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文檔簡介

1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二沖刺題客觀題一、單項(xiàng)選擇題1、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率核算。該企業(yè)本月月初持有50000美元,月初市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。本月15日將其中的10000美元售給中國銀行,當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元=8.23元人民幣,市場(chǎng)匯率為1美元=8.27元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )元。A、-100B、100C、400D、5001、【答案】C【分析】應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=10000×()=400(元人民幣)。2、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率核算。該企業(yè)本月月初持有50000美元,月初市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。本月15日將其中的1

2、0000美元售給中國銀行,當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元=8.23元人民幣,市場(chǎng)匯率為1美元=8.27元人民幣。月末持有40000美元,市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。則該企業(yè)月末美元銀行存款的匯兌損益為( )元A、200(收益)B、400(收益)C、600(收益)D、400(損失)2、【答案】C【分析】匯兌收益=40000×8.26-(50000×8.25-10000×8.27)=600(元人民幣)。3、某企業(yè)為建造廠房,于2003年9月1日專門發(fā)行企業(yè)債券5000萬元,實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5000萬元,發(fā)行費(fèi)用按面值的2%計(jì)算,發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入15萬元

3、。該債券票面年利率為4%,期限2年,到期一次還本付息。廠房于2003年8月1日動(dòng)工,預(yù)計(jì)完工時(shí)間為2004年12月31日。2003年10月1日支付工程款2000萬元,12月1日支付工程款600萬元,則2003年該企業(yè)資本化的借款費(fèi)用為( )萬元。A、24.8B、26C、107D、124.83、【答案】C【分析】累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2000×3÷12+600÷12=550,資本化率=票面利率=4%,利息資本化金額=620×4%=22,所以,2003年該企業(yè)資本化的借款費(fèi)用=85+22=107(萬元)。4、甲公司2004年2月5日向銀行專門借款5000萬

4、元用于建造廠房,款項(xiàng)于當(dāng)日劃入企業(yè)賬戶;3月8日,公司從乙公司購入一塊建造廠房用土地使用權(quán),價(jià)款1000萬元,要求在3月底之前支付;3月15日廠房開始動(dòng)工,3月16日購入工程物資一批,價(jià)款500萬元,當(dāng)日用銀行存款支付;3月31日支付購買土地使用權(quán)的價(jià)款并計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。則甲公司專門借款利息開始資本化的時(shí)間是( )。A、3月8日B、3月15日C、3月16日D、2月5日4、【答案】C【分析】2月5日,借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;3月8日雖然發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),但是沒有資產(chǎn)支出;3月15日建造活動(dòng)開始;3月16日資產(chǎn)支出發(fā)生,此時(shí),借款費(fèi)用開始資本化的3個(gè)條件才完全滿足,所以,專門借款利息開始資本化的時(shí)間是

5、3月16日。5、A公司應(yīng)收Z公司的賬款200萬元。由于Z公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。Z公司以一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)180萬元,設(shè)備的賬面原價(jià)為250萬元,已提折舊80萬元,公允價(jià)值為180萬元。債務(wù)重組協(xié)議中規(guī)定,1年后如果Z公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn),則Z公司應(yīng)將此次債務(wù)重組時(shí)未償付的債務(wù)補(bǔ)付給A公司。A公司此項(xiàng)債權(quán)已提壞賬準(zhǔn)備2萬元。在債務(wù)重組時(shí),A公司發(fā)生的債務(wù)重組損失為( )萬元。A、10B、18C、0D、20 5、【答案】B【分析】債權(quán)人的或有收益不計(jì)入應(yīng)收金額,所以,A公司發(fā)生的債務(wù)重組損失=(200-2)-18018(萬元)。6、20×3年,乙企業(yè)銷售產(chǎn)品3萬件,銷售額為

6、1.2億元。乙企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定:產(chǎn)品售出后一年內(nèi),如發(fā)生正常質(zhì)量問題,乙企業(yè)將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題,則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的1;而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題,則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2。據(jù)預(yù)測(cè),本年度已售產(chǎn)品中,有80不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題,有15將發(fā)生較小質(zhì)量問題,有5將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此,20×3年年末,乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保負(fù)債金額( )萬元。A、360B、180C、42D、306、【答案】D【分析】或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí),最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。(1.2×1)×15(1.2×2)

7、×50.003(億元)。7、甲公司用一臺(tái)設(shè)備A交換乙公司的設(shè)備B,以利于生產(chǎn)經(jīng)營。在交換日,設(shè)備A的賬面原值為100000元,累計(jì)折舊為20000元,公允價(jià)值為65000元;設(shè)備B的賬面原值為90000元,累計(jì)折舊為15000元。公允價(jià)值為70000元。甲公司另支付5000元給乙公司。乙公司換入設(shè)備A的入賬價(jià)值大致是( )萬元。A、65000B、65358C、69643D、700007、【答案】C【分析】設(shè)備B的賬面價(jià)值=90000-15000=75000,應(yīng)確認(rèn)的收益=(70000-75000)÷70000×5000=-357.14,換入設(shè)備A的入賬價(jià)值=750

8、00-5000-357.14=69642.86(萬元)。8、綠島公司欠甲公司的應(yīng)付賬款500萬元,經(jīng)協(xié)商后,用原材料進(jìn)行抵償,作為甲公司的庫存商品。原材料的賬面成本為350萬元 ,售價(jià)為400萬元,增值稅稅率為17%。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備10萬元。下列說法正確的是( )A、綠島公司確認(rèn)營業(yè)外收入32萬元B、綠島公司確認(rèn)資本公積32萬元C、甲公司庫存商品的入賬價(jià)值是422萬元D、甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出22萬元8、【答案】C【分析】綠島公司的賬務(wù)處理是借:應(yīng)付賬款500貸:原材料350應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68資本公積其他資本公積 82甲公司的賬務(wù)處理是借:原材料 4

9、22應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68壞賬準(zhǔn)備 10貸:應(yīng)收賬款5009、甲公司以一批燃料油交換乙公司的一批原油。燃料油的賬面余額為100萬元,公允價(jià)值為90萬元,增值稅稅率為17,消費(fèi)稅稅率10%,已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。原油的賬面價(jià)值為80萬元,公允價(jià)值為80萬元,增值稅稅率為17,資源稅稅率為5%, 乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬元,自己承擔(dān)運(yùn)輸成本2萬元,甲公司換入原油的入賬價(jià)值( )萬元。A、100.7B、89.6C、90.7D、889、【答案】D【分析】換出燃料油的賬面價(jià)值=100-10=90(萬元),應(yīng)交納的稅金=90×10%+90×17%=24.3(萬元),應(yīng)確認(rèn)的收

10、益=10×(90-90)÷90-10÷90×24.3=-2.7(萬元),換入原油的入賬價(jià)值=90+24.3-10-80×17%-2.7=88(萬元)。10、2004年1月1日,甲公司與其母公司達(dá)成協(xié)議。以固定資產(chǎn)F換入母公司一項(xiàng)土地使用權(quán)和母公司的部分存貨,甲公司固定資產(chǎn)原值1900萬元,已提折舊200萬元,減值準(zhǔn)備50萬元,公允價(jià)值1600萬元。母公司土地使用權(quán)賬面價(jià)值1200萬元,公允價(jià)值1400萬元,存貨賬面價(jià)值100萬元,公允價(jià)值即計(jì)稅價(jià)值120萬元,母公司另支付補(bǔ)價(jià)60萬元,并已開具增值稅票(稅率17%),存貨入庫作為原材料,無其他稅

11、費(fèi)。則甲公司土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。A、1400B、1445.51C、1464.47D、1491.7410、【答案】B【分析】應(yīng)確認(rèn)的收益=60×(1600-1650)÷1600=-0.1875(萬元),換入資產(chǎn)總的入賬價(jià)值=1569.4125(萬元),土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=1445.51(萬元)。11、某企業(yè)對(duì)所得稅采用遞延法核算。上年適用的所得稅率為33%,“遞延稅款”科目貸方余額為8250元。本年適用的所得稅率為40%,發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異為16000元。該企業(yè)本年“遞延稅款”科目發(fā)生額為( )元。 A、貸方1750 B、貸方6400 C、貸方8150D、借

12、方465011、【答案】B【分析】稅率變動(dòng)不調(diào)整遞延稅款貸方余額,本年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異影響金額=16000×40%=6400(貸方)。12、某企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算。上年適用的所得稅率為40%,“遞延稅款”科目貸方余額為10400元。本年適用的所得稅率為33%,發(fā)生可抵減時(shí)間性差異為16000元。該企業(yè)本年“遞延稅款”科目發(fā)生額為( )元。 A、借方6008 B、借方728 C、貸方4552D、貸方528012、【答案】A【分析】稅率變動(dòng)調(diào)整遞延稅款貸方余額,調(diào)整金額=10400÷40%×(40%-33%)=728(借方),本年發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異影響

13、金額=16000×33%=5280(借方),合計(jì)金額=5280+728=6008(借方)。13、2004年1月1日,甲公司將一臺(tái)設(shè)備以經(jīng)營租賃方式組給乙公司,租賃期為1年,月租金3000元,免租期為2個(gè)月,另外,甲公司還承擔(dān)了乙公司的費(fèi)用2000元,乙公司2003年1月應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用是( )元。A、0B、2333C、2500D、300013、【答案】B【分析】租金總額=3000×10-2000=28000(元),應(yīng)該在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅伦饨鹳M(fèi)用=28000÷12=2333(元)。14、2004年1月1日,甲公司將一臺(tái)設(shè)備以融資租賃方式組給乙公司,租賃期為4年,

14、每半年支付租金35萬元,由甲公司的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值是50萬元,另外,由擔(dān)保公司擔(dān)保金額是30萬元,未擔(dān)保的資產(chǎn)余值是10萬元,則最低租賃收款額為()萬元。A、280B、330C、360D、37014、【答案】C【分析】最低租賃收款額=租金總額+擔(dān)保余值總額=35×8+50+30=360(萬元)。15、2004年1月1日,甲公司將一臺(tái)設(shè)備(賬面價(jià)值290萬元)以融資租賃方式組給乙公司,租賃期為3年,每半年支付租金40萬元,由甲公司的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值是60萬元,另外,由擔(dān)保公司擔(dān)保金額是50萬元,未擔(dān)保的資產(chǎn)余值是10萬元,租賃合同規(guī)定的利率是5%。則租賃開始日乙公司計(jì)入“未確認(rèn)

15、融資費(fèi)用”的金額為()萬元。(利率5%,8年期年金現(xiàn)值系數(shù)為5.075692,復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.746215)A、52.2B、14.89C、0D、1015、【答案】A【分析】最低租賃付款額=40×6+60=300(萬元),最低租賃付款額現(xiàn)值=40×5.075692+60×0.746215=247.8(萬元),按孰低原則,固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為247.8(萬元),未確認(rèn)融資費(fèi)用=300-247.8=52.2(萬元)。16、M公司2002年12月1日將一臺(tái)設(shè)備出售給N公司,該設(shè)備的賬面價(jià)值360萬元,售價(jià)341萬元。2003年1月1日將該設(shè)備租回,每年年底支付租金47.5

16、萬元,租賃期8年,租賃期滿后(2010年12月31日),設(shè)備歸還N公司,出租方的租賃內(nèi)含利率為6%,該條件下的年金現(xiàn)值系數(shù)6.21,該設(shè)備在M公司資產(chǎn)總額中所占的比例為35%,預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用10年,按年限平均法計(jì)提折舊,則M公司2003年該設(shè)備的折舊費(fèi)用為()萬元。A、34.16B、36.36C、36.87D、31.9616、【答案】B【分析】未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=360-341=19萬元。售后租回形成融資租賃(比如,租賃期/設(shè)備尚可使用年限=80%),最低租賃付款額=47.5×8=380萬元,最低租賃付款額現(xiàn)值=47.5×6.21=294.975,由于該設(shè)備在M公司資產(chǎn)

17、總額中所占的比例為35%(大于30%),按孰低原則,設(shè)備在M公司的入賬價(jià)值=最低租賃付款額現(xiàn)值。2003年應(yīng)該計(jì)提11個(gè)月的折舊=294.975×11÷95=34.16萬元,同時(shí)按折舊進(jìn)度分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=19×11÷95=2.2,折舊費(fèi)用合計(jì)=34.16+2.2=36.36。17、甲公司為上市公司,2003年12月2日發(fā)現(xiàn)1999年12月18日開始使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)仍掛在“在建工程”科目。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為20000萬元,預(yù)計(jì)使用年限20年(與稅法規(guī)定的折舊年限一致),采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅率為33%。在編制2

18、003年度兩年期比較資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),針對(duì)此項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),甲公司應(yīng)調(diào)整比較資產(chǎn)負(fù)債表最早期間期初留存收益的金額為( )萬元。A、670B、1340C、2000D、100017、【答案】B【分析】比較資產(chǎn)負(fù)債表最早期間期初留存收益即2002年期初留存收益,由于少計(jì)提2000年、2001年折舊,所以,調(diào)整金額=20000÷20×2×67%1340萬元。18、M公司2003年12月份發(fā)現(xiàn)上年收到的一筆N公司交來的2002年、2003年兩年度租金30萬元(每年15萬元),登記為“預(yù)收賬款”后未作其他處理,假定這一業(yè)務(wù)無其他成本,營業(yè)稅稅率5%,所得稅稅率33%,則上述差錯(cuò)更

19、正影響2003年期初留存收益的金額是( )元。A、49500B、95475C、285000D、19095018、【答案】B【分析】影響2003年期初留存收益的金額=150000×(1-5%)×(1-33%)=95475元。19、甲公司為上市公司,2003年1月1日將2001年12月18日開始使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變?yōu)殡p倍余額遞減法,預(yù)計(jì)使用年限變?yōu)?年,其他條件不變。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為5000萬元,預(yù)計(jì)使用年限10年(與稅法規(guī)定的折舊年限一致),稅法規(guī)定采用年限平均法,預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅率為33%,采用遞延法核算所得稅,按凈利潤的10%、5

20、%分別提取法定盈余公積和法定公益金,在編制2003年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),針對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)變更,資產(chǎn)負(fù)債表遞延稅款項(xiàng)目余額為( )萬元。A、620.4(借項(xiàng))B、429(借項(xiàng))C、620.4(貸項(xiàng))D、429(貸項(xiàng))【分析】這是會(huì)計(jì)估計(jì)變更,采用未來適用法。2003年1月1日固定資產(chǎn)累計(jì)折舊=5000÷10=500,賬面價(jià)值=5000-500=4500,按新的會(huì)計(jì)政策2003年折舊=4500×2÷(6-1)=1800,稅法折舊=500,遞延稅款借項(xiàng)=(1800-500)×33%=429(萬元)。20、E公司于2003年發(fā)現(xiàn)2000年漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用180

21、0元,所得稅申報(bào)中也沒有包括這筆費(fèi)用。2000年公司適用所得稅稅率為33%,法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為10%和5%。此項(xiàng)差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),則該項(xiàng)差錯(cuò)使2003年未分配利潤的年初數(shù)減少( )元。A、1800 B、1206 C、1025 D、0 20、【答案】D 【分析】由于金額較小,屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),所以,不必調(diào)整2003年未分配利潤的年初數(shù)。21、甲公司為上市公司,本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1000件,其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售800件,單位售價(jià)1萬元(不含增值稅,本題下同);對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)M、N公司各銷售100件、單位售價(jià)分別為0.98萬元、0.96萬元。A產(chǎn)品的單位成本(賬面

22、價(jià)值)為0.9萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為( )萬元。A、962B、970C、978D、99421、【答案】B【分析】對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售量÷商品總銷售量=20%,按對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的基礎(chǔ)。對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售的加權(quán)平均價(jià)格=(100×0.96+100×0.98)÷200=0.97,本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=0.97×800+100×0.96+100×0.98=970萬元。22、某上市公司2004年1月20日發(fā)生2002年5月份所銷售商品的

23、大額退回,此時(shí),該公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出,應(yīng)( )。A、調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)B、調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)C、調(diào)整2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù) D、作為2004年度的發(fā)生額處理22、【答案】A【分析】報(bào)告年度以及報(bào)告年度以前銷售的物資發(fā)生退回,均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。23、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“甲公司”),2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月30日對(duì)外報(bào)出。2002年12月21日因未履行合同而被乙企業(yè)起訴,甲公司根據(jù)律師的判斷,于2002年12月31日確

24、認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元。2003年2月10日,法院判決甲公司賠償乙企業(yè)18萬元,甲公司按判決支付了款項(xiàng)。對(duì)于這一事項(xiàng),在2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)披露( )。A、預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元B、其他應(yīng)付款18萬元C、預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元和其他應(yīng)付款8萬元D、因?yàn)橐呀?jīng)執(zhí)行了判決,所以不必披露23、【答案】B【分析】這屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整分錄應(yīng)該是借:以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出8預(yù)計(jì)負(fù)債 10貸:其他應(yīng)付款 1824、甲公司2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月30日對(duì)外報(bào)出。2002年12月27日銷售產(chǎn)品一批,貨款總額5萬元,折扣條件是2/10,1/20,N/30,2003年1月15日,購貨方付

25、款并取得現(xiàn)金折扣。對(duì)于這一事項(xiàng),甲公司正確的處理是( )。A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的“調(diào)整事項(xiàng)”B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的“非調(diào)整事項(xiàng)”C、直接反映在2003年1月的會(huì)計(jì)分錄和2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中D、在2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明24、【答案】C【分析】對(duì)于購貨方取得的現(xiàn)金折扣,由于金額不大,所以,可以作為發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。25、2003年1月20日,甲公司收到乙企業(yè)通知,被告知乙企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊,整個(gè)企業(yè)被淹,預(yù)計(jì)所欠甲公司的400萬元貨款全部無法償還。2002年12月31日,甲公司根據(jù)乙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)應(yīng)收乙企業(yè)的400萬元賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。假定甲公司2

26、002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月10日?qǐng)?bào)出,則對(duì)上述2003年1月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)該( )。A、調(diào)減2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”400萬元B、調(diào)增2002年利潤表“管理費(fèi)用”360萬元C、調(diào)增2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“壞賬準(zhǔn)備”360萬元D、在2002年財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露這一事項(xiàng)25、【答案】D【分析】因洪水而造成的資產(chǎn)減損,屬于非調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。26、甲上市公司將應(yīng)收其他單位賬款轉(zhuǎn)移給其母公司,其應(yīng)收賬款賬面余額500萬元,甲公司已提壞賬準(zhǔn)備160萬元,款項(xiàng)400萬元已結(jié)清。在該業(yè)務(wù)中,甲公司應(yīng)該( )。A、確認(rèn)資本

27、公積60萬元B、確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元C、確認(rèn)管理費(fèi)用160萬元D、確認(rèn)營業(yè)外收入60萬元26、【答案】A【分析】應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=600-160=340,轉(zhuǎn)讓收入與賬面價(jià)值的差額應(yīng)該計(jì)入資本公積,即,400-340=60。27、甲公司20×1年1月1日從全資子公司乙公司以500萬元的價(jià)格購入一無形資產(chǎn),乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。在編制2003年合并報(bào)表時(shí),抵銷分錄對(duì)期初未分配利潤的凈影響金額是( )。A、借方100萬元B、借方80萬元C、貸方20萬元D、貸方10萬元27、【答案】B【分析】抵銷分錄是:借:

28、期初未分配利潤    100貸:無形資產(chǎn)               100借:無形資產(chǎn)           10貸:管理費(fèi)用              

29、60;10借:無形資產(chǎn)           20貸:期初未分配利潤          2028、甲公司擁有一家子公司乙公司,乙公司系20×0年1月5日以4500萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為7000萬元,其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元,盈余公積1000萬元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。

30、在編制20×3年合并報(bào)表抵銷所有者權(quán)益與長期股權(quán)投資項(xiàng)目的分錄時(shí),合并價(jià)差是( )。A、借方210萬元B、借方300萬元C、貸方90萬元D、貸方210萬元28、【答案】A【分析】投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=4500-7000×60%=300,20×0年20×3年攤銷金額=300÷10×3=90,余額=210,所以,合并價(jià)差=210(借方)。29、下列情況中,( )應(yīng)納入合并報(bào)表的編制范圍A、非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B、準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司C、A公司擁有B公司80%的普通股,B公司擁有C公司70%

31、的普通股下的C公司D、資金調(diào)度受到限制的境外子公司29、【答案】C【分析】A公司通過直接擁有B公司80%的普通股,達(dá)到間接擁有C公司70%的普通股,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)C公司的控制,所以,應(yīng)納入合并報(bào)表的編制范圍。30、A公司擁有B公司70%的股份,B公司擁有C公司60%的股份,如果2003年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤65萬元,C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤30萬元,則A公司在編制2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的享有C公司凈利潤的份額為( )萬元。A、18B、21C、12.6D、27.330、【答案】C【分析】A公司在編制2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的享有C公司凈利潤的份額,實(shí)際上是B公司應(yīng)享有C公司凈利潤的份額中A公

32、司應(yīng)享有的比例,即,30×60%×70%=12.6萬元。二、多項(xiàng)選擇題1、在外幣報(bào)表折算中,以下采用現(xiàn)行匯率折算的項(xiàng)目有( )。A、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法下按市價(jià)計(jì)價(jià)的短期投資B、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法下按成本計(jì)價(jià)的存貨C、貨幣與非貨幣項(xiàng)目法下應(yīng)收賬款D、貨幣與非貨幣項(xiàng)目法下長期借款1、【答案】ABD【分析】應(yīng)收賬款屬于非貨幣性項(xiàng)目,按歷史匯率折算。2、在下列折算方法中,國外子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨不按或不一定按歷史匯率折算的有( )。A、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法B、貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法C、時(shí)態(tài)法D、現(xiàn)行匯率法2、【答案】ACD【分析】貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下,存貨一定按歷史匯率折算;流

33、動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法、現(xiàn)行匯率法下,存貨一定按現(xiàn)行匯率折算;時(shí)態(tài)法下,以歷史成本計(jì)價(jià)的存貨按歷史匯率折算,以市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨,按現(xiàn)行匯率折算。3、甲公司于2003年2月1日借入專門借款1000萬建造廠房,2月1日支付工程款600萬;4月1日領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品300萬,計(jì)稅價(jià)400萬,增值稅率17%,10月1日領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品200萬,計(jì)稅價(jià)250萬,增值稅率17%。至12月31日,下列說法正確的是( )。A、累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為886.625萬B、累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為834萬C、4月1日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)支出的金額為368萬D、10月1日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)支出的金額為242.5萬3、【答案】BC【分析】累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=6

34、00×11÷12+(300+400×17%)×9÷12+32×3÷12=834,由于至10月1日已發(fā)生支出=600+300+400×17%=968萬,所以10月1日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)支出的金額=1000-968=32萬。4、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用,停止資本化的時(shí)點(diǎn)有( )。A、所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時(shí)B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)C、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)D、需要試生產(chǎn)的固定產(chǎn)資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生

35、產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)4、【答案】ABCD【分析】停止資本化的條件是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),而判斷“固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”,則是依據(jù)A、B、C、D所列內(nèi)容。5、2003年11月2日,甲公司起訴乙公司侵犯專利權(quán)一事,至12月31日尚未判決。據(jù)律師判斷,甲公司很可能勝訴,并獲得賠償20萬元,則甲公司應(yīng)( )。A、在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一筆或有資產(chǎn)20萬元B、不在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)或有資產(chǎn)C、在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露一筆或有資產(chǎn)20萬元D、在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露該或有資產(chǎn)的成因5、【答案】CD【分析】只有基本確定時(shí),才確認(rèn)或有資產(chǎn),而且一般與或有負(fù)債相關(guān)聯(lián)。在很可能時(shí),要在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露,同時(shí)以會(huì)計(jì)報(bào)

36、表附注的形式披露成因。6、修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),債權(quán)人正確的會(huì)計(jì)處理包括:若將來應(yīng)收金額( )。A、小于重組債權(quán)的賬面余額,應(yīng)減記至將來應(yīng)收金額 B、大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值而小于重組債權(quán)的賬面余額,應(yīng)按將來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C、小于重組債權(quán)的賬面余額,要將其差額在當(dāng)期確認(rèn)為損失 D、小于重組債權(quán)的賬面價(jià)值,應(yīng)全額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 6、【答案】ABCD【分析】如果債權(quán)人將來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值,但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的,應(yīng)按將來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款的賬面余額。7、甲公司欠乙公司貨款70萬元,逾期未

37、還,乙沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,雙方協(xié)商結(jié)果如下:甲以賬面余額480萬元,已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元的短期股票投資償還債務(wù)。乙企業(yè)于期末對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,當(dāng)期期末該股票的市價(jià)為450萬元。下列處理中正確的是( )。A、債務(wù)重組日,乙企業(yè)短期投資的入賬價(jià)值為480萬元B、債務(wù)重組日,乙企業(yè)短期投資的入賬價(jià)值為500萬元C、債務(wù)重組日,甲企業(yè)確認(rèn)資本公積20萬元D、債務(wù)重組日,甲企業(yè)確認(rèn)資本公積40萬元7、【答案】BD【分析】甲企業(yè)確認(rèn)資本公積=500-(480-20)=40(萬元),乙企業(yè)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=500-450=50(萬元)。8、甲公司以庫存商品交換一座庫房,庫存商品的賬面價(jià)值80萬元,

38、售價(jià)100萬元,增值稅稅率17%,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。庫房在原企業(yè)的賬面價(jià)值74萬元。整個(gè)交易過程中不涉及其他稅費(fèi),也無補(bǔ)價(jià)。則甲公司的下列處理正確的是( )。A、庫房的入賬價(jià)值為92萬元B、庫房的入賬價(jià)值為97萬元C、庫存商品賬面余額減少80萬元D、庫存商品賬面余額減少85萬元8、【答案】BD【分析】這屬于非貨幣性交易,換出商品的賬面價(jià)值=80萬元,實(shí)際賬面余額=80+5=85(萬元),換入庫房的入賬價(jià)值=80+100×17%=97(萬元)。9、債務(wù)法下,以下應(yīng)計(jì)入“遞延稅款”科目借方的有( )。A、本期確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響B(tài)、本期確認(rèn)可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的

39、影響C、由于稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)D、由于稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債9、【答案】BC【分析】本期確認(rèn)可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,借“遞延稅款”,貸“應(yīng)交稅金”;本期由于稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn),同樣借“遞延稅款”,貸“應(yīng)交稅金”。10、債務(wù)法下,本期應(yīng)交所得稅大于本期所得稅費(fèi)用可能是由于( )。A、本期轉(zhuǎn)回以前期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B、本期轉(zhuǎn)回以前期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C、由于稅率變動(dòng)而調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)D、由于稅率變動(dòng)而調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)10、【答案】BD【分析】債務(wù)法下,本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的時(shí)間性差

40、異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。11、紅星公司成立于2001年1月1日,采用債務(wù)法核算所得稅,開業(yè)第一、二年免征所得稅,每年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異6萬元,第三至第五年按15%的稅率征收,第三年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異12萬元,發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異10萬元,則中和公司以下遞延稅款核算結(jié)果正確的是( )。A、2001年、2002年遞延稅款余額為0B、2001年遞延稅款貸方發(fā)生額為9000元、2002年

41、遞延稅款貸方發(fā)生額為9000元C、2001年遞延稅款借方發(fā)生額為9000元、2002年遞延稅款借方發(fā)生額為9000元D、2003年遞延稅款貸方余額15000元11、【答案】BD【分析】在債務(wù)法下,時(shí)間性差異對(duì)遞延稅款的影響按未來適用的所得稅稅率計(jì)算。所以,2001年遞延稅款貸方發(fā)生額為9000元、2002年遞延稅款貸方發(fā)生額為9000元;2003年將2001年、2002年發(fā)生的時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回,所以,2003年末的遞延稅款余額按當(dāng)年發(fā)生的時(shí)間性差異的影響金額計(jì)算,即,100000×15%=15000(元)。12、承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí),必須合理選擇折現(xiàn)率,下列( )可以作為

42、折現(xiàn)率。A、出租人的租賃內(nèi)含利率B、租賃合同規(guī)定的利率C、同期銀行存款利率×110%D、與租賃期相同期限的國外貸款利率12、【答案】ABD【分析】首選出租人的租賃內(nèi)含利率,其次是租賃合同規(guī)定的利率;如果均無法得到,則采用同期銀行存款利率,如果是從國外取得的融資租賃,應(yīng)采用與租賃期相同期限的國外貸款利率。13、可以構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的有( )。A、每期租金B(yǎng)、承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值C、履約成本D、未擔(dān)保余值13、【答案】AB【分析】或有租金和履約成本于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,未擔(dān)保余值只在出租方進(jìn)行記錄。14、甲公司和乙公司無任何投資和被投資關(guān)系,甲公司董事

43、長的妻子是乙公司的總會(huì)計(jì)師。甲公司按協(xié)議約定承租乙公司的子公司F公司,在承租期內(nèi),甲公司每年支付給乙公司租賃費(fèi)500萬元,乙公司不再控制F公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。乙公司的董事會(huì)秘書張明將其所擁有的房屋出租給甲公司。根據(jù)上述資料,下列各項(xiàng)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。A、甲公司與乙公司B、甲公司與其董事長C、甲公司與F公司D、甲公司與張明14、【答案】ABC【分析】甲公司董事長的妻子是乙公司的總會(huì)計(jì)師,屬于關(guān)鍵管理人員,是企業(yè)與受該企業(yè)關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)之間的關(guān)系,構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司實(shí)際控制了F公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,也構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;張明只是甲公司的供方,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

44、關(guān)系。15、甲公司分別擁有M公司、N公司、L公司20%的股權(quán),甲公司本期銷售給N公司、L公司的產(chǎn)品分別占甲公司銷售收入的15%、20%,與M公司沒有發(fā)生交易,則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的有( )。A、不披露與M公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系B、分別披露與N公司、L公司的各自的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及銷售貨物金額C、合并披露與N公司、L公司銷售貨物金額D、披露與N公司、L公司購銷交易的定價(jià)政策15、【答案】ABD【分析】按規(guī)定,在存在共同控制或重大影響的情況下,如果關(guān)聯(lián)方之間無交易,則不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露任何信息,所以,不必披露與M公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系;對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易,如果屬于重大交易(主要

45、指交易金額較大的,如銷售給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品的銷售收入占本企業(yè)銷售收入10及以上),應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露,所以,應(yīng)分別披露與N公司、L公司的各自的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及銷售貨物金額、定價(jià)政策。16、M公司的董事長是N公司的總經(jīng)理;P公司的第二大股東是李某,李某擁有P公司19%的股權(quán),李某的兒子小李擁有Q公司55%的股權(quán),Q公司擁有M公司60%的股權(quán)。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。A、M公司與N公司B、李某與P公司C、P公司與Q公司D、Q公司與M公司16、【答案】ABCD【分析】M公司與N公司因關(guān)鍵管理人員的關(guān)系而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;李某是P公司的主要投資者,而Q公司受李某之子的控制,所以,李某與P

46、公司、P公司與Q公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;Q公司控制M公司,構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。17、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說法中,正確的有( )。 A、會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為B、會(huì)計(jì)政策變更意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的 C、會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行處理 D、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額 17、【答案】AD【分析】會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的,只是由于情況發(fā)生了變化,或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn),使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更

47、好的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。所以,B是錯(cuò)誤的。企業(yè)依據(jù)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求變更會(huì)計(jì)政策,如果國家發(fā)布相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法,則按照國家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。所以,C是錯(cuò)誤的。18、下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。 A、低值易耗品核算由一次攤銷法改為分期攤銷法 B、固定資產(chǎn)的凈殘值率由10%改為5% C、存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法 D、壞賬準(zhǔn)備的提取比例由5%提高為10% 18、【答案】BCD 【分析】會(huì)計(jì)估計(jì),是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目通常有:壞賬;存貨遭受毀損、全部或部分陳

48、舊過時(shí);固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值;無形資產(chǎn)的受益期限;長期待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙蓿皇杖氪_認(rèn)中的估計(jì),等等。A項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策的變更。19、以下構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。A、甲與乙沒有投資關(guān)系,甲承包經(jīng)營乙,甲與乙B、甲擁有乙15%的股權(quán),甲為乙提供技術(shù),乙將其全部產(chǎn)品銷售給甲,甲與乙C、甲公司的董事長同時(shí)是乙公司的董事長,甲與乙D、甲公司的董事長之子是乙公司的總經(jīng)理,甲與乙19、【答案】ABCD【分析】甲承包經(jīng)營乙,雖然沒有投資關(guān)系,但是構(gòu)成實(shí)質(zhì)上的控制關(guān)系;甲擁有乙15%的股權(quán),從投資角度看,不構(gòu)成重大影響,但是,甲為乙提供技術(shù),乙將其全部產(chǎn)品銷售給甲,實(shí)質(zhì)上具有重大影響;甲公司的董事長同時(shí)是乙

49、公司的董事長,因關(guān)鍵管理人員相同而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司的董事長之子是乙公司的總經(jīng)理,因與關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員而構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露,不需要披露的關(guān)聯(lián)方交易有( )。A、在合并報(bào)表中披露企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易B、關(guān)聯(lián)方之間的非重大交易C、未結(jié)算的關(guān)聯(lián)方交易D、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小的零星交易20、【答案】AD【分析】對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易,如果屬于重大交易(主要指交易金額較大的,如銷售給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品的銷售收入占本企業(yè)銷售收入10%及以上),應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露,如果屬于非重大交易,類型相同的非重大交易可以

50、合并披露,但以不影響會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果為前提。對(duì)于未結(jié)算的關(guān)聯(lián)方交易,也需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。21、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。A、匯率發(fā)生較大變動(dòng)B、發(fā)行股票2000萬元C、索賠訴訟結(jié)案D、企業(yè)合并21、【答案】ABD【分析】索賠訴訟結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)。22、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,不影響報(bào)告年度現(xiàn)金流量的有( )。A、實(shí)際支付的賠償款B、實(shí)際收到的退貨款C、宣告分派并支付的現(xiàn)金股利D、支付購買子公司的款項(xiàng)22、【答案】ABCD【分析】ABC屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng),但是,調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金

51、收支項(xiàng)目的,均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。D屬于非調(diào)整事項(xiàng),不必調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表。23、某上市公司2003年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2004年4月30日,則2004年發(fā)生的下列事項(xiàng)屬于2003年調(diào)整事項(xiàng)的有( )。A、1月10日收到退貨,該貨物已登記為2003年度銷售收入B、1月10日收到退貨,該貨物已登記為2002年度銷售收入C、2月12日董事會(huì)制訂的2003年度利潤分配方案中涉及現(xiàn)金股利的分配D、2月12日董事會(huì)制訂的2003年度利潤分配方案中涉及股票股利的分配23、【答案】ABC【分析】董事會(huì)制訂的2003年度利潤分配方案中涉及股票股利的分配屬于非調(diào)

52、整事項(xiàng)。24、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。A、外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)B、新的證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差C、資產(chǎn)負(fù)債表日以前提起的訴訟以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中反映的金額結(jié)案D、出售長期股權(quán)投資24、【答案】BC【分析】外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)、出售長期股權(quán)投資屬于非調(diào)整事項(xiàng)。25、可以納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是( )。A、已宣告破產(chǎn)的全資子公司B、母公司直接或間接擁有其50%以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)C、母公司根據(jù)章程或協(xié)議,有權(quán)控制另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策D、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的表決權(quán)資本的子公司25、【答案】BC【分析】已宣告破產(chǎn)的子公

53、司、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的表決權(quán)資本的子公司不納入合并報(bào)表的合并范圍。26、合并報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)包括( )。A、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日及會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策C、對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算D、對(duì)子公司外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)態(tài)法進(jìn)行折算26、【答案】ABC【分析】對(duì)子公司外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算基本采用現(xiàn)行匯率法。27、母公司肯定將其排除在合并報(bào)表合并范圍之外的是( )。A、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B、宣告破產(chǎn)的子公司C、暫時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D、設(shè)立在境外的子公司27、【答案】BC【分析】非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司、受所在國外匯

54、管制或其他管制,資金調(diào)度受到限制的境外子公司,不納入合并范圍。三、判斷題1外幣業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益,只有持有的外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間匯率發(fā)生變動(dòng)時(shí)才可能產(chǎn)生期末匯兌損益。( )1【答案】×【分析】外幣兌換業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí),實(shí)際收入或付出的記賬本位幣金額與實(shí)際付出或收入的外幣金額按照當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算的記賬本位幣金額的差額,作為當(dāng)期匯兌損益記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,期末各外幣賬戶的外幣余額按期末市場(chǎng)匯率折合為人民幣的金額與原外幣賬戶的人民幣金額的差額,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )2【答案】×【分析】應(yīng)分別情況處理:對(duì)于籌建期間的匯兌損益,計(jì)入長期待攤費(fèi)用;并在開始

55、生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起,一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益;與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益,按借款費(fèi)用的處理原則處理;除上述情況外,發(fā)生匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。3企業(yè)當(dāng)期借款費(fèi)用資本化金額,可以大于也可以小于當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息和溢價(jià)或折價(jià)的金額。( )3【答案】×【分析】在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間,用簡化方法計(jì)算的利息和折價(jià)或溢價(jià)攤銷的資本化金額如果超過了當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)溢價(jià)的攤銷額,資本化金額以實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或溢價(jià)攤銷金額為限。4在資產(chǎn)分別建造,分別完工的情況下,即使獨(dú)立完工的部分能夠單獨(dú)使用,該部分的資產(chǎn)的資產(chǎn)支出也應(yīng)納入累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)

56、的計(jì)算范圍,其借款費(fèi)用也應(yīng)繼續(xù)資本化。( )4【答案】×【分析】在資產(chǎn)分別建造、分別完工的情況下,其任何一部分在其他部分建造期間可以獨(dú)立使用。對(duì)于這種情況,如果已經(jīng)完工部分達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其所必須的建造、安裝等活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成,則對(duì)該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用資本化應(yīng)當(dāng)停止,即完工部分的資產(chǎn)支出不再納入累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)的計(jì)算范圍;如果任何一部分都不能獨(dú)立使用,即使資產(chǎn)的各部分分別完工,也應(yīng)該在該資產(chǎn)整體完工時(shí)才能停止借款費(fèi)用的資本化。5某公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債60萬元;同時(shí),因該或有事項(xiàng),該公司還可以從乙公司獲得賠償30萬元,且該項(xiàng)賠償金額基本確定能夠收到。在這種情況下,該公司在

57、資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為60萬元。( )5【答案】【分析】與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí),企業(yè)有時(shí)也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。對(duì)于補(bǔ)償金額,只能在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),而不能在確認(rèn)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)為負(fù)債時(shí),作為扣除項(xiàng)目,減少負(fù)債的確認(rèn)金額。6在涉及未決訴訟、仲裁的情況下,如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響,則企業(yè)無需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露該未決訴訟、仲裁的形成原因和預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等內(nèi)容。( )6【答案】×【分析】在涉及未決訴訟、仲裁的情況下,如果按要求披露全部或部分信息,預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響,則企業(yè)無需披露這些信息,但應(yīng)披露該未決訴訟、仲裁的形成原因。7在理解或有事項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)注意把握可能性的層次化。通常為“很可能”意味著發(fā)生的概率大于或等于50%。( )7【答案】×【分析】通常,“可能性”可以劃分為四個(gè)層次,即基本確定、很可能、可能和極小可能。通常認(rèn)為,“基本確定”意味著發(fā)生的概率大于95%但是小于或等于99%;“很可能”意味著發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%;“可能”意味著發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%;“極小可能”意味著發(fā)生的概率大于0%但小于或等于5%。8以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值

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