第五章風險評估與應(yīng)對

1、-第五章風險評估與風險應(yīng)對一、判斷題 (正確的劃“” ，錯誤的劃“X ” )1 內(nèi)部控制是基于現(xiàn)代審計的需要而產(chǎn)生的。（）2 審計模式的發(fā)展與內(nèi)部控制的演進過程存在密切的聯(lián)系。（）3 在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種單獨的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。（）4 為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會計與出納員應(yīng)由一人承擔。（）5 建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對某些不相容職務(wù)進行分離，應(yīng)分別由兩人以上擔任，以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。()6 在調(diào)查表中， “否”表示該項內(nèi)部控制系統(tǒng)較強。()7 在調(diào)查表中， “不適用”表示否定該項內(nèi)部控制系統(tǒng)。()8 描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的三種方法是相互排斥的，不能

2、在同一單位內(nèi)使用這三種方法。()9 當內(nèi)部控制系統(tǒng)健全時，即使執(zhí)行無效，會計信息的可靠程度仍然很高。()10 當注冊會計師由于各種條件的限制，無法對相關(guān)內(nèi)部控制進行測試，為收集更充分的實質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計師可直接將重大錯報風險設(shè)定為高水平。()11 在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解。()12 注冊會計師審查某應(yīng)收賬款認為其記錄不準確，但又不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通過實施控制測試認為其內(nèi)部控制運行有效，從而認為應(yīng)收賬款記錄準確。( )13如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。()14注冊會計師無需了

3、解被審計單位所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。 ()15注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性。 ( )16在小型被審計單位， 管理層可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應(yīng)當評估其風險為最高水平。 ( )17在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強，應(yīng)該由項目負責人或有經(jīng)驗的注冊會計師參加，對整體層面了解， 由項目組中其他成員完成。 ( )18在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關(guān)認定。()19注冊會計師今年連續(xù)對ABC 公司審計，在了解與購貨

4、相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師詢問了相關(guān)人員，得知今年的業(yè)務(wù)流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。( )20在有些情況下， 注冊會計師通過實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)，從而代替實質(zhì)性程序。( )21注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。()精選資料-22 由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。()23 注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行控制測試。()24 詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊

5、會計師應(yīng)當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。()25 當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時, 注冊會計師擬實施進一步審計程序應(yīng)采用實質(zhì)性方案。()26 無論注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果如何，都應(yīng)當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計實施實質(zhì)性程序。()二、單項選擇題1 注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心（）A 宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策B 環(huán)保法規(guī)C 資本充足率D 市場競爭以及

6、技術(shù)進步的情況2 下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（）A 經(jīng)理和董事長B 采購員與供銷科長C 保管員與車間主任D 記錄日記賬和總賬的人員3 關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是()。A 內(nèi)部控制的設(shè)計與運行受制于成本效益原則B 內(nèi)部控制是針對所有業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的C 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗D 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效4 下列選項中不正確的是()。A 內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B 在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計C 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D 在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲

7、取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)5 下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法不正確的是()。A 可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定B 與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C 可能影響多項認定D 通常與控制環(huán)境有關(guān)6 了解被審計單位及其環(huán)境一般在()階段進行。A 在承接客戶或續(xù)約時精選資料-B 在進行審計計劃時C 貫穿于整個審計過程的始終D 在進行期中審計時7 依據(jù)審計準則了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險，內(nèi)部控制的要素中，不包括下列（）要素。A 控制環(huán)境、風險評估過程B 與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通C 控制活動、對控制的監(jiān)督D 會計系統(tǒng)、控制程序8 注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關(guān)

8、控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。但下列（）程序難以為此獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A 詢問被審計單位的人員B 觀察特定控制的運行C 檢查文件和報告D 穿行測試9 注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當?shù)氖?)。A 評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)B 期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C 注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多D 控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少10

9、 控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同， 但兩者采用審計程序的類型通常是相同的，但（ ）程序是個例外，它屬于控制測試程序而不屬于了解內(nèi)部控制的程序。A 詢問、觀察B 重新執(zhí)行C 檢查文件記錄D 穿行測試三、多項選擇題1 注冊會計師在確定內(nèi)部控制對財務(wù)報告的可靠性時，應(yīng)充分關(guān)注其固有限制包括()。A 內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計B 內(nèi)部控制可能因人為判斷出現(xiàn)錯誤而削弱或失效C 信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責之外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責分工D 管理部門負責人凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避2 被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制一般應(yīng)實現(xiàn)以下目標()A 資產(chǎn)的安全與完整B 財務(wù)報告的可

10、靠性精選資料-C 經(jīng)營的效率和效果D 對法律、法規(guī)的遵循3 內(nèi)部控制內(nèi)容包括()。A 合規(guī)合法性控制B ，復查核對控制C 授權(quán)與分權(quán)控制論D 職務(wù)分離控制4 在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序()。A. 在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險B 將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系C 考慮識別的風險是否重大D 考慮識別的風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性5 下面這些重大錯報風險中與特定的某類交易、賬戶余額、 列報的認定相關(guān)的是()。A 被審計單位存在復雜的聯(lián)營或合資B 被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易C 被審計單位管理層缺乏誠信D 被審計單位承受異常的壓

11、力6 內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法主要有()A 調(diào)查表B 文字表述C 流程圖D 核對表7 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境,可為下列審計事項的確定提供基礎(chǔ)的有()。A 確定重要性水平B 識別需要特別考慮的領(lǐng)域C 設(shè)計和實施進一步審計程序D 確定在實施分析程序時所使用的預期值8 注冊會計師對內(nèi)部控制實施風險評估程序，以獲取與下列相關(guān)的審計證據(jù)()。A 控制的設(shè)計是否適當B 控制是否得到執(zhí)行C 是否得到一貫執(zhí)行的測試D 運行是否有效9 下列選項中屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施的有()。A 提供更多的督導B 向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C 選擇綜合性方案實施進一步

12、審計程序D 分派更有經(jīng)驗的審計人員10 下面有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的提法正確的是()。A 注冊會計師通過了解確定控制設(shè)計不當，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行B 注冊會計師可使用詢問程序來獲得其設(shè)計的證據(jù)以及確定其是否得到執(zhí)行C 在對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試精選資料-D 穿行測試即可獲得其設(shè)計的證據(jù)也可確定其是否得到執(zhí)行11 下列 ()事項表明被審計單位存在重大錯報風險。A 在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)B 被審計單位的供應(yīng)商發(fā)生變化C 被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風險投資行業(yè)D 經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易12 控制測試的范圍與下列因素存在正相關(guān)關(guān)系的有()。A 當針對

13、其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性B 對控制的擬信賴程度C 控制的預期偏差率D 控制執(zhí)行的頻率13 下列關(guān)于三種審計程序的說法中正確的是()。A 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試以支持評估結(jié)果B 在某些情況下，控制測試可提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C 注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D. 無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)14 當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試()。A 在評估認定層次

14、重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B 當分析程序不足以為評估重大錯報風險提供的證據(jù)時C 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D 注冊會計師出于成本效益的考慮而采用綜合性方案15 對控制測試的程序包括()。A 詢問B 檢查和觀察C 穿行測試D 重新執(zhí)行四、簡答題1 識別和評估重大錯報風險的程序有哪些?2 為什么即使經(jīng)控制測試認定被審計單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師也不能完全省略實質(zhì)性程序？3 C 和 D 注冊會計師負責審計Y 公司 2005年度會計報表，于2005年 12 月 1 日至 12 月 15 日對 Y 公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。C 和 D 注

15、冊會計師計劃實施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：(1) 詢問 Y 公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；(2) 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件，請指出 C 和 D 注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。精選資料-五綜合題1 大華公司生產(chǎn)不銹鋼門窗，產(chǎn)品主要銷售給各建筑公司，訂單均供應(yīng)建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件之分， 近年來， 產(chǎn)銷平衡， 但公司庫存有逐年增加的情況。注冊會計師張華接受事務(wù)所委派，對該公司進行審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員李某辦理采購，李某不僅超量購買，且單價偏高，采購經(jīng)理是李某的近親，因此，仍簽字核準

16、李某申請的采購。試問，大華公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷?2 資料：新華有限責任公司財務(wù)科有A 、B 、C 三個會計人員，他們要完成如下幾項工作：(1) 記錄總賬(2) 記錄應(yīng)付款明細賬(3) 記錄應(yīng)收款明細賬(4) 開具支票，以便主管人員簽章并記載現(xiàn)金日記賬(5) 開具退貨拒付通知書(6) 調(diào)節(jié)銀行對賬單(7) 處理并送存所收入的現(xiàn)金要求：現(xiàn)已知這三個會計人員均具有相當?shù)哪芰Γ苏{(diào)節(jié)銀行對賬單，簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項會計工作量基本相等，如何將上述幾項工作分配給A、B、C 三個會計人員，使會計工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個會計人員的工作量基本相等。3 假設(shè)你是某會計師事務(wù)所的注冊會計師，負責對A 公司 2006年度的會計報表進行審計。 在審計過程中， 為對 A 公司的存貨內(nèi)部控制進行了評估， 你首先對 A 公司的存貨內(nèi)部控制進行了描述，其具體情況如下：公司沒有專門的