CTA2009注稅考試實驗班財務(wù)會計模擬試題02整合答案

1、財務(wù)與會計模擬試題(二)一、單項選擇題1.A企業(yè)投資一個新項目，經(jīng)測算其標準離差率為45%，如果該企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為16%，標準離差率為50%，無風(fēng)險報酬率為8%并一直保持不變，則該企業(yè)投資這一新項目的預(yù)計投資報酬率為()。A.15.68%B.15.2%C.24%D.22.0%參考答案1.【正確答案】B【答案解析】投資報酬率KKfKrKf×V，根據(jù)相似項目的報酬率和標準離差以及無風(fēng)險報酬率，可以計算出相似的風(fēng)險報酬系數(shù)(16%8%)/50%0.16，從而可以計算出該新項目的投資報酬率8%45%×0.1615.2%【答疑編號42400】2.某企業(yè)2008年年初

2、所有者權(quán)益總額為6000萬元，年末所有者權(quán)益總額為10400萬元，本年股東投入資金為2500萬元，則企業(yè)的資本保值增值率為()。A.40%B.150%C.131.67%D.173.33%參考答案2.【正確答案】C【答案解析】資本保值增值率扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%(104002500)/6000×100%131.67%【答疑編號42401】3.某企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，適用所得稅率為25%，2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬元；2009年度的納稅調(diào)整事項包括：本期產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異3萬元；超過稅

3、前列支標準的業(yè)務(wù)招待費l5萬元；國庫券利息收入l0萬元，無其它調(diào)整事項。若該企業(yè)2009年度所有者權(quán)益除因當年實現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致增加外無其他增減事項，2009年年末所有者權(quán)益為575萬元，則該企業(yè)2009年度的凈資產(chǎn)利潤率為()。A.5%B.7.08%C.13.25%D.8%參考答案3.【正確答案】B【答案解析】2009年稅前利潤25/25%101553103(萬元)，2009年的所得稅費用255×25%3×25%27(萬元)，2009年的凈利潤1032776(萬元)，凈資產(chǎn)利潤率76/(57576575)/27.08% 年初與年末的所有者權(quán)益平均 永久性差異調(diào)增5萬，時間性差

4、異調(diào)減2萬【答疑編號42402】4.甲公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計全年(按360天計算)需要現(xiàn)金150000元，現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價證券的年利率為5%。甲公司最佳現(xiàn)金持有量下持有現(xiàn)金的總成本為()元。參考答案4.【正確答案】B【答案解析】最佳現(xiàn)金持有量(2×150000×600/5%)1/260000(元)全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本(150000/60000)×6001500(元)全年現(xiàn)金持有機會成本(60000/2)×5%1500(元)持有現(xiàn)金的總成本150015003000(元)【答疑編號42403】5.某公司一年前發(fā)行普通股股票10

5、00萬元，籌資費用率4%，每股發(fā)行價為7元，目前每股市價為12元，預(yù)計下一年每股股利0.25元，以后股利增長率維持3%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬元的留存收益，則留存收益的成本為()。A.6.72%B.5.08%C.5.86%D.6.06%參考答案5.【正確答案】B【答案解析】留存收益成本0.25/123%5.08%【答疑編號42404】6.某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，2008年固定成本總額為400萬元；實現(xiàn)銷售收入1000萬元，恰好等于盈虧臨界點銷售額。2009年該企業(yè)目標利潤定為100萬元，預(yù)計產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格和固定成本與2008年相同。則該企業(yè)2009年的邊際貢獻率比2

6、008年提高()時，才能使目標利潤實現(xiàn)。A.60%B.40%C.25%D.50%參考答案6.【正確答案】C【答案解析】根據(jù)題意可知：1000原變動成本總額4000，原變動成本總額600(萬元)；原變動成本率600/100060%，原邊際貢獻率160%40%；1000新變動成本總額400100，新變動成本總額500(萬元)，新變動成本率500/100050%，新邊際貢獻率150%50%，所以邊際貢獻率的提高率(50%40%)/40%25%【答疑編號42405】7.在不考慮其他影響因素的情況下，下列財務(wù)指標的情況能反映企業(yè)獲利能力較弱的是()。A.基本獲利率較高B.每股收益較低C.已獲利息倍數(shù)較小

7、D.資本積累率較低參考答案7.【正確答案】B【答案解析】選項A，基本獲利率較高，反映企業(yè)的總體獲利能力較強；選項B，每股收益較低，說明每股獲利能力較弱；選項C，反映的是償債能力指標；選項D，反映的是發(fā)展能力?！敬鹨删幪?2406】8.某公司2006年度的稅后利潤為1000萬元，該年分配股利500萬元，2007年度的稅后利潤為1200萬元。2008年擬投資2000萬元引進一條生產(chǎn)線以擴大生產(chǎn)能力，該公司目標資本結(jié)構(gòu)為自有資金占80%，借入資金占20%。如果該公司執(zhí)行的是固定股利支付率政策，并保持資金結(jié)構(gòu)不變，則2008年度該公司為引進生產(chǎn)線需要從外部籌集()萬元股權(quán)資金。參考答案8.【正確答案】

8、B【答案解析】2006年股利支付率500/100050%，2007年公司留存利潤1200×(150%)600(萬元)，2008年自有資金需要量2000×80%1600(萬元)，2008年外部股權(quán)資金籌集數(shù)額16006001000(萬元)?！敬鹨删幪?2407】9.一項長期投資方案的現(xiàn)值指數(shù)大于1，不能說明()。A.該方案的內(nèi)含報酬率小于企業(yè)的資金成本B.該方案的內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本C.該方案凈現(xiàn)值大于0D.該方案生產(chǎn)經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值大于初始投資的現(xiàn)值參考答案9.【正確答案】A B【答案解析】現(xiàn)值指數(shù)是指生產(chǎn)經(jīng)營期各年的凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值與初始投資的現(xiàn)值之比，

9、現(xiàn)值指數(shù)大于1，說明凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值大于初始投資的現(xiàn)值，凈現(xiàn)值大于0；內(nèi)含報酬率是使的項目的凈現(xiàn)值等于0的折現(xiàn)率，折現(xiàn)率與凈現(xiàn)值成反向變動，因為凈現(xiàn)值大于0，所以該方案的內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本?！敬鹨删幪?2408】10.與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的缺點不包括()。A.容易使不必要的開支合理化B.可能按主觀臆斷平均削減原有成本支出C.可能不加分析地保留或接受原有成本支出D.增加了預(yù)算編制的工作量參考答案10.【正確答案】D【答案解析】增量預(yù)算的缺點是受原有項目制約、不利于根據(jù)情況的變化調(diào)整預(yù)算，優(yōu)點是簡單、工作量小，因此，選項D不屬于增量預(yù)算的缺點?！敬鹨删幪?2409】11.在

10、企業(yè)會計實務(wù)中，下列會計事項中能夠引起資產(chǎn)總額增加的是()。A.債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)B.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資發(fā)生損失C.企業(yè)將自己開采的煤炭用于產(chǎn)品加工時計算繳納的資源稅D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下實際收到的現(xiàn)金股利參考答案11.【正確答案】C【答案解析】選項A使資產(chǎn)和負債同時減少；選項B增加的資產(chǎn)數(shù)額比長期股權(quán)投資賬面價值少，資產(chǎn)總額減少；選項C的處理是，借記生產(chǎn)成本，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅，資產(chǎn)總額增加；選項D在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化?！敬鹨删幪?2624】12.標價為100000元的某增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售，商業(yè)折扣10%，付款條件為2/10，1/20，N/3

11、0，適用的增值稅稅率17%，按照含增值稅的價格計算現(xiàn)金折扣。購貨單位已于本期售出商品后的第8天一次付清這筆貨款。該批商品的實際成本為75000元，該項銷售業(yè)務(wù)使本期利潤總額增加()元。參考答案12.【正確答案】【答案解析】銷售收入100000×(110%)90000(元)，應(yīng)收賬款的入賬金額100000×(110%)×(117%)105300(元)。獲得的現(xiàn)金折扣105300×2%2106(元)，本期利潤9000075000210612894(元)?！敬鹨删幪?2627】13.甲公司2009年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為585000元，同日乙

12、公司交來一張面值為585000元、期限為6個月的銀行承兌無息票據(jù)。甲公司2009年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。另外發(fā)生手續(xù)費200元。假定每月按30天計算。則甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為()。A.借：銀行存款585000貸：應(yīng)收票據(jù)585000B.借：銀行存款576025財務(wù)費用8975貸：短期借款585000C.借：銀行存款576025財務(wù)費用8975貸：應(yīng)收票據(jù)585000D.借：銀行存款576225貸：應(yīng)收票據(jù)576225參考答案13.【正確答案】C【答案解析】票據(jù)到期值票據(jù)面值585000(元)，貼現(xiàn)息585000×6%×90/3608775(元

13、)，貼現(xiàn)額5850008775576225(元)。企業(yè)實際收到的銀行存款576225200576025(元)借：銀行存款576025財務(wù)費用8975貸：應(yīng)收票據(jù)585000【答疑編號42630】14.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算。甲材料計劃成本每公斤為20元。本月購進甲材料9000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為153000元，增值稅額為26010元。另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元，途中保險費用538.5元，入庫后倉儲費600元，。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料8992.50公斤，運輸途中合理損耗7.5公斤。則購進甲材料發(fā)生的成本超支差異為()元。參考答案

14、14.【正確答案】B【答案解析】(1)該原材料的實際成本153000260101000500538.5181048.50(元)(2)該批原材料的計劃成本8992.50×20179850(元)(3)該批原材料的成本超支差異181048.501798501198.50(元)【答疑編號42634】15.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，()。A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目B.借記“銷售費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目C.借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目D.借記“管理費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目參考答案15.【正確答案

15、】B【答案解析】隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計入當期銷售費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計入當期其他業(yè)務(wù)成本?！敬鹨删幪?2638】16.W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進先出法計算發(fā)出存貨的實際成本，并按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2009年12月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40000元和50000元；“存貨跌價準備”科目的貸方余額為8000元，其中甲、乙存貨分別為3000元和5000元。2009年12月31日甲、乙存貨的賬面余額分別為30000元和70000元；可變現(xiàn)凈值分別為35000元和54000元。該公司12月份銷售甲存貨1

16、0000元；期初乙存貨中有40000元對外銷售。則該公司2009年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準備為()元。A.0B.12000參考答案16.【正確答案】C【答案解析】甲存貨應(yīng)該轉(zhuǎn)回的減值準備30003000×10000/400002250(元)，乙存貨應(yīng)補提的存貨跌價準備(7000054000)(5000×10000/50000)15000(元)，所以本期期末應(yīng)該補提的存貨跌價準備為15000225012750(元)?！敬鹨删幪?2639】17.甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2009年3月，月初庫存商品的進價成本為210萬元，售價總額為300萬元，本月購進商

17、品的進價成本為310萬元，售價總額為500萬元，本月銷售商品的售價總額為300萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2009年3月末結(jié)存商品的實際成本為()萬元。參考答案17.【正確答案】B【答案解析】成本售價率(期初存貨成本本期購貨成本)÷(期初存貨售價本期購貨售價)×100%(210310)÷(300500)×100%65%，期末存貨成本期末存貨售價總額×成本售價率(300500)300×65%325(萬元)?！敬鹨删幪?2641】18.某企業(yè)2008年1月1日乙材料賬面實際成本為90000元，結(jié)存數(shù)量為500噸；1月3日購進乙

18、材料300噸，每噸單價200元；1月15日又購進乙材料400噸，每噸單價180元；1月4日和1月20日各發(fā)出材料400噸。該企業(yè)采用移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法這兩種方法計算的期末材料成本的差異為()元。參考答案18.【正確答案】D【答案解析】(1)采用移動平均法：1月3日購進材料后計算每噸單價應(yīng)是：(90000300×200)/(500300)187.5(元)1月4日發(fā)出材料400噸，轉(zhuǎn)出的材料成本187.5×40075000(元)此時結(jié)存材料400噸，實際成本187.5×40075000(元)1月15日又購入400噸，此時結(jié)存材料的每噸單價應(yīng)是：(750

19、00400×180)/(400400)183.75(元)1月20日發(fā)出材料400噸，實際成本400×183.7573500(元)所以，08年1月31日結(jié)存乙材料400噸，其賬面成本余額400×183.7573500(元)。(2)采用加權(quán)平均法平均單價(90000300×200400×180)/(500300400)185(元)月末乙材料賬面成本余額(5003004002×400)×18574000(元)所以，兩種方法下材料成本的差異7400073500500(元)【答疑編號42645】19.甲公司為上市公司，20×

20、9年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.6元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費用5萬元。甲公司因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額為()萬元。參考答案19.【正確答案】A【答案解析】本題目問的是因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額，所以需要考慮從購入到處置整個持有期間的損益。該題目的會計處理是：借：交易性金融資產(chǎn)成本800投資收益4應(yīng)收股利30貸：銀行存款834借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利

21、30借：公允價值變動損益80貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動80(800200×3.6)借：銀行存款915(9205)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動80貸：交易性金融資產(chǎn)成本800公允價值變動損益80投資收益115所以，因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額44040115111(萬元)。本題也可以用簡單算法，直接用處置時的價格減去購買時的成本再減去費用即可，即920(83030)45111(萬元)?！敬鹨删幪?2646】20.旺盛公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺,應(yīng)付融資租賃款現(xiàn)值為360萬元(假定該現(xiàn)值小于該資產(chǎn)的公允價值),另發(fā)生運雜費用16萬元,安裝調(diào)試費用20萬元,簽訂租賃合

22、同過程中發(fā)生的初始直接費用為4萬元。該固定資產(chǎn)的租賃期為8年,同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年。根據(jù)現(xiàn)行會計準則規(guī)定,若該公司對固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊，則該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為()萬元。參考答案20.【正確答案】D【答案解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值36016204400(萬元)，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額400/850(萬元)?！敬鹨删幪?2648】21.下列說法中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年都應(yīng)當進行減值測試B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出一般應(yīng)計入無形資產(chǎn)價值C.若預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，應(yīng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價

23、值全部轉(zhuǎn)入當期損益D.廣告費作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標的價值，但一般不計入商標權(quán)的成本參考答案21.【正確答案】B【答案解析】無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，一般應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益，而不是計入無形資產(chǎn)價值?！敬鹨删幪?2652】22.M公司于2009年1月1日購入N公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，公允價值為60500萬元的公司債券，期限為3年、票面年利率為6%，面值為60000萬元，交易費用為100萬元，實際利率為5%。每年年末付息，采用實際利率法攤銷，則2009年末持有至到期投資攤余成本為()萬元。參考答案22.【正確答案】D【答案解析】實際利息收入60600×5%30

24、30(萬元)應(yīng)收利息60000×6%3600(萬元)債券實際利息與應(yīng)收利息的差額36003030570(萬元)2009年末持有至到期投資攤余成本6060057060030(萬元)【答疑編號42656】23.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資B.投資性房地產(chǎn)的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失參考答案23.【正確答案】C【答案解析】可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的

25、權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回?！敬鹨删幪?2660】24.2007年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40萬元。2007年12月31日，該股票的市場價格為每股13元；甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2008年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元；甲

26、公司預(yù)計該股票的價格下跌是非暫時性的。2009年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升；至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，甲公司就所持有的上述股票所確認的資本公積于2009年12月31日余額為()萬元。參考答案24.【正確答案】C【答案解析】(1)2007年初可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本15×2003000(萬元)；(2)2007年5月10日現(xiàn)金股利的發(fā)放應(yīng)沖減可供出售金融資產(chǎn)的成本40萬元；(3)2007年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額3000402960(萬元)；(4)2007年末因公允價值調(diào)

27、整而借記“資本公積”金額296013×200360(萬元)；(5)2008年末發(fā)生減值時，會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失1760貸：資本公積其他資本公積360可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動1400(136)×200(6)2009年股價回升時，應(yīng)貸記“資本公積”金額800萬元(106)×200，此時資本公積的結(jié)存額也是800萬元?！敬鹨删幪?2666】25.企業(yè)因持有意圖的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，應(yīng)()。A.按持有至到期投資的原賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入可供出售金融資產(chǎn)B.按持有至到期投資重分類日公允價值結(jié)轉(zhuǎn)計入可供出售金融資產(chǎn)C.

28、按持有至到期投資賬面價值與重分類日其公允價值孰低結(jié)轉(zhuǎn)計入可供出售金融資產(chǎn)D.不作賬務(wù)處理參考答案25.【正確答案】B【答案解析】持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，按重分類日公允價值確認可供出售金融資產(chǎn)入賬價值，持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額計入資本公積?！敬鹨删幪?2668】26.2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用

29、的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是()。A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元參考答案26.【正確答案】C【答案解析】同一控制下長期股權(quán)投資的入賬價值6000×80%4800(萬元)。應(yīng)確認的資本公積4800(10003200)600(萬元)。相關(guān)分錄如下借：長期股權(quán)投資4800貸：銀行存款1000無形資產(chǎn)3200資本公積股本溢價600【答疑編號42670】27.下列各項中，屬于

30、投資性房地產(chǎn)的是()。A.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地B.企業(yè)將自建的一棟寫字樓出租，并向承租人提供保潔服務(wù)等輔助服務(wù)C.企業(yè)持有的準備建造廠房的土地使用權(quán)D.工業(yè)企業(yè)持有以備增值后出售的舊廠房參考答案27.【正確答案】B【答案解析】選項A不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項C屬于無形資產(chǎn)；選項D，工業(yè)企業(yè)持有以備增值后出售的建筑物，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，所以也不能確認為投資性房地產(chǎn)。【答疑編號42671】28.下列項目中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng).應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費D.收取的包裝物的押

31、金參考答案28.【正確答案】C【答案解析】應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費在“長期應(yīng)付款”科目核算?！敬鹨删幪?2672】29.下列會計事項中，不能表明企業(yè)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的是()。A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置B.企業(yè)可能被吸收合并C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響D.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌參考答案29.【正確答案】B【答案解析】選項B不能說明固定資產(chǎn)的價值發(fā)生實質(zhì)性的嚴重下跌，因此應(yīng)選。【答疑編號42674】30.某企業(yè)為有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國

32、內(nèi)銷售。該企業(yè)2008年2月份，期初留抵進項稅額5萬元，購進貨物允許抵扣的進項稅額為140萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額為51萬元，出口產(chǎn)品離岸價為人民幣2400萬元，假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為15%。則下列賬務(wù)處理中，屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄是()。A.借：主營業(yè)務(wù)成本314貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(出口退稅)314B.借：其他應(yīng)收款360貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)360C.借：其他應(yīng)收款46貸：應(yīng)交稅費多交增值稅46D.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)314貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)314參考答案30.【正確答案】D【答案解析】本月

33、應(yīng)納稅額511402400×(17%15%)546(萬元)，也就是當期期末留抵稅額為46萬元當期免抵退稅額2400×15%360(萬元)期末留抵稅額46萬元小于免抵退稅額360萬元，所以當期應(yīng)退稅額為46萬元當期免抵稅額36046314(萬元)，相關(guān)會計處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本482400×(17%15%)貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)48借：其他應(yīng)收款46貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)46借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)314貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)314【答疑編號42677】31.2007年初，M公司為其150名中層

34、以上職員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職工從2007年初起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年底前行使。M公司估計，2007年、2008年、2009年、2010年的公允價值分別為18元、19元、20元、23元。2009年、2010年、2011年支付的金額分別為19元、22元、24元。第一年有10名職工離開公司，預(yù)計三年中還會有7名職工離開，2008年又有10名職工離開企業(yè)，預(yù)計還將有7名職工離開，則2008年末應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”()元。0參考答案31.【正確答案】B【答案解析】年份負債計算支付現(xiàn)金計算負債支付現(xiàn)金當期費用2007(15017

35、)×200×18×27)×200×19×備注：計算得出，計算得出，當年的(上一年的當年的)分錄為：借：管理費用152000貸：應(yīng)付職工薪酬152000【答疑編號42678】32.下列項目中，不應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有()。A.應(yīng)交的土地使用稅B.應(yīng)交的教育費附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費D.耕地占用稅參考答案32.【正確答案】D【答案解析】“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企

36、業(yè)(保險)按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算?！敬鹨删幪?2679】33.某公司于20×7年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。20×7年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為()萬元(PV7%,1=0.9346,PV7%,2=0.8734,PV9%

37、,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整數(shù))。參考答案33.【正確答案】B【答案解析】公允價值1000×30×7%×0.91741000×30×7%×0.84171000×30×0.841728945(萬元.)對所有者權(quán)益的影響1000×30289451055(萬元)?！敬鹨删幪?2680】34.企業(yè)因?qū)ν鈸Ｊ马椏赡墚a(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是()。A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認負債B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如

38、果損失金額不能合理估計的，則不應(yīng)確認為預(yù)計負債C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔保額確認為預(yù)計負債D.雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認為預(yù)計負債參考答案34.【正確答案】B【答案解析】或有事項確認為預(yù)計負債的，應(yīng)當滿足三個條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠計量。對于未決訴訟而言，如果很可能敗訴，且損失的金額能夠合理估計的，應(yīng)該確認預(yù)計負債；如果損失的金額不能合理估計，則不能確認預(yù)計負債?！敬鹨删幪?2681】35.某建筑公司于2009年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的

39、固定造價合同，最初預(yù)計總成本為1350萬元。2009年度實際發(fā)生成本900萬元。2009年12月31日，公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本750萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2009年12月31日，該公司應(yīng)確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()。萬元和150萬元萬元和68.18萬元C.900萬元和150萬元D.1050萬元和22.5萬元參考答案35.【正確答案】B【答案解析】(1)2009年應(yīng)確認的營業(yè)收入1500×900÷(900750)818.18(萬元)；(2)2009年應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失額(900750)1500×1900÷(900750)68.

40、18(萬元)?！敬鹨删幪?2682】36.甲公司20×8年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未作出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60%，預(yù)計一次支付給A公司100萬元至200萬元，并支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為()。A.不確認或有資產(chǎn)，只在報表附注中予以披露B.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，

41、并在報表附注中披露有關(guān)信息C.確認預(yù)計負債155萬元，不確認資產(chǎn)，在報表附注中披露有關(guān)信息D.確認預(yù)計負債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息參考答案36.【正確答案】B【答案解析】甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認預(yù)計負債的三個條件，應(yīng)確認的預(yù)計負債金額(100200)/25155(萬元)。在將與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，企業(yè)有時也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，應(yīng)確認的資產(chǎn)金額為80萬元?！敬鹨删幪?2683】37.某公司自2007年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%

42、。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為()。A.33萬元B.97萬元C.497萬元D.561萬元參考答案37.【正確答案】D【答案解析】2007年應(yīng)稅所得20007001500300900(萬元)；200

43、7年應(yīng)交所得稅900×33%297(萬元)；2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額700×33%231(萬元)；2007年“遞延所得稅負債”貸記額1500×33%495(萬元)；2007年“所得稅費用”297231495561(萬元)?！敬鹨删幪?2684】38.甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除，2007年10月以500萬元購入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價，2008年5月乙公司分配2007年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元，甲公司從2008年1月1日起，按照新準則的規(guī)定，將其劃分為交易性

44、金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2007年末該股票公允價值為450萬元，該會計政策變更對甲公司2008年的期初留存收益影響為()萬元。A.50B.45C.37.5D.63.65參考答案38.【正確答案】C【答案解析】政策變更對2008年的期初留存收益影響為減少(500450)×75%37.5(萬元)。【答疑編號42685】39.丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付26萬元購進一臺運輸車輛，處置一臺設(shè)備支付清理費用3萬元，支付融資租入生產(chǎn)線的租賃費100萬元，支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計入在建工程借款利息60萬元，支付分期付款方式購買機床的最后一期款項20萬元，支付200萬元購買一項專利。上

45、述支出中，應(yīng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額是()萬元。參考答案39.【正確答案】D【答案解析】處置設(shè)備支付的清理費用3萬元應(yīng)從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除，在投資活動的現(xiàn)金流量中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”項目反映；支付融資租入生產(chǎn)線的租賃費100萬元、支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計入在建工程借款利息60萬元和支付分期付款方式購買機床的最后一期款項20萬元都應(yīng)在籌資活動的現(xiàn)金流量項目中反映?！敬鹨删幪?2686】40.甲公司因違約于20×7年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20×7年12月31日尚未判決，甲公

46、司認為有可能敗訴并賠償。20×8年2月15日財務(wù)報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)做的會計處理不包括()。A.按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目B.調(diào)整20×7年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目C.調(diào)整20×7年12月31日利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目D.調(diào)整20×7年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目參考答案40.【正確答案】D【答案解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目的數(shù)字。【答疑編號42687】二、多項選擇題1.下列關(guān)

47、于企業(yè)財務(wù)管理目標的說法中，不正確的有()。A.利潤最大化目標體現(xiàn)了財務(wù)管理目標與企業(yè)管理目標的一致性，是長遠利益和眼前利益的有機結(jié)合B.股票價格反映了市場對企業(yè)價值的客觀評價，每股市價最大化是企業(yè)價值最大化的另一種表現(xiàn)C.每股收益最大化可能造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化D.股東財富最大化目標的缺點是難以衡量企業(yè)的價值E.每股收益最大化考慮了利潤與風(fēng)險的關(guān)系參考答案1.【正確答案】AE【答案解析】選項A，利潤最大化可能造成經(jīng)營行為的短期化，為使企業(yè)利潤最大化，一些企業(yè)可能會少提折舊、少計成本、費用，這種行為嚴重時就可能影響到企業(yè)今后的發(fā)展；選項E，每股收益最大化沒有考慮利潤與風(fēng)險的關(guān)系?！敬鹨删幪?2

48、688】2.下列項目中，影響利息率的因素有()。A.貨幣的供求關(guān)系B.違約風(fēng)險C.通貨膨脹D.流動性風(fēng)險E.經(jīng)營風(fēng)險參考答案2.【正確答案】ABCD【答案解析】利息率純利率+通貨膨脹預(yù)期補償率+違約風(fēng)險補償率+流動性風(fēng)險補償率+期限風(fēng)險補償率，所以選項ABCD都影響利息率。【答疑編號42689】3.某公司擬以200000元投資一項目，投產(chǎn)后年營業(yè)收入60000元，營業(yè)成本50000元，預(yù)計有效期10年，按直線法提折舊，無殘值。所得稅率為25%，投資人要求的必要報酬率為10%，則該項目()。(PVA10%,106.1446)A.年現(xiàn)金凈流量為27000元B.回收期7.27年C.現(xiàn)值指數(shù)等于0.8

49、4D.內(nèi)含報酬率小于10%E.內(nèi)含報酬率等于10%參考答案3.【正確答案】BCD【答案解析】年折舊200000/1020000(元)，年現(xiàn)金凈流量(6000050000)×(125%)2000027500(元)，由此可知，選項A的說法不正確；投資回收期200000/275007.27(年)，由此可知，選項B的說法正確；現(xiàn)值指數(shù)27500×PVA10%,10/2000000.84，由此可知，選項C的說法正確；根據(jù)現(xiàn)值指數(shù)小于1可知，按照10%作為折現(xiàn)率計算得出現(xiàn)金流入現(xiàn)值小于200000元，而按照內(nèi)含報酬率作為折現(xiàn)率計算得出的現(xiàn)金流量入現(xiàn)值200000元，因此，內(nèi)含報酬率低于

50、10%，即選項D的說法正確?！敬鹨删幪?2690】4.下列公式中正確的有()。A.盈虧臨界點銷售量固定成本總額/(銷售單價單位變動成本)B.盈虧臨界點銷售額固定成本總額/(1變動成本率)C.盈虧臨界點銷售量固定成本總額/邊際貢獻率D.盈虧臨界點銷售額固定成本總額/變動成本率E.盈虧臨界點銷售量固定成本總額/單位邊際貢獻參考答案4.【正確答案】ABE【答案解析】盈虧臨界點銷售量固定成本總額/(單位售價單位變動成本)固定成本總額/單位邊際貢獻；盈虧臨界點銷售額固定成本總額/(1變動成本率)固定成本總額/邊際貢獻率?！敬鹨删幪?2691】5.下列各項中，表述正確的有()。A.債務(wù)資金成本一般比權(quán)益資

51、金成本高B.負債增多會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險C.債券籌資能保障所有者對企業(yè)的控制權(quán)D.權(quán)益籌資比債務(wù)性籌資的財務(wù)風(fēng)險大E.在決定企業(yè)資金結(jié)構(gòu)時，既要考慮綜合資金成本的大小也要考慮財務(wù)風(fēng)險的大小參考答案5.【正確答案】BCE【答案解析】一般來說債務(wù)資金成本低于權(quán)益資金成本，所以選項A不正確；由于負債有固定的還本付息負擔，所以負債籌資的風(fēng)險要大于權(quán)益籌資的風(fēng)險，因此選項D不正確?！敬鹨删幪?2692】6.公司運用低正常股利加額外股利，可能產(chǎn)生的影響是()。A.公司靈活掌握資金的調(diào)配B.保持目標資本結(jié)構(gòu)C.有利于吸引那些依靠股利度日的股東，增強股東對公司的信心D.有利于穩(wěn)定股票價格E.體現(xiàn)了“多盈多分，

52、少盈少分，不盈不分”的原則參考答案6.【正確答案】ACD【答案解析】保持目標資本結(jié)構(gòu)是剩余股利政策的優(yōu)點；固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則，所以選項B、E不正確。【答疑編號42693】7.下列各項業(yè)務(wù)中，不屬于按“可變現(xiàn)凈值”計量的有()。A.對存貨計提存貨跌價準備B.對應(yīng)收賬款計提壞賬準備C.按實際支付的全部價款作為取得固定資產(chǎn)的入賬價值D.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面價值E.對建造合同計提建造合同預(yù)計損失準備參考答案7.【正確答案】BCDE【答疑編號42694】8.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說法中正確的有()。A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入

53、公允價值變動損益B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期營業(yè)外支出參考答案8.【正確答案】ACD【答案解析】選項B，外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)該資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用；選項E，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用?！敬鹨删幪?2695】9.下列項目中，應(yīng)作為存貨入賬價值的有()。A.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅B.進

54、口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅E.購貨途中發(fā)生的正常損耗參考答案9.【正確答案】BCE【答案解析】購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅應(yīng)計入“管理費用”，所以選項A不正確；一般納稅人購入存貨時支付的增值稅符合抵扣規(guī)定的，應(yīng)作為增值稅進項稅額列示，不計入成本，所以選項D不正確；購貨途中發(fā)生的正常損耗，不需要從存貨成本中扣除，所以選項E正確?！敬鹨删幪?2696】10.甲公司為一般納稅企業(yè)，2009年4月5日委托乙公司加工材料一批，發(fā)出材料成本為10000元，該材料適用的增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。加工后，甲公司

55、應(yīng)付的加工費為1872元(含增值稅)，乙公司代扣代繳的消費稅為1320元。4月25日甲公司收回該批材料并入庫，準備直接對外銷售，同時以銀行存款支付加工費及各種稅金。甲公司對該業(yè)務(wù)進行會計處理時，下列會計分錄中正確的有()。A.借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅1320貸：銀行存款1320B.借：委托加工物資2920應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)272貸：銀行存款3192C.借：原材料11600貸：委托加工物資11600D.借：原材料12920貸：委托加工物資12920E.借：其他業(yè)務(wù)成本1320貸：銀行存款1320參考答案10.【正確答案】BD【答案解析】委托加工物資直接用于對外銷售，所以繳納的消費稅是不

56、允許抵扣的，要計入委托加工物資成本。支付加工費的增值稅進項稅額1872/(117%)×17%272，是允許抵扣的?！敬鹨删幪?2697】11.下列各項中，按企業(yè)會計準則的規(guī)定，應(yīng)計入“管理費用”賬戶的有()。A.用產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品的公允價值與賬面價值之差B.分期收款銷售方式下“未實現(xiàn)融資收益”的攤銷C.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失D.管理不善造成的原材料毀損凈損失E.債務(wù)重組過程中發(fā)生的凈損失參考答案11.【正確答案】CD【答案解析】選項A，應(yīng)該視同銷售，按照公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入，按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；選項B沖減財務(wù)費用；選項E應(yīng)計入營業(yè)外支出?！敬鹨删幪?2698】12.下列各項中，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”的有()。A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失B.一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出D.融資租賃時最低租賃收款額與為擔保余值的現(xiàn)值之和小于該項融資租賃資產(chǎn)賬面余額的差額E.非正常原因造成的單項在建工程報廢凈損失參考答案12.【正確答案】BDE【答案解析】建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失應(yīng)計入