緊張。.其他應付款是否按規(guī)定核算,存入保證金等是否建立備查簿,清 理是否及時。十、實收資本管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點.資本的變動是否按照國家規(guī)定和企業(yè)章程辦理并報請上級主 管部門批準。.股東實物出資是否經(jīng)過評估,投入資本是否遵守公司章程和協(xié) 議的規(guī)定。.股東投資額是否有健全的記錄,并與實收資本總賬、明細賬

15、相 符。十一、資本公積管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點-21 -第二章內(nèi)部審計的目的、工作職責及范第五條內(nèi)部審計的目的內(nèi)部審計工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨立評價職能。通過 內(nèi)部審計,評價內(nèi)部控制制度是否健全、有效,以到達查錯防弊,改 進管理,提高經(jīng)濟效益;協(xié)助公司領導層有效的履行職責,規(guī)范公司 運作行為,降低運營風險,完成公司經(jīng)營目標。第六條內(nèi)部審計職責.制定內(nèi)部審計工作制度,編制審計工作計劃報董事長或總經(jīng)理 批準。.召開部門會議,圍繞工作計劃制訂工程計劃,按照計劃實施審 計工作。.負責收集審計證據(jù),編制審計工作底稿。.編制審計報告,提出審計意見及合理化建議。.監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行及落實情

16、況。.參與公司大額采購、發(fā)包工程等事項的招標、評標工作。.建立健全審計檔案。第七條工作范圍1.財務管理內(nèi)部審計:審查財務收支流程的合規(guī)性,費用報銷制 度執(zhí)行的嚴肅性,內(nèi)部經(jīng)濟責任制本錢考核數(shù)據(jù)的準確性,經(jīng)營 業(yè)績的真實性。.資本公積的變動是否符合國家的規(guī)定,法定財產(chǎn)重估增值是否 經(jīng)上級主管部門批準。.接受捐贈財產(chǎn)價值確實定是否符合規(guī)定,是否入賬管理。.資本溢價是否維護原有投資者的權益。十二、留存收益管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點.盈余公積的提取比例、變動是否符合會計制度的規(guī)定,其金額 是否正確。.盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)授權和批準。.未分配利潤的形成是否真實,用于彌補虧損是否合規(guī)。

17、十三、收入管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點.產(chǎn)品銷售業(yè)務是否建立合同制度。.銷售合同是否有專人負責和登記,簽訂合同是否經(jīng)授權和批 準。.合同簽訂者、銷售業(yè)務開票人、發(fā)貨人、辦理結(jié)算人員的崗 位是否別離。.產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的管控:銷售合同約定的價格、計價系數(shù)、收款 方式和運費是否合理。礦產(chǎn)品(精礦)的重量、水份和品位的計量是 否準確,誤差是否超差。生產(chǎn)和銷售金屬平衡情況。.銷售合同、發(fā)貨單、結(jié)算單、結(jié)算金額、數(shù)量是否相符,銷 售核查制度是否建立,發(fā)貨存根聯(lián)與結(jié)算單數(shù)量、金額是否相符。-22 -.銷售價格是否經(jīng)過市場調(diào)查研究和充分協(xié)商確定,是否經(jīng)授權 和批批準。十四、本錢費用管理和核算內(nèi)部控制制度的審

18、計要點.企業(yè)是否建立以財務負責人為主的本錢管理責任制。.本錢開支范圍和標準是否嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。十五、地質(zhì)勘查資源儲量及審計要點.新購礦山或評價礦山現(xiàn)狀最重要的指標和資產(chǎn)是礦山現(xiàn)在 所擁有的可利用保有儲量的大小,品質(zhì)的高低及其探礦增儲前景。 沒有資源作為基礎支撐的礦山的房地產(chǎn)、設備、設施、井巷工程等 資產(chǎn)價值都大打折扣。.老礦山往往保有儲量表中的保有儲量較多,假設扣除不可開采利 用的保安礦柱、邊角礦、殘礦和低品位礦石量,剩下的可開采利 用的 保有儲量往往較少,所以要核實其可開采利用的保有儲量尤為重要。.查看地質(zhì)報告和儲量表時,不僅僅要看儲量的大小和品位高 低,更要看礦床的勘查程度的高低、礦

19、床類型、勘查類型、儲量級別 高低及其占比、礦體規(guī)模大小、集中度、礦巖穩(wěn)固性、開采難易、回采 率、選冶回收率、可用何種開采方式等。.生產(chǎn)礦山往往既有地質(zhì)探礦,又有生產(chǎn)探礦,有的把屬當期成 本的生產(chǎn)探礦工程劃入地質(zhì)探礦工程作為資本性支出,轉(zhuǎn)嫁當期-23 - 本錢,虛增當期利潤。集團公司曾經(jīng)下文要求生產(chǎn)礦山當年的地質(zhì) 探 礦工程探獲的新增儲量如果小于當年的消耗量,那么地質(zhì)探礦發(fā)生的本錢 費用要計入當期本錢,超出局部方可計資本性支出。.探礦礦山企業(yè)在地質(zhì)探礦或驗證過程所探獲的資源較少或負 變大與探礦投入的費用不匹配時,應提資產(chǎn)減值準備。.礦山企業(yè)遵循“采掘(剝)并舉,掘進(剝離)先行”的原那么, 確保

20、生產(chǎn)銜接,到達三級礦量保有年限,但有的礦山為了降低當期 本錢,提高利潤,可能存在壓縮掘進(剝離)工程量的短期行為。 重點看礦山當期的三級礦量保有年限的增減和萬噸采掘比(剝采比) 是否到達平均值。十六、礦山基建及審計要點(一)采礦權證及前置手續(xù)的辦理:劃定開采范圍和深度。1. 地質(zhì)詳查或勘探報告、評審及備案.礦床開發(fā)利用方案及評審.礦山可行研究報告及評審.礦山初步設計及評審.平安評價報告及評審.環(huán)境評價報告及評審.地質(zhì)災害評價及治理方案、評審.水土保持及土地復墾方案、評審-24 -.社區(qū)民意調(diào)查報告.采礦權價款評估及繳納(二)三通一平:通電、通水、通路、場地平整。(三)施工圖設計、工程概預算及招

21、投標、工程合同簽訂、施 工和監(jiān)理單位進場、施工進度計劃網(wǎng)絡圖、施工組織管理機構及管理 制度、工程施工組織方案及施工方法、工程質(zhì)量和平安管控方法、資金 計劃等。(四)基建工程施工包括:基建開拓工程基建探礦工程基建采切工程地面設施工程(采礦輔助系統(tǒng)設施、選礦廠、尾礦庫、辦 公生活場所等)(五)基建工程工程施工監(jiān)理和管理:主要包括工程質(zhì)量、進度、 平安、工程量驗收、資金管理等。(六)基建工程工程的調(diào)試和投產(chǎn)。(七)基建工程工程的驗收和評價。(八)工程預結(jié)算、招投標和合同簽訂時不能簡單草率,對于工 程承包的工作內(nèi)容:人、機和材供給與價格,提升、運輸、供風、 供水、 供電、排水、設備等方面哪些由乙方負責

22、并承當費用,哪些-25 - 由甲方負責并承當費用,甲乙雙方的責、權、利和義務,結(jié)算方式 和付款、費用的支付等在合同中必須清晰明確,便于結(jié)算,防止扯皮。 在邊生產(chǎn)邊基建礦山易于發(fā)生本錢費用由甲方生產(chǎn)承當或提供,但費用 和工程款卻被基建工程承包方全額結(jié)算去了。.合同外不合理不合規(guī)的補充協(xié)議和工程簽證。.隱蔽工程驗收不及時,事后補;驗收工程量失真;材料質(zhì)量和 工程質(zhì)量不達標等。.邊生產(chǎn)邊基建礦山將正常生產(chǎn)的局部掘進工程費用轉(zhuǎn)移到基 建工程費用,或?qū)⒒üこ坍a(chǎn)生的副產(chǎn)礦量作為生產(chǎn)礦量,計入生產(chǎn) 收入,未沖減基建投資。.基建工程工程實際投資額遠超設計概預算。主要原因:一是施 工過程中追加大量的措施工程量

23、和費用;二是將大量應轉(zhuǎn)換為生 產(chǎn)期 的開拓,探礦和采切工程范圍的掘砌工程仍按基建期的開拓探礦和采切 工程設計的工程量繼續(xù)施工、驗收和結(jié)算;三是概預算時存在較大的 漏項和工程量計算統(tǒng)計偏差大。.基建工程的生產(chǎn)能力、產(chǎn)品產(chǎn)量、經(jīng)濟效益等重要技術經(jīng)濟 指標與設計相差較大。主要原因:一是對設計利用的地質(zhì)儲量的可靠 程度、品位的變化、開采技術條件、損失貧化率、選冶回收率、產(chǎn)品價 格和本錢等重要技術經(jīng)濟指標未能實事求是地進行客觀科-26 - 學合理進行實驗分析研究,科學選?。欢窃诖_定礦山的設計生產(chǎn) 能力時只注重保有礦石總量和服務年限之間簡單的數(shù)字關系。十七礦山采掘生產(chǎn)過程的審計關注點(一)生產(chǎn)采掘工程招

24、投標和合同簽訂時除重點關注工程單價 外,還要關注承包工程的工作內(nèi)容、承包方式、動力和材料計劃價 格, 提升、運輸、供風、供水、供電、排水、設備等工作和投入由誰負責 并承當費用,明確甲乙各方負責的范圍和節(jié)點;平安投入和責任歸誰; 工程質(zhì)量標準、損失貧化考核、甲乙雙方的職責、權利和義務必須清 晰明確。(二)采掘生產(chǎn)合同以外的補充協(xié)議和工程簽證是否合理。(三)嚴把工程數(shù)量關和質(zhì)量關:工程驗收要不斷制訂完善驗 收管理制度和工程質(zhì)量標準,形成有制度、有標準和有規(guī)范控制下的 不同專業(yè)、不同部門和上下級之間相互制約和相互監(jiān)督的機制。是否按 合同、設計、行業(yè)技術標準的要求和質(zhì)量進行驗收。是否存在重復驗 收,以

25、舊充新,以次充好。例如:井巷規(guī)格偏小、噴漿支護厚度不夠、 錨網(wǎng)偏稀、回收利用舊設備和材料按新驗收、合同中約定應由乙方承 擔的材料和設備仍予以驗收等等。(四)有的井下礦山有自營采掘車間和外包施工隊,極易發(fā)生甲 方的物資材料、備品備件、設備和動力流失到外包工程隊。企業(yè) 要制 訂嚴格周密的管控和考核制度,堵塞漏洞。例如:鑿巖爆破材-27 - 料消耗按定額全額本錢承包到機臺和個人,節(jié)超自付;動力(電、 壓風)由甲方提供,從承包單價中扣除;設備和備品備件的領取、使 用、更換后的新件核實和舊件回收要由主管部門和車間嚴格審批管控 考核;大宗材料(如軌道、風水管、鋼材、枕木、錨桿、電線纜等) 要求在甲方領用扣

26、款,驗收數(shù)量假設大于領用量,那么不予結(jié)算等等。(五)工程結(jié)算關:驗收報表的工程類別、規(guī)格、數(shù)量、統(tǒng)計 是否清楚準確,是否按合同約定滿足結(jié)算要求,供礦量是否大于處 理 礦量,簽字手續(xù)是否齊全;結(jié)算單價對應是否正確;合同約定在甲方 領用應由乙方承當?shù)脑O備、材料和動力費用是否扣出;工程定額和取 費是否合理。十八選礦審計關注點(一)選礦廠選礦金屬平衡。選礦金屬平衡工作應由質(zhì)檢部(技 術部)派人計量檢測和填報,要對選礦生產(chǎn)過程的各參數(shù)進行計量 檢測考核,既重結(jié)果,更重過程。平衡會議要認真召開,討論分析、查 找金屬流失原因,找出選礦生產(chǎn)中存在的問題,制定措施切實加以解 決,提高產(chǎn)品質(zhì)量和回收率。(二)含金

27、物料的管控和流失:含金物料包括球磨機和分級機的 重砂,浮選機和濃密機的金精礦,浸出槽、砂泵池及其礦砂管道(溝槽)富集的沉砂、載金炭和粉炭、金泥、冶煉渣,浮選槽、浸-28 -出槽和煉金室地面及其周邊溝槽跑冒的礦砂等,要制訂嚴格的管控制 度和措施,堵塞漏洞,防止損失。第十二條審計組審計終結(jié)后,應針對被審計單位(對象)內(nèi) 控制度中存存在的缺陷,以書面形式向被審計單位出具內(nèi)控缺陷意見 書和審計建議,經(jīng)單位主要負責人批準后,下發(fā)被審計單位執(zhí)行。第十三條 本方法適用于公司及所屬各單位。第十四條本方法由公司審計部負責解釋。第十五條本方法自下發(fā)之日起執(zhí)行。-29 -第十四條本方法由公司審計部負責解釋。第十五條

28、本方法自下發(fā)之日起執(zhí)行。-29 -第一章總那么第一條 為了規(guī)范工程建設工程竣工驗收的管理,明確職責, 檢驗工程設計及施工質(zhì)量,促進實時完成工程任務,發(fā)揮投資效益,現(xiàn) 根據(jù)井巷工程驗收管理方法、企業(yè)管理制度、xxxx有限公 司質(zhì)量管理、驗收、獎罰條例建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準 等法律法規(guī)制定本方法。第二條 工程內(nèi)審工作開展的主要內(nèi)容為工程工程的投資立項、 工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。主要以驗收、造價、管理為 主。第三條工程內(nèi)內(nèi)部審計應遵循以下原那么及方法:.技術經(jīng)濟審查、工程工程管理審查相結(jié)合。.事前審計、事中審計、事后審計想結(jié)合。.注意與部門協(xié)調(diào)配合。第二章 工程工程開工審計四條工程

29、工程四條工程工程開工審計主要是工程工程投資程序執(zhí)行情況、第五條 工程工程開工前審計的依據(jù):集團相關規(guī)定、企業(yè)規(guī) 章制度。第六條審計內(nèi)容(一)審查工程投資程序執(zhí)行情況.審查工程是否具有經(jīng)批準立項文件,是否經(jīng)過論證。.工程建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審 查是否按規(guī)定程序進行,是否符合集團相關文件的規(guī)定。.可行性研究報告是否真實、科學、合理。.設計、監(jiān)理、施工、物資(含設備)供應等承建單位的資質(zhì)等級、 資信能力、技術服務是否符合建設工程的要求,財務狀況是否良好. 土建工程的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準備工作 是否已準備就緒。(二)審查建設資金的籌措與保障情況.資金籌措

30、方式是否科學,資金來源是否平安,資金本錢是否經(jīng) 濟,前期資金是否到位。.審查初步設計及概算的內(nèi)容是否齊全,編制依據(jù)是否適用, 費用計算是否合規(guī)、準確。.嚴格實行公開招投標制度,規(guī)范招投標行為,是否按規(guī)定進行 了招標,招標方式、程序和評標方法是否符合集團有關招投標管理辦 法。.內(nèi)部控制審計。審查公司及二級單位用于保證完成經(jīng)營目標而 制定的政策、計劃、程序和規(guī)定等所組成的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善,是 否得到有效遵守及執(zhí)行。.薪酬管理內(nèi)部審計。審查公司所屬單位的薪酬分配、計件 人工費的計算與支付、績效考核兌現(xiàn)與分配等薪酬管理內(nèi)容的合理性 和真實性。.工程預決算審計。對公司工程預算、結(jié)算、簽證、決算等資料

31、 的完整性、真實性、數(shù)據(jù)的真實性、準確性進行審計。.物資設備管理內(nèi)部審計。審查物資設備計劃采購詢價比價的 真實性,庫存動態(tài)的合理性、物資設備領用與報廢流程的合規(guī)性。.實施合同管理專項審計。對產(chǎn)品銷售、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)報廢等 大額經(jīng)濟合同的履行情況及過程進行審計監(jiān)督。.經(jīng)濟責任審計。對二級單位以及投資工程的經(jīng)濟目標、經(jīng)營責 任、經(jīng)濟效益進行審計。.離任審計。核實債權債務、監(jiān)督資產(chǎn)交接;對二級單位離任負 責人在任職期間履行職責情況、經(jīng)濟責任進行審計,對其經(jīng)營業(yè)績進行 評價。.重要問題專項審計。如公司經(jīng)營層指派的職工食堂的財 務收支審計;對嚴重違反財經(jīng)紀律和公司規(guī)章制度、侵占公司資 產(chǎn)、嚴重損失浪費等

32、損害公司利益的行為進行專項審計。一 3 一第三章工程管理審計第七條 施工階段的工作重點是審查合同執(zhí)行情況、工程量變 更的管理及控制流程是否有效。主要是對建設施工過程中的施工和 進度、投資、隱蔽性工程、材料價格、甲供材、現(xiàn)場變更簽證及工程 質(zhì)量、平安事故的處理等九大節(jié)點進行監(jiān)督控制。更主要是對工程 施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進 行監(jiān)督控制。第八條工程管理審計應依據(jù)以下主要資料.設計圖紙。.與工程相關的專項合同。.網(wǎng)絡計劃圖。.施工通知單。.設計變更通知單.相關專題會議紀要等。第九條工程管理審計主要包括以下內(nèi)容。(一)基建工程類L督查現(xiàn)場的原建筑物撤除、場地平整、相

33、鄰建筑物保護、防水 措施及道路疏通是否影響工程的正常開工。.審查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取 控制措施。-32 -.核查進度計劃(網(wǎng)絡計劃)的制定、批準和執(zhí)行情況。.審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序,對進度拖延 的責任劃分是否明確、合理(是否符合合同約定),處理措施是否適當。.督查有無管理不當造成的返工、窩工情況。(二)井巷工程類.深入現(xiàn)場抽查井巷施工管理落實情況,如主運輸巷、穿脈及 沿脈巷道規(guī)格尺寸、坡度、主運輸巷及穿脈中心線、水溝、壓硅、天 井規(guī)格、風水管路、滑線吊掛眼、豎井實際開鑿斷面、碉室等現(xiàn)場管 理情況是否按照設計及規(guī)章執(zhí)行。.審查井巷工程施工日志。.

34、查驗井巷隱蔽工程的驗收記錄及驗收程序。.審查當月完成情況報表。.查驗設備使用是否有定期的維護記錄。.審核特殊位置施工是否具有單位工程組織設計資料。.督查井巷工程是否按照設計進行組織施工。(三)工程質(zhì)量控制的審計.審核有無工程質(zhì)量保證體系。.審核是否組織設計交底和圖紙會審工作。.督查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收,對不合格項的處理-33 -是否適當。.督查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收,對不合格品的 控制是否有效,對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析,其 責任劃分是否明確、適當,是否進行返工或加固修補。.審核工程資料是否與工程同步,資料的管理是否規(guī)范。.督查評良品、合格品是否符合施

35、工驗收規(guī)范,有無不實情況。.審核中標人的往來賬目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份,分析、 判斷中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。.審查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受工程法人委托對施工承包合 同的執(zhí)行,工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理,是否按照 有 關法律、法規(guī)、規(guī)章制度、技術規(guī)范設計文件的要求進行工程監(jiān)理。(四)工程投資控制的審計.審查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計 劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序,看其執(zhí)行是否有效;.審查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定,金額 是否準確,手續(xù)否齊全;.審核設計變更對投資的影響;.督查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度,

36、看其執(zhí)行是否按照管理制度執(zhí)行。.跟蹤審核對工程實施過程中的變更工程、追加工程實行嚴格 把關,首先確定其變更的合理性、可行性,其次要做好對變更工程的 現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作,確定現(xiàn)場簽證單涉及的造價額度,以防止 超支或虛假現(xiàn)象發(fā)生?,F(xiàn)場簽證是否實行分級授權管理,現(xiàn)場簽證人 員的資格、責任和權限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)?,F(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范 圍是否明確、清楚,簽證數(shù)量是否準確。由于施工單位施工組織措施 不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費 用不應進行簽證。發(fā)生的簽證是否有相應的補充圖紙(如需要), 工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。第四章建設工程造價審計第十條 工程造

37、價審計是指對建設工程全部本錢的真實性、合 法性進行的審查和評價,工程造價審計的目標主要包括:審核工 程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性;檢查是否存在虛 列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。第十一條工程工程(含零星工程等)結(jié)束提交竣工報告并編 制竣工決算報告,待審計審核竣工結(jié)算報告后方可實施竣工驗收程 序。第十二條工程造價審計應依據(jù)以下主要資料.經(jīng)工程造價管理部門(或咨詢部門)審核過的概算(含修正概-35 -算)。.有關設計圖紙和設備清單;.工程招投標文件;.合同文本.工程價款支付文件.工程變更文件.工程索賠文件等,第十三條工程造價審計主要包括以下內(nèi)容(一)施工圖預算的審計.

38、施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正 確,計算依據(jù)是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費 用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。.合同價的審計。即審查合同價的合法性與合理性,包括固定總 價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、本錢加酬金合同的審計。審核合 同價的開口范圍是否合適,假設實際發(fā)生開口局部,應審核其真實性和記 取的正確性。.工程量清單計價的審計(1)審核實行清單計價工程的合理性。(2)審核招標過程中,對招標人或其委托的中介機構編制的工 程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性。-36 -(3)審核工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的 “四統(tǒng)一”,即統(tǒng)一

39、工程編碼、統(tǒng)一工程名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng) 一工程量計算規(guī)那么。(4)審核由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標 文件。(5)審核標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。4.工程結(jié)算的審計(1)審核工程是否依據(jù)竣工圖、設計變更及簽證等實際情況 辦理竣工決算。(2)招標工程還應審核其竣工結(jié)算是否按工程實際增減量及 中標單價計算調(diào)整。(3)審核工程量計算是否依據(jù)規(guī)定的工程量計算規(guī)那么,計算 結(jié)果是否準確。(4)審核預算定額選用是否合規(guī),套價是否符合定額標準; 定額單價換算、補充是否合規(guī)、準確;估價、議價是否已經(jīng)過甲乙雙 方協(xié)商一致,估價、議價局部是否有再參與滾動取費的違規(guī)現(xiàn)象。(5)審核工程直接

40、費中人工費、機械費價格指數(shù)、材料價差 的調(diào)整等,其計算調(diào)整是否合規(guī)、準確,不同時期內(nèi)所完成的工程 量, 是否應按不同發(fā)布期價格指數(shù),價格指數(shù)是否執(zhí)行與合同工期掛鉤。-37 -(6)審核工程措施費、規(guī)費、綜合費用、稅金、下浮率等是 否合規(guī)準確。(7)審查工程工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定及獎懲條款執(zhí)行 情況;審查工程驗收遺留問題的解決處理結(jié)果。(8)審查工程竣工檔案是否按規(guī)定歸檔,有關竣工資料是否 完整、規(guī)范。(9)審查竣工圖及工程簽證與實際是否相符。第五章建設工程竣工驗收審計第十四條 竣工驗收審計是指對已完工建設工程的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的督查和評價活動。竣工驗收審計應依據(jù)以下主

41、要資料:.經(jīng)批準的可行性研究報告.竣工圖.施工圖設計及變更洽談記錄.國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范.有關管理部門審批、修改、調(diào)整的文件.施工合同.技術資料和技術設備說明書.竣工決算財務資料;.現(xiàn)場簽證。-38 -.隱蔽工程記錄.設計變更通知單.會議紀要.工程檔案結(jié)算資料清單等第十五條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容:一、基建工程驗收審計.督查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構和分工檢查 建設工程驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范,包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收 規(guī)范等。.對于委托工程監(jiān)理的建設工程,應審查監(jiān)理機構對工程質(zhì)量進 行的監(jiān)督有關資料。.審查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術資料。.督查對

42、隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的 檢驗。.審查建設工程驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效。.審查保修費用是否按合同和有關規(guī)定合理確定和控制。.督查驗收過程有無弄虛作假行為。二、井巷工程驗收審計(一)井巷工程驗收.監(jiān)督驗收組對切采驗收的標準是否合規(guī),重點考察驗收是否符合程序。.對于井巷工程滿足獎懲條件的,驗收組是否有資料文字說明,對 滿足獎懲條件的進行核實,特別是進行獎勵條件的審核。.核實現(xiàn)場驗收量計算是否準確、合理。.督查驗收過程有無弄虛作假行為。.審查隱蔽工程的驗收記錄。.督查井下設備是否按照專業(yè)規(guī)范安置。(二)采場上采驗收.深入現(xiàn)場調(diào)研生產(chǎn)單位是否按設計完成規(guī)定的采準切割工 程、漏斗

43、、順路、溜井等支護工作。.審查驗收組形成的驗收記錄是否合規(guī)。(三)正式回采驗收.調(diào)研施工單位是否按照回采工藝要求和回采設計進行施工, 是否按采礦標準化作業(yè)。.查驗采礦場日常檢查、月末驗收是否有相關資料記錄并符合程 序。.審核采場采幅的獎懲是否按照獎懲規(guī)定執(zhí)行有無數(shù)據(jù)記錄。.審核并監(jiān)督由于地質(zhì)條件發(fā)生變化的點斷驗收是否符合程 序,并且工程量的計算是否合理。.采礦場地壓活動嚴重時,審核驗收組對采幅計算是否計算合-40 -理。(四)采場分枝脈回采驗收管理采場分枝脈的采取程序是否合理,監(jiān)督驗收程序是否合規(guī)。(五)回采完畢驗收督查回采完畢驗收程序并查驗獎懲條件是否合規(guī)。三、試運行情況的審計.檢查建設工程

44、完工后所進行的試運行情況,對運行中暴露出 的問題是否采取了補救措施。.審查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設本錢。么!合同履行結(jié)果的審計么!合同履行結(jié)果的審計即審查建設單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設期間發(fā)生 意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題,核實其是否合法、合理是否存在串通 作弊現(xiàn)象,賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。五、工程工程交付使用資產(chǎn)情況重點審計以下內(nèi)容:.審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整,與工程支出決算是否一 致。.審查交付使用時各項資產(chǎn)移交手續(xù)是否平安合規(guī)。-41 -.定期和不定期報告審計工作狀況,提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議,完善企業(yè)內(nèi)控體系。.董事長、總經(jīng)理交辦的其他審計事宜。第三章審計

45、機構和人員第八條 依據(jù)完善公司治理結(jié)構和完備內(nèi)部控制機制的要求, 公司設立審計部,審計部是公司的內(nèi)部審計機構,在董事長、總經(jīng)理 指導下獨立開展審計工作,審計部對董事長負責。第九條 審計部應當配備具備必要專業(yè)知識、相應業(yè)務能力、 堅持原那么、具有良好職業(yè)道德的審計人員。除涉密事項外,可以根 據(jù) 內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務,并對采用的審計結(jié)果負責。第十條 審計部設負責人1名,由董事長提名經(jīng)黨委會研究并 任免。審計部負責人必須具中、高級專業(yè)技術職稱與實際工作經(jīng)驗。公 司審計部主管領導必須是企業(yè)董事長或總經(jīng)理,同時接受集團公司審計 部的工作領導和業(yè)務指導。第十一條內(nèi)部審計人員接受集團公司審計部

46、組織的培訓,參 加集團審計部組織的內(nèi)部審計交流活動等。第十二條 內(nèi)部審計機構及人員變動需上報集團公司審計部備 案,內(nèi)部審計機構負責人任免應當聽取集團公司審計部門的意見。工 程審計主管,負責工程預算、工程管理流程審計及監(jiān)督;財務審計主管,負責財務審計、內(nèi)部控制審計工作。第十三條審計人員必須遵守以下行為規(guī)范,不得濫用職權、 徇私舞弊、玩忽職守。.依法審計.廉潔奉公.忠于職守.堅持原那么.客觀公正.保守秘密第十四條審計人員辦理審計事項,與被審計對象或者審計事項有利害關系的或者利益沖突的,應當回避。第十五條審計人員依法行使職權,受法律保護,任何人不得 打擊報復,違者將嚴肅處理,觸犯刑律的將追究法律責任。對忠于職 守、堅持原那么、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員,單位應予以表 彰。第十六條對違反審計工作規(guī)定的單位和個人,根據(jù)情節(jié)輕重, 給予行政處分、經(jīng)濟處分,或者提請有關部門處理。第四章內(nèi)部審計的依據(jù)、權限第十七條內(nèi)部審計的依據(jù).國家法律、法規(guī)、政策。.公司規(guī)章制度,董事會決議。.公司經(jīng)營方針、計劃、目標。.經(jīng)營責任單位的經(jīng)營責任制度、責任狀及合同。.董事長及經(jīng)營層根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。第十八條審計部權限.有權要求有關單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算 執(zhí)行情況、決算、財務報告和其他有

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