稅務登記管理的執(zhí)法檢查

1、第三章 稅務登記管理的執(zhí)法檢查稅務登記是稅務機關對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。是稅務機關對納稅人實施稅收管理的重要環(huán)節(jié)和基礎工作。是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。稅務登記包括設立登記、變更登記、停業(yè)、復業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記、證照管理、非正常戶管理等內(nèi)容。第一節(jié)設立稅務登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)（一）、中華人民共和國稅收征收管理法第十五條;（二）、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第十二、十三條；（三）、稅務登記管理辦法第十至十一條、十五條、十七條 (國家稅務總局令第七號，下同) 。二、執(zhí)法程序（一）申請申請

2、辦理設立稅務登記的納稅人，應根據(jù)不同情況在法定期限（30日）內(nèi)向主管稅務機關提出申請，并如實提供以下證件、資料：1、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)文件；2、有關合同、章程、協(xié)議書；3、有關機關、部門批準設立的文件；4、組織機構統(tǒng)一代碼證書；5、銀行賬號證明；6、住所或經(jīng)營場所證明；7、法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；8、由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的其他需要提供的有關證件、資料。（二）受理主管稅務機關對申報辦理稅務登記的納稅人提供的證件、資料進行審閱，審核其所提供資料、證件的真實性、完整性、有效性。納稅人提交的證件、資料不全或稅務登記表填寫不符合規(guī)定的，當場通知其補

3、正或重新填寫；符合要求的，根據(jù)納稅人不同的經(jīng)濟類型發(fā)給稅務登記表、納稅人稅種登記表,符合增值稅一般納稅人條件的，發(fā)給增值稅一般納稅人申請認定表交納稅人如實填寫后交回。（三）審核1、 審核管轄權限。審核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人其生產(chǎn)、經(jīng)營所在地，其他納稅人除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，其納稅義務發(fā)生地是否是本轄區(qū)管轄范圍內(nèi)。2、審核納稅人提交的相關證件、資料的證明效力。3、對比法定代表人居民身份證號碼，檢查是否有在案的未履行納稅義務的記錄；比對組織機構統(tǒng)一代碼與已使用的納稅人識別號，檢查是否有重碼問題。4、按認定管理程序審批納稅人報送的增值稅一般納稅人申請認定表。5、調(diào)

4、查核實。納稅人提交的資料、證件明顯有疑點的，由基層主管稅務機關管理人員進行實地調(diào)查核實?；鶎又鞴芏悇諜C關管理人員對納稅人提交的稅務登記表及相關證件、資料進行書面核實后，明確實地調(diào)查的項目和內(nèi)容，然后根據(jù)負責人的指派，填制稅務檢查通知書，到納稅人處出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，對疑點問題進行實地調(diào)查；根據(jù)調(diào)查情況，寫出調(diào)查報告，經(jīng)負責人審核后，傳遞給稅務登記管理部門。6、基層主管稅務機關管理人員根據(jù)納稅人的實際情況，核定應納稅的稅種、預算級次、稅目等后，填寫納稅人稅種登記表，簽字并經(jīng)負責人審核簽字后，傳遞給稅務登記管理部門。（四）辦理1、納稅人所提交的證件、資料齊全，且稅務登記表填寫符合規(guī)定的

5、，稅務登記管理部門在稅務登記表中核定稅務登記的有效期限，由經(jīng)辦人簽字（蓋章），加蓋縣（市）區(qū)國稅局公章或稅務登記專用章，納稅人交納工本費（對持有勞動保障部門頒發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證的下崗失業(yè)人員，從事個體經(jīng)營的2005年底前免）后核發(fā)。2、納稅人提出申請后，稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)審核辦理完畢。3、將稅務登記工作信息錄入稅收征管系統(tǒng)，登記稅務登記底冊。（五）扣繳稅款登記1、申請扣繳義務人自依法負有扣繳義務之日起30日內(nèi)，持下列證件、資料的原件及其復印件向所在地的主管稅務機關申請辦理扣繳稅款登記。主管稅務機關對符合法定條件的扣繳義務人，發(fā)放扣繳稅款登記表，扣繳義務人必須如實填寫，并提供以下資料

6、報送主管稅務機關：（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件； （2）有關合同、章程、協(xié)議書和其他與扣繳稅款有關的證件資料； （3）組織機構代碼； （4）法定代表人或負責人或業(yè)主和辦稅人員的居民身份證、護照或者其他能夠證明身份的合法證件； （5）稅務機關要求的其他證件資料。2、受理稅務登記管理部門受理納稅人的扣繳稅款登記申請后，審查是否符合法律、法規(guī)的扣繳義務人條件；審核扣繳義務人提交的扣繳稅款登記表及所附資料，扣繳稅款的項目、范圍、稅種是否合法。審核無誤后，退回原件，留下復印件，在扣繳稅款登記表上簽注代扣的稅種、稅目、解繳期限、稅率等。納稅人提交的證件、資料不全或扣繳稅款登記表填寫不符合規(guī)定的，當場通

7、知其補正或重新填寫。3、發(fā)證經(jīng)審核符合條件的，按照扣繳稅款登記代碼的編制要求為扣繳義務人設立扣繳稅款登記代碼，并于收到申請之日起30日內(nèi)發(fā)給扣繳稅款登記證件。對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。4、將扣繳稅款稅務登記工作信息錄入稅收征管系統(tǒng)，登記稅務登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一） 設立稅務登記的執(zhí)法檢查1、根據(jù)稅務登記底冊中登記的設立稅務登記納稅人名單，選出需檢查的納稅人數(shù)量、名稱，到主管稅務機關調(diào)取納稅人設立稅務登記檔案資料。2、對設立稅務登記檔案資料進行全面檢查。（1）了解辦理設立稅務登記的納稅人是否是本轄區(qū)所屬權限范圍內(nèi)的，有無

8、非本轄區(qū)納稅人在本轄區(qū)辦理設立稅務登記情況。（2）檢查檔案資料是否齊全。重點是檢查有無工商營業(yè)執(zhí)照或者其他核準執(zhí)業(yè)證件復印件；有關合同、章程、協(xié)議書復印件；組織機構統(tǒng)一代碼證書復印件；銀行賬號證明；法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件復印件等；有無稅務登記表、納稅人稅種登記表。（3）檢查證件、資料、的內(nèi)容是否完整、得當、正確；稅務登記表內(nèi)容是否填寫齊全，納稅人的法定代表人是否簽字（蓋章），納稅人是否蓋章；稅務登記經(jīng)辦人是否簽字（蓋章），稅務登記機關是否加蓋公章。（4）將營業(yè)執(zhí)照、其他核準證件、稅務登記表、納稅人營業(yè)執(zhí)照核發(fā)日期、有關機關、部門批準設立的日期與納稅人填表日期

9、進行比對，檢查納稅人是否在法定期限（30日）內(nèi)申報登記，超過法定期限的，稅務機關是否按中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定進行處理，若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當，處理依據(jù)是否準確，程序是否合法，是否按照其所屬預算級次及時入庫，未及時入庫的是否依法采取了必要的措施等。（5）將基層主管稅務機關的調(diào)查報告與納稅人填寫的稅務登記表內(nèi)容進行比對，看納稅人填寫的內(nèi)容是否真實，稅務人員是否進行了認真的調(diào)查核定。（6）核對納稅人提供的證件、資料復印件是否合法、正確、有效，有無用其他證件、資料代替的情況。如：某市在2002年執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：某從事個體經(jīng)營的納稅人在辦理設立稅務登記

10、時，主管稅務機關要求其提供居民身份證或其他有效證件，可他們提供的卻是結婚登記證復印件，稅務登記管理部門就核發(fā)了稅務登記證件。檢查人員發(fā)現(xiàn)問題后，詢問稅務登記管理人員產(chǎn)生此問題的原因，答曰，因其沒有身份證，也沒有其他有效證件，只有結婚登記證能證明其合法身份，于是，就把其結婚證復印件作為合法證件留底存檔。（7）將稅務登記表“稅務登記證發(fā)放日期”與“納稅人填表日期”進行比對，看稅務機關是否在法定期限（30日）內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件，未按法定期限發(fā)證的原因是什么。（8）檢查納稅人稅種登記表中分別由納稅人、稅務機關填寫的項目是否齊全、準確。（9）檢查稅務登記證收費是否按每套50元收費，對從事個體經(jīng)營的

11、下崗失業(yè)人員辦理稅務登記證符合免費條件的是否免收了工本費，收取的工本費是否按規(guī)定上交國庫，有無貪污、挪用現(xiàn)象發(fā)生。 （二）扣繳稅款登記的檢查1、根據(jù)稅務登記底冊中登記的扣繳稅款稅務登記納稅人名單，選出需檢查的納稅人數(shù)量、名稱，到主管稅務機關調(diào)取納稅人扣繳稅款稅務登記檔案資料。2、對扣繳稅款稅務登記檔案資料進行全面檢查。（1）檢查檔案資料是否齊全。重點是檢查有無工商營業(yè)執(zhí)照或者其他核準執(zhí)業(yè)證件復印件；有關合同、章程、協(xié)議書復印件；組織機構統(tǒng)一代碼證書復印件；法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件復印件等；有無扣繳稅款登記表。（2）檢查證件、資料、的內(nèi)容是否完整、得當、正確；扣

12、繳稅款登記表內(nèi)容是否填寫齊全，扣繳義務人的法定代表人是否簽字（蓋章），是否加蓋公章；稅務登記經(jīng)辦人是否簽字（蓋章），稅務登記機關是否加蓋公章或稅務登記專用章。（3）將營業(yè)執(zhí)照、其他核準證件、扣繳稅款登記表、扣繳義務人營業(yè)執(zhí)照核發(fā)日期、有關機關、部門批準設立的日期與納稅人填表日期進行比對，檢查納稅人是否在法定期限（30日）內(nèi)申報登記，超過法定期限的，稅務機關是否按中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定進行處理，若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當，處理依據(jù)是否準確，程序是否合法，是否按照其所屬預算級次及時入庫，未及時入庫的是否依法采取了必要的措施等。（4）核對納稅人提供的證件、資料復印

13、件是否合法、正確、有效，有無用其他證件、資料代替的情況。（5）將扣繳稅款登記表“發(fā)放日期”與“納稅人填表日期”進行比對，看稅務機關是否在法定期限（30日）內(nèi)審核并發(fā)給扣繳稅款登記證件，未按法定期限發(fā)證的原因是什么。第二節(jié)變更稅務登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)（一）中華人民共和國稅收征收管理法第十六條；（二）中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第十四條；（三）稅務登記管理辦法第二十二條。二、執(zhí)法程序（一） 申請納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，在發(fā)生變更后30日內(nèi)，根據(jù)變更的內(nèi)容向稅務機關填報變更稅務登記申請書，并提供以下證件和資料：1、納稅人因變更工商登記而需變更稅務登記的，需提供：（1）變更稅務登記

14、申請書；（2）工商變更登記表、工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）及復印件；（3）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明資料；（4）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證（正、副本）和稅務登記表；（5）主管稅務機關需要的其他資料。2、非工商登記變更因素而變更登記內(nèi)容的，需提供：（1）變更稅務登記申請書；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件；（3）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證（正、副本）和稅務登記表；（4）主管稅務機關需要的其他資料。（二） 受理稅務登記管理部門對納稅人提供資料進行審閱，審閱資料是否齊全，是否符合條件，對符合條件的納稅人領取并填寫稅務登記變更表，涉及稅種變更時，同時領取并填寫納稅人稅種登記表，填寫后交

15、回。（三） 審核1、審核納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照、原稅務登記證件及變更登記相關資料的完整性、有效性，必要時進行實地調(diào)查。2、核實稅務登記變更表、納稅人稅種登記表的內(nèi)容與納稅人提供的資料的一致性、有效性。3、對變更法人代表的，利用法人代表居民身份證號碼進行審核比對，檢查是否有在案的未履行納稅義務的記錄。4、納稅人提交的證件、資料不全或稅務登記表填寫不符合規(guī)定的，當場通知其補正或重新填寫。對符合要求的，經(jīng)辦人簽字后，在稅務登記變更表上加蓋縣（市）區(qū)局稅務機關公章或稅務登記專用章。5、對涉及稅種變更的，重新填寫納稅人稅種登記表。（四） 辦理1、稅務登記管理部門對納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生

16、變更的，按變更后的內(nèi)容重新制發(fā)稅務登記證（正、副本），并收取工本費；納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，不再重新核發(fā)稅務登記證。2、將稅務變更登記信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并根據(jù)變更登記情況登記稅務登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一）根據(jù)稅務登記底冊中登記的變更稅務登記納稅人名單，選出需檢查的納稅人數(shù)量、名稱，調(diào)取納稅人變更稅務登記檔案資料。（二）對調(diào)取的檔案資料進行全面檢查。1、了解辦理變更稅務登記的納稅人是否是本轄區(qū)所屬權限范圍內(nèi)的，有無非本轄區(qū)的納稅人在本轄區(qū)辦理變更稅務登記情況。2、檢查檔案資料是否齊全。3、檢查證件、資料、文書填寫是否正確、得當。（1）將工商登記變更表

17、變更日期與變更稅務登記申請表申請日期進行比對，檢查納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的是否在法定期限（30日）內(nèi)申報變更登記，超過法定期限的，稅務機關是否按中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定進行了處理，若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當，處理依據(jù)是否準確，程序是否合法，罰款有無超過法定權限，是否按照其所屬預算級次及時入庫，未及時入庫的是否依法采取了必要的措施等。（2）核對納稅人提供的證件、資料復印件是否合法、正確、有效，有無用其他證件代替的情況。（3）將稅務登記表“稅務登記證發(fā)放日期”與“納稅人填表日期”進行比對，檢查稅務機關是否在法定期限（30日）內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件，未按法定期

18、限發(fā)證的原因是什么。（4）審核納稅人稅種登記表分別由納稅人、稅務機關填寫的項目是否齊全、準確。（5）審核稅務登記證收費是否按每套50元收費，對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員辦理變更稅務登記證符合免費條件的是否免收了工本費，收取的工本費是否按規(guī)定上交，有無貪污、挪用現(xiàn)象發(fā)生。第三節(jié)停、復業(yè)稅務登記的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)稅務登記管理辦法第二十三至二十七條。二、執(zhí)法程序（一） 申請實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)時，應向主管稅務機關提出申請，領取停業(yè)登記表和復業(yè)單證領取表如實填寫。1、納稅人持填寫完畢的停業(yè)登記表和復業(yè)單證領取表，到發(fā)票管理部門、稅款征收部門、稽查部門

19、分別辦妥以下手續(xù)：（1）持增值稅專用發(fā)票領購簿、普通發(fā)票領購簿和空白發(fā)票，到發(fā)票管理部門辦理發(fā)票封存事宜；（2）有在查案件的，到稽查部門辦理結案事宜；（3）到征收部門辦理清稅證明。2、將有各部門經(jīng)手人、負責人簽字的停業(yè)登記表和復業(yè)單證領取表，連同如下資料交稅務登記管理部門：（1）納稅人若有上級主管部門的，提交上級主管部門批準的停業(yè)文件；（2）工商行政管理機關要求停業(yè)的，提交工商行政管理機關批準停業(yè)的文件；（3）主管稅務機關原發(fā)放的稅務登記證件稅務登記證（正、副本）及稅務登記表等；（4）主管稅務機關需要的其他資料、證件。（二） 受理稅務登記管理部門受理納稅人填寫完畢的表格，審閱填報的表格是否符合

20、要求，納稅人提交的證件資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應當當場通知其補正或重新填寫，符合要求的，予以受理。（三） 審核稅務登記管理部門確認申請停業(yè)的納稅人稅款已結清，并封存發(fā)放的證件及發(fā)票后，核準其停止營業(yè)，制發(fā)核準停業(yè)通知書和復業(yè)單證領取表交納稅人。（四） 復業(yè)1、稅務登記管理部門對納稅人按期或提前復業(yè)的，在復業(yè)單證領取表中簽字，準許納稅人領用或啟用稅務登記證件和封存的發(fā)票和發(fā)票領購簿等，按正常營業(yè)納稅人管理。提前復業(yè)的，按提前復業(yè)的日期作為復業(yè)日期。2、對需要延長停業(yè)時間的，應在停業(yè)期滿前提出申請，稅務登記管理部門重新核批停業(yè)期限。稅務登記管理部門將納稅人停業(yè)、復業(yè)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，

21、并登記稅務登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一）根據(jù)稅務登記底冊調(diào)出辦理停、復業(yè)稅務登記的納稅人名單，抽取需檢查的納稅人戶數(shù)、名單，調(diào)取納稅人停、復業(yè)登記的檔案資料。（二）檢查納稅人辦理停、復業(yè)的檔案資料是否齊全。（三）檢查納稅人辦理停復業(yè)檔案資料中停業(yè)登記表記錄情況的真實性，內(nèi)容的完整性，填寫是否齊全，重點是由稅務機關填寫的項目是否有缺項情況發(fā)生，發(fā)票管理部門是否按規(guī)定收回發(fā)票領購簿及空白發(fā)票，稽查部門是否進行了檢查并清算了稅款、滯納金，征收部門是否清理了納稅人的欠稅、滯納金、罰款，稅務登記管理部門是否收回稅務登記證（正、副本）及稅務登記表及其他有關證件，核準停業(yè)期限是否填寫清楚，有無批準停業(yè)期限超越

22、法定期限（1年）的情況，經(jīng)辦人和負責人是否簽字（蓋章），是否報經(jīng)主管領導批準，有無越權現(xiàn)象。（四）納稅人延長停業(yè)期限是否按規(guī)定重新辦理停、復業(yè)手續(xù)，有無圖省事或其他原因在原停業(yè)登記表中涂改批準期限情況。納稅人復業(yè)后主管稅務機關是否及時歸還納稅人的稅務登記證、發(fā)票領購簿及空白發(fā)票等。（五）深入辦理停業(yè)納稅戶調(diào)查，檢查有無納稅人辦理了停業(yè)仍在營業(yè)情況。第四節(jié)注銷稅務登記的執(zhí)法檢查 一、執(zhí)法依據(jù)（一）中華人民共和國稅收征收管理法第十六條；（二）中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第十五條；（三）稅務登記管理辦法第三十條。二、執(zhí)行程序（一） 申請納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務或

23、遷出現(xiàn)主管稅務機關管轄地的，在辦理工商登記注銷前或終止日起15日內(nèi)或遷出前，向現(xiàn)主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。1、納稅人到主管稅務機關領取并填寫注銷稅務登記申請審批表，并持填好的注銷稅務登記申請審批表到發(fā)票管理部門、稅款征收部門、稽查部門分別辦妥以下手續(xù)：（1）持增值稅專用發(fā)票領購簿、普通發(fā)票領購簿和空白發(fā)票，到發(fā)票管理部門辦理繳銷發(fā)票；（2）到稽查部門辦理注銷前的稅款、滯納金結算事宜；（3）到稅款征收部門辦理清稅證明；（4）到有關管理部門確認已享受稅收優(yōu)惠情況。2、將有各部門經(jīng)手人、負責人簽字的注銷稅務登記申報審批表連同以下資料交稅務登記管理部門：（1）主管部門或董事會（職代會）的決議以

24、及其他有關證明文件；（2）營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理機關發(fā)放的吊銷決定；（3）主管稅務機關原發(fā)放的稅務登記證（正、副本）；（4）主管稅務機關需要的其他資料、證件。（二）受理稅務登記管理部門對納稅人提交的資料、填報的表格進行審閱，納稅人提交的證件、資料不全或稅務登記表填寫不符合規(guī)定的，當場通知其補正或重新填寫，符合要求，附送資料齊全的，予以受理。（三）審核1、稅務登記管理部門對受理的各部門簽字的注銷稅務登記申請審批表及資料進行審核，符合條件的，經(jīng)辦人、負責人簽署意見，并簽字（蓋章），報經(jīng)主管領導審批后，繳銷稅務登記證（正、副本）封存，同時制作核準注銷稅務登記通知書。2、對納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)

25、營地點發(fā)生變化需改變主管稅務機關的，在辦理注銷稅務登記時，同時制作納稅人遷移通知書，并注明納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠的情況，存在欠稅的，還應該注明欠稅的金額。3、稅務登記管理部門將核準注銷稅務登記通知書、納稅人遷移通知書連同其他應退回納稅人的資料通知納稅人領取。4、將納稅人注銷稅務登記的信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并登記稅務登記底冊。三、執(zhí)法檢查（一）從稅務登記底冊調(diào)出辦理注銷稅務登記的納稅人名單，抽取需檢查的納稅人戶數(shù)、名單，到有關部門調(diào)取納稅人的檔案資料。（二）檢查注銷稅務登記檔案資料的完整性。（三）將納稅人填寫的注銷稅務登記申請書與有關批準、解散、破產(chǎn)、撤銷的文件、決定或工商行政管理部門的注

26、銷決定的日期進行比對，檢查納稅人是否在法定期限內(nèi)辦理了注銷稅務登記，未在法定期限辦理的，稅務機關是否按中華人民共和國稅收征收管理法的有關規(guī)定進行了處理，若按規(guī)定進行了處理，檢查處理文書使用是否得當，處理依據(jù)是否準確，程序是否合法，所罰款項有無超過法定權限，是否按照其所屬預算級次及時入庫，未及時入庫的是否依法采取了必要的措施等。（四）發(fā)票管理部門是否按規(guī)定繳銷發(fā)票，稅款征收部門是否按規(guī)定結清申請注銷登記納稅人的稅款、滯納金，稽查部門是否對申請注銷稅務登記的納稅人進行了檢查，并清算了稅款、滯納金、罰款；經(jīng)辦人、負責人是否在規(guī)定欄目簽字（蓋章）。（五）是否報經(jīng)主管領導審批。（六）收回的稅務登記證（正

27、、副本）及其他有關證件是否按規(guī)定封存。（七）涉及納稅人改變主管稅務機關的，檢查檔案資料是否有納稅人稅收征管檔案資料移交清單，是否經(jīng)遷出、遷入地稅務機關雙方蓋章等。第五節(jié)其他稅務登記的執(zhí)法檢查一、外出經(jīng)營報驗登記的執(zhí)法檢查（一）執(zhí)法依據(jù)1、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第二十一條；2、稅務登記管理辦法第三十二至三十三條、三十五至三十六條。（二）執(zhí)法程序1、納稅人外出經(jīng)營活動稅收的管理（1）申請納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，應在外出生產(chǎn)、經(jīng)營前，向其主管稅務機關提出申請，領取并填寫外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表，并提供以下資料：稅務登記證副本；稅務機關要求報送的其它證件、資料

28、。（2）辦理主管稅務機關受理納稅人填寫完畢的外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表后進行審核，納稅人提交的證件資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應當當場通知其補正或重新填寫，符合要求的制發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明交納稅人。（3）核銷外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動結束后，應于10日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務機關注明經(jīng)營情況并加蓋印章的外出經(jīng)營活動稅收管理證明返回主管稅務機關進行核銷。2、外埠納稅人經(jīng)營活動的稅收管理（1）申請納稅人應當在外出經(jīng)營活動稅收管理證明注明地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關提出申請，領取外出經(jīng)營貨物報驗單，并提交以下資料：稅務登記證副本；外出經(jīng)營活動稅收管理證明；主管稅務機關需要的其它資料

29、、證件。（2）受理經(jīng)營地主管稅務機關審閱納稅人表格填寫是否符合要求，所附資料是否齊全，納稅人提交的證件資料不齊全或表格填寫不符合規(guī)定的，應當當場通知其補正或重新填寫，附和要求的，予以受理。（3）查驗經(jīng)營地主管稅務機關實地查驗外出經(jīng)營活動稅收管理證明和外出經(jīng)營貨物報驗單所列貨物，并在外出經(jīng)營貨物報驗單上登記，由查驗人簽字（蓋章）。外埠納稅人需要發(fā)票的，必須提供擔保人或繳納發(fā)票保證金，經(jīng)營地主管稅務機關可供給普通發(fā)票。納稅人所攜帶貨物未在注明地點銷售完畢，而轉到易地銷售的，必須經(jīng)過注明地點主管稅務機關驗審，并在其所持的外出經(jīng)營活動稅收管理證明上轉注。易地銷售而未經(jīng)注明地點主管稅務機關驗審轉注的，視

30、為未持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明。納稅人易地銷售前，仍需到經(jīng)營地主管稅務機關辦理報驗登記手續(xù)，填寫外出經(jīng)營貨物報驗單。經(jīng)營活動結束，經(jīng)主管稅務機關實地稽核，實際銷售貨物數(shù)量與外出經(jīng)營活動稅收管理證明上注明數(shù)量不符的，納稅人應向經(jīng)營地主管稅務機關填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并按規(guī)定結清稅款，對已在經(jīng)營地領購發(fā)票的，應繳銷未使用的發(fā)票。經(jīng)營地主管稅務機關在外出經(jīng)營活動稅收管理證明上注明納稅人的經(jīng)營情況，納稅情況及發(fā)票使用情況，由經(jīng)辦人簽字（蓋章），加蓋公章后，一聯(lián)交納稅人，一聯(lián)留存。將以上登記信息錄入稅收征管系統(tǒng)，登記稅務登記底冊。（三）執(zhí)法檢查1、從稅務登記底冊中調(diào)出外出經(jīng)營納稅人、外埠納稅人名

31、單，選出需檢查納稅人名稱、數(shù)量、調(diào)取納稅人檔案資料。2、檢查外出經(jīng)營納稅人，外埠納稅人檔案資料是否完整、齊全。3、檢查外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表納稅人填寫項目是否齊全，納稅人、辦稅人員、法定代表人（負責人）是否簽字（蓋章），是否蓋有納稅人公章；主管稅務機關簽批意見欄，是否填寫清楚明了，經(jīng)辦人、負責人是否簽字（蓋章），主管稅務機關是否加蓋公章。有效期限是否在法定期限（一般為30日，最長不得超過180天）內(nèi)，是否注明開具證明的批號、字軌號，開具日期等。4、檢查外出經(jīng)營活動稅收管理證明納稅人所在地主管稅務機關是否注明貨物名稱、單位、起運數(shù)量、總值，運銷地點等；銷售地稅務機關是否注明納稅人的貨

32、物名稱、銷售數(shù)量、單價、金額、所列名稱數(shù)量是否與納稅人所在地主管稅務機關填寫一致，不一致是否有異地銷售情況；異地銷售是否注明轉運地點，并將納稅人異地經(jīng)營的貨物辦理報驗登記手續(xù)；不屬于異地經(jīng)營的，是否要求納稅人填報外出經(jīng)營活動情況申報表依法結清稅款；納稅人經(jīng)營活動結束后，將納稅人領購未用完的發(fā)票繳銷，是否在外出經(jīng)營活動稅收管理證明上注明納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、發(fā)票使用情況等。二、非正常戶處理的執(zhí)法檢查（一）執(zhí)法依據(jù)稅務登記管理辦法第四十至四十一條。（二）執(zhí)法程序1、非正常戶認定（1）已辦理稅務登記的納稅人未按規(guī)定期限申報納稅，在稅務機關責令其限期（一般為15日）改正后，愈期不改正的，稅務機關

33、派稽查人員實地調(diào)查，查無下落或無法強制履行納稅義務的，制作失蹤納稅人通知書、非正常認定登記表轉發(fā)票管理部門和稅款征收部門。（2）發(fā)票管理部門和征收部門分別將失蹤納稅人的發(fā)票流失情況和未納稅情況，填登在非正常戶認定登記表上，由經(jīng)辦人和負責人簽字（蓋章）后，報主管領導審批。2、非正常戶注銷（1）納稅人被列入非正常戶超過3個月的，主管稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，稅務登記管理部門予以注銷，但保留該戶注銷前應履行納稅義務的有關情況，以備隨時追繳欠稅。（2）對被注銷稅務登記的非正常戶，又前來履行納稅義務或被稅務機關追查到案予以處罰的，歷史記錄保存。恢復正常經(jīng)營的，填寫重新稅務登記申請審批表，由其主

34、管稅務機關審核報主管局長審批后，核發(fā)核準重新稅務登記通知書，稅務登記管理部門重新為其辦理稅務登記，按正常戶進行管理。3、非正常戶認定解除對認定為非正常戶的納稅人，又前來履行納稅義務或被稅務機關追查到案予以處罰后，歷史記錄保存?；謴驼＝?jīng)營的，填寫重新稅務登記申請申報表，由其主管稅務機關審核報主管局長審批后，核發(fā)核準重新稅務登記通知書，稅務登記管理部門為其重新辦理稅務登記，對其按正常戶管理。4、信息錄入將上述登記信息錄入稅收征管系統(tǒng)并登記稅務登記底冊。（三）執(zhí)法檢查1、從稅務登記底冊中調(diào)出非正常戶名單，選出需檢查的納稅人名稱、數(shù)量，從所屬稅務管理部門調(diào)取非正常戶納稅人檔案資料。2、檢查非正常戶納

35、稅人檔案資料的完整性。3、檢查非正常戶認定登記表是否填有失蹤納稅人通知書編號，失蹤納稅人的情況是否填寫齊全，發(fā)票管理部門，征收部門是否對失蹤納稅人流失發(fā)票情況及未納稅情況弄清并填寫在非正常戶認定登記表上，稅務登記管理部門是否對被認定為非正常戶超過三個月的納稅人的稅務登記證和其他有關證件予以注銷，部門經(jīng)辦人、負責人是否簽字（蓋章），是否報主管領導審批，各部門是否保留該非正常戶認定登記表。4、對被認定為非正常的納稅人和已被注銷稅務登記的非正常戶，又前來履行納稅義務或被稅務機關追查到案予以處罰恢復正常經(jīng)營的，是否要求納稅人填寫重新稅務登記申請審批表，納稅人申請理由是否充分，主管稅務部門經(jīng)辦人、負責人

36、是否審核并報主管局長審批。是否重新為其辦理稅務登記手續(xù)，登記的手續(xù)是否齊全、是否符合規(guī)定要求。第六節(jié)稅務登記證件管理的執(zhí)法檢查一、執(zhí)法依據(jù)稅務登記管理辦法第三十七條、第三十九條。二、執(zhí)法程序（一）稅務登記證的驗證、換證、年檢稅務機關對稅務登記證實行定期驗證換證制度，即每年驗證一次，三年換證一次。1、公告根據(jù)上級工作安排，在開展稅務登記驗證、換證或聯(lián)合年檢之前，在本機關轄區(qū)內(nèi)發(fā)布公告，通知納稅人按照公告時間到稅務機關申報辦理稅務登記驗證、換證或年檢。2、申請納稅人按照主管稅務機關稅務登記證驗證、換證或聯(lián)合年檢的公告時間要求，到稅務登記管理部門領取并填寫稅務登記驗證（換證）登記表，換證的，同時領取并填寫相應的稅務登記表，提交以下資料：（1）稅務登記證（正、副本）；（2）稅務登記表；（3）工商行政管理部門發(fā)放的證照副本；