基于信息管稅思路稅源管理國(guó)際借鑒研究(共26頁(yè))

1、基于(jy)信息管稅思路稅源管理國(guó)際借鑒研究【內(nèi)容提要(ni rn t yo)】隨著(su zhe)我國(guó)提出“信息管稅”的征管思路，體現(xiàn)了我國(guó)稅收管理正朝著以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化的方向發(fā)展，進(jìn)一步深化了此前提出的科學(xué)化、精細(xì)化以及專(zhuān)業(yè)化等管理要求，準(zhǔn)確抓住了信息時(shí)代稅源管理的本質(zhì)特征。一些發(fā)達(dá)國(guó)家依托信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)稅源管理，由于應(yīng)用的比較早和深入，他們的一些做法值得借鑒。本文在分析我國(guó)稅源管理面臨信息化的挑戰(zhàn)及存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外的依托信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)稅源管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出了我國(guó)基于信息管稅思路稅源管理的優(yōu)化建議?！娟P(guān)鍵詞】信息管稅 稅源管理 國(guó)際借鑒一、信息管稅內(nèi)涵2009年，在全國(guó)稅

2、收征管和科技工作會(huì)議上，我國(guó)首次正式提出“信息管稅”的征管思路，體現(xiàn)了我國(guó)稅收管理正朝著以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化的方向發(fā)展，進(jìn)一步深化了此前提出的科學(xué)化、精細(xì)化以及專(zhuān)業(yè)化等管理要求，準(zhǔn)確抓住了信息時(shí)代稅源管理的本質(zhì)特征?！靶畔⒐芏愂且远愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理理念為指導(dǎo)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，以對(duì)涉稅信息的采集、應(yīng)用為主線(xiàn)，優(yōu)化資源配置，完善稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的高度融合，著力解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率。簡(jiǎn)單說(shuō)，信息管稅就是應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理的目的?！?二、當(dāng)前信息管稅面臨的挑戰(zhàn)（一）傳統(tǒng)的稅源管理理念落后于新思路的要求傳統(tǒng)的稅源

3、管理實(shí)施的是無(wú)差異化的管理，尚未樹(shù)立基于稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，科學(xué)管理稅源的理念。隨著信息技術(shù)應(yīng)用程度不斷提高、納稅人行為日益呈現(xiàn)多元化特征、對(duì)于稅收服務(wù)的要求在不斷提高，提出了基于信息管稅思路的現(xiàn)代稅源管理。這給傳統(tǒng)的稅源管理理念帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、稅法(shu f)遵從(zncng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未建立引入稅法(shu f)遵從風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前稅源管理發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)。引入風(fēng)險(xiǎn)管理是“信息管稅”的重要理念。信息管稅就是以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為指導(dǎo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，在綜合考慮納稅人規(guī)模、行業(yè)特征并對(duì)納稅人進(jìn)行分類(lèi)的前提下來(lái)決定對(duì)其采取差異化的管理服務(wù)措

4、施。從而建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)的稅源監(jiān)控體系。2、管理與服務(wù)并重的理念尚未確立我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理的工作實(shí)踐中，經(jīng)常是注重管理，而忽略服務(wù)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給納稅人服務(wù)方式上，普遍存在注重形式、忽視實(shí)質(zhì)的現(xiàn)象，比如現(xiàn)在各稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)廳的硬件投入逐漸增加，但是服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道及服務(wù)流程等方面改善不多。在部分稅務(wù)干部人員的納稅服務(wù)觀念上，依然存在著一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，比如有的稅務(wù)干部認(rèn)為納稅人就是接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的對(duì)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)就是執(zhí)法主體，納稅人就是執(zhí)法客體，而不是稅收?qǐng)?zhí)法的合作伙伴；有的稅務(wù)干部認(rèn)為稅收?qǐng)?zhí)法管理和納稅服務(wù)之間是截然不同的，二者是矛盾的，優(yōu)化服務(wù)就會(huì)降低執(zhí)法威懾力，強(qiáng)化管理就

5、不能與納稅人和諧共處。其實(shí)不然，從辯證的角度來(lái)分析，在稅源管理過(guò)程中，管理和服務(wù)是同等重要，而且還會(huì)相互促進(jìn)。因?yàn)橐环矫嬉?guī)范的管理、公正的執(zhí)法其實(shí)就是最好的服務(wù)，這可以從英國(guó)經(jīng)濟(jì)心理學(xué)家保羅韋伯利經(jīng)過(guò)大量的經(jīng)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn)中可見(jiàn)端倪，他發(fā)現(xiàn)無(wú)論是個(gè)人納稅人還是企業(yè)納稅人，發(fā)生不遵從行為的一個(gè)原因是公平感；另一方面只有為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，才能更好地引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人自愿遵從稅法、依法誠(chéng)信納稅。同時(shí)，促進(jìn)管理的成效。因此，在稅務(wù)機(jī)關(guān)全面樹(shù)立管理與服務(wù)并重的理念有待加強(qiáng)。3、專(zhuān)業(yè)化稅源管理理念(l nin)尚未落實(shí)進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，為了適應(yīng)稅收征管工作形勢(shì)的發(fā)展要求，國(guó)家稅務(wù)總局雖然提出了專(zhuān)業(yè)化管

6、理的理念，但是尚未落實(shí)到實(shí)處。稅源專(zhuān)業(yè)化管理，主要是在全面掌握稅源管理工作規(guī)律、規(guī)范管理工作流程的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模和特殊類(lèi)型企業(yè)(qy)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其掌握的專(zhuān)業(yè)技能，探索分稅種、分行業(yè)或分類(lèi)型管理的不同特點(diǎn)和要求，實(shí)施分層級(jí)管理，達(dá)到優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理的目的，是加強(qiáng)稅源管理的基本方法。但是，符合專(zhuān)業(yè)化管理要求的崗位責(zé)任體系、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等尚未完全建立。（二）現(xiàn)行的稅源管理制度機(jī)制(jzh)需要調(diào)整完善1、現(xiàn)行的稅收征管制度需要調(diào)整完善隨著我國(guó)信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域運(yùn)用的發(fā)展及信息管稅的提出，稅收征管環(huán)境發(fā)生了巨大變化，有些法律制度與征管實(shí)踐的矛盾日漸

7、突出，主要表現(xiàn)在 ：（1）對(duì)信息化條件下稅收征管的有關(guān)條款缺失。如對(duì)電子商務(wù)、現(xiàn)代金融支付結(jié)算方式、電子申報(bào)、電子檔案的法律地位、電子申報(bào)方式下征納雙方的法律責(zé)任等亟待明確。（2）稅務(wù)協(xié)助制度不健全。如征管法雖然對(duì)公安、海關(guān)、金融等諸多執(zhí)法部門(mén)之間的配合提出了要求，但并未形成完備的行政協(xié)助制度，以至于實(shí)際征管工作中難于建立相應(yīng)的行政協(xié)助機(jī)制，只能依靠部門(mén)之間臨時(shí)的、不穩(wěn)定的所謂“協(xié)稅護(hù)稅”來(lái)實(shí)施稅源監(jiān)控，影響了稅收征管質(zhì)量效益的進(jìn)一步提高。（3）新征管措施缺乏法律依據(jù)。比如各部門(mén)之間信息共享制度尚待建立。信息管稅需要高度的信息共享，但是現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、國(guó)地稅機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他協(xié)稅護(hù)稅部

8、門(mén)之間數(shù)據(jù)交換進(jìn)展緩慢，行政壁壘和部門(mén)利益的客觀存在嚴(yán)重障礙了信息共享的進(jìn)程。務(wù)必將信息共享的重要性、方法以及法律責(zé)任明確到征管法中去，以推進(jìn)涉稅信息的采集和利用程度，提高納稅遵從度。（4）納稅(n shu)評(píng)估的法律定位仍然存在爭(zhēng)議?！凹{稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施(cush)的管理行為”。其實(shí)質(zhì)是通過(guò)對(duì)特定的納稅人自然狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)等稅源信息進(jìn)行分析，結(jié)合約談和實(shí)地調(diào)查等核實(shí)手段，判斷納稅申報(bào)的合理性，體現(xiàn)對(duì)稅源的監(jiān)控和管理；對(duì)納稅人普遍存在

9、的非主觀故意性申報(bào)錯(cuò)誤提供自行改正機(jī)會(huì)，以提高效率，降低征納成本，規(guī)避執(zhí)法和減少納稅人違法風(fēng)險(xiǎn)和為稅務(wù)稽查提供案源，提高打擊涉稅犯罪準(zhǔn)確性的目的。但是，由于納稅評(píng)估在我國(guó)稅收相關(guān)法律條款中沒(méi)有提及，而使稅收?qǐng)?zhí)法缺乏法律依據(jù)，納稅評(píng)估所需的稅源信息采集遇到困難，導(dǎo)致以上目的有時(shí)難于(nny)達(dá)到。2、“四位一體”稅源管理運(yùn)行機(jī)制有待完善信息化條件下加強(qiáng)稅源管理，必須以信息系統(tǒng)為依托，以涉稅信息工作流為核心，建立健全信息化、專(zhuān)業(yè)化、立體化的稅源管理體系。但是，從目前的稅源管理運(yùn)行機(jī)制來(lái)看，離“信息管稅”的要求還有一定的差距，主要表現(xiàn)在：一是從橫向來(lái)看，稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，稅收分析、稅源監(jiān)控

10、、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng)，嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮；二是從縱向來(lái)看，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無(wú)序性、分散性和隨意性的特點(diǎn)，導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無(wú)所適從，浪費(fèi)了寶貴的人力資源，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān) 。 （三）依托信息技術(shù)條件下稅源管理方式手段需創(chuàng)新從“信息管稅”的內(nèi)涵來(lái)看，信息的采集和利用是其核心。其實(shí)質(zhì)就是在信息化條件下，稅收征管過(guò)程已實(shí)際體現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人相關(guān)信息進(jìn)行采集、整理、分析、利用，并由此采取相關(guān)管理服務(wù)措施的全過(guò)程。因此，落實(shí)“信息管稅”，必須明確涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用，

11、切實(shí)抓好信息采集、整理與存儲(chǔ)、信息加工與分析、信息傳遞與處理等核心工作。這就給傳統(tǒng)的技術(shù)手段帶來(lái)巨大的沖擊。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)全球化步伐加快和經(jīng)濟(jì)規(guī)模迅速擴(kuò)張的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效的稅源管理所需采集、整理、分析的信息量呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)，對(duì)信息利用所需計(jì)算的難度也越來(lái)越大。這就造成一方面在傳統(tǒng)的技術(shù)手段支撐下，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得信息的能力明顯不足，難以全面、真實(shí)、有效地掌握稅源管理基礎(chǔ)信息，難以實(shí)施有效監(jiān)控的問(wèn)題；另一方面依托傳統(tǒng)的計(jì)算方法也不能滿(mǎn)足對(duì)稅源管理進(jìn)行準(zhǔn)確、快速?zèng)Q策和科學(xué)管理的需要的問(wèn)題。與此同時(shí)，電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，納稅人組織形式、經(jīng)營(yíng)方式日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也在不斷創(chuàng)新，比如有些公司

12、進(jìn)行網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)的銷(xiāo)售活動(dòng)和廣告活動(dòng)，或通過(guò)提供網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)、信息咨詢(xún)收取費(fèi)用。這就引發(fā)了商品流通渠道、勞務(wù)提供方式、財(cái)務(wù)管理方式的革命性變化，稅源的流動(dòng)性顯著增強(qiáng)。所有這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)靠傳統(tǒng)的技術(shù)手段很難掌握，所以，必須更新稅源管理方式手段，充分依托現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)稅源的嚴(yán)密監(jiān)控，防止稅收流失，推動(dòng)“信息管稅”進(jìn)程向前發(fā)展。（四）業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合沖擊原有組織(zzh)機(jī)構(gòu)體系“信息(xnx)管稅”的過(guò)程，實(shí)際上是征管業(yè)務(wù)與信息技術(shù)高度融合的過(guò)程。在此過(guò)程中，隨著稅源管理越來(lái)越依托于信息技術(shù)，使傳統(tǒng)的稅收征管組織機(jī)構(gòu)面臨著嚴(yán)重沖擊，稅源管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化是大勢(shì)所趨，這就

13、對(duì)基于信息管稅思路稅源管理的組織機(jī)構(gòu)體系(tx)提出了有別于傳統(tǒng)的稅源管理對(duì)稅收征管組織機(jī)構(gòu)所需要的要求。它要求這套機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)特點(diǎn) ：一是集約化。即采取大規(guī)模地收縮征管機(jī)構(gòu)、高度集中設(shè)置信息處理中心的管理模式。目前，可撤銷(xiāo)基層分局，把縣區(qū)局直接定位為稅源管理單位。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著信息化水平的不斷提高，稅源管理的組織體系將會(huì)更加簡(jiǎn)化和高效，可以打破現(xiàn)有按行政區(qū)域，按經(jīng)濟(jì)中心或經(jīng)濟(jì)流向形成的三層管理模式，這樣的一種稅源管理組織體系必將進(jìn)一步推動(dòng)稅收征管水平的提高。二是扁平化。傳統(tǒng)的按職能部門(mén)劃分稅務(wù)機(jī)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)呈“金字塔”式分布，這種組織機(jī)構(gòu)條塊分割，管理層次、環(huán)節(jié)多，流程冗長(zhǎng)。一方面，信

14、息采集量雖大，但失真率高，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率較低；另一方面，機(jī)構(gòu)層次的復(fù)雜，各自為政，導(dǎo)致信息流不暢，信息使用的邊界、權(quán)利和義務(wù)模糊，結(jié)果是信息匱乏與信息泛濫并存，信息技術(shù)潛在價(jià)值無(wú)法正常發(fā)揮作用。而隨著信息的高度集中和征收?qǐng)鏊闹鸩匠凡ⅲ舷录?jí)之間的中間層次逐漸減少，管理幅度的逐漸加大，這樣就形成了一種“扁平化”的組織結(jié)構(gòu)。在這種“扁平化”的組織結(jié)構(gòu)下，由于層級(jí)少，信息流動(dòng)通暢，所以數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率高，而且對(duì)基層的控管更加直接，指揮更加有力。三是專(zhuān)業(yè)化。在稅源管理上突破現(xiàn)有按屬地、劃片管戶(hù)的單一方式，實(shí)行對(duì)外按納稅人屬地、規(guī)模、行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)等分類(lèi)，對(duì)內(nèi)在堅(jiān)持管戶(hù)與管事相結(jié)合的同時(shí)，探索按重要事項(xiàng)、環(huán)節(jié)等分工

15、，組織形式上實(shí)行個(gè)人和團(tuán)隊(duì)相結(jié)合的專(zhuān)業(yè)化管理，逐步形成一支高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化稅源管理人才隊(duì)伍，每個(gè)崗位都是稅源管理環(huán)節(jié)中的一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣、明細(xì)職責(zé)，相互促進(jìn)，加強(qiáng)制約，從而有效解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。三、我國(guó)稅源管理的現(xiàn)狀及存在(cnzi)問(wèn)題（一）我國(guó)稅源管理(gunl)現(xiàn)狀1、稅源管理(gunl)法制化初現(xiàn)曙光長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的稅源管理一直是依據(jù)行政法規(guī)進(jìn)行的，缺乏法律剛性，許多具體工作難以開(kāi)展。2001年5月1日正式實(shí)施的中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中，明確增加了稅源管理方面的內(nèi)容，主要包括：明確規(guī)定了國(guó)家加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制

16、度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)從相關(guān)部門(mén)采集稅源信息，全面掌握稅源提供了法律保障，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)稅源管理提供了法律依據(jù)；明確規(guī)定了工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，加強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理機(jī)關(guān)之間的配合和信息傳遞；明確規(guī)定了納稅人必須持稅務(wù)登記證方可開(kāi)立賬戶(hù)，并將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢(xún)納稅人開(kāi)立賬戶(hù)的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助， 強(qiáng)化了金融機(jī)構(gòu)在稅源管理的責(zé)任和義務(wù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人銀行開(kāi)戶(hù)情況，控制稅源打下了法律基礎(chǔ)；明確規(guī)定了扣繳義務(wù)人登記制度，為

17、稅務(wù)機(jī)關(guān)從源頭上加強(qiáng)零散稅源的征收與管理創(chuàng)造了條件；明確了根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置的規(guī)定，為利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，加強(qiáng)稅源管理創(chuàng)造了條件。2、稅源管理(gunl)信息化在路上隨著稅收信息化的飛速發(fā)展，我國(guó)的稅源(shu yun)管理硬件、軟件環(huán)境發(fā)生了急劇的變化：一是稅務(wù)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得較大進(jìn)展，稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全部國(guó)稅機(jī)關(guān)和大部分地稅機(jī)關(guān)，形成從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)。二是包括稅收征收管理信息系統(tǒng)CTAIS、金稅工程四大系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)等各稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)的日常運(yùn)行產(chǎn)生并積累了海量的涉稅信息。三是大力推廣稅控裝置，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人物流、

18、資金流的監(jiān)控，有效地加強(qiáng)了稅源源頭控管，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力，堵塞了征管漏洞。以上變化為基于“信息(xnx)管稅”思路的稅源管理提供了必要的技術(shù)、信息資源環(huán)境。在以上硬件、軟件環(huán)境的基礎(chǔ)上，各系統(tǒng)相互制約，數(shù)據(jù)共享，交叉稽核的工作也已展開(kāi)。（二）當(dāng)前基于(jy)信息管稅思路的稅源管理存在問(wèn)題1、涉稅信息采集(cij)有障礙目前，基于信息管稅思路的稅源管理在涉稅信息采集(cij)方面，主要存在以下障礙：一是數(shù)據(jù)采集缺乏全面性。雖然新征管法為稅務(wù)機(jī)關(guān)取得其他部門(mén)的配合提供了法律依據(jù)，但所規(guī)定的只是限于工商、海關(guān)、金融機(jī)構(gòu)等有限部門(mén)，沒(méi)有把涉稅信息所涉及的其他部門(mén)考慮進(jìn)來(lái)，而且對(duì)各第三方部門(mén)的配

19、合也只提出原則性的要求，沒(méi)有制定具體的操作規(guī)程，缺乏保障稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他部門(mén)之間順暢的數(shù)據(jù)共享整體、長(zhǎng)效的制度。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也存在著重視靜態(tài)稅源信息采集，忽視動(dòng)態(tài)稅源信息采集的問(wèn)題。目前的稅收征管信息系統(tǒng)普遍重視稅務(wù)登記資料、納稅申報(bào)資料以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等有限的靜態(tài)稅源信息采集上，而對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正在發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的涉及稅源變化的最具監(jiān)控價(jià)值的動(dòng)態(tài)稅源信息掌握的太少，大大降低了稅源監(jiān)控作用。二是數(shù)據(jù)采集存在技術(shù)制約。由于沒(méi)有在各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域中，采用每個(gè)納稅人終身使用的、統(tǒng)一的納稅人識(shí)別碼制度，使得獲取涉稅信息并共享使用存在困難。除此之外，還存在由于各系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不一，

20、而造成數(shù)據(jù)集成能力較弱的問(wèn)題。以上這些問(wèn)題的存在，使得部門(mén)之間協(xié)調(diào)不足，內(nèi)外信息共享不暢，加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的涉稅信息不對(duì)稱(chēng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地獲取納稅人的涉稅信息，不能采取有效的稅源管理手段，從而導(dǎo)致稅源大量流失，存在稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。2、涉稅信息質(zhì)量沒(méi)保證由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的涉稅信息不對(duì)稱(chēng)，所以有可能存在納稅人故意瞞報(bào)涉稅信息、做假賬等現(xiàn)象，造成納稅申報(bào)資料不實(shí)，不能正確反映納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的納稅人涉稅信息存在失真問(wèn)題。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)采集方式和采集人員素質(zhì)等原因，比如，采集方式單一、缺乏自動(dòng)采集手段以及采集人員責(zé)任心不強(qiáng)等問(wèn)題，造成在錄入

21、納稅人涉稅信息時(shí)存在錯(cuò)誤，導(dǎo)致系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)和垃圾數(shù)據(jù)。3、涉稅信息分析(fnx)利用沒(méi)深度對(duì)涉稅信息的分析利用是做好信息管稅思路下稅源管理(gunl)的核心環(huán)節(jié)。目前，“信息(xnx)管稅”還只是剛剛起步，對(duì)涉稅信息分析大多處于較低的水平，只是通過(guò)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單比對(duì)分析或者通過(guò)判斷基于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計(jì)算出的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值與系統(tǒng)設(shè)定的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的偏離大小來(lái)分析，查找申報(bào)疑點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)稅源管理。比如企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，稅收征收管理信息系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)“票表稽核”，以審核增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性，具體做法是：用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)金額、稅額信息比對(duì)納稅人申報(bào)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)金額、稅額

22、數(shù)據(jù)，二者的邏輯關(guān)系必須相等；同時(shí)用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額信息比對(duì)納稅人申報(bào)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額數(shù)據(jù)，且認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項(xiàng)信息必須大于或者等于申報(bào)資料中所填列上述進(jìn)項(xiàng)信息。對(duì)于涉稅信息的深度挖掘，提供決策支持的做法少有涉及，信息處理的技術(shù)手段、采用的處理方法還相對(duì)落后，對(duì)于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘等相對(duì)高端的技術(shù)能夠成熟運(yùn)用還比較少見(jiàn)，與國(guó)外比較成熟的這方面的應(yīng)用比較起來(lái)，我們還有很長(zhǎng)的路要走。4、涉稅信息分析利用機(jī)制欠完善一是尚未建立起上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同配合有梯次的涉稅信息分析機(jī)制，沒(méi)有發(fā)揮不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅信息分析中的作用，即既有宏觀分析、區(qū)域分析，

23、又有行業(yè)分析、具體納稅人的分析，從而更好地為提高稅收征管水平服務(wù)。二是涉稅信息利用機(jī)制也未建立。目前，只是從純稅收業(yè)務(wù)的角度本能地加以利用，缺少對(duì)涉稅信息利用的系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)，難于充分發(fā)揮稅源信息的效益。5、涉稅信息分析(fnx)缺人才開(kāi)展涉稅信息深度分析應(yīng)用工作，需要掌握多學(xué)科的理論、方法和模型，既要掌握數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)機(jī)分析系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)方面(fngmin)的知識(shí)，又要熟悉稅收法律法規(guī)、征管規(guī)程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等知識(shí)，是多方面知識(shí)的綜合應(yīng)用。而現(xiàn)實(shí)是，涉稅信息深度分析應(yīng)用急需的復(fù)合型人才非常匱乏，分析人員素質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足涉稅信息深度分析應(yīng)用工作的需要。四、國(guó)際上稅源管理經(jīng)驗(yàn)(jngyn)與借鑒

24、雖然各國(guó)對(duì)于稅源管理還沒(méi)有形成成熟的模式和方法，但一些發(fā)達(dá)國(guó)家依托信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)稅源管理，由于應(yīng)用的比較早和深入，他們的一些做法值得借鑒。（一）美國(guó)稅源管理舉措1、有力的制度保障，強(qiáng)化稅源控管為了強(qiáng)化稅源控管，美國(guó)政府部門(mén)與立法機(jī)構(gòu)積極配合，通過(guò)國(guó)家立法的高度，尋求有力的制度保障。一方面通過(guò)立法明確各政府部門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的義務(wù)和責(zé)任；另一方面制定第三方信息報(bào)告制度。美國(guó)稅法規(guī)定，利息和股息的支付人要用通過(guò)磁盤(pán)介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)姆绞较蚨悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告“稅源信息報(bào)告表”。稅源信息報(bào)告表的內(nèi)容從利息、股息擴(kuò)大到股票交易、贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、特許權(quán)使用費(fèi)、合伙企業(yè)權(quán)益轉(zhuǎn)讓等。在美國(guó)，現(xiàn)金流通

25、相對(duì)較少，付款多用支票或信用卡，企業(yè)的來(lái)往賬目在銀行非常清楚，很難隱瞞。在交易中如果納稅人收到10000 元以上的現(xiàn)金就需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，銀行也必須將此交易向稅務(wù)部門(mén)報(bào)告?zhèn)浒?。最近，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)立法又拓展了國(guó)內(nèi)收入局獲取第三方信息報(bào)告的范圍：一是從2012年起，為商家辦理支付卡業(yè)務(wù)的銀行，每年年底必須向IRS報(bào)告在該年度返還給商家的總金額。二是證券經(jīng)紀(jì)公司必須向IRS報(bào)告客戶(hù)的證券交易信息。在與有關(guān)政府部門(mén)信息共享和采集第三方信息的基礎(chǔ)上，IRS利用各類(lèi)先進(jìn)的技術(shù)手段對(duì)信息進(jìn)行加工、分析，識(shí)別稅法不遵從行為，并對(duì)納稅人實(shí)施不同的服務(wù)與管理。提高了稅源管理水平。2、注重服務(wù)創(chuàng)新(chungxn

26、)，達(dá)到以服務(wù)促遵從的目標(biāo)美國(guó)早在20世紀(jì)50年代就提出了納稅服務(wù)概念，1998年IRS機(jī)構(gòu)(jgu)改革后，該局在“服務(wù)+執(zhí)法(zhf)=遵從”的治稅理念指導(dǎo)下，將其使命定義為“通過(guò)幫助納稅人理解和履行納稅義務(wù)，通過(guò)公正執(zhí)法，為納稅人提供高質(zhì)量的納稅服務(wù)”。為實(shí)現(xiàn)這一使命，美國(guó)非常注重服務(wù)創(chuàng)新：一是服務(wù)手段現(xiàn)代化。使納稅人可以通過(guò)免費(fèi)電話(huà)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、通信等多方式辦稅，實(shí)現(xiàn)每天24小時(shí)的服務(wù)承諾。聯(lián)邦稅務(wù)局官方網(wǎng)站開(kāi)辦了許多特色項(xiàng)目，如申報(bào)表下載、“我的退稅”搜索引擎、簽署“分期繳稅協(xié)議”、最優(yōu)納稅方案計(jì)算器等，為納稅人提供了便捷的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。二是服務(wù)理念客戶(hù)化。把客戶(hù)關(guān)系管理（Custom

27、er Relationship Management，縮寫(xiě)為CRM）理念引入納稅服務(wù)領(lǐng)域。CRM源于市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理論，是企業(yè)識(shí)別、挑選、獲取、發(fā)展和保持客戶(hù)的整個(gè)商業(yè)過(guò)程。CRM的主要含義就是通過(guò)對(duì)客戶(hù)詳細(xì)資料的深入分析，來(lái)提高客戶(hù)滿(mǎn)意程度，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的一種手段。IRS納稅服務(wù)日益以包括納稅人和稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)者、聯(lián)邦稅務(wù)局的合作機(jī)構(gòu)等服務(wù)對(duì)象為中心，研究服務(wù)對(duì)象的需求及偏好，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅服務(wù)。比如，華盛頓哥倫比亞特區(qū)稅務(wù)局為了全面、高效收集并分析客戶(hù)信息，建立了一套能夠跟蹤納稅人和稅務(wù)局之間的所有交互活動(dòng)的系統(tǒng)?？蛻?hù)通過(guò)包括電子郵件、電話(huà)、信函、服務(wù)中心柜臺(tái)等在內(nèi)的各種溝通渠道和稅務(wù)

28、局之間進(jìn)行的所有交互對(duì)應(yīng)的各種信息，包括服務(wù)請(qǐng)求、交互過(guò)程信息、服務(wù)處理狀態(tài)、服務(wù)處理結(jié)論等，都被完整跟蹤、記錄到統(tǒng)一的客戶(hù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)中。這種客戶(hù)行為數(shù)據(jù)的采集進(jìn)一步增強(qiáng)了對(duì)客戶(hù)行為和特征進(jìn)行勾勒的準(zhǔn)確性，可以幫助稅務(wù)局判斷納稅人的特征，并針對(duì)不同的特征提供個(gè)性化的服務(wù)。從而達(dá)到以服務(wù)促遵從的目標(biāo)。3、搭建信息技術(shù)系統(tǒng)平臺(tái)，加強(qiáng)稅源信息采集、分析(fnx)、應(yīng)用美國(guó)注重依托信息技術(shù)，提高稅源管理科學(xué)化、信息化水平。美國(guó)稅務(wù)部門(mén)從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，就進(jìn)行稅收信息化建設(shè)。在1998年，稅務(wù)部門(mén)制定了一個(gè)信息化建設(shè)十五年規(guī)劃，目標(biāo)是建立一個(gè)龐大的包括十個(gè)核心信息管理子系統(tǒng)的高效公平的綜合信息管理

29、系統(tǒng)。目前，該系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)數(shù)據(jù)處理中心組成，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部稅收信息的高度集中共享，同時(shí)與銀行、海關(guān)、社保等部門(mén)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，接收(jishu)它們傳遞來(lái)的涉稅信息。由于美國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的納稅人代碼制度，即聯(lián)邦政府對(duì)每個(gè)美國(guó)公民都編制一個(gè)終生不變的社會(huì)保障號(hào)碼，而且要求稅務(wù)登記代碼與社會(huì)保障號(hào)碼一致。所以，使該系統(tǒng)很容易獲取大量第三方信息，如銀行、商業(yè)注冊(cè)局、車(chē)輛注冊(cè)局、社會(huì)組織、保險(xiǎn)、海關(guān)等單位的涉稅信息，并能實(shí)現(xiàn)對(duì)采集到的稅源信息進(jìn)行分析、應(yīng)用。該系統(tǒng)能把納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)信息與采集到的第三方信息自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核比對(duì)，從而驗(yàn)證納稅人申報(bào)的合理性、準(zhǔn)確性，從而提高稅源的

30、監(jiān)控水平。同時(shí)，美國(guó)能及時(shí)地把最新的海量信息處理技術(shù)引進(jìn)稅源管理領(lǐng)域并取得良好效果。比如，早在1998年美國(guó)加州稅務(wù)局就啟動(dòng)了基于IBM DB2數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的綜合逃稅人監(jiān)察項(xiàng)目，使加州稅務(wù)能夠在超過(guò)2.2億項(xiàng)的獨(dú)立信息中利用商業(yè)智能技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)分析；還有IRS成功地實(shí)施了基于NCR Teradata的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘項(xiàng)目。4、稅源(shu yun)實(shí)施分類(lèi)管理美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局根據(jù)征稅對(duì)象分類(lèi)設(shè)置小型企業(yè)和個(gè)人企業(yè)管理局、大中型企業(yè)管理局、薪酬和投資收益管理局、免稅組織和政府機(jī)構(gòu)管理局等四個(gè)稅源管理部門(mén)，其中小型企業(yè)和個(gè)人企業(yè)管理局負(fù)責(zé)向自我雇傭的個(gè)人、資產(chǎn)不少于1000萬(wàn)美元的公司和合伙企業(yè)提供

31、管理與服務(wù)，薪酬和投資收益管理局向個(gè)人納稅人提供管理與服務(wù)，大中型企業(yè)管理局向資產(chǎn)多于1000萬(wàn)美元的公司和合伙企業(yè)提供管理與服務(wù)，免稅組織及政府機(jī)構(gòu)管理局向龐大而經(jīng)濟(jì)成分獨(dú)特的組織，包括養(yǎng)老金計(jì)劃、免稅組織、政府組織和免稅債券發(fā)行者提供管理與服務(wù)。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置有利于改進(jìn)服務(wù)、加強(qiáng)管理。因?yàn)閷?duì)納稅人實(shí)施分類(lèi)管理，可以根據(jù)不同類(lèi)別納稅人的不同特征提供針對(duì)性的管理與服務(wù)策略。（二）澳大利亞稅源管理(gunl)舉措1、拓展數(shù)據(jù)(shj)來(lái)源，加強(qiáng)內(nèi)外部數(shù)據(jù)共享，共建強(qiáng)大的社會(huì)協(xié)同管控體系澳大利亞積極推進(jìn)稅務(wù)局與其他政府和社會(huì)機(jī)構(gòu)的信息交換。澳大利亞稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與銀行、海關(guān)及政府其他部門(mén)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)

32、，政府還專(zhuān)門(mén)設(shè)立了一個(gè)澳大利亞交易報(bào)告和分析中心主要負(fù)責(zé)收集、保存、編輯、分析異常的金融交易記錄，稅務(wù)官員可以隨時(shí)從這里調(diào)閱所需資料和數(shù)據(jù)。同時(shí)，還與其他政府部門(mén)、外部合作伙伴、利益相關(guān)人員和媒體共享信息資源，共建強(qiáng)大的社會(huì)信譽(yù)管控體系，提高納稅人的稅收違法成本(chngbn)，以形成強(qiáng)大的遵從壓力。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以從其他部門(mén)獲得足夠的信息，容易評(píng)估出納稅人的不遵從現(xiàn)象和嚴(yán)重程度，然后采取相應(yīng)的管理措施。2、實(shí)施稅源分類(lèi)管理，重視大企業(yè)稅源管理，提高主體稅源的管理水平澳大利亞稅務(wù)局按照企業(yè)規(guī)模將企業(yè)分為三類(lèi)（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。因?yàn)橹挥型ㄟ^(guò)分類(lèi)才能實(shí)現(xiàn)對(duì)不同納稅人實(shí)行差異化的管理

33、，從管理上分清輕重緩急，合理配置人力資源，才能提高稅源管理的效率及提高征管資源的利用率。同時(shí)，澳大利亞非常重視大企業(yè)的管理，引進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，針對(duì)大企業(yè)多元的經(jīng)營(yíng)范圍，跨區(qū)域、跨國(guó)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)置，大規(guī)模的交易量，復(fù)雜的財(cái)務(wù)安排以及對(duì)于稅收籌劃計(jì)劃的廣泛應(yīng)用等特點(diǎn)所引起的高風(fēng)險(xiǎn)的情況，設(shè)立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，該機(jī)構(gòu)名稱(chēng)為“大企業(yè)及國(guó)際稅收管理局”。一方面為這些大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢(xún)服務(wù)；另一方面要求大企業(yè)提供準(zhǔn)確的交易信息，以增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)派出高級(jí)官員與前30名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專(zhuān)家參與稅源

34、管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大公司采用的稅源管理手段包括：解釋稅法、幫助、培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)。特別針對(duì)大公司跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但監(jiān)控其國(guó)內(nèi)收入部分，還監(jiān)控其海外收入部分；不但重視其每一筆交易的情況，還重視其在全球的資金和貿(mào)易安排情況，一旦發(fā)現(xiàn)有偷逃稅或避稅現(xiàn)象, 就會(huì)采取嚴(yán)厲的措施加以懲罰。 3、依托先進(jìn)(xinjn)信息技術(shù)，科學(xué)分析納稅人納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)澳大利亞稅務(wù)局充分肯定數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)之上的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立了專(zhuān)門(mén)的納稅人風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)潛在的規(guī)律和關(guān)系，從而預(yù)測(cè)哪個(gè)納

35、稅人或哪些行為可能違反依法納稅的規(guī)定并對(duì)每個(gè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)(png j)來(lái)確定下一步的工作資源安排和納稅人遵從策略安排。4、引入合作遵從(zncng)理念，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系澳大利亞稅務(wù)局針對(duì)本國(guó)大企業(yè)的特點(diǎn)及對(duì)稅收收入所作的巨大貢獻(xiàn)，引入了合作遵從的概念，在大企業(yè)稅收管理中推行合作遵從的理念。這剛好是當(dāng)下提倡構(gòu)建“和諧社會(huì)”的理念在稅收管理中的體現(xiàn)，首先合作遵從代表了一種嶄新的稅企關(guān)系，合作遵從的理念促進(jìn)了納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)三方面更好地相互了解，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人為了實(shí)現(xiàn)稅法遵從這一社會(huì)公平與正義做出共同的努力，這一理念弱化了稅務(wù)部門(mén)與納稅人長(zhǎng)期以來(lái)管理與被管理的矛盾關(guān)系，強(qiáng)化了征納

36、雙方的共同責(zé)任和共同利益，提升了稅法遵從水平。其次，合作遵從要求征納雙方應(yīng)共同制定有效提高稅法遵從水平的政策和方法，發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)稅制的完整、公正、公平的目標(biāo)。任何一方粗暴的或不負(fù)責(zé)的行為都會(huì)影響到目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然這種合作并不是稅收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的無(wú)條件單方合作，而是雙方在稅法遵從框架下的合作，是在公平與正義下的合作。合作遵從同時(shí)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于不履行稅法遵從的納稅人實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)法以保證公平、正義的實(shí)現(xiàn)。（三）新加坡稅源(shu yun)管理舉措1、改善(gishn)納稅服務(wù)，提高稅法遵從(zncng)新加坡稅務(wù)局充分認(rèn)識(shí)到優(yōu)化服務(wù)對(duì)提高納稅人納稅遵從的重要性。為了改善納稅服務(wù)質(zhì)量，新加

37、坡稅務(wù)局做了以下努力：一是設(shè)置統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)全面負(fù)責(zé)納稅服務(wù)工作的協(xié)調(diào)和管理工作；二是打造先進(jìn)的電子服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，讓納稅人足不出戶(hù)便可實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和涉稅問(wèn)題的咨詢(xún)，而且可以為納稅人提供實(shí)時(shí)的在線(xiàn)納稅評(píng)估。通過(guò)向納稅人提供細(xì)致入微的服務(wù)，減輕了納稅成本，提高了納稅遵從，實(shí)現(xiàn)了寓管理于服務(wù)的稅源管理高級(jí)境界。2、依托先進(jìn)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)實(shí)時(shí)納稅評(píng)估新加坡稅務(wù)局根據(jù)制定的嚴(yán)密切實(shí)的評(píng)稅規(guī)程，依托先進(jìn)的信息技術(shù)，開(kāi)發(fā)了一套實(shí)時(shí)在線(xiàn)納稅評(píng)估系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人進(jìn)行稅源監(jiān)控。在納稅評(píng)估時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以自動(dòng)比對(duì)系統(tǒng)獲取自第三方的涉稅信息和納稅人申報(bào)的信息。第三方的涉稅信息主要是指從政府各部門(mén)及金融機(jī)構(gòu)等社會(huì)各界的

38、電子信息系統(tǒng)調(diào)取的納稅人的相關(guān)資料，如從銀行獲取納稅人存款和賬號(hào)及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產(chǎn)的資料；向內(nèi)政部獲取納稅人親屬關(guān)系的資料，向注冊(cè)局獲取關(guān)聯(lián)公司的資料。申報(bào)信息主要指納稅人日常報(bào)送的各類(lèi)稅種申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。系統(tǒng)通過(guò)核對(duì)比較，并根據(jù)核對(duì)結(jié)果進(jìn)行判斷納稅人是否如實(shí)申報(bào)納稅。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還根據(jù)已掌握的各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的納稅人來(lái)進(jìn)行評(píng)估。3、實(shí)行稅源(shu yun)分類(lèi)管理，提高管理效率新加坡稅務(wù)局結(jié)合管理人員的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析模型從收入水平、稅收貢獻(xiàn)、行業(yè)類(lèi)型、電子渠

39、道交互記錄等維度，對(duì)個(gè)體(gt)納稅人進(jìn)行分類(lèi)；從收入水平、稅收貢獻(xiàn)、營(yíng)業(yè)額、行業(yè)類(lèi)型、是否使用稅務(wù)中介、電子渠道交互記錄等維度，對(duì)企業(yè)納稅人進(jìn)行分類(lèi)，爾后再制定針對(duì)性的管理和服務(wù)措施。這是有效利用征管資源，提高稅源管理效率和水平的必然趨勢(shì)。（四）國(guó)外稅源管理經(jīng)驗(yàn)(jngyn)分析從以上分析可以看出，雖然各發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)情、稅制及其他影響稅源管理的因素不同，造成為了加強(qiáng)稅源管理各國(guó)采取的具體措施有所不同，但是，從總體上來(lái)看，為加強(qiáng)稅源管理，它們多以提高服務(wù)水平、稅源分類(lèi)管理、涉稅信息利用、依托信息技術(shù)等措施來(lái)達(dá)到加強(qiáng)稅源管理的目的。具體說(shuō)來(lái)，有以下幾方面的特點(diǎn)：1、注重提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)各國(guó)紛紛意識(shí)

40、到提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)在促進(jìn)稅源管理方面的重要性，所以，它們想盡一切辦法提高納稅服務(wù)水平。比如新加坡打造完善的電子納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，美國(guó)努力完善網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，同時(shí)還把客戶(hù)關(guān)系管理（CRM）理念引入納稅服務(wù)領(lǐng)域。通過(guò)采取這些措施確實(shí)方便了納稅人，降低了征納成本，提高了納稅遵從水平，從而促進(jìn)了稅源管理水平的提高。2、注重依托信息技術(shù)各國(guó)都非常重視稅收信息化建設(shè)，一方面打造先進(jìn)的電子信息傳輸網(wǎng)絡(luò)和管理系統(tǒng)，比如美國(guó)建立了由國(guó)家計(jì)算機(jī)中心和分布在全國(guó)的十個(gè)數(shù)據(jù)處理中心組成的稅務(wù)管理系統(tǒng)，并與銀行、海關(guān)、社保等部門(mén)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，形成了嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系；澳大利亞也開(kāi)發(fā)了功能強(qiáng)大的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，并與銀行、海關(guān)及政

41、府其他部門(mén)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，政府還專(zhuān)門(mén)設(shè)立了一個(gè)澳大利亞交易報(bào)告和分析中心主要負(fù)責(zé)收集、保存、編輯、分析異常(ychng)的金融交易記錄，稅務(wù)官員可以隨時(shí)從這里調(diào)閱所需資料和數(shù)據(jù)。另一方面引進(jìn)最新的信息處理分析技術(shù)，面對(duì)海量的涉稅信息，各國(guó)紛紛引進(jìn)高級(jí)的信息處理技術(shù)，比如數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。比如澳大利亞建立了專(zhuān)門(mén)的納稅人風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)潛在的規(guī)律和關(guān)系，從而預(yù)測(cè)哪個(gè)納稅人或哪些行為可能違反依法納稅的規(guī)定并對(duì)每個(gè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)來(lái)確定下一步的工作資源安排和納稅人遵從策略安排。3、注重(zhzhng)稅源分類(lèi)管理各國(guó)普遍把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論引進(jìn)稅源管理領(lǐng)域，通過(guò)采取稅源分類(lèi)管理的方法來(lái)提高

42、稅源管理效率。稅源分類(lèi)管理就是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的不同，針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別采取不同的管理和服務(wù)措施，提高納稅遵從度。比如澳大利亞針對(duì)大企業(yè)多元的經(jīng)營(yíng)范圍，跨區(qū)域、跨國(guó)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)置，大規(guī)模的交易量，復(fù)雜的財(cái)務(wù)安排以及對(duì)于稅收籌劃(chuhu)計(jì)劃的廣泛應(yīng)用等特點(diǎn)所引起的高風(fēng)險(xiǎn)的情況，設(shè)立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理。新加坡稅務(wù)局結(jié)合管理人員的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析模型，依托信息處理技術(shù)對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)管理。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局根據(jù)征稅對(duì)象分類(lèi)設(shè)置小型企業(yè)和個(gè)人企業(yè)管理局、大中型企業(yè)管理局、薪酬和投資收益管理局、免稅組織和政府機(jī)構(gòu)管理局等四個(gè)稅源管理部門(mén)。這些都是稅源分類(lèi)管理的做法。通過(guò)稅源分類(lèi)管理，實(shí)

43、現(xiàn)了有限征管資源的合理配置，提高了管理效率。 五、優(yōu)化我國(guó)稅源管理建議針對(duì)當(dāng)前我國(guó)基于信息管稅思路的稅源管理存在的問(wèn)題(wnt)，結(jié)合“信息(xnx)管稅”思路使各方面面臨的挑戰(zhàn)和稅源管理現(xiàn)狀，借鑒成功的稅源管理國(guó)際(guj)經(jīng)驗(yàn)，本文提出如下優(yōu)化我國(guó)稅源管理建議：（一）更新管稅理念1、引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高稅源管理的科學(xué)性發(fā)達(dá)國(guó)家在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的成功實(shí)踐告訴我們，落實(shí)信息管稅，必須把樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為重要的思想基礎(chǔ)抓緊抓好，使這一理念逐步深入人心。要在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)初步建立以風(fēng)險(xiǎn)控管為導(dǎo)向，以一體化信息平臺(tái)為依托，以提高納稅遵從度為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)

44、價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)為主要流程環(huán)節(jié)，總局、省局、市局、縣局及分局各層級(jí)之間、各級(jí)部門(mén)之間專(zhuān)業(yè)分工科學(xué)、資源配置合理、上下協(xié)調(diào)互動(dòng)、運(yùn)行有序高效的防范內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)的控管體系 ，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失。首先，通過(guò)海量涉稅信息的加工、分析尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源。這些信息可以按來(lái)源分為內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息主要是從各稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取的如登記類(lèi)、申報(bào)類(lèi)、發(fā)票類(lèi)、認(rèn)定類(lèi)信息，也包含稅務(wù)人員在管理中掌握的調(diào)查信息、執(zhí)法信息、管理經(jīng)驗(yàn)，還包括上級(jí)發(fā)布的宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和異常指標(biāo)分析等。外部信息主要指來(lái)源于第三方部門(mén)的信息，包括從銀行、海關(guān)、地稅、工商、質(zhì)檢等部門(mén)取得的信息。根據(jù)這些涉稅信息

45、，建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，形成了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系。其次，在建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)、發(fā)現(xiàn)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)后，對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)分值，將篩選出的具體風(fēng)險(xiǎn)信息，以納稅人為單位按戶(hù)歸集，逐戶(hù)累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分值，并據(jù)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，根據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高低，采取不同的服務(wù)和管理措施。最后，要樹(shù)立全國(guó)一盤(pán)棋的思想，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各司其責(zé)，密切配合?？偩种饕龊萌珖?guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制、機(jī)制的規(guī)劃設(shè)計(jì)和組織實(shí)施工作。建立國(guó)家級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫(kù)，形成全國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息、情報(bào)存儲(chǔ)、交換、處理中心。按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，對(duì)法律制度性稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展分析識(shí)別和應(yīng)對(duì)策略分析研究，及時(shí)提出建設(shè)性的解決方案。研究、總結(jié)各級(jí)

46、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的科學(xué)技術(shù)、方法和典型案例，為全國(guó)全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)。省市局主要按照總局建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的統(tǒng)一要求，研究制定本地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃和明確各階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作重點(diǎn)；建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作機(jī)制，健全完善省市級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；做好年度各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的總體規(guī)劃和分部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施計(jì)劃安排。做好數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)工作等，提高對(duì)基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的指導(dǎo)能力?？h局以下稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是以科學(xué)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為主軸，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃部署和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序結(jié)果，有針對(duì)性地開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。2、引入服務(wù)與管理(gunl)并重理念，

47、提高納稅人自覺(jué)遵從意愿各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)在稅源管理過(guò)程中優(yōu)化納稅服務(wù)的重要性，因?yàn)榉?wù)到位，才能管理到位，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)不但能夠讓納稅人得到愉悅的辦稅體驗(yàn)，而且能夠減少納稅成本。同時(shí)，基于信息管稅思路的稅源管理是以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在征管資源有限的條件下，決定了我們也不能對(duì)所有納稅人提供相同(xin tn)服務(wù)，我們應(yīng)以納稅人分類(lèi)為基礎(chǔ)，在引入服務(wù)與管理并重理念下，有針對(duì)性地提供服務(wù)。為此，建議如下：一是建立一套能夠跟蹤納稅人和稅務(wù)局之間的所有交互活動(dòng)的系統(tǒng)。納稅人通過(guò)包括電子郵件、電話(huà)、信函、服務(wù)中心柜臺(tái)等在內(nèi)的各種溝通渠道和稅務(wù)局之間進(jìn)行的所有交互對(duì)應(yīng)的各種信息，包括服務(wù)請(qǐng)求、交互過(guò)程信

48、息、服務(wù)處理狀態(tài)、服務(wù)處理結(jié)論等，都被完整跟蹤并保存在統(tǒng)一的納稅人行為信息數(shù)據(jù)庫(kù)中。然后，通過(guò)該系統(tǒng)挖掘納稅人行為數(shù)據(jù)，勾勒納稅人的行為和特征，幫助稅務(wù)局根據(jù)納稅人的不同特征提供個(gè)性化的服務(wù)，從而達(dá)到以服務(wù)促遵從的目標(biāo)。二是開(kāi)發(fā)功能完善、體驗(yàn)界面友好的網(wǎng)上辦稅廳。網(wǎng)上辦稅廳的優(yōu)勢(shì)就是利用有限的服務(wù)資源，提供范圍更廣的服務(wù)內(nèi)容和更加便利的納稅手段。三是打造一支高素質(zhì)的服務(wù)隊(duì)伍。優(yōu)質(zhì)服務(wù)必須依托一支高水平的納稅服務(wù)隊(duì)伍。一方面，加大培訓(xùn)力度，提高人員素質(zhì)；另一方面，開(kāi)發(fā)知識(shí)管理系統(tǒng)。我們可以采取設(shè)置負(fù)責(zé)全局知識(shí)共享的首席知識(shí)官、選派一位在某一個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域訓(xùn)練有素(xn lin yu s)的人員，負(fù)責(zé)

49、收集補(bǔ)充該領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)，并保證知識(shí)庫(kù)的實(shí)時(shí)和完整或者制定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)知識(shí)共享等措施，充實(shí)知識(shí)管理系統(tǒng)的知識(shí)庫(kù)，確保知識(shí)管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。3、引入稅源分類(lèi)管理理念，提高征管(zhn un)資源使用效率因?yàn)橥ㄟ^(guò)分類(lèi)才能實(shí)現(xiàn)對(duì)不同(b tn)納稅人實(shí)行差異化的管理，從管理上分清輕重緩急，合理配置人力資源，才能提高稅源管理的效率及提高征管資源的利用率。對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、稅收貢獻(xiàn)大、財(cái)務(wù)管理健全、納稅遵從度高的納稅人主要實(shí)行事后監(jiān)控，注重對(duì)其數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和重點(diǎn)檢查；對(duì)非正常戶(hù)或財(cái)務(wù)管理混亂、納稅遵從度一向低的納稅人實(shí)行事前、事中監(jiān)控，監(jiān)控手段主要放在源泉控管、依靠社會(huì)力量護(hù)稅協(xié)稅控管上；對(duì)其他類(lèi)型納稅人

50、實(shí)行事中、事后監(jiān)控，主要監(jiān)控其納稅申報(bào)、發(fā)票管理和財(cái)務(wù)管理，注重納稅輔導(dǎo)和日常檢查。（二）完善(wnshn)相關(guān)制度1、信息共享制度法律化，擴(kuò)大信息共享面由于征納雙方存在信息不對(duì)稱(chēng)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施基于信息管稅思路的稅源管理過(guò)程中，能否獲取足夠的第三方信息顯得尤為重要，獲得涉稅信息越多，對(duì)稅源管理越有利。為此，建議擴(kuò)大信息共享面，拓展信息共享內(nèi)容，制定稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他部門(mén)之間順暢的有關(guān)信息共享的整體、長(zhǎng)效的制度，明確信息交換流程和各部門(mén)職責(zé)分工，并把該制度以法律的形式確定下來(lái)。在獲取涉稅信息后，應(yīng)充分利用，與納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)出現(xiàn)異常的納稅人進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警監(jiān)控，提高稅源管理水平

51、。2、適應(yīng)信息化發(fā)展，解決有關(guān)(yugun)法律缺失隨著社會(huì)信息化的發(fā)展，出現(xiàn)了電子商務(wù)、電子支付結(jié)算方式等新的經(jīng)濟(jì)形式，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也出現(xiàn)了電子申報(bào)(shnbo)、電話(huà)申報(bào)、IC卡申報(bào)等新的納稅申報(bào)方式。但是，現(xiàn)行的稅收法律對(duì)這些新的事物缺乏有關(guān)法律條款的監(jiān)督管理，致使稅源管理不到位而造成稅收流失。因此，必須適應(yīng)信息化發(fā)展，解決有關(guān)法律缺失。應(yīng)盡快立法對(duì)現(xiàn)金交易和網(wǎng)絡(luò)交易進(jìn)行管理，建立健全現(xiàn)金收支報(bào)告制度、網(wǎng)絡(luò)支付管理制度和管理電子商務(wù)的相關(guān)法律；通過(guò)制定法律明確電子申報(bào)方式下產(chǎn)生的電子檔案的法律地位以及征納雙方的法律責(zé)任等。3、納稅(n shu)評(píng)估定位法律化，提高稅源管理正當(dāng)性納稅評(píng)估

52、的實(shí)施促進(jìn)納稅申報(bào)質(zhì)量的提高，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，避免稽查工作的盲目性，是提高稅源監(jiān)控能力的有效舉措。但是，由于納稅評(píng)估在我國(guó)稅收相關(guān)法律條款中沒(méi)有提及，而使稅收?qǐng)?zhí)法缺乏法律依據(jù)，納稅評(píng)估所需的稅源信息采集遇到困難，導(dǎo)致納稅評(píng)估監(jiān)控稅源的作用難于有效發(fā)揮。因此，建議修訂征管法及其實(shí)施細(xì)則、納稅評(píng)估辦法，把納稅評(píng)估定位通過(guò)制定法律形式確定下來(lái)，明確納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的關(guān)系以及實(shí)施程序，強(qiáng)化通過(guò)納稅評(píng)估方式加強(qiáng)稅源管理。（三）提升信息采集、分析技術(shù)1、建立全國(guó)集中統(tǒng)一的信息處理中心“信息管稅”有了制度保障，還必須依靠技術(shù)支撐。否則，一切都是空中樓閣。因此，為了確?；?/p>

53、信息管稅思路的稅源管理有效開(kāi)展，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，建立全國(guó)集中統(tǒng)一的信息處理中心。該中心應(yīng)具有信息采集中心、信息交換中心和信息分析中心三類(lèi)功能。針對(duì)信息采集中心建設(shè)，主要是要強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集能力，可以從以下幾方面著手推進(jìn)建設(shè)：一是推廣使用稅控裝置，提高信息采集的技術(shù)含量。使用稅控裝置能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中監(jiān)控，特別是對(duì)流轉(zhuǎn)額進(jìn)行監(jiān)控，如實(shí)獲取納稅人的收入情況，保證計(jì)稅依據(jù)和涉稅信息的正確生成、傳遞、存儲(chǔ)，遏制經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中的作弊現(xiàn)象，減少了稅基流失風(fēng)險(xiǎn)；二是大力推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)。一方面可以減輕辦稅大廳人員負(fù)擔(dān)，緩解稅源管理工作量日益增加與有限的征管資源不匹配的矛盾；另一方面，隨著企業(yè)信息化的發(fā)展，

54、財(cái)務(wù)軟件或者(huzh)各種ERP軟件的推廣使用，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成軟件提供了條件。通過(guò)開(kāi)發(fā)申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成軟件從企業(yè)使用的各類(lèi)財(cái)務(wù)軟件或ERP軟件中抽取涉稅信息自動(dòng)導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)，減少了申報(bào)信息被人為篡改的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也減輕了企業(yè)報(bào)稅人員的工作量。三是開(kāi)發(fā)光學(xué)字符識(shí)別技術(shù) (Optical Character Recognition，縮寫(xiě)OCR)功能模塊，利用OCR技術(shù)對(duì)納稅人提交的各類(lèi)報(bào)表進(jìn)行電子數(shù)據(jù)自動(dòng)采集。信息交換中心的建設(shè)要考慮到對(duì)內(nèi)、對(duì)外信息交換的功能。對(duì)內(nèi)，要實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換；對(duì)外，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門(mén)、社會(huì)機(jī)構(gòu)等第三方部門(mén)之間的信息交換。要制定各

55、相關(guān)制度辦法，逐步做好與銀行、海關(guān)、工商、外管、交通(jiotng)、國(guó)土、房產(chǎn)、公安、財(cái)政、物價(jià)等第三方部門(mén)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)工作，并在此基礎(chǔ)上搭建好信息交換平臺(tái)。為了確保能為稅收數(shù)據(jù)深度分析利用提供有效工具支撐，應(yīng)在統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一業(yè)務(wù)規(guī)則、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一技術(shù)體系下，建設(shè)國(guó)、地稅一體化的信息分析平臺(tái)，推進(jìn)信息分析中心建設(shè)。考慮到現(xiàn)行國(guó)、地稅并存管理體制和各地地稅間稅費(fèi)征收范圍及業(yè)務(wù)流程的差異性，未來(lái)將在總局和省局國(guó)、地稅分別部署信息分析平臺(tái)，并采取統(tǒng)分結(jié)合方式，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一涉稅信息管理、統(tǒng)一分析利用基本功能、統(tǒng)一下發(fā)共性分析主題，指導(dǎo)各地開(kāi)展個(gè)性化的分析工作。各地可以在統(tǒng)一的信息

56、分析平臺(tái)支撐下，自主拓展本地個(gè)性化的分析利用功能和分析主題，使其能夠適應(yīng)不同層級(jí)分析利用需要，既滿(mǎn)足總局和省、市一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的宏觀、中觀稅源管理需要，又能滿(mǎn)足基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層次(cngc)的微觀稅源管理需要。 2、推進(jìn)(tujn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，引進(jìn)高級(jí)數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)涉稅信息的采集(cij)、應(yīng)用是“信息(xnx)管稅”的主線(xiàn)。隨著征管數(shù)據(jù)的省級(jí)大集中和各稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行，為“信息管稅”提供了海量的涉稅信息。但是，目前，各系統(tǒng)“信息孤島”現(xiàn)象依然存在、數(shù)據(jù)分析利用缺乏深度，與“信息管稅”的要求還有差距。因此，應(yīng)該借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是近幾年來(lái)迅速發(fā)展起來(lái)的一種數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和管理

57、的技術(shù)，它能整合各類(lèi)信息資源，把各種大量的、歷史的、異構(gòu)的、分散的數(shù)據(jù)從聯(lián)機(jī)事務(wù)處理系統(tǒng)中抽取出來(lái)，經(jīng)過(guò)清洗然后轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、面向主題的信息數(shù)據(jù)源，并能滿(mǎn)足隨機(jī)查詢(xún)和各種分析處理的需要。同時(shí)，在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)的基礎(chǔ)上，我們要引進(jìn)高級(jí)數(shù)據(jù)處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的分析，滿(mǎn)足稅源管理的需要。采用的技術(shù)主要有以下兩種：一是聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)（On-Line Analytical Processing，縮寫(xiě)OLAP）。OLAP是基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的一種數(shù)據(jù)分析技術(shù)。它使分析人員、管理人員或執(zhí)行人員能夠從多角度對(duì)信息進(jìn)行快速、一致、交互地存取，獲得對(duì)數(shù)據(jù)的更深入了解。OLAP的目標(biāo)是滿(mǎn)足決策支持或者滿(mǎn)足在多維環(huán)境下

58、特定的查詢(xún)和報(bào)表需求，它的技術(shù)核心是“維”這個(gè)概念。 “維”一般包含著層次關(guān)系，這種層次關(guān)系有時(shí)會(huì)相當(dāng)復(fù)雜。通過(guò)把一個(gè)實(shí)體的多項(xiàng)重要的屬性定義為多個(gè)維，使用戶(hù)能對(duì)不同“維”上的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。因此OLAP也可以說(shuō)是多維數(shù)據(jù)分析工具的集合。二是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)（Data Mining，縮寫(xiě)DM）。DM是指從數(shù)據(jù)庫(kù)的大量數(shù)據(jù)中揭示出隱含的、先前未知的并有潛在價(jià)值的信息的過(guò)程。它是一種決策支持過(guò)程，它主要基于人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)、模式識(shí)別、統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)據(jù)庫(kù)、可視化技術(shù)等，高度自動(dòng)化地分析已有的數(shù)據(jù)，做出歸納性的推理，從中挖掘出潛在的模式，幫助決策者調(diào)整策略，減少風(fēng)險(xiǎn)，做出正確的決策。（四）構(gòu)建(u jin)機(jī)制1、數(shù)據(jù)(shj)質(zhì)量管理機(jī)制涉稅信息質(zhì)量(zhling)關(guān)系到“信息管稅”的成敗。因?yàn)殄e(cuò)誤的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)加工、分析必然產(chǎn)生錯(cuò)誤的結(jié)果，用錯(cuò)誤的結(jié)果指導(dǎo)稅源管理的實(shí)踐，也必然是錯(cuò)誤的。所以，采集的涉稅信息質(zhì)量非常重要。一是建立必要的崗責(zé)體系，明確各類(lèi)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的責(zé)任人，以及應(yīng)承擔(dān)的具