營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析3700字

1、營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析3700字 摘要：“營改增稅制改革是我國深化供給側(cè)構(gòu)造性改革的重要一環(huán)，對(duì)我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展具有深遠(yuǎn)的影響。本文通過分析“營改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響，討論企業(yè)在“營改增的改革背景下，如何利用有效的方法進(jìn)展納稅籌劃，并為企業(yè)提供相關(guān)的意見參考。 關(guān)鍵詞：營改增；影響；稅收籌劃一、“營改增及納稅籌劃概述一關(guān)于“營改增稅制改革“營改增顧名思義就是指納稅人由繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅。增值稅最主要的特征就是針對(duì)商品或效勞流通過程中各環(huán)節(jié)的增值局部進(jìn)展征稅，而不像營業(yè)稅那樣在每一個(gè)環(huán)節(jié)都對(duì)整個(gè)流通過程征稅。因此，增值稅很好的防止了重復(fù)納稅的問題，保障了國家稅收的公平性與

2、公正性，不但推動(dòng)了我國效勞業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，同時(shí)還是對(duì)供給側(cè)構(gòu)造性改革的進(jìn)一步深化。政府于2022年1月份在上海率先開展“營改增稅制改革的試點(diǎn)工作，直到2022年5月份，改革幾乎涵蓋了我國各大主要行業(yè)并將施行范圍擴(kuò)大到全國。“營改增稅制改革的主旨就是降低企業(yè)稅負(fù)，深化供給側(cè)構(gòu)造性改革，推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新與開展。由于增值稅的納稅原理以及其在流通過程中可以抵扣的特點(diǎn)，從根本上解決了營業(yè)稅重復(fù)納稅的問題。因此，營改增的順利施行使得絕大局部原營業(yè)稅納稅企業(yè)稅負(fù)減輕，也使得原增值稅納稅企業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的渠道增多，進(jìn)而降低了全社會(huì)企業(yè)的平均稅負(fù)程度。“營改增不但使社會(huì)資源配置得到優(yōu)化，還為企業(yè)的開展注入了新的

3、活力。二關(guān)于納稅籌劃所謂納稅籌劃就是指，以納稅人為核心，根據(jù)國家稅收政策與法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，充分考慮自身的經(jīng)營環(huán)境與納稅的實(shí)際情況，利用一些措施適當(dāng)減少納稅，降低納稅人納稅負(fù)擔(dān)的一種行為。由此可以看出，企業(yè)進(jìn)展納稅籌劃的目的是非常明確的，主要就是希望在收入增長的根底上降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。但是，進(jìn)展納稅籌劃時(shí)也要遵循一定的原那么，例如本錢效用原那么、時(shí)效性原那么等，并且必需要遵守國家稅收有關(guān)的法律法規(guī)。同時(shí)，企業(yè)還要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化及時(shí)做出調(diào)整與應(yīng)對(duì)，以保障企業(yè)納稅籌劃的有效性。二、“營改增給企業(yè)帶來的主要影響一對(duì)原增值稅納稅人的影響對(duì)于在“營改增之前就繳納增值稅的企業(yè)而言，其自身財(cái)務(wù)核

4、算上并不會(huì)受到直接影響。但是，假如原增值稅納稅企業(yè)與“營改增企業(yè)間有業(yè)務(wù)往來，那就意味著原增值稅企業(yè)將可以獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣，這將有利于該類企業(yè)整體稅負(fù)的下降。由于增值稅的稅率較營業(yè)稅有所進(jìn)步，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的發(fā)生也并不是實(shí)時(shí)的，因此“營改增可能會(huì)在一定程度上增加原增值稅企業(yè)資金流的壓力。但是，假如在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣充分的情況下，企業(yè)的購置本錢還是呈下降趨勢(shì)的。二對(duì)原營業(yè)稅納稅人的影響“營改增企業(yè)在改革施行后，無論是財(cái)務(wù)核算還是適用稅率都發(fā)生了較大的變化。以效勞業(yè)為例，原營業(yè)稅稅率為5%，現(xiàn)增值稅稅率為6%，稅率雖有小幅度上升，但是由于增值稅抵扣機(jī)制的存在，在進(jìn)項(xiàng)稅獲取較充足的情況下，降低企業(yè)稅負(fù)

5、的效果還是比擬理想的。但是，對(duì)于同為“營改增的建筑行業(yè)而言就并不樂觀。建筑行業(yè)的增值稅稅率為11%，稅率上漲幅度較大，并且由于建筑行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，在人工費(fèi)以及一些根底原材料方面難以獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票用于抵扣，因此在這種情況影響下建筑行業(yè)的整體稅負(fù)情況并不樂觀。三對(duì)企業(yè)利潤情況的雙重影響“營改增對(duì)于稅改企業(yè)利潤的影響也非常明顯。在產(chǎn)品價(jià)格方面，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬于價(jià)外稅，在本錢核算時(shí)，企業(yè)需要將購置產(chǎn)品做價(jià)稅別離處理。例如，某企業(yè)為“營改增一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)購進(jìn)一批原材料價(jià)格100萬元，適用增值稅稅率為17%。在營業(yè)稅時(shí)期，該企業(yè)購進(jìn)這批原材料的入賬本錢為100萬元，而“營改增后，該企業(yè)

6、的這批原材料的入賬本錢為1001+17%=85.47萬元，與營業(yè)稅時(shí)期相比入賬本錢減少了14.53萬元。由此可以看出，由于價(jià)稅別離的原因“營改增企業(yè)的入賬本錢有所降低，企業(yè)利潤隨之上升，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所得稅的增長。所得稅稅率為25%，相對(duì)于增值稅而言更高。一些效勞類企業(yè)為了充分抵扣而大量獲取高抵扣稅率的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，雖然很好的控制了增值稅的納稅金額，但卻可能造成企業(yè)所得稅的增長。因此，這兩者之間如何平衡，使企業(yè)的稅負(fù)更低、更合理，也是“營改增企業(yè)需要認(rèn)真考慮的問題。三、“營改增背景下的納稅籌劃方法與建議一選擇合適的納稅人身份增值稅的納稅人一般有兩種，一種是增值稅一般納稅人，其特點(diǎn)是可以通過獲得增值

7、稅專用發(fā)票進(jìn)展納稅抵扣，進(jìn)而降低企業(yè)的整體稅負(fù)。另一種是小規(guī)模納稅人，其特點(diǎn)是不能利用增值稅專用發(fā)票對(duì)納稅進(jìn)展抵扣，但是可以將進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入本錢，以適當(dāng)降低企?I所得稅，同時(shí)小規(guī)模納稅人的增值稅核算也相對(duì)簡單易于操作。雖然稅法對(duì)于這兩種增值稅納稅人的核定標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的規(guī)定，但是企業(yè)結(jié)合“營改增期間的過度政策，以及自身企業(yè)的組織架構(gòu)特點(diǎn)，還是可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況在一定程度上合理籌劃選擇的。二結(jié)合企業(yè)供給鏈特點(diǎn)完善供給商管理增值稅屬于一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)增值稅的稅負(fù)情況與其所處供給鏈的位置有直接的關(guān)系。由于我國目前的市場(chǎng)環(huán)境還有待進(jìn)一步完善，一些企業(yè)在與上游供給鏈企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)，很難從中獲得進(jìn)項(xiàng)稅

8、發(fā)票用于抵扣。再加之一些上游行業(yè)的管理仍不夠完善，直接導(dǎo)致了企業(yè)納稅籌劃工作的復(fù)雜化，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，加強(qiáng)供給商企業(yè)的審核與管理就成為了企業(yè)納稅籌劃非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。在“營改增背景下，企業(yè)必需要根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)供給商進(jìn)展挑選，在保證商品價(jià)格與質(zhì)量的根底上，還要盡量與具有一般納稅人資格的企業(yè)進(jìn)展合作，盡量獲得充分的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立供給商審核準(zhǔn)入制度，完善供給商的管理體系，標(biāo)準(zhǔn)供給商的合作行為，維護(hù)企業(yè)的切身利益。 以建筑施工企業(yè)為例，建筑企業(yè)“營改增后所面臨的一項(xiàng)最嚴(yán)峻的問題就是進(jìn)項(xiàng)稅獲得困難，尤其是人工與根底原材料如水泥、沙子等。對(duì)于根底原材料采購上，由于上

9、游供給鏈?zhǔn)袌?chǎng)環(huán)境非常復(fù)雜，“營改增后建筑企業(yè)在考慮價(jià)格的同時(shí)還要考慮原材料供給商的資質(zhì)，盡量與具有一般納稅人資格且手續(xù)合規(guī)的供給商開展合作，這樣一方面可以進(jìn)展抵扣，另一方面還可以防止稅金的轉(zhuǎn)嫁。而對(duì)于人工本錢而言，建筑企業(yè)應(yīng)與勞務(wù)公司開展合作，勞務(wù)公司作為合規(guī)的納稅主體可以為建筑公司提供人工本錢的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票用于抵扣。三充分利用納稅優(yōu)惠政策，發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)由于“營改增還處于過渡期，國家為了幫助各個(gè)行業(yè)的企業(yè)順利過度，實(shí)現(xiàn)改革的預(yù)期效果，陸續(xù)出臺(tái)了一些列的優(yōu)惠政策。“營改增企業(yè)應(yīng)該充分利用這一時(shí)機(jī)，對(duì)企業(yè)的納稅及財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)展全面的籌劃。一方面可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)，享受稅改紅利。另一方面，還可以

10、促進(jìn)企業(yè)建立起適應(yīng)增值稅的財(cái)務(wù)管理體系，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的納稅行為。同時(shí)，在優(yōu)惠政策方面，例如差額納稅、減免稅工程、延期納稅政策、地產(chǎn)行業(yè)的簡易征收等等，都可以結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)進(jìn)展納稅籌劃，幫助企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)。四根據(jù)應(yīng)稅工程的不同施行獨(dú)立核算由于涉及“營改增的行業(yè)企業(yè)眾多，其經(jīng)營范疇也多種多樣，一些企業(yè)的納稅工程隨著“營改增的施行而形成了不同稅率同時(shí)存在的情況。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)兼營的情況假如存在不同稅率的應(yīng)稅工程，且企業(yè)無法劃清楚晰的情況下，采用從高稅率計(jì)?馱鮒鄧啊虼耍?企業(yè)存在兼營的業(yè)務(wù)時(shí)，必需要分開獨(dú)立核算，以防止從高稅率計(jì)征給企業(yè)帶來的損失。以商場(chǎng)物業(yè)公司為例，一般情況下商場(chǎng)物

11、業(yè)公司屬于效勞行業(yè)，適用6%的增值稅稅率，同時(shí)該類企業(yè)多數(shù)情況下兼顧著商場(chǎng)的運(yùn)營工作。這也意味著該類企業(yè)的兼營業(yè)務(wù)也較多，例如收取物業(yè)費(fèi)、租金、代收電費(fèi)等等。在稅率上物業(yè)費(fèi)為6%，租金為11%，電費(fèi)為17%，而這就要求企業(yè)必須針對(duì)不同業(yè)務(wù)分別明晰核算，以防止從高稅率征收的情況發(fā)生。另外，假如上述租賃業(yè)務(wù)發(fā)生在“營改增前就存在的老?目上，那么可以按照老工程的處理原那么予以按5%的征收率簡易征收，這一點(diǎn)也可以結(jié)合企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)稅的總體構(gòu)造來合理選擇與規(guī)劃。四、完畢語綜上所述，“營改增的初衷就是要排除企業(yè)重復(fù)納稅的情況，幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)活力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)效益的共贏。因此，在“營改增背景下，有效的納稅籌劃可以幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)改革的過渡，并為企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利