《企業(yè)所得稅答案》word版

1、企業(yè)所得稅1、【答案】自2008年起，外國企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤不再免征所得稅，應當繳納10%的預提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。 預提所得稅=200+300+（3000-400）10%=310萬元。2.【答案】1）存在的問題： 向其他企業(yè)借款的利息支出超過按中國銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率計算的利息支出部分在稅前扣除。實施條例38條 業(yè)務招待費扣除超規(guī)定標準。 計提工會經(jīng)費未撥繳不得稅前扣除實施條例41條；計提教育經(jīng)費未發(fā)生支出不得稅前扣除。實施條例42條 固定資產(chǎn)直接列入管理費

2、用，未通過計體提折舊攤銷，稅前多列支費用 提取壞賬準備金按%計提，超過稅法規(guī)定5，扣除費用。 （2）不得稅前扣除利息支出200000（10%5%）10000元 不得稅前扣除業(yè)務招待費=250000150000=100000元 業(yè)務招待費扣除限額150000元（60000000530000025000060%=150000） 不得稅前扣除工會經(jīng)費和教育經(jīng)費240003800062000元 不得稅前扣除管理費用中固定資產(chǎn)部分=60006000/(612)65500元 不得扣除壞賬準備金=6000元 應補繳企業(yè)所得稅額（100001000006200055006000）25%53750元 3.【答案

3、】：(1)將產(chǎn)品發(fā)給職工視同銷售，應該計算增值稅及城建稅和教育費附加增值稅及相關(guān)附加增加=2 00050(1+20%)17%(17%+3%)=2.24(萬元)調(diào)增應納稅所得額=2 00005020%2 00050(1+20%)17%(7%+3%)=1.80(萬元)(2)由于企業(yè)沒有成立工會組織，所以職工工會經(jīng)費不能扣除，調(diào)增應納稅所得額50萬元。職工福利費調(diào)增應納稅所得額=3202 20014%=12(萬元)職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=602 2002.5%=5(萬元)(3)無形資產(chǎn)攤銷不能超過10年，應調(diào)增應納稅所得額30100(10 12) 8=23.33(萬元)(4)固定資產(chǎn)完工前的

4、利息支出應該資本化，不能計入財務費用應調(diào)增應納稅所得額：122102.(1012)=8.83(萬元)(5)采購用于研究開發(fā)的專用設(shè)備和用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具可以全額在計算應納稅所得額時扣除，但是不得再計提折舊，應調(diào)增應納稅所得額6萬元：(6)營業(yè)外支出項目應調(diào)增應納稅所得額=3+2+(102)+20=33(萬元)(7)股票轉(zhuǎn)讓凈收益應該計入應納稅所得額，調(diào)增應納稅所得額80萬元。(8)審查以后的應納稅所得額=1 0001.8+50+12+5+23.33+8.83+633+80=1 219.96(萬元)(9)2008年應補交企業(yè)所得稅：1 217.96 25%250=54.9

5、9(萬元)4. 【答案】：(1)利息扣除錯誤，調(diào)增應納稅所得額：5 000(10%7.2%)=140(萬元)(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應調(diào)減應納稅所得額650萬元。(3)工會經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=125002%=2(萬元)職工福利費應調(diào)增應納稅所得額=8050014%=10(萬元)教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=15500 2.5%=2.5(萬元)合計調(diào)增應納稅所得額=2+10+2.5=14.5(萬元)(4)業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=4024=16(萬元)7 6000.005=38萬元400.6=24(萬元)(5)廣告費

6、和業(yè)務宣傳費調(diào)增應納稅所得額：800+4007 6000.15=60(萬元)(6)不允許列支的壞賬費用=2018=2(萬元)(7)融資租賃設(shè)備的租賃費不得扣除調(diào)增應納稅所得額24萬元(8)國債利息收入不征稅調(diào)減應納稅所得額40萬元(9)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應計入其他業(yè)務收入，不應該增加其他應付款。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應納營業(yè)稅、城市維護教育費和教育費附加=2005%(1+7%+3%)=11(萬元)調(diào)增應納稅所得額=20016011=29(萬元)(10)未使用的設(shè)備不得計提折舊調(diào)增應納稅所得額3萬元(11)聯(lián)營企業(yè)分回利潤屬于免稅收入A公司2008年的應納稅所得額=1 000+140650+14.5+1

7、6+60+2+2440+29+3=598.5(萬元)應納企業(yè)所得稅額=598.525%=149.63(萬元)堂測題【答案】：銷售收入：2 800+800+100=3 700(萬元)會計利潤總額：3 700+50l 30070040090(180120)60090=510(萬元)符合條件的收入減按90%計算，調(diào)減2800*10%=280廣告費3 70015%=555沒有超標業(yè)務招待費調(diào)增所得額：303060%=12(萬元)3 7000.005=18.53060%)職工工會經(jīng)費超支=5-1802%=1.4(萬元)職工福利費超支=30-18014%=4.8(萬元)教育經(jīng)費超支=6-180 2.5%=

8、1.5(萬元)受讓的環(huán)境保護項目本年度減半征收企業(yè)所得稅，調(diào)減所得額100萬元公益救濟性捐贈： 4051012%，不調(diào)整應納稅所得額=510-280+12+1.4+4.8+1.5-100=149.7(萬元)應納稅額=149.715%10010%=12.46個人所得稅2 答案：（1）出版小說、小說加印及報刊連載應繳納人個人所得稅。出版小說、加印應納=（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720（元）小說連載應納個人所得稅=（3800-800）20%（1-30%）=420（元）（2）審稿收入應納個人所得稅=15000（1-20%）20%=2400（元）（3）翻譯收入應納個

9、人所得稅=（3000-800）20%=440（元）（4）A、B國收入應納個人所得稅：A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額）=30000（1-20%）20%-2000=5200（元）孫某在A國實際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額。因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得納200元（5200-5000）。B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額）=70000（1-20%）40%-7000=15400（元）孫某在B國實際繳納的稅款（1800元）超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本年度內(nèi)的應納稅額中扣除。（5）孫某2008年應納個人所得稅=6720+420+2400+440+2

10、00=10180（元） 3 政府特殊津貼免稅，工資應納=（38002000）10%一258+（38003500）3%4=1276（元）。（2）發(fā)表文章應納稅額=（1200800）20%（130%）=56（元）（3）專業(yè)著作取得稿酬應納稅所得額=12000（120%）=9600（元） 公益捐贈限額=960030%=2880（元），實際捐贈3000元，按限額扣除。 應納個人所得稅額=（96002880）20%（130%）=940.8（元）（4）抵扣限額=30000（120%）30%一2000=5200（元） 在我國補繳個人所得稅款3200元（5200元一2000元）。（5）專題講座收入屬于勞務報酬

11、所得=42000（120%）20%=1280（元）（6）出售使用超過5年的非唯一房產(chǎn)，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅：應納的個人所得稅=（2200001200004000）20%=19200（元）（7）出租房屋應納各種稅金如下： 300030003%一30003%（7%+3%）一80080010%2+300030003%一30003%（7%+3%）一40080010%1+300030003%30003%（7%+3%）一80010%6=260.2+170.1+1260.6=1690.9（元）合計=1276+56+940.8+3200+1280+19200+1690.9=27622.7（元）4 （1）全年年薪

12、應納=（5000 -3500）3%12+4000010%-105=4075 （2）取得稿酬所得應納的個人所得稅=12000（120%）=9600（元） 公益捐贈限額=960030%=2880（元），實際捐贈3000元，稅前按限額扣除 應納個人所得稅額=（96002880）20%（130%）=940.8（元） （3）抵扣限額 =80000（120%）40%一7000=18600（元） 張總在A國實際繳納的稅款10000元，低于扣除限額，需在我國補繳8600元。 （4）2009年租金收入應繳納的個人所得稅=【（200020003.3%一800800）10%2】+【（200020003.3%一200

13、800）10%1】+【（200020003.3%一800）10%5】=727.2（元） （5）張總當年應在我國繳納的個人所得稅款=4075+940.8+8600+727.2=14343（元）5.答案:（1）演講應繳納個人所得稅=5000（1-20%）20%=800（元） （2）發(fā)表論文應繳納個人所得稅=（3200-800）20%70%+4500（1-20%）20%70%=840（元） （3）出版權(quán)應繳納個人所得稅=62000（1-20%）20%-5600=4320（元） （4）發(fā)票中獎應繳納個人所得稅=100020%=200（元6. 答案：（1）營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（80-50）5%（

14、1+7%+3%）=1.65（萬元） （2）印花稅=800.05%=0.04（萬元） （3）可扣除項目=7080%+1.65+0.04=57.69（萬元） 增值額=80-57.69=22.31（萬元） 增值率=22.31/57.69=38.67% 土地增值稅=22.3130%=6.69（萬元） （4）所得額（80-50-1-1.65-0.04-6.69）=20.62（萬元） 轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅20.62204.12（萬元）7.答案:(1)計算王某l2月出租房屋應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。（ 3800-800-800）10%+（ 3800-400-800）10%=220+260=480（元

15、）(2)計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。35000（1-20%）30%-2000=6400（元）(3)計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。1800050%20%=1800（元）(4)計算王某4月取得全年獎金應當繳納的個人所得稅。3600010%-105=3495（元）(5)計算王某5月從國外取得收入應在國內(nèi)補繳的個人所得稅。甲國限額=12000（1-20%）20%=1920（元），應補稅120元。乙國限額=60000（1-20%）20%=9600（元），不必補稅。(6)計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應代扣代繳的個人所得稅。40000（1-20%）-2800020%

16、=400020%=800（元）通過政府部門向農(nóng)村義務教育捐贈可全額扣除。(7) 12004（1-20%）20%=768（元）(8)計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。18000020%=36000（元）(9)計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。（18000-3500）25%-1005=2620（元）(10)計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。450010%-105=345（元）（三）綜合及其他1 【答案】應納營業(yè)稅額=6 0005%=300（萬元） 應納城建稅額=3007%=21（萬元） 應納印花稅額6 0000.5

17、3（萬元） 扣除項目金額=500+1 500+120+（500+1 500）5%+300+2l+（500+1 500）20%2 941 增值額6000一2 9413 059（萬元） 100%3 0592 941200% 應納增值稅額3 05950%2 94115%=1 529.5441.15=1 088.35（萬元） 應納稅所得額6 000（500+1 500+120+150+300+21+1 088.35）=2 320.65（萬元） 應納所得稅額2 320.6525%580.16（萬元） 注：房地產(chǎn)開發(fā)公司的印花稅不得單獨列支；開發(fā)費用在計算所得稅時按實際發(fā)生的數(shù)額扣除，土地增值稅可以在所得

18、稅前扣除。2. （1）印花稅=(1200+300)0.05%=0.75（萬元） （2）營業(yè)稅=12005%=60（萬元） （3）城建稅和教育費附加=60（7%+3%）=6（萬元） （4）扣除項目=（200+100+50+400）（1+8%+20%）+60+6=1026（萬元） （5）增值額=1200-1026=174（萬元） （6）增值率=174/1026=16.96% 土地增值稅額=17430%=52.2（萬元） （7）營業(yè)稅=（300-200）5%=5（萬元） （8）印花稅=（1200+300）0.05%=0.75（萬元） （9）扣除項目=200+10+5+3000.05%=215.15（

19、萬元） （10）增值額=300-215.15=84.85（萬元） 增值率=84.85 215.15=39.44% 土地增值稅=84.8530%=25.46（萬元） 3. 2011年應納各種財產(chǎn)、行為稅為： （1）應納土地使用稅=（20000+500+2500）5=115000（元）=11.5（萬元） （2）應納房產(chǎn)稅：2800（120）1.2+300（120）1.212 3=26.88 +0.72=27.6（萬元） （3）應納車船使用稅=10 1090=9000（元）4、 （1）營業(yè)賬簿應納印花稅=155=75（元） （2）商品房購銷合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應納印花稅=4000.5%010000=2

20、000（元） （3）加工承攬合同應納印花稅=（40+0.8）萬元0.5%010000=204（元） （4）運輸合同應納印花稅：（101）萬元0.510000=45（元） （5）借款合同應納印花稅=1000.0510000=50（元） （6）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應納印花稅=50萬元0.510000=250（元） （7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應納印花稅，先按5元計稅。 （8）購銷合同應納印花稅=3000 70.20.3=63.18（元）該公司當年共納印花稅75+2000+204+45+50+250+5+63.18=2692.18元。 5、 (1)資金賬簿應納稅=2 000 0000.5%o=1 000(元) 營業(yè)賬

21、簿應納稅=55=25(元) (2)權(quán)利許可證照35=15元 (3)運輸合同應納稅=50 0001=50(元) (4)保險合同應納稅=40 000 1=40(元)(5)擔保合同無需繳納印花稅 (6)購銷合同應納稅=300 0000.3=90(元)A公司共需繳納印花稅l 000+25+15+50+40+90=1 220(元) 6、（1）2000年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：（65 0003 0001 200）4243 200（元）（2）2000年應繳納的房產(chǎn)稅：4 000（120%）1.2%一200（120%）1.2%50%38.40.96=37.44（萬元）出租房產(chǎn)1.5612%=1.08（萬元）單項核算的中央空調(diào)不計入房產(chǎn)價值，繳納房產(chǎn)稅2003年應繳納房產(chǎn)稅：37.44+1.08=38.52（萬元） 7、（1）應納資源稅額6 00030+3 90030+55010+501030.3（萬元） （2）應納消費稅額2 0001 3880.2=55.52（萬元） （3）應納增值稅額=400（1+17%）17%+