會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要點(diǎn)一、會(huì)計(jì)交接會(huì)計(jì)法規(guī)定：會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。1、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好未了事項(xiàng)的處理并寫出書面材料，編制移交清冊(cè)。列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、印章、現(xiàn)金等其他會(huì)計(jì)資料。2、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。3、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等

2、，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交完畢，移交人員、監(jiān)交人員和接 替人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行簽章確認(rèn)。二、會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位必需根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。1、原始憑證的審核和處理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。（ 1）審核內(nèi)容A、合法性審核：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法，原始發(fā)票是否合法，是否是假發(fā)票（可以進(jìn)行網(wǎng)上查詢）。B、合規(guī)性審核：原始憑證各要素是否齊全、正確，抬頭名稱是否與本單位相符，是否有開票單位印章，印章是否正確，是否有經(jīng)辦人及財(cái)務(wù)審批人

3、的簽字；發(fā)票是否有缺損、是否有修改、挖補(bǔ)等。C、內(nèi)容真實(shí)性審核：大額報(bào)銷款項(xiàng)的原始憑證，是否有附件，附件是否由對(duì)方單位印章，是否由本單位經(jīng)手人簽字。（ 2）審核結(jié)果的處理A、對(duì)符合規(guī)定的原始憑證：按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。處理后，應(yīng)根據(jù)情況及時(shí)加蓋 “現(xiàn)金收訖”、 “現(xiàn)金付訖”、 “轉(zhuǎn)訖” 、 “附件” 、 “作廢”等印章。B、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證：不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。C、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證：予以退回，并要求按規(guī)定更正、補(bǔ)充。2、記賬憑證的填制（ 1）各項(xiàng)內(nèi)容必須完整：會(huì)計(jì)人員簽章齊全，正確填寫反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要，會(huì)計(jì)科目及明細(xì)會(huì)計(jì)科目使用正確，科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系、金額應(yīng)正確

4、無誤。（2）連續(xù)編號(hào)：記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，應(yīng)采取“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。（3）填制依據(jù)：必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證?？梢愿鶕?jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（ 4）附件齊全：記賬憑證必須附有審核無誤的原始憑證，除結(jié)賬、 技術(shù)性錯(cuò)誤更正的記賬憑證，可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。購貨清單、維修簽單、會(huì)議費(fèi)簽單、合同資料等也應(yīng)作為原始憑證附于記賬憑證之后。3、錯(cuò)誤憑證的更正（月結(jié)后）（ 1）紅字更正法，即以紅字

5、（負(fù)數(shù)）作相同的會(huì)計(jì)分錄，對(duì)錯(cuò)誤憑證進(jìn)行沖銷，并在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣；同時(shí)再用藍(lán)黑字（正數(shù)）重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。2）補(bǔ)充登記法，即作相同的會(huì)計(jì)分錄，對(duì)少記的金額，作補(bǔ)充登記。4、賬簿的設(shè)置、登記和打?。?1）賬簿的設(shè)置：預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置賬薄。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)賬及輔助賬。其中收入、支出和往來款項(xiàng)，應(yīng)按類別和具體項(xiàng)目或個(gè)人設(shè)置多欄式明細(xì)賬??；固定資產(chǎn)賬應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)的類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。（ 2）賬簿的登記：各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、

6、隔頁?？傎~的登記，應(yīng)在全部記賬憑證錄入完成、資金核對(duì)無誤、會(huì)計(jì)主管審核后進(jìn)行。明細(xì)賬及日記賬，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記。（ 3）賬簿的錯(cuò)誤處理：賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，電腦記賬情況下也不能采取“劃線更正法”。應(yīng)當(dāng)采用紅字（負(fù)數(shù)）更正法、補(bǔ)充登記法更正記賬憑證。（4）賬簿的打?。簩?shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)當(dāng)定期（按年）打印會(huì)計(jì)賬薄，打印出的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)。5、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)按照新制度的規(guī)定及單位的實(shí)際情況設(shè)置。因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè)；在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)

7、際情況自行增設(shè)或減少明細(xì)科目。其中：收支明細(xì)科目的設(shè)置，應(yīng)按照資金來源和資金性質(zhì)設(shè)置，便于與部門預(yù)算對(duì)應(yīng)和進(jìn)行年終決算；往來明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)按照類別或單位或個(gè)人設(shè)置，便于往來款項(xiàng)清理。6、會(huì)計(jì)核算的具體要求（1）及時(shí)入賬：對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或延后。（2）及時(shí)對(duì)賬：現(xiàn)金賬每日與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，銀行存款日記賬 （零余額賬戶用款額度日記賬）定期與 “銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。（3）分項(xiàng)核算收入和支出：做到專款專用。（4）按要求核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)（職工福利基金）：遵循“先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，按規(guī)定范圍使用，支出

8、不得超出規(guī)模。（5）按要求核算往來款項(xiàng)：發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)及時(shí)入賬，進(jìn)行明細(xì)核算?？铐?xiàng)收回時(shí)：對(duì)應(yīng)沖減，防止串戶，不得長(zhǎng)期掛賬。收到還款時(shí)：必須開出收據(jù)，不允許抽出原借款單。代墊職工應(yīng)收或應(yīng)付項(xiàng)：應(yīng)及時(shí)收回或沖銷，最遲于年底前處理完畢，不允許長(zhǎng)期掛賬。應(yīng)計(jì)收入的款項(xiàng)：不允許掛往來賬，對(duì)已計(jì)入往來的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)調(diào)賬確認(rèn)為收入。（ 6）賬項(xiàng)調(diào)整：會(huì)計(jì)核算過程中若發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)，可以自行處理，并在記賬憑證摘要欄注明原因；若發(fā)生大的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批，并以此作為原始憑證進(jìn)行調(diào)賬處理。7、年終對(duì)賬和清理（ 1）年終對(duì)賬：預(yù)算單位年終結(jié)賬前，應(yīng)對(duì)全年的賬簿記錄數(shù)字進(jìn)行一次全面核對(duì)，保證賬證相符、賬賬

9、相符、賬實(shí)相符。主要包括：貨幣資金的核對(duì)、財(cái)產(chǎn)物資的核對(duì)、往來賬的核對(duì)以及收入、支出的核對(duì)。2）年終清理：在年終對(duì)賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)對(duì)賬過程中發(fā)現(xiàn)的待處理事項(xiàng)進(jìn)行正確處理。漏記的收入、支出、固定資產(chǎn)：應(yīng)及時(shí)入賬；支出項(xiàng)目列支錯(cuò)誤的：應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；往來款項(xiàng)串戶的：應(yīng)進(jìn)行糾正；應(yīng)收回的借款及代墊款項(xiàng)：應(yīng)及時(shí)收回；應(yīng)記收入而掛往來的：應(yīng)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。三、印章的使用和管理1、財(cái)務(wù)專用章：必須由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)使用。2、 “現(xiàn)金收訖”、 “現(xiàn)金付訖”、 “銀行收訖”、 “銀行付訖”章： 由由納人員專用2、會(huì)計(jì)人員私章：個(gè)人保管。3、支票（財(cái)政授權(quán)支付憑證）與印鑒：應(yīng)分別保管，不得由一人管理。四、財(cái)務(wù)

10、報(bào)表的編制1、做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。2、報(bào)表封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、所屬年度、季度、月度，報(bào)送日期，并加蓋單位公章及單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的名章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還需由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。3、單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。五、會(huì)計(jì)資料的整理和歸檔1、憑證的粘貼：原則是，整齊美觀，便于裝訂歸檔。（ 1）憑證粘貼的基本方法：同類粘貼、錯(cuò)位粘貼、折疊粘貼、均衡粘貼、正面粘貼、與粘貼單上、下、右三對(duì)齊。（ 2）憑證附件太多：只附匯總單（注明附件另裝）。另行裝訂的附件，應(yīng)附匯總單，注明“XX 年 X 月 X 號(hào)憑證附件”，入檔保存。2、憑證的裝訂按照編號(hào)順序，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面。裝訂完畢后，由裝訂人在裝訂線封簽騎縫處簽名或者蓋章3、憑證的保管（ 1）會(huì)計(jì)憑證的保管：應(yīng)按照檔案管理規(guī)定交單位檔案管理部門保管。單位未設(shè)檔案室的，由會(huì)計(jì)部門指定除出納人員以外的專人保管。（ 2）原始憑證復(fù)制：原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。同時(shí)， 在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（ 3）空白憑證管理：銀行結(jié)算憑證、行政事業(yè)單位收據(jù)和其他重要空白憑證，必