2008年保薦代表人考試參考答案及評析第二部分

1、2008 年保薦代表人考試參考答案及解析（第二部分）epeng、冬天的陽光等眾多網(wǎng)友都有著超強(qiáng)的記憶力，在投行先鋒論壇上回憶了許多 2008 年保薦代表人考試的題目，本人在此向你們表示敬意。本人對論壇上的題目進(jìn)行了整 理，并將陸續(xù)提供參考答案供大家討論。本人才疏學(xué)淺，不足之處，敬請大家指正。現(xiàn)就相 關(guān)事項(xiàng)說明如下：、整理的題目為2008 年保薦代表人考試證券知識綜合考試、投資銀行業(yè)務(wù)專業(yè)考試兩科綜合在一起的內(nèi)容，分四部分，前三部分包括判斷題（27道）、單項(xiàng)選擇題（約 20 道）、不定項(xiàng)選擇題（約80道），第四部分是暫沒有人回憶出題干的考點(diǎn)，約 30 個(gè)。需要說明的是，有些題目的題干不一定能回憶

2、得和真題完全一樣，因此諸位網(wǎng)友如對考題有更深刻的記憶，請發(fā)在論壇上。二、對每道題目，本人除提供參考答案外，還提供了較為詳細(xì)的解析，包括答題的依據(jù)、對相關(guān)知識的總結(jié)、個(gè)人對相關(guān)知識點(diǎn)的理解、 和投行實(shí)務(wù)的聯(lián)系等。本人在此拋磚引玉，歡對考題的深度、廣度進(jìn)行歸納迎諸位批評、指正、補(bǔ)充和完善。三、本人在此有兩個(gè)良好的愿望：一是通過諸位的共同探討，總結(jié)、 對命題人的命題思路有個(gè)大概理解， 以便大家能順利地通過保代和財(cái)主考試； 二是加強(qiáng)對知識的掌握，能應(yīng)用于實(shí)踐，提高大家的實(shí)務(wù)操作能力。第二部分、單選1、上市公司所屬企業(yè)申請到境外上市，應(yīng)當(dāng)符合一定的條件，下列哪條不屬于這個(gè)條件:A、上市公司在最近三年連續(xù)

3、盈利B、上市公司最近三個(gè)會計(jì)年度內(nèi)發(fā)行股份及募集資金投向的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)不得作為對所屬企業(yè)的出資申請境外上市C上市公司最近一個(gè)會計(jì)年度合并報(bào)表中按權(quán)益享有的所屬企業(yè)的凈利潤不得超過上市公司合并報(bào)表凈利潤的30 %（ 50%D上市公司最近一個(gè)會計(jì)年度合并報(bào)表中按權(quán)益享有的所屬企業(yè)凈資產(chǎn)不得超過上市公司合并報(bào)表凈資產(chǎn)的30%。解析：一、關(guān)于規(guī)范境內(nèi)上市公司所屬企業(yè)到境外上市有關(guān)問題的通知（證監(jiān)發(fā)200467號）第一條規(guī)定：上市公司所屬企業(yè)到境外上市，是指上市公司有控制權(quán)的所屬企業(yè)到境外證券市場公開發(fā)行股票并上市的行為。第二條規(guī)定：所屬企業(yè)申請到境外上市，上市公司應(yīng)當(dāng)符合下列條件:（一）上市公司在最近三

4、年連續(xù)盈利。（二）上市公司最近三個(gè)會計(jì)年度內(nèi)發(fā)行股份及募集資金投向的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)不得作為對所屬企業(yè)的出資申請境外上市。（三）上市公司最近一個(gè)會計(jì)年度合并報(bào)表中按權(quán)益享有的所屬企業(yè)的凈利潤不得超過上市公司合并報(bào)表凈利潤的50% （四）上市公司最近一個(gè)會計(jì)年度合并報(bào)表中按權(quán)益享有的所屬企業(yè)凈資產(chǎn)不得超過上市公司合并報(bào)表凈資產(chǎn)的30% （五）上市公司與所屬企業(yè)不存在同業(yè)競爭，且資產(chǎn)、財(cái)務(wù)獨(dú)立，經(jīng)理人員不存在交叉任職。（六）上市公司及所屬企業(yè)董事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)人員持有所屬企業(yè)的股份，不得超過所屬企業(yè)到境外上市前總股本的10%（七）上市公司不存在資金、 資產(chǎn)被具有實(shí)際控制權(quán)的個(gè)人、法人或其他組織及

5、其關(guān)聯(lián)人占用的情形,或其他損害公司利益的重大關(guān)聯(lián)交易。（八）上市公司最近三年無重大違法違規(guī)行為。二、本人認(rèn)為，該67號文除第二條外，還有兩個(gè)知識點(diǎn)值得重視:（一）上市公司應(yīng)當(dāng)聘請經(jīng)中國證監(jiān)會注冊登記并列入保薦機(jī)構(gòu)名單的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)擔(dān)任其維持持續(xù)上市地位的財(cái)務(wù)顧問。（二）同時(shí)發(fā)行境內(nèi)上市內(nèi)資股和境內(nèi)上市外資股的上市公司不適用本通知。三、在實(shí)務(wù)中，有如下幾點(diǎn)要注意：一是保持上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力，防止核心資產(chǎn)分拆后影響到母公司的獨(dú)立上市地位，有效制止利用所屬企業(yè)分拆上市轉(zhuǎn)移、掏空上市公司優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的行為；二是保持上市公司與所屬企業(yè)公司治理的獨(dú)立性,防止過多的相互干預(yù)；三是確保上市公司最近一年內(nèi)曾經(jīng)具

6、有前三項(xiàng)所列舉情形的人員;（五）為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員；（六）公司章程規(guī)定的其他人員； （七）中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他人員。第四條規(guī)定，上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1 %以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會選舉決定。二、個(gè)人理解，除上述（六）、（七）外，不具有獨(dú)立性的人員可分為三個(gè)層次:（一）項(xiàng)為第層次，包括本人、直系親屬、主要社會關(guān)系，及最近一年內(nèi)是上述人員；（二）（三）為第二層次,包括本人、直系親屬及最近一年內(nèi)是上述人員，不包括主要社會關(guān)系;（五）為第三個(gè)層次，包括本人現(xiàn)在不得為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢

7、等服務(wù)，不包括直系親屬、主要社會關(guān)系及最近一年內(nèi)提供服務(wù)的情況。三、滬深交易所的上市規(guī)則都規(guī)定，公司股本總額不少于人民幣5000萬元，故持有上市公司100股股票的人，肯定不會持有上市公司已發(fā)行股份1 %以上；按交易規(guī)則，100股為申報(bào)買入的最股東充分知情權(quán)，制定具體的信息披露要求；四是采取有效措施保護(hù)上市公司股東合法權(quán)益, 免因所屬企業(yè)發(fā)行新股，攤薄母公司權(quán)益，影響上市公司的持續(xù)盈利能力。2、甲某擬任某上市公司獨(dú)立董事，以下構(gòu)成其任職障礙的是:A、由控股股東提名B、其妻子的弟弟在上市公司某子公司擔(dān)任職務(wù)C一年前為上市公司提供咨詢服務(wù)D持有上市公司100股股票解析：一、關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事

8、制度的指導(dǎo)意見第三條規(guī)定：獨(dú)立董事必須具有獨(dú)立性，下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：（一）在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、 主要社會關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）;（二）直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1 %以（三）在直接或間接持有上市公司上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬;（四）已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬;上市公司合并持有上市公司已發(fā)行股少單位，按正常理解不會成為上市公司前十名自然人股東;份1%以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，當(dāng)

9、然包括控股股東；一年前為上市公司提供咨詢服借：銀行存款11 000 000務(wù)，說明現(xiàn)在沒有提供服務(wù)，不影響?yīng)毩⑿?；其妻子的弟弟在上市公司某子公司?dān)任職務(wù)，屬于主要社會關(guān)系人員在附屬企業(yè)任職的禁止情況，注意此處的任職應(yīng)包括一般的職務(wù)，不局限于擔(dān)任董、監(jiān)、高。四、在實(shí)務(wù)中， 個(gè)人認(rèn)為要注意第 （七） 項(xiàng)的兜底條款， 即擬擔(dān)任獨(dú)立董事在不存在一）至（六）項(xiàng)規(guī)定的情況下， 證監(jiān)會可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的相關(guān)人員不具有獨(dú)立性，不得擔(dān)任獨(dú)立董事。而且，但凡法規(guī)規(guī)定證監(jiān)會有自由裁量權(quán)利時(shí)都要注意此點(diǎn)，如認(rèn)定上市公司的控制權(quán)。3、2008年 3月 1日，機(jī)構(gòu)投資者甲從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100

10、萬股，每股價(jià)格 10元，另支付交易費(fèi)用 1萬元。乙公司于 3月 5日宣告按每股分配 0.1元的比例分配現(xiàn)金股利， 甲于 3月 10日收到現(xiàn)金股利 10萬。3月 20日，甲以每股 11元的價(jià)格將股票全部出售，另支付交易費(fèi)用 1 萬元，則 2008 年 3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益為：A、110 萬元B、109 萬元C、108 萬元D、98 萬元解析：一、這是計(jì)算交易性金融資產(chǎn)投資收益的考點(diǎn)。甲的賬務(wù)處理如下：一） 3月 1 日，購入乙公司股票：借：交易性金融資產(chǎn)成本10 000 000投資收益10 000貸：銀行存款10 010 000二） 3月 5 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100 0

11、00貸：投資收益100 000三） 3 月 10日，甲收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款100 000貸：應(yīng)收股利100 000四） 3 月 20日，甲將股票全部售出：貸：交易性金融資產(chǎn)成本10 000 000投資收益1 000 000借：投資收益100 000貸：銀行存款100 000二、甲投資收益的貸方余額為（1 0+1 00 ）萬，借方余額為（ 1 +1 ）萬，相減為 108萬。三、個(gè)人理解，在處理交易性金融資產(chǎn)投資收益問題時(shí)，應(yīng)特別注意如下幾點(diǎn)：一是要注意購買價(jià)格中是否包含了已宣告未發(fā)放股利或利息，如已包含，收到股利或利息時(shí)不應(yīng)確認(rèn)投資收益，因?yàn)檫@部分所得相當(dāng)于前期墊付款項(xiàng)的收回，

12、不是投資產(chǎn)生的收益，如沒有包含，應(yīng)確認(rèn)投資收益， 因?yàn)檫@部分所得是投資過程中產(chǎn)生的， 本題就是這種情況； 二是要注意在確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的成本時(shí)，不包含已宣告未發(fā)放股利或利息、交易費(fèi)用。交易費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為投資收益，此處投資收益為借方余額，可理解為投資損失，在企業(yè)處置該金融資產(chǎn)計(jì)算投資收益時(shí)作為抵減項(xiàng)；是企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日， 確認(rèn)公允價(jià)值變動損益， 不確認(rèn)投資收益， 但在處置該金融資產(chǎn)時(shí)，要將公允價(jià)值變動損益和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動科目向相反的方向結(jié)轉(zhuǎn)投資收益，對投資收益的影響相互抵消了。即在一個(gè)會計(jì)期間處置金融資產(chǎn)時(shí)，如果不考慮會計(jì)處理的過程，后確認(rèn)的投資收益只與初始確認(rèn)的成本有關(guān)，與公

13、允價(jià)值變動次數(shù)和變動金額無關(guān)。四、個(gè)人認(rèn)為， 在實(shí)務(wù)中要注意交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損益和投資收益應(yīng)被認(rèn)定公司的非經(jīng)常性損益。 公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第 1 號非經(jīng)常性損益（ 2008）規(guī)定，除同公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的有效套期保值業(yè)務(wù)外，持有交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價(jià)值變動損益， 以及處置交易性金融資產(chǎn)、 交易性金融負(fù)債和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益。 2007 年關(guān)于非經(jīng)常性損益的修訂版中沒有上述規(guī)定，個(gè)人理解，此規(guī)定可以抑制很多上市公司無心主營業(yè)務(wù)， 在二級市場炒作股票的投機(jī)行為。 同時(shí)理解該條規(guī)定時(shí)要特別注意，處置持有至到期投資的投資收益不是非經(jīng)常性損益

14、。4、某期間市場無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為10%市場平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為16%股票的B值為1.1 ,則股票的成本為：A、10%B、16%C、16.6%D、26%解析：一、采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型法計(jì)算股票的成本: 心=屜=心 + 點(diǎn)耳-尺卩）=10%+1.1* （ 16%-10% =16.6%式中：RF無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率;3 -股票的貝他系數(shù);Rm -平均風(fēng)險(xiǎn)股票的必要報(bào)酬率。它第一次使人們可以量化市場的二、資本資產(chǎn)定價(jià)模型是財(cái)務(wù)學(xué)形成和發(fā)展中最重要的里程碑。風(fēng)險(xiǎn)程度，并且能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體定價(jià)。資本資產(chǎn)定價(jià)模型主要應(yīng)用于資產(chǎn)估值、資金成本定價(jià)以及資源配置等方面。5、某公司2007年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資

15、產(chǎn)5億元，凈利潤3000萬，注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平500萬元，2007年10月銷售的一批產(chǎn)品于 2008年2月因質(zhì)量問題2007年財(cái)務(wù)報(bào)告出具什么樣類型的審?fù)嘶?，影響損益 3600萬，除此之外，注冊會計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則注冊會計(jì)師應(yīng)對公司 計(jì)報(bào)告:A、無需調(diào)整2007年報(bào)表，在附注披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B、無需調(diào)整2007年報(bào)表，在附注披露銷售退回情況,出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)C、注冊會計(jì)師要求調(diào)整 2007年報(bào)表，如公司未調(diào)整,出具否定意見的審計(jì)報(bào)告注冊會計(jì)師要求調(diào)整 2007年報(bào)表，如公司未調(diào)

16、整,出具無法表示意見的審計(jì)B （應(yīng)為C）解析：一、審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性生用語時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的審計(jì)報(bào)告要素齊全，屬于無保留意見,且不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語。否則，不能稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審否定意計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、 見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。二、（一）出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告的條件:1、財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的

17、會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、注冊會計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受限制。二）出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見的審計(jì)報(bào)告的規(guī)定：1、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義：審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊會計(jì)師在審計(jì)意見段之后增加的對重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。2、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：一是可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出充分披露。二是不影響注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見。3、增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形：一是對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。當(dāng)存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重

18、大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對此予以強(qiáng)調(diào)。二是重大不確定事項(xiàng)。 當(dāng)存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段， 對此予以強(qiáng)調(diào)。 三是其他審計(jì)規(guī)定增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。除上述兩種情形以及其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形外，注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解。三）出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的條件：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的， 但還存在下列情形之一， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保

19、留意見的審計(jì)報(bào)告：1、會計(jì)政策的選用、會計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。2、因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。四）出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的條件：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。只有當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)會誤導(dǎo)使用者，以至于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定， 未能從整體上公允反

20、映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計(jì)師才出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。五）出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告的條件：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。特別注意：第，只有當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性時(shí)，注冊會計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。第二， 無法表示意見不同于否定意見， 無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果注冊會計(jì)師發(fā)表否定意見，必須獲得

21、充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。三、個(gè)人理解，對 2007 年財(cái)務(wù)報(bào)告，注冊會計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制， 符合出具無保留意見的條件。 但公司 2007 年一年凈利潤才 3000萬， 2008年 2月一次性銷售退回影響損益 3600萬，屬于可能導(dǎo)致對 2008年持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，應(yīng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)段對該重大事項(xiàng)予以說明。6、2008年 1月 1日借入專門借款 5000萬，年利率 8%，當(dāng)日開工建設(shè)，支出 2000 萬， 3000 萬購買某債券，年利率 5%，一直持有至年末，年末承建單位表明工程實(shí)際投入2500 萬，該專門借款 2008

22、年可資本化的金額為：A、160 萬B、200 萬C、250D、400C解析：一、依借款費(fèi)用準(zhǔn)則，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，每一會計(jì)期間的利息資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。專門借款利息資本化的基本分錄為：借：在建工程銀行存款（應(yīng)收利息）貸：應(yīng)付利息二、 2007 年也考過借款費(fèi)用的選擇題，記得也是考專門借款。個(gè)人理解，最好能掌握會計(jì)分錄，掌握了會計(jì)分錄， 在理解專門借款費(fèi)用資本化的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和做題時(shí)都不會出錯(cuò)；如掌握不了，可當(dāng)作一個(gè)減法題來理

23、解，先確定當(dāng)期應(yīng)付的利息，然后減去當(dāng)期賺的錢就可以得出結(jié)論。三、如選 160萬，把專門借款當(dāng)作了一般借款。 個(gè)人理解， 對專門借款利息， 除發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月應(yīng)暫停資本化外，應(yīng)予資本化； 對一般借款利息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分后的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額，此處理解的重點(diǎn)應(yīng)是“實(shí)際用于應(yīng)資本化的項(xiàng)目”；如選 200萬，沒有注意應(yīng)予資本化的利息應(yīng)指 2008年這個(gè)會計(jì)年度，不包括以前期間；如選400 萬，沒有減去購買債券投資取得的投資收益。 事實(shí)上，除了把大量現(xiàn)金存放在企業(yè)財(cái)務(wù)部的保險(xiǎn)柜，存在利

24、息收入或投資收益。不過，如果存在投資虧損的情況呢？個(gè)人理解，在本題中應(yīng)予資本化的利息金額最多為 400 萬，否則不符合謹(jǐn)慎性原則，會虛增資產(chǎn)。7、某公司 2007年稅后利潤 2100 萬元，稅率 30%，固定成本 5000萬元， 2008年銷量增長 20%，其他條件不變，則 2008 年稅前利潤為：A、3520 萬元B、4600 萬元C、8000 萬元D、9600 萬元解析：一、這是財(cái)務(wù)成本管理中成本、數(shù)量和利潤之間的關(guān)系的考點(diǎn)。（一）基本的損益方程式為：利潤 =單價(jià)X銷量單位變動成本 X銷量固定成本=（單價(jià)單位變動成本）X肖量固定成本（二）基本的邊際貢獻(xiàn)方程式為：利潤=銷量X單位邊際貢獻(xiàn)-固

25、定成本三）計(jì)算稅后利潤的損益方程式為：稅后利潤=（單價(jià)X銷量-單位變動成本 埒肖量-固定成本）X（ 1所得稅稅率）=（銷量X單位邊際貢獻(xiàn)固定成本）X （ 1 所得稅稅率）=（邊際貢獻(xiàn)一固定成本）X （1 -所得稅稅率）二、2008 年稅前利潤 =2008 年邊際貢獻(xiàn) 2008 年固定成本，以上述計(jì)算稅后利潤的損益方程式 可得出 2007 年邊際貢獻(xiàn)為 8000 萬元， 2008 年肖量增長 20%，而題目假設(shè)其他條件不變， 則 2008年邊際貢獻(xiàn)=2007年邊際貢獻(xiàn)X （ 1+20%） =9600萬元，2008年固定成本5000萬元也不變，故可計(jì)算出 2008 年稅前利潤為 4600 萬元。8

26、、某商業(yè)銀行對貸款實(shí)行 5 級分類，貸款余額 1000萬，正常類 800 萬，關(guān)注類 100萬，次級類50 萬，可疑類和損失類各 25 萬，問該銀行不良貸款率為多少A、20%B、10%C、5%D、2.5%B解析：一、 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則 （中國人民銀行發(fā)布 二 00 二年一月一日實(shí)施）第三條規(guī)定：評估銀行貸款質(zhì)量，采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的分類方法（簡稱貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法），即把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸款。【領(lǐng)導(dǎo)干部金融知識讀本31 頁所指貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則（試行）已被中國人民銀行（2007 ）第 4 號文廢止】。二、在很長一段時(shí)間，我國對銀行不良貸款的分類采用“一

27、愈二呆”方式，即逾期貸款、呆滯貸 款、呆賬貸款，與貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法相比，根本區(qū)別在于：前者分類的主要依據(jù)是貸款期限，而后者分類的主要依據(jù)是借款人的還款能力。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法可以加強(qiáng)銀行信貸管理， 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。三、某商業(yè)銀行貸款余額 1000 萬中，次級類 50萬，可疑類和損失類各 25 萬，即不良貸款共 100萬，不良貸款率為 10%。9、某擬上市公司 2007年年底股本總額 4 億，凈利潤 2億，控股股東持股 75%， 2008年首次公開發(fā)行股票后，控股股東持股比例降低為60%，按 25 倍市盈率（按發(fā)行后股本計(jì)算）發(fā)行，則擬上市公司可以籌集多少資金：A、10億B、12億C、15億D、20

28、億解析：一、籌資額=公開發(fā)行股份數(shù)X發(fā)行價(jià)格=公開發(fā)行股份數(shù) 市盈率X行后每股收益=公開發(fā)行股份數(shù)市盈率X發(fā)行前一年凈利潤/ （公開發(fā)行股份數(shù)+發(fā)行前股本）=公開發(fā)行股份數(shù)市盈率X發(fā)行前一年凈利潤/公開發(fā)行后總股本二、某擬上市公司2007 年年底股本總額 4 億，控股股東持股 75%，則控股股東持股數(shù)為 3 億，2008 年首次公開發(fā)行股票后， 控股股東持股比例降低為 60%，則發(fā)行后總股本為 5 億，本次公開發(fā)行股份1億。籌資額=15疋/5=10億。市盈率采用行業(yè)或整個(gè)市三、個(gè)人理解，如發(fā)行人想 籌資額 最大化， 從籌資額的計(jì)算公司可知，籌資額與市盈率、發(fā)行前 一年凈利潤、 本次發(fā)行股份與發(fā)

29、行后總股份的比例有關(guān)。通常情況下，場勺平均市盈率， 發(fā)行人無法控制 ；本次發(fā)行股份與發(fā)行后總股份勺比例， 下限受到法律限制 （公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的百分之二十五以上；公司股本總額超過人民幣四億元勺， 公開為什么發(fā)行前一年的凈利發(fā)行股份勺比例為百分之十以上） ，上限受到證監(jiān)會勺審核限制；只有 發(fā)行前一年凈利潤 給 發(fā)行 人 了很大勺想象空間， 這也就不難理解發(fā)行人提供勺三年一期報(bào)表中， 潤比前二、三年凈利潤高很多了。10、甲公司向控股股東支付 2000萬元購買其子公司 A公司80%勺股權(quán)，A公司賬面價(jià)值 2000萬元，公允價(jià)值 2200萬元，甲公司資本公積金額為 240萬元，問下列會計(jì)

30、處理正確勺是：A、甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為1600 萬元B、甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資勺初始成本為2000 萬元C、甲公司沖減資本公積 400 萬元D、甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益 400 萬元解析：一、這是關(guān)于長期股權(quán)投資初始計(jì)量勺考點(diǎn)。按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則，初始計(jì)量時(shí)，同一控 制下勺企業(yè)合并形成勺長期股權(quán)投資， 合并方以支付現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為 合并對價(jià)勺， 應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值勺份額作為長期股權(quán)投資勺初 始投資成本。 長期股權(quán)投資初始投資成本與支付勺現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓勺非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面 價(jià)值之間勺差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減勺，調(diào)

31、整留存收益?？珊唵卫斫鉃榍昂笳咦穸?個(gè)人認(rèn)為， 比較同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并形成勺長期股權(quán)投資， 者遵循非市場理念，以合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入所有者權(quán)益； 循市場理念，以購買日合并方支付資產(chǎn)勺公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入當(dāng)期損益。三、A賬面價(jià)值2000萬元，80%勺股權(quán)的賬面價(jià)值為 1600萬元，因是同一控制下的企業(yè)合并,不計(jì)損益，投資成本和帳面價(jià)值差額為 400 萬元，因資本公積為 240 萬元，不足沖減，故應(yīng)沖減 資本公積金額為 240 萬元。11、2007年1 月1 日，甲公司將一棟自用勺房屋對外出租，董事會已決議作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合采用公允

32、價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司房屋原價(jià) 120萬元，已計(jì)提折舊 20萬元，公允價(jià)值為 110 萬元，下列會計(jì)處理正確的是：A、確認(rèn)資本公積 10 萬元B、確認(rèn)營業(yè)外收入 10 萬元C、確認(rèn)投資收益 10 萬元D、確認(rèn)公允價(jià)值變動損益 10 萬元其會計(jì)解析：一、 這是關(guān)于非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并以公允價(jià)值模式計(jì)量的考點(diǎn)。處理如下：一）投資性房地產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)；二）轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益；借：投資性房地產(chǎn)成本（公允價(jià)值）累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開

33、發(fā)產(chǎn)品資本公積 其他資本公積三）轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。借：投資性房地產(chǎn)成本（公允價(jià)值）累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備公允價(jià)值變動損益 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品 二、個(gè)人理解，上述會計(jì)分錄可簡單歸納為如轉(zhuǎn)換時(shí)溢價(jià)，則溢價(jià)部分計(jì)入資本公積，如折價(jià)， 則折價(jià)部分計(jì)入公允價(jià)值變動損益。其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是防止企業(yè)借機(jī)操縱利潤。三、本題中轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為110萬元，帳面價(jià)值為 100 萬元，差額 10萬元應(yīng)計(jì)入資本公積。12、上市公司反收購中，董事會下列行為不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的是：A、提議修改章程，規(guī)定董事任期三年，中途

34、不得更換B、在協(xié)議收購的過渡期內(nèi)，出售、處理上市公司主要資產(chǎn)C、認(rèn)為收購價(jià)格偏低，向大股東提出建議拒絕收購D、向收購人提供財(cái)務(wù)資助解析：一、上市公司收購管理辦法第八條規(guī)定：被收購公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員對公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)， 應(yīng)當(dāng)公平對待收購本公司的所有收購人。被收購公司董事會針對收購所做出的決策及采取的措施， 應(yīng)當(dāng)有利于維護(hù)公司及其股東的利益，不得濫用職權(quán)對收購設(shè)置不適當(dāng)?shù)恼系K， 不得利用公司資源向收購人提供任何形式的財(cái)務(wù)資助，不得損害公司及其股東的合法權(quán)益。第五十二條規(guī)定： 以協(xié)議方式進(jìn)行上市公司收購的， 自簽訂收購協(xié)議起至相關(guān)股份完成過戶的期間為上市公司收購過渡期（以下簡稱

35、過渡期） 。在過渡期內(nèi)，收購人不得通過控股股東提議改選上市公司董事會，確有充分理由改選董事會的，來自收購人的董事不得超過董事會成員的1/3 ；被收購公司不得為收購人及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；被收購公司不得公開發(fā)行股份募集資金， 不得進(jìn)行重大購買、 出售資產(chǎn)及重大投資行為或者與收購人及其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行其他關(guān)聯(lián)交易，但收購人為挽救陷入危機(jī)或者面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難的上市公司的情形除外。二、公司法第四條規(guī)定：公司股東依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利。依公司法第三十八、第一百條的規(guī)定，選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事是股份公司股東大會的職權(quán)。三、對 A 選項(xiàng)，提議修改章程，規(guī)定董事任期三年，中途不得更

36、換，是對公司法賦予股東參與重大決策和選擇管理者權(quán)利的剝奪，是對公司法賦予股東大會職權(quán)的剝奪，違反了公司法的規(guī)定；對 B 選項(xiàng)和 D 選項(xiàng)的行為，都違反了上市公司收購管理辦法的禁止性規(guī)定。13、下列關(guān)于外匯儲備的說法正確的是：A、外匯儲備是一國對外債權(quán)的總和，用于償還外債和支付進(jìn)口B、外匯儲備包括黃金、特別提款權(quán)、在國際貨幣基金組織的儲備頭寸等C、外幣貶值會導(dǎo)致外匯儲備減少D、外匯儲備是一國可以用直接用于國際債權(quán)債務(wù)清算的支付手段解析：一、根據(jù)南開大學(xué)出版的國際金融教材和證券業(yè)協(xié)會主編的證券投資分析教材，般可分為四種類型： 貨幣性黃金、國際儲備是指一國政府所持有的， 備用于彌補(bǔ)國際收支赤字， 維

37、持本國貨幣匯率的國際間可以接 受的一切資產(chǎn)。 目前， 國際貨幣基金組織成員國的國際儲備， 外匯儲備、在國際貨幣基金組織的儲備頭寸和特別提款權(quán)。二、 外匯是國際匯兌的總稱， 有動態(tài)和靜態(tài)兩種含義。 動態(tài)的外匯是指人們?yōu)榱饲鍍攪H間的債 權(quán)債務(wù)關(guān)系， 將一種貨幣兌換成另一種貨幣的行為。 靜態(tài)的外匯又分為廣義的外匯和狹義的外匯。狹義的外匯是指以外幣表廣義的外匯是泛指可以清償債務(wù)的一切以外國貨幣表示的資產(chǎn)或債權(quán)。示，可直接用于國際債權(quán)債務(wù)關(guān)系清算的支付手段。三、 外匯儲備是一國對外債權(quán)的總和， 用于償還外債和支付進(jìn)口。一國當(dāng)前持有的外匯儲備是以前各時(shí)期一直到現(xiàn)在為止的國際收支順差的累計(jì)結(jié)果，外匯儲備的

38、變動是由國際收支發(fā)生順差引起的。國際收支順差會造成外匯儲備增加，四、個(gè)人理解， 因我國現(xiàn)在實(shí)行的是有管理的浮動匯率制度， 人民幣面臨升值壓力、 外幣會相對貶值；國際收支逆差會造成外匯儲備減少，人民幣面臨貶值壓 力、外幣會相對升值。實(shí)際情況也是這樣，我國人民幣面臨升值壓力的情況下，我國的外匯儲備 不斷增加，已躍居世界第一。1 4、某公司 2007 年年初和年末存貨分別為 4000 萬和 5000 萬，存貨周轉(zhuǎn)率為 4， 2008 年末存貨20%，則 2008 年存貨周轉(zhuǎn)次率為：比 2008 年年初減少 20%，銷售收入和銷售成本均增長解析：一、根據(jù)證券業(yè)協(xié)會主編的證券投資分析教材，存貨周轉(zhuǎn)率=銷

39、售成本/平均存貨，A、4B、4.3C、4.8D、5.4C2007 年的平均存貨為 4500 萬元，銷售其中平均存貨指資產(chǎn)負(fù)債表中期初數(shù)與期末數(shù)的平均數(shù)。成本為 18000 萬元。 2008 年的年初存貨為 2007 年的年末存貨，為 5000 萬，年末存貨比年初減 少 20%，為 4000 萬元，則 2008 年平均存貨為 4500 萬， 2008 年銷售成本增長了 20%，為 18000萬X （1+20%）,算出2008年存貨周轉(zhuǎn)率為 4.8.二、個(gè)人認(rèn)為，要注意證券投資分析和財(cái)務(wù)成本管理對存貨周轉(zhuǎn)率規(guī)定的不同。依財(cái)務(wù)成本管理，存貨周轉(zhuǎn)率有三種計(jì)量方式：（一）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入 /存貨（

40、二）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（三）存貨與收入比=存貨/銷售收入。區(qū)別主要有兩點(diǎn)：一是證券投資分析明確規(guī)定使用平均存貨，財(cái)務(wù)成本管理使用的是年末存貨。個(gè)人理解，財(cái)務(wù)成銷售本管理 使用年末存貨僅僅是為了簡化計(jì)算，在實(shí)際運(yùn)用中應(yīng)使用平均存貨，在本題已給出年初 和年末存貨的情況下更應(yīng)該如此。二是財(cái)務(wù)成本管理規(guī)定，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，使用 收入”還是“銷售成本 ”作為周轉(zhuǎn)額，看分析的目的。 如果分析目的是判斷短期償債能力， 應(yīng)采用“銷銷售成本 ”。在分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周售收入 ”。如果分析目的是評估存貨管理業(yè)績，應(yīng)當(dāng)使用 轉(zhuǎn)天數(shù)）時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一使用 “銷售收入 ”。證券投資分析明確規(guī)定使用銷售成本。

41、不過對本題而 言，使用銷售收入和銷售成本計(jì)算都不會影響計(jì)算結(jié)果。三、除上述問題外，在分析存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)要注意如下問題：一）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越低越好。比如，減少存貨量，可以縮短周轉(zhuǎn)天數(shù)，但可能會對正常的 經(jīng)營活動帶來不利影響。二）應(yīng)注意應(yīng)付款項(xiàng)、存貨和應(yīng)收賬款（或銷售）之間的關(guān)系。一般情況下，銷售增加收賬款增加存貨增加應(yīng)付賬款增加，不會引起周轉(zhuǎn)率的明顯變化。接受大訂單時(shí)，由于采購增加存貨增加 收入增加，在該訂單沒有實(shí)現(xiàn)銷售以前， 先表現(xiàn)為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，這并不是什么壞事。三）應(yīng)關(guān)注構(gòu)成存貨的產(chǎn)成品、自制半成品、原材料、在產(chǎn)品和低值易耗品之間的比例關(guān)系。正常的情況下，各類存貨之間存在某種比例關(guān)系，

42、如果某一類的比重發(fā)生明顯的大幅度變化，能就暗示存在某種問題。比如，產(chǎn)成品大量增加，其他項(xiàng)目減少，很可能銷售不暢，放慢了生產(chǎn) 節(jié)奏，此時(shí)，總的存貨金額可能并沒有顯著變化，甚至尚未引起存貨周轉(zhuǎn)率的顯著變化。15、關(guān)于律師執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的說法中正確的是：A、法律意見書中使用“基本符合”、“未發(fā)現(xiàn)”等措辭B、C、D、法律意見書由一位律師簽名就證監(jiān)會的反饋出具了補(bǔ)充法律意見書和補(bǔ)充律師工作報(bào)告 對某些難以下結(jié)論的問題僅說明客觀情況，未發(fā)表明確意見: 法律意見書應(yīng)當(dāng)列明相關(guān)解析：一、律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法第二十一條規(guī)定 材料、事實(shí)、具體核查和驗(yàn)證結(jié)果、 國家有關(guān)規(guī)定和結(jié)論性意見。 法律意見不得使

43、用 “基本符合” 、未發(fā)現(xiàn)”等含糊措辭。第二十四條規(guī)定： 律師從事本辦法第六條規(guī)定的證券法律業(yè)務(wù)，其所出具的法律意見應(yīng)當(dāng)由 2 名執(zhí)業(yè)律師和所在律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名，加蓋該律師事務(wù)所印章，并簽署日期。第二十六條規(guī)定： 法律意見書等文件在報(bào)送中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)后，發(fā)生重大事項(xiàng)或者律師發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)充意見的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出補(bǔ)充意見。二、在證監(jiān)會于 2009 年 2 月發(fā)布的中國資本市場法制發(fā)展報(bào)告（ 2007 年）中，證監(jiān)會首度發(fā)布 2007 年度證券法律服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展報(bào)告 ，指出了律師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)中存在的比較具有典型性和代表性的問題，主要情形包括：一是對需要出具認(rèn)定結(jié)論的事項(xiàng)，未能勤勉盡責(zé)，審慎履行

44、核查和驗(yàn)證義務(wù)； 二是未能在法律意見書中對應(yīng)當(dāng)說明的問題予以充分說明，沒有嚴(yán)格行使自己作為專業(yè)機(jī)構(gòu)的審核把關(guān)職責(zé)；三是法律意見的認(rèn)定結(jié)論不明確，適用帶有推理性的含糊措辭；四是法律意見書的形式不符合法定要求，或者存在嚴(yán)重文字錯(cuò)誤等文書質(zhì)量問題。三、在實(shí)務(wù)中，還要注意律師及律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)不再受資格的限制。中國證券監(jiān)督管理委員會、司法部關(guān)于取消律師及律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)資格審批的通告稱，自2002 年 11 月 1 日國務(wù)院決定發(fā)布之日起，下列行政審批項(xiàng)目予以取消：律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)資格審批、 律師從事證券法律業(yè)務(wù)資格審批、 外國律師事務(wù)所協(xié)助中國企業(yè)到境外發(fā)行股票和股票上市交易備案。證券法 第一百六十九條規(guī)定： 投資咨詢機(jī)構(gòu)、 財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)、 資信評級機(jī)構(gòu)、 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管