南財(cái)大第七章財(cái)政收入一般理論創(chuàng)新

1、第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政收入的分類(lèi)與原則財(cái)政收入的分類(lèi)與原則第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模財(cái)政收入規(guī)模第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)基本知識(shí)點(diǎn)基本知識(shí)點(diǎn)： 財(cái)政收入 公債 稅收 規(guī)費(fèi) 財(cái)政收入規(guī)模 財(cái)政收入結(jié)構(gòu) 受益原則 支付能力原則 本章本章重點(diǎn)重點(diǎn)和和難點(diǎn)難點(diǎn)： 財(cái)政收入的原則 影響財(cái)政收入規(guī)模的因素影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 財(cái)政收入規(guī)模的合理界限財(cái)政收入規(guī)模的合理界限第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政收入的分類(lèi)與原則財(cái)政收入的分類(lèi)與原則財(cái)政收入概念財(cái)政收入概念 財(cái)政收入是政府為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，主要從企事業(yè)單位和居民個(gè)人那里取得的由政府支配的一切收入。 一、財(cái)政收入的分類(lèi)一、財(cái)政收入的分

2、類(lèi)（一）按收入形式分類(lèi)（一）按收入形式分類(lèi)按按形形式式分分類(lèi)類(lèi)稅收收入稅收收入非稅收入非稅收入國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益公債收入公債收入其他收入其他收入規(guī)費(fèi)收入規(guī)費(fèi)收入使用費(fèi)收入使用費(fèi)收入罰沒(méi)收入罰沒(méi)收入公產(chǎn)收入公產(chǎn)收入專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi) 2. 國(guó)有資產(chǎn)收益（所有權(quán)）國(guó)有資產(chǎn)收益（所有權(quán)） 是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金占用費(fèi)等收入的總稱(chēng)。1. 稅收收入（政治權(quán)稅收收入（政治權(quán)/主要形式主要形式/占財(cái)政收入占財(cái)政收入90%以上）以上） 稅收是國(guó)家或政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無(wú)償?shù)?、?qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種形式。3. 其他收入其他收入（1

3、）規(guī)費(fèi)收入公共部門(mén)提供有償服務(wù)收入（2）專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)-是指國(guó)家為特定公共項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)需要收取的費(fèi)用、基金等。具有受益或使用費(fèi)的特征。具有受益或使用費(fèi)的特征。諸如與政府相聯(lián)系的路橋費(fèi)、城市水資源費(fèi)、排污費(fèi)，公園參觀門(mén)票等，都屬此類(lèi)。我國(guó)財(cái)政收入中長(zhǎng)期存在的各種基金收入，也大多屬于專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)。（3）罰沒(méi)收入是指工商、稅務(wù)、海關(guān)、公安、司法等國(guó)家機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)按規(guī)定依法收取的罰沒(méi)收入以及處理追回的贓款和贓物的變價(jià)收入。（4）公產(chǎn)收入是指國(guó)有山林、蘆葦?shù)裙a(chǎn)的產(chǎn)品收入，政府部門(mén)主管的公房和其他公產(chǎn)的租賃收入以及公產(chǎn)的變價(jià)收入等。4. 公債收入（公共信用權(quán)）公債收入（公共信用權(quán)） 公債是政府憑借其信用，采取有

4、借有還的信用方式取得財(cái)政收入的一種形式。公債是一個(gè)特殊的財(cái)政范疇，也是一個(gè)特殊的信用范疇，兼有財(cái)政與信用兩種屬性。2011年財(cái)政收入總額年財(cái)政收入總額103740億元億元（二）按收入（二）按收入管理權(quán)限管理權(quán)限分類(lèi)分類(lèi) 中央財(cái)政收入 中央和地方共享財(cái)政收入 地方財(cái)政收入美國(guó)等國(guó)按照稅收立法權(quán)分類(lèi)美國(guó)等國(guó)按照稅收立法權(quán)分類(lèi)稅種中央（%）地方（%）消費(fèi)稅、關(guān)稅、央企所得稅等地方企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、土地增值稅、土地出讓金等企業(yè)所得稅6040個(gè)人所得稅6040增值稅7525營(yíng)業(yè)稅397我國(guó)稅收收入按收入我國(guó)稅收收入按收入管理權(quán)限管理權(quán)限分類(lèi)分類(lèi) （三）按收入經(jīng)濟(jì)來(lái)源分類(lèi)（三）按收

5、入經(jīng)濟(jì)來(lái)源分類(lèi) 有兩種方法： 一是以財(cái)政收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等； 二是以財(cái)政收入來(lái)源的部門(mén)結(jié)構(gòu)部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等收入； 也可按照產(chǎn)業(yè)部門(mén)歸類(lèi)： 第一產(chǎn)業(yè)部門(mén)（我國(guó)農(nóng)業(yè)稅占全部財(cái)政收入的3%-6%，2005年取消農(nóng)業(yè)稅和除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅） 第二產(chǎn)業(yè)部門(mén)（占全部財(cái)政收入40%左右） 第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入等（發(fā)達(dá)國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)/GDP達(dá)60%，提供的財(cái)政收入達(dá)50%） （四）按收入價(jià)值構(gòu)成分類(lèi) 按照馬克思的再生產(chǎn)理論，社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值由

6、C、V、M三部分構(gòu)成。從我國(guó)實(shí)際情況看，M是財(cái)政分配的主要對(duì)象，是財(cái)政收入的主要來(lái)源。二、財(cái)政收入的原則二、財(cái)政收入的原則 （一）財(cái)政原則（一）財(cái)政原則 財(cái)政原則財(cái)政收入應(yīng)當(dāng)以滿足政府履行其職能的需要為主要目的，或者說(shuō)財(cái)政收入應(yīng)當(dāng)滿足財(cái)政支出的需要。 要點(diǎn)：以支定收 主要優(yōu)點(diǎn)：如果它能夠得以成功地貫徹，可以避免財(cái)政赤字，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡。 注意：執(zhí)行這一原則應(yīng)以合理界定財(cái)政支出規(guī)模為前提，否則，可能產(chǎn)生財(cái)政收入取之無(wú)度的不良后果。（二）受益原則（二）受益原則 受益原則政府所提供的產(chǎn)品和勞務(wù)的成本費(fèi)用的分配，要與社會(huì)成員從政府提供的產(chǎn)品和勞務(wù)中獲得的受益相聯(lián)系。 主要優(yōu)點(diǎn)：能避免“免費(fèi)搭車(chē)”的問(wèn)

7、題 難題：信息揭露難題 即哪些人受益？受益多少？ 最佳適用對(duì)象：規(guī)費(fèi)和使用費(fèi) （三）支付能力原則（三）支付能力原則 支付能力原則政府提供的產(chǎn)品和勞務(wù)的成本費(fèi)用的分配，要與社會(huì)成員的支付能力相聯(lián)系。 優(yōu)點(diǎn)：公平 難題：如何測(cè)度支付能力(標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題）？ 如何確定負(fù)擔(dān)份額？第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模財(cái)政收入規(guī)模 一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量指標(biāo) 衡量財(cái)政收入規(guī)模的大小可以用財(cái)政收入的絕對(duì)量和相對(duì)量?jī)深?lèi)指標(biāo)來(lái)表示。 （一）絕對(duì)量指標(biāo)（一）絕對(duì)量指標(biāo)（名義和實(shí)際財(cái)政收入名義和實(shí)際財(cái)政收入） 財(cái)政收入的絕對(duì)量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的數(shù)量總額，如1994年我國(guó)財(cái)政收入為5692.4億元，2

8、009年為68000億元，2010年83080億元，等。財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入在數(shù)量上的總水平。它是衡量國(guó)家財(cái)力和政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍大小的重要指標(biāo)。財(cái)政收入規(guī)模（絕對(duì)額）趨勢(shì)圖財(cái)政收入規(guī)模（絕對(duì)額）趨勢(shì)圖2012年年11.72萬(wàn)億元萬(wàn)億元2014年年14.03萬(wàn)億元萬(wàn)億元2013年年12.9萬(wàn)億元萬(wàn)億元 （二）財(cái)政收入的相對(duì)量（二）財(cái)政收入的相對(duì)量 財(cái)政收入的相對(duì)量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)指標(biāo)的比率。 財(cái)政收入相對(duì)量指標(biāo)相對(duì)量指標(biāo)有： 1.財(cái)政收入占國(guó)民收入（NI）的比重 2.財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）的比重 3.財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（

9、GDP）的比重）的比重 4.人均財(cái)政收入等 其中財(cái)政收入占財(cái)政收入占GDP比重比重是衡量一國(guó)財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模的基本指標(biāo)基本指標(biāo)，也是國(guó)際上衡量和比較財(cái)政收入規(guī)模大小的比較通用的指標(biāo)。我國(guó)財(cái)政收入占我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重（的比重（%）趨勢(shì)圖）趨勢(shì)圖2012年年22.57%2013年年%2014年年20.5%2014年財(cái)政收入14.03億元2014年GDP 63.64萬(wàn)億元 二、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素二、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素 財(cái)政收入規(guī)模受多種因素的制約，如經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、分配制度和分配政策、價(jià)格等。 （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 一般

10、而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，為財(cái)政分配提供的對(duì)象社會(huì)產(chǎn)品、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值或國(guó)民收入越多，財(cái)政收入總額就越大，財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重也就越高。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響是基礎(chǔ)性的、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響是基礎(chǔ)性的、決定性的。決定性的。（1）從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看：）從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看：低收入低收入國(guó)家國(guó)家中等收中等收入國(guó)家入國(guó)家 高收入國(guó)家高收入國(guó)家英國(guó)英國(guó)法國(guó)法國(guó)意大意大利利荷蘭荷蘭中央財(cái)政收中央財(cái)政收入占入占GDP的的比重比重% 15.4 24.0 37.9 40.9 36.7 51.6（2）從我國(guó)情況看：）從我國(guó)情況看：1978年年 2011年年 倍數(shù)倍數(shù)GD

11、P（億元）（億元） 3624.1 471564 130.12財(cái)政收入財(cái)政收入 （億元）（億元） 1132.3 103740 91.62 （二）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素（二）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素 從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)創(chuàng)造產(chǎn)值的能力不同，其盈利水平高低不一，對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)大小也存在差異。在現(xiàn)代社會(huì)，第二、第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值占社會(huì)總產(chǎn)值的比重大，盈利能力一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于第一產(chǎn)業(yè)，對(duì)財(cái)政收入的直接貢獻(xiàn)率比較大，因此工商業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家或地區(qū)的財(cái)政收入規(guī)模要高于工商業(yè)欠發(fā)達(dá)的國(guó)家或地區(qū)的財(cái)政收入規(guī)模。 從生產(chǎn)資料所有制結(jié)構(gòu)來(lái)看從生產(chǎn)資料所有制結(jié)構(gòu)來(lái)看改革開(kāi)放后，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，財(cái)政收入由來(lái)源于國(guó)有經(jīng)濟(jì)為

12、主，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楣兄平?jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)并重。目前，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平及效益已成為影響財(cái)政收入的重要因素之一。 （三）分配制度與政策（三）分配制度與政策 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平既定的情況下，還存在通過(guò)分配制度與政策調(diào)節(jié)的可能性。 分配制度和政治體制的集權(quán)與分權(quán)程度有直接聯(lián)系： 一般地，政治體制傾向于集權(quán)（君主制）的國(guó)家，財(cái)政收入規(guī)模較高；政治體制是聯(lián)邦制的國(guó)家，傾向于分權(quán)，財(cái)政收入規(guī)模相對(duì)比較低。（四）價(jià)格因素（四）價(jià)格因素價(jià)格主要是通過(guò)以下幾個(gè)因素對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生影響的：價(jià)格主要是通過(guò)以下幾個(gè)因素對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生影響的： 1.通貨膨脹率通貨膨脹率 2. 產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng) 價(jià)格總水平變動(dòng)主要體現(xiàn)在通

13、貨膨脹率的影響 財(cái)政收入增長(zhǎng)率高于通貨膨脹率，實(shí)際財(cái)政收入和名義財(cái)政收入都增長(zhǎng)；（實(shí)增）（實(shí)增） 通貨膨脹率高于財(cái)政收入增長(zhǎng)率，名義財(cái)政收入增長(zhǎng)，實(shí)際財(cái)政收入負(fù)增長(zhǎng)；（負(fù)增）（負(fù)增） 財(cái)政收入增長(zhǎng)率與通貨膨脹率大體一致，名義財(cái)政收入增長(zhǎng)，而實(shí)際財(cái)政收入不變。 （虛增）（虛增）價(jià)格總水平變動(dòng)的影響價(jià)格總水平變動(dòng)的影響價(jià)格結(jié)構(gòu)即產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)，產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)會(huì)引起國(guó)民收入在企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人各經(jīng)濟(jì)主體之間的再分配，導(dǎo)致財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，相關(guān)企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人上繳的稅收就會(huì)有增有減，而增減的綜合結(jié)果就是對(duì)財(cái)政收入的最終影響。價(jià)格結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響價(jià)格結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響 三、財(cái)政收入規(guī)模的合理界限三、財(cái)政收入規(guī)模

14、的合理界限 財(cái)政收入規(guī)模是由多種因素綜合決定的，不同國(guó)家以及同一國(guó)家的不同時(shí)期均存在差異。因此，很難用一個(gè)固定數(shù)值或比例來(lái)衡量世界各國(guó)各個(gè)時(shí)期財(cái)政收入規(guī)模的合理性，而主要采用一些原則性的客觀標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，要兼顧兩方面： 一方面必須保證國(guó)家行使其職能的； 另一方面又要考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國(guó)民的承受能力，不能妨礙企業(yè)發(fā)展和人民生活水平的改善。 （一）財(cái)政收入規(guī)模的（一）財(cái)政收入規(guī)模的(可能可能) 是同期的剩余產(chǎn)品價(jià)值量是同期的剩余產(chǎn)品價(jià)值量 財(cái)政收入只能是剩余產(chǎn)品價(jià)值總量的一部分而不能是全部，因此，剩余產(chǎn)品價(jià)值總量是財(cái)政收入的最高數(shù)量界限。 （二）財(cái)政收入規(guī)模的（二）財(cái)政收入規(guī)模的是滿足財(cái)是滿足財(cái)政支出的政支出的 滿足財(cái)政支出的需要也就是滿足財(cái)政支出的需要也就是滿足社會(huì)公滿足社會(huì)公共需要共需要 （三）財(cái)政收入規(guī)模的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（三）財(cái)政收入規(guī)模的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)同步同步第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)（自學(xué)）財(cái)政收入結(jié)構(gòu)（自學(xué)）：通過(guò)收集我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成的時(shí)間序列數(shù)據(jù)資料，學(xué)會(huì)分析各種財(cái)政收入構(gòu)成的發(fā)展變化趨勢(shì)以及變化的主要原因，并且能夠進(jìn)行橫向比較。 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入的項(xiàng)目組成及各項(xiàng)收入在財(cái)政收入總體中的比重，它包括：u財(cái)政收入價(jià)值（C、V、M）構(gòu)成u所有制構(gòu)成u部門(mén)（產(chǎn)業(yè)）構(gòu)成復(fù)習(xí)思考 1.取得財(cái)政收入的形式有哪些？分析比較三種主要的財(cái)政收入形式的差異。