案例一：會(huì)計(jì)人員制作假賬,侵吞單位資產(chǎn)歸己

1、案例一：會(huì)計(jì)人員制作假案例一：會(huì)計(jì)人員制作假賬，侵吞單位資產(chǎn)歸己賬，侵吞單位資產(chǎn)歸己張某，男，30歲，大學(xué)文化，系龍江貿(mào)易集團(tuán)公司會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)資金核算資金核算。2000年1月，張?jiān)谇謇響?yīng)收貨款呆賬呆賬中發(fā)現(xiàn)，有幾家客戶單位所欠的貨款遲遲未付，總金額達(dá)40余萬(wàn)元；但由于戶數(shù)較多，債務(wù)分布較散，所以，始終未引起本公司領(lǐng)導(dǎo)太多的注意。經(jīng)向業(yè)務(wù)員了解，得知這些公司已破產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)或關(guān)閉，張便要求業(yè)務(wù)員寫一份情況說(shuō)明，以便報(bào)壞賬處壞賬處理理?！景盖楹?jiǎn)介案情簡(jiǎn)介】1/4次年3月，張突然收到上述其中5家客戶的匯款，共計(jì)23萬(wàn)元。機(jī)靈的張馬上意識(shí)到發(fā)財(cái)?shù)臋C(jī)會(huì)發(fā)財(cái)?shù)臋C(jī)會(huì)來(lái)了！因?yàn)?，這些客戶的債務(wù)已在去年底被作為壞

2、賬處理掉了，現(xiàn)在的這些收入就成了可以由自己自由支配的“外快外快”了。但如何使這些已經(jīng)進(jìn)來(lái)的錢再已經(jīng)進(jìn)來(lái)的錢再“飛飛”出去出去呢?張絞盡腦汁，想出了一計(jì)。他在這些銀行收賬聯(lián)上套用復(fù)寫紙又添上了“代甲公司代甲公司預(yù)付貨款預(yù)付貨款”、“代乙公司預(yù)付貨款代乙公司預(yù)付貨款”的備注，然后就分別記入了應(yīng)收貨款甲、乙公司的賬戶。如此一來(lái)，賬面賬面上便減少了這兩家公司的債務(wù)上便減少了這兩家公司的債務(wù)?！景盖楹?jiǎn)介案情簡(jiǎn)介】2/42002年5月，張某先后致電甲、乙兩公司，謊稱本公司目前因有一批訂貨需要馬上支付定金，但資金調(diào)度發(fā)生困難，所以，急需籌集資金，請(qǐng)兩公司務(wù)必助一臂之力，先湊一部分錢直接匯往丙公司，以解燃眉之

3、急。甲、乙兩公司甲、乙兩公司接到張的“求援電話求援電話”后，即刻分別匯了11萬(wàn)元和12萬(wàn)元至丙公司丙公司?！景盖楹?jiǎn)介案情簡(jiǎn)介】3/4在丙公司朋友的幫助下，張又將這筆23萬(wàn)元的“定金定金”轉(zhuǎn)了一圈轉(zhuǎn)了一圈，最后匯到了丁公司丁公司的賬戶，作為自己購(gòu)買商品房的作為自己購(gòu)買商品房的“定金定金”。當(dāng)年10月，龍江公司業(yè)務(wù)員在與甲、乙兩公司業(yè)務(wù)員閑聊中，無(wú)意間獲悉了張某炮制的所謂本公司急需資金的事實(shí)。張遂案發(fā)。案發(fā)后，根據(jù)張交代的以上作案過(guò)程，公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)偵查部門調(diào)取了有關(guān)涉案會(huì)計(jì)資料。【案情簡(jiǎn)介案情簡(jiǎn)介】4/4【案例分析案例分析】 1/3（1）本案涉案會(huì)計(jì)資料都是由張某在其自己自己的意志的意志支配支配下

4、編制的；（2）涉案會(huì)計(jì)事實(shí)存在會(huì)計(jì)錯(cuò)誤存在會(huì)計(jì)錯(cuò)誤；（3）本案的涉案會(huì)計(jì)事實(shí)是龍江公司的23萬(wàn)元被不法占有，是張某涉案行為的涉案行為的“果果”本案需要進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定司法會(huì)計(jì)鑒定。鑒定結(jié)論是法院對(duì)案件定性裁量的主要依據(jù)?！景咐治霭咐治觥?2/3本案司法會(huì)計(jì)鑒定的證明對(duì)象是如下的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，即：（1）張某收到已被作壞賬處理的23萬(wàn)元后，沒(méi)有沖減原壞賬準(zhǔn)備金沒(méi)有沖減原壞賬準(zhǔn)備金支出支出；（2）張某從丙公司取走23萬(wàn)元，經(jīng)兜圈子兜圈子后最終到達(dá)某房產(chǎn)公司，支付其個(gè)人購(gòu)房款?！景咐治觥?3/3為此，本案司法會(huì)計(jì)鑒定應(yīng)當(dāng)主要選擇下列涉案會(huì)計(jì)資料作為檢材檢材：（1）龍江公司反映原壞賬處理的會(huì)計(jì)資料，包

5、括賬簿、傳票及其附件；（2）對(duì)方付出、龍江公司收到23萬(wàn)元的銀行收付憑證銀行收付憑證；（3）龍江公司反映沖減應(yīng)收貨款甲、乙公司賬戶23萬(wàn)元的會(huì)計(jì)資料，包括賬簿和傳票賬簿和傳票；（4）甲、乙公司向丙公司匯出和丙公司收到23萬(wàn)元的銀銀行收付憑證行收付憑證；（5）丙公司付出23萬(wàn)元和其他公司及某房產(chǎn)公司收到23萬(wàn)元的銀行收付憑證銀行收付憑證；（6）某房產(chǎn)公司反映23萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬處理的會(huì)計(jì)資料，包括賬簿、傳票及其附件賬簿、傳票及其附件。由于張某是出于將23萬(wàn)元占為已有的目的編制會(huì)計(jì)資料的，這部分會(huì)計(jì)資料自然就會(huì)反映出其占有的部分故意，具有明顯的證據(jù)語(yǔ)言特征，檢材應(yīng)當(dāng)全敞式逐份粘全敞式逐份粘貼貼作為鑒定書附件。檢驗(yàn)檢驗(yàn) 應(yīng)當(dāng)采用核對(duì)法核對(duì)法和描描述法述法核對(duì)賬戶記錄核對(duì)賬戶記錄描述描述這部分賬務(wù)處理賬務(wù)處理的方法和軌跡的方法和軌跡。論證論證論證，除了運(yùn)用論證，除了運(yùn)用檢材證明檢材證明能力假定能力假定和和檢材證明力檢材證明力假定假定對(duì)檢材的對(duì)檢材的有效性有效性進(jìn)行進(jìn)行常規(guī)論證常規(guī)論證之外之外論證的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是論證的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是援引援引會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)制度規(guī)定，提出提出正確的賬務(wù)處理方法正確的賬務(wù)處理方法和軌跡。和軌跡