自考00061國(guó)家稅收每章重點(diǎn)

1、考試說(shuō)明：考試說(shuō)明：題型：題型：?jiǎn)芜x單選20分左右分左右多選多選10分分名詞解釋名詞解釋15分左右分左右簡(jiǎn)答簡(jiǎn)答20分左右分左右計(jì)算題計(jì)算題15分左右分左右論述題論述題20分分第一章第一章 概念概念1 1、稅收定義及特點(diǎn)、稅收定義及特點(diǎn)（1 1）定義）定義 5 5（2 2）特點(diǎn)：）特點(diǎn)：5 5強(qiáng)制性強(qiáng)制性定義定義無(wú)償性無(wú)償性定義（是關(guān)鍵）定義（是關(guān)鍵）固定性固定性2 2、稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系、稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系（1 1）稅收與生產(chǎn)的關(guān)系（生產(chǎn)決定稅收、稅收影響生產(chǎn)）稅收與生產(chǎn)的關(guān)系（生產(chǎn)決定稅收、稅收影響生產(chǎn)）（2 2）稅收與交換的關(guān)系（交換制約稅收、稅收制約交換）稅收與交換的關(guān)系（交換制約稅收、稅

2、收制約交換）（3 3）稅收與消費(fèi)的關(guān)系）稅收與消費(fèi)的關(guān)系消費(fèi)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、水平及消費(fèi)增長(zhǎng)速度直接決定稅收的規(guī)模、消費(fèi)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、水平及消費(fèi)增長(zhǎng)速度直接決定稅收的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、水平及增長(zhǎng)速度；結(jié)構(gòu)、水平及增長(zhǎng)速度；稅收分配影響積累與消費(fèi)的比例關(guān)系；稅收分配直接或間接地稅收分配影響積累與消費(fèi)的比例關(guān)系；稅收分配直接或間接地制約著個(gè)人消費(fèi)基金的形成。制約著個(gè)人消費(fèi)基金的形成。第二章第二章 稅制構(gòu)成要素與分類(lèi)稅制構(gòu)成要素與分類(lèi)1 1、稅制的定義、稅制的定義 11112 2、稅制構(gòu)成要素、稅制構(gòu)成要素 1111（1 1）納稅人）納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（2 2）征稅

3、對(duì)象）征稅對(duì)象劃分稅種的主要標(biāo)志（課稅客體，稅制中基礎(chǔ)劃分稅種的主要標(biāo)志（課稅客體，稅制中基礎(chǔ)性要素）性要素）（3 3）稅率）稅率對(duì)征稅對(duì)象征稅的比例或幅度（稅制度中核心要素）對(duì)征稅對(duì)象征稅的比例或幅度（稅制度中核心要素）比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，規(guī)定同一比例的稅率。比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，規(guī)定同一比例的稅率。（統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率）累進(jìn)稅率（累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率）定額稅率（地區(qū)差別稅額、幅度稅額、分類(lèi)分級(jí)稅額）

4、定額稅率（地區(qū)差別稅額、幅度稅額、分類(lèi)分級(jí)稅額）- -從量計(jì)征從量計(jì)征（4）納稅環(huán)節(jié)）納稅環(huán)節(jié)在商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)在商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)節(jié)（5）納稅期限）納稅期限（6）納稅地點(diǎn)）納稅地點(diǎn)（7）稅收優(yōu)惠）稅收優(yōu)惠稅法對(duì)某些特定納稅人或征稅對(duì)象給予的稅法對(duì)某些特定納稅人或征稅對(duì)象給予的一種免除規(guī)定。一種免除規(guī)定。減免稅減免稅：稅基式減免：稅基式減免【起征點(diǎn)、免征額起征點(diǎn)、免征額】、稅率式減免、稅額、稅率式減免、稅額式減免式減免稅收抵免稅收抵免：國(guó)家對(duì)納稅人來(lái)自境外所得依法征收所得稅時(shí)，允：國(guó)家對(duì)納稅人來(lái)自境外所得依法征收所得稅時(shí)，允許納稅人將其已在境外繳納的所得稅稅

5、額從其應(yīng)向本國(guó)繳納的許納稅人將其已在境外繳納的所得稅稅額從其應(yīng)向本國(guó)繳納的所得稅稅額中扣除。所得稅稅額中扣除。（8）違章處理）違章處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任（補(bǔ)繳稅款、滯納金）、行政責(zé)任（吊銷(xiāo)稅務(wù)登記證、經(jīng)濟(jì)責(zé)任（補(bǔ)繳稅款、滯納金）、行政責(zé)任（吊銷(xiāo)稅務(wù)登記證、罰款）、刑事責(zé)任罰款）、刑事責(zé)任3 3、稅制分類(lèi)、稅制分類(lèi)（1 1）按課稅對(duì)象性質(zhì)：）按課稅對(duì)象性質(zhì)：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等財(cái)產(chǎn)

6、稅：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等行為稅：印花稅、契稅等行為稅：印花稅、契稅等（2 2）按計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)稅、從量稅（資源稅、車(chē)船稅等）按計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)稅、從量稅（資源稅、車(chē)船稅等）（3 3）稅收與價(jià)格關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）、價(jià)外稅）稅收與價(jià)格關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）、價(jià)外稅（增值稅）（增值稅）（4 4）按管理和使用權(quán)限：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅）按管理和使用權(quán)限：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（5）稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁：）稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁：直接稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）直接稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）-納稅人自己承擔(dān)，不能轉(zhuǎn)納稅人自己承擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁；嫁；間接稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等

7、）間接稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等）-轉(zhuǎn)嫁由他人承擔(dān)。轉(zhuǎn)嫁由他人承擔(dān)。第三章第三章 稅收原則、職能、稅收效應(yīng)稅收原則、職能、稅收效應(yīng)一、國(guó)外觀點(diǎn)一、國(guó)外觀點(diǎn)1 1、亞當(dāng)、亞當(dāng). .斯密：率先、完整提出稅收原則，斯密：率先、完整提出稅收原則，國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究原因的研究，四原則，四原則“平等、確實(shí)、便利、節(jié)省平等、確實(shí)、便利、節(jié)省”。2 2、阿道夫、阿道夫. .瓦格納：四端瓦格納：四端“財(cái)政原則、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公正財(cái)政原則、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公正原則、稅務(wù)行政原則、稅務(wù)行政”九原則九原則3 3、凱恩斯：宏觀效率原則（效率優(yōu)先兼公平原則）、凱恩斯：宏觀效率原則（效率優(yōu)先

8、兼公平原則）4 4、馬斯格雷夫：在對(duì)亞當(dāng)、馬斯格雷夫：在對(duì)亞當(dāng). .斯密以來(lái)稅收原則基礎(chǔ)上提出六項(xiàng)原斯密以來(lái)稅收原則基礎(chǔ)上提出六項(xiàng)原則則5 5、威廉、威廉. .配第：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)約三原則。配第：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)約三原則。二、現(xiàn)代稅收原則：稅收法制、稅收公平、稅收效率、稅收財(cái)政二、現(xiàn)代稅收原則：稅收法制、稅收公平、稅收效率、稅收財(cái)政現(xiàn)代西方稅收原則：公平、效率、穩(wěn)定現(xiàn)代西方稅收原則：公平、效率、穩(wěn)定三、稅收職能（定義）三、稅收職能（定義）1、組織財(cái)政收入職能（最基本職能）、組織財(cái)政收入職能（最基本職能）2、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能3、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)反映和監(jiān)督職能、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)反映和監(jiān)督職能四

9、、稅收效應(yīng)（定義）四、稅收效應(yīng)（定義）（1）宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（稅收乘數(shù)效應(yīng)、稅收經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)、稅）宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（稅收乘數(shù)效應(yīng)、稅收經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)、稅收經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定效應(yīng)）收經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定效應(yīng)）稅收乘數(shù)稅收乘數(shù)政府增加或減少稅收而引起的國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)政府增加或減少稅收而引起的國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入減少或增加的倍數(shù)；稅收乘數(shù)效應(yīng)：稅收的增加或減少民收入減少或增加的倍數(shù)；稅收乘數(shù)效應(yīng)：稅收的增加或減少對(duì)國(guó)民收入減少或增加的程度。對(duì)國(guó)民收入減少或增加的程度。拉弗曲線拉弗曲線說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系稅收經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定效應(yīng)：自動(dòng)穩(wěn)定和相機(jī)抉擇效應(yīng)、通貨緊縮效應(yīng)稅收經(jīng)濟(jì)

10、穩(wěn)定效應(yīng)：自動(dòng)穩(wěn)定和相機(jī)抉擇效應(yīng)、通貨緊縮效應(yīng)（2 2）微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)）微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1 1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響：、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響：（對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)、對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)）（對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)、對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)） 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響取決于兩種效應(yīng)的對(duì)比，稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響取決于兩種效應(yīng)的對(duì)比，如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給主要是如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給主要是激勵(lì)作用；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅就會(huì)減激勵(lì)作用；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅就會(huì)減少勞動(dòng)供給，人們會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng)。少勞動(dòng)供給，人們會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng)。2 2、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響；

11、、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響；（1 1）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。利息稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。（2 2）對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅，而對(duì)個(gè)人的其他所得）對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅，而對(duì)個(gè)人的其他所得征收個(gè)人所得稅，會(huì)降低納稅人當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水征收個(gè)人所得稅，會(huì)降低納稅人當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。平。（3 3）對(duì)儲(chǔ)蓄利息征收利息稅，會(huì)降低人們的儲(chǔ)蓄意愿，）對(duì)儲(chǔ)蓄利息征收利息稅，會(huì)降低人們的儲(chǔ)蓄意愿，引起納稅人以消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄。引起納稅人以消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄。3 3、稅收對(duì)投資的影響、稅收對(duì)投資的影響4

12、 4、稅收對(duì)個(gè)人分配的影響、稅收對(duì)個(gè)人分配的影響第四章第四章 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁1 1、稅收負(fù)擔(dān)及分類(lèi)、稅收負(fù)擔(dān)及分類(lèi)稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)：整個(gè)社會(huì)或納稅人實(shí)際承受的稅款。：整個(gè)社會(huì)或納稅人實(shí)際承受的稅款。宏觀稅收負(fù)擔(dān)（國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率、國(guó)內(nèi)生宏觀稅收負(fù)擔(dān)（國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率）產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率）微觀稅收負(fù)擔(dān)（企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)）微觀稅收負(fù)擔(dān)（企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)）2 2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及形式、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及形式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：納稅人通過(guò)降低購(gòu)入商品價(jià)格或抬高賣(mài)出價(jià)：納稅人通過(guò)降低購(gòu)入商品價(jià)格或抬高賣(mài)出價(jià)格，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。格，將全部或

13、部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。形式形式：前轉(zhuǎn)（提高銷(xiāo)售價(jià)格轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者）；后轉(zhuǎn)（降：前轉(zhuǎn)（提高銷(xiāo)售價(jià)格轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者）；后轉(zhuǎn)（降低購(gòu)買(mǎi)價(jià)格轉(zhuǎn)移給商品的提供方）；混轉(zhuǎn)（二者均有）；低購(gòu)買(mǎi)價(jià)格轉(zhuǎn)移給商品的提供方）；混轉(zhuǎn)（二者均有）；稅收資本化（將稅收預(yù)先從購(gòu)買(mǎi)價(jià)格中扣除，轉(zhuǎn)移給商稅收資本化（將稅收預(yù)先從購(gòu)買(mǎi)價(jià)格中扣除，轉(zhuǎn)移給商品提供方）；消轉(zhuǎn)（降低成本的方法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)品提供方）；消轉(zhuǎn)（降低成本的方法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中抵補(bǔ)）中抵補(bǔ)）3 3、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素供求彈性的影響供求彈性的影響（1 1）供求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響）供求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響供給彈性高，易把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去；供

14、給彈性低，不易轉(zhuǎn)供給彈性高，易把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去；供給彈性低，不易轉(zhuǎn)嫁。嫁。（2 2）需求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響）需求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響需求彈性小，易于轉(zhuǎn)嫁；需求彈性大，不易轉(zhuǎn)嫁。需求彈性小，易于轉(zhuǎn)嫁；需求彈性大，不易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍的影響：越窄不容易轉(zhuǎn)嫁；越寬越容易轉(zhuǎn)嫁課稅范圍的影響：越窄不容易轉(zhuǎn)嫁；越寬越容易轉(zhuǎn)嫁稅種的影響：流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁；所得稅類(lèi)不易轉(zhuǎn)嫁。稅種的影響：流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁；所得稅類(lèi)不易轉(zhuǎn)嫁。市場(chǎng)狀態(tài)的影響：市場(chǎng)狀態(tài)的影響：第五章第五章 增值稅增值稅1 1、定義：、定義：43432 2、增值稅特點(diǎn)、增值稅特點(diǎn)3 3、征稅范圍：、征稅范圍：一般項(xiàng)目：銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物一般項(xiàng)

15、目：銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物特殊項(xiàng)目：特殊項(xiàng)目：4747特殊行為：特殊行為：（1 1）視同銷(xiāo)售貨物）視同銷(xiāo)售貨物（2 2）混合銷(xiāo)售）混合銷(xiāo)售（3 3）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（分別核算銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（分別核算銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額）業(yè)額）4 4、增值稅免稅項(xiàng)目：、增值稅免稅項(xiàng)目：48485 5、稅率：基本（、稅率：基本（17%17%）、低稅率（）、低稅率（13%13%）、零稅率（出口貨物）、）、零稅率（出口貨物）、征收率（征收率（3%3%）6 6、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅= =不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額X X稅率稅率如涉及

16、價(jià)外費(fèi)用，則需將如涉及價(jià)外費(fèi)用，則需將 價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用/ /（1+1+稅率）折算為不含稅稅率）折算為不含稅銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定：折扣銷(xiāo)售，如在同一張發(fā)票上注明的，允銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定：折扣銷(xiāo)售，如在同一張發(fā)票上注明的，允許扣除；以舊換新，按售價(jià)確定，舊的作購(gòu)進(jìn)處理；還本銷(xiāo)售，許扣除；以舊換新，按售價(jià)確定，舊的作購(gòu)進(jìn)處理；還本銷(xiāo)售，以售價(jià)確定；以物易物，雙方做購(gòu)銷(xiāo)處理；押金，以售價(jià)確定；以物易物，雙方做購(gòu)銷(xiāo)處理；押金，1 1年以內(nèi)未過(guò)年以內(nèi)未過(guò)期的不并入銷(xiāo)售額，超過(guò)期的不并入銷(xiāo)售額，超過(guò)1 1年的并入銷(xiāo)售額納稅。年的并入銷(xiāo)售額納稅。7 7、視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的確定：最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均售價(jià)、視同銷(xiāo)

17、售行為銷(xiāo)售額的確定：最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均售價(jià)、其他納稅人最近同類(lèi)貨物的平均售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)。其他納稅人最近同類(lèi)貨物的平均售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)。組成計(jì)稅價(jià)組成計(jì)稅價(jià)= =成本成本X X（1+1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）或或 = =成本成本X X（1+1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）/ /（1-1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）8 8、含稅銷(xiāo)售額、含稅銷(xiāo)售額/ /（1+1+稅率）稅率）= =不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額9 9、進(jìn)項(xiàng)稅的確定、進(jìn)項(xiàng)稅的確定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；1010、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額= =含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額/ /（1+3

18、%1+3%）X3%X3%1111、增值稅征收管理、增值稅征收管理（1 1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2 2）納稅期限）納稅期限（3 3）納稅地點(diǎn)）納稅地點(diǎn)第六章第六章 消費(fèi)稅消費(fèi)稅1 1、消費(fèi)稅的概念及特點(diǎn)、消費(fèi)稅的概念及特點(diǎn)2 2、消費(fèi)稅的構(gòu)成要素、消費(fèi)稅的構(gòu)成要素（1 1）納稅人）納稅人（2 2）稅目稅率）稅目稅率（3 3）納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、移送環(huán)節(jié)（自產(chǎn)自用或其他）、委）納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、移送環(huán)節(jié)（自產(chǎn)自用或其他）、委托加工環(huán)節(jié)（收回直接出售的，不再征收消費(fèi)稅；收回后繼續(xù)加托加工環(huán)節(jié)（收回直接出售的，不再征收消費(fèi)稅；收回后繼續(xù)加工的，消費(fèi)稅可以抵扣）；進(jìn)口環(huán)節(jié)（海關(guān)代征）；

19、零售環(huán)節(jié)工的，消費(fèi)稅可以抵扣）；進(jìn)口環(huán)節(jié)（海關(guān)代征）；零售環(huán)節(jié)（金銀首飾）。（金銀首飾）。（4 4）計(jì)稅依據(jù)：從量、從價(jià)、復(fù)合計(jì)征）計(jì)稅依據(jù)：從量、從價(jià)、復(fù)合計(jì)征從價(jià)計(jì)征：銷(xiāo)售額從價(jià)計(jì)征：銷(xiāo)售額X X比例稅率比例稅率從量計(jì)征從量計(jì)征銷(xiāo)量、移送使用數(shù)量、收回的加工量、進(jìn)口數(shù)量銷(xiāo)量、移送使用數(shù)量、收回的加工量、進(jìn)口數(shù)量 【應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =量量X X定額稅率定額稅率】復(fù)合計(jì)征：從價(jià)復(fù)合計(jì)征：從價(jià)+ +從量從量3 3、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1 1）自產(chǎn)自用：用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅）自產(chǎn)自用：用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅 用于其他方面：用于其他方面：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價(jià)組成計(jì)稅價(jià)X X

20、稅率稅率 = =（成本（成本+ +利潤(rùn)）利潤(rùn)）/ /（1-1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）X X稅率稅率復(fù)合計(jì)征（計(jì)稅價(jià)）復(fù)合計(jì)征（計(jì)稅價(jià)）= =（成本（成本+ +利潤(rùn)利潤(rùn)+ +自用數(shù)量自用數(shù)量X X定額稅率）定額稅率）/ /（1-1-稅率）稅率）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價(jià)組成計(jì)稅價(jià)X X比率稅率比率稅率+ +自用數(shù)量自用數(shù)量X X定額稅率定額稅率（2 2）委托加工）委托加工應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（成本（成本+ +加工費(fèi)）加工費(fèi)）/ /（1-1-比例稅率）比例稅率）X X比例稅率比例稅率復(fù)合計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)復(fù)合計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)= =（成本（成本+ +加工費(fèi)加工費(fèi)+ +加工數(shù)量加工數(shù)量X X定額稅率）定額稅率）/ /（1-1-比例稅率）比例稅率）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價(jià)組成計(jì)稅價(jià)X X比率稅率比率稅率+ +加工數(shù)量加工數(shù)量X X定額稅率定額稅率（3 3）進(jìn)口環(huán)節(jié)）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（關(guān)稅完稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格+ +關(guān)稅）關(guān)稅）/ /（1-1-比率稅率）比率稅率）X X稅率稅率關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格到岸價(jià)到岸價(jià)復(fù)合征收：