國稅出口退稅培訓(xùn)課件生產(chǎn)企業(yè)

1、一、出口貨物勞務(wù)新政策概況一、出口貨物勞務(wù)新政策概況一、出口貨物勞務(wù)新政策概況一、出口貨物勞務(wù)新政策概況39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告全面清理和規(guī)范出口退稅政策，進(jìn)一步明確了出口退稅貨物的條件、范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報(bào)時(shí)限、申報(bào)資料和要求等內(nèi)容。自改革之日起在全國實(shí)施貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，取消出口收匯核銷單，企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)。今年7月1日起實(shí)施今年8月1日起實(shí)施340號(hào)文一是將局部出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。 自2004年以來，對(duì)一些未按規(guī)定申報(bào)辦理退稅的出口貨物，按規(guī)定不予退稅，須按內(nèi)銷征稅，主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)

2、齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。二是增加出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定適用增值稅免稅政策的出口貨物應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報(bào)手續(xù)。三是調(diào)整免抵退稅申報(bào)期限。原規(guī)定企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口后90天申報(bào)退免稅，現(xiàn)修改為當(dāng)月出口貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)，在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊單證。一、出口貨物勞務(wù)新政策概況一、出口貨物勞務(wù)新政策概況 根據(jù)39號(hào)文、24號(hào)公告、外管局1號(hào)公告以及國稅函2021340號(hào)，出口退免稅政策相比以前出現(xiàn)較大調(diào)整，涉及我市生產(chǎn)企業(yè)常見業(yè)務(wù)的調(diào)整主要包括以下方

3、面：四是取消小型出口企業(yè)次年一月一次性辦理退稅、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)12個(gè)月退稅審核期滿后才能辦理退稅的規(guī)定。五是簡(jiǎn)化單證備案種類，縮小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，對(duì)未按規(guī)定保存或提供備案單證的情形從寬處理。六是擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物。七是調(diào)整了生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅退免稅政策。非列名生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，由原來的免征消費(fèi)稅，調(diào)整為退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。八是增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為出口已使用過設(shè)備的退稅憑證。九是明確材料本錢80%以上為黃金等高價(jià)值原料出口貨物的出口稅收政策。針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開關(guān)、黃金耳機(jī)等騙

4、稅嚴(yán)重的情況，通知和公告明確規(guī)定，出口貨物，如果材料本錢80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價(jià)值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即免稅，或征稅，或按低退稅率退稅。一、出口貨物勞務(wù)新政策概況一、出口貨物勞務(wù)新政策概況十是取消出口收匯核銷單，自外匯管理制度改革之日起企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)，審核時(shí)無須對(duì)審核銷單信息。一、出口貨物勞務(wù)新政策概況一、出口貨物勞務(wù)新政策概況39號(hào)文、24號(hào)公告以及外管局1號(hào)公告廢止或部分廢止了224份以前的文件39號(hào)文、24號(hào)公告對(duì)部分問題未明確，或未整合部分文件（一）出口退（免）稅資格認(rèn)定（一）出口退（免）稅資格認(rèn)定（二）出口退（免）稅資格認(rèn)定變

5、更（二）出口退（免）稅資格認(rèn)定變更（三）出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷（三）出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷資格認(rèn)定（四）違章處理（四）違章處理(一一)出口退免稅資格認(rèn)定出口退免稅資格認(rèn)定(一一)出口退免稅資格認(rèn)定出口退免稅資格認(rèn)定(一一)出口退免稅資格認(rèn)定出口退免稅資格認(rèn)定新增資料新增資料(一一)出口退免稅資格認(rèn)定出口退免稅資格認(rèn)定二出口退免稅資格認(rèn)定變更二出口退免稅資格認(rèn)定變更二出口退免稅資格認(rèn)定變更二出口退免稅資格認(rèn)定變更二出口退免稅資格認(rèn)定變更二出口退免稅資格認(rèn)定變更三出口退免稅資格認(rèn)定注銷三出口退免稅資格認(rèn)定注銷三出口退免稅資格認(rèn)定注銷三出口退免稅資格認(rèn)定注銷三出口退免稅資格認(rèn)定注銷三出口退免

6、稅資格認(rèn)定注銷三出口退免稅資格認(rèn)定注銷三出口退免稅資格認(rèn)定注銷四違章處理四違章處理注意！注意！一業(yè)務(wù)概述一業(yè)務(wù)概述范圍增加范圍增加“勞務(wù)，勞務(wù)，概念更加完整，便概念更加完整，便于日后相關(guān)業(yè)務(wù)的于日后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接。銜接。二法律依據(jù)二法律依據(jù)三適用范圍三適用范圍三適用范圍三適用范圍視同自產(chǎn)視同自產(chǎn)貨物范圍貨物范圍變化變化TextTextTextTextText委外加工收回委外加工收回產(chǎn)品取消需執(zhí)產(chǎn)品取消需執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)會(huì)行生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的限制計(jì)制度的限制對(duì)所有外購視同對(duì)所有外購視同自產(chǎn)貨物出口的自產(chǎn)貨物出口的企業(yè)增加了持續(xù)企業(yè)增加了持續(xù)經(jīng)營(yíng)、未發(fā)生騙經(jīng)營(yíng)、未發(fā)生騙稅等限制條件稅等限制條件對(duì)優(yōu)質(zhì)的

7、大型對(duì)優(yōu)質(zhì)的大型企業(yè)放寬外購企業(yè)放寬外購貨物出口的范貨物出口的范圍圍產(chǎn)品配套出口類產(chǎn)品配套出口類產(chǎn)品由產(chǎn)品由“組合成組合成成套產(chǎn)品的貨物成套產(chǎn)品的貨物改為改為“本企業(yè)本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物成套設(shè)備的貨物收購產(chǎn)品范圍擴(kuò)大收購產(chǎn)品范圍擴(kuò)大為控股的生產(chǎn)企業(yè)為控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購以及集團(tuán)之間收購以及集團(tuán)公司與其控股的生公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購產(chǎn)企業(yè)之間收購增加了附件增加了附件4所所列的第五列的第五九項(xiàng)九項(xiàng)企業(yè)購進(jìn)的原材料企業(yè)購進(jìn)的原材料直接用于出口？直接用于出口？生產(chǎn)企業(yè)外購用于生產(chǎn)企業(yè)外購用于生產(chǎn)產(chǎn)品的舊設(shè)備？生產(chǎn)產(chǎn)品的舊設(shè)備？四出口退稅率1注意：列名原材料直注意：

8、列名原材料直接出口至境外其退稅接出口至境外其退稅率可能為率可能為0%，但報(bào)關(guān)，但報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域情況下進(jìn)入特殊區(qū)域情況下其退稅率為適用稅率其退稅率為適用稅率。統(tǒng)一明確了不同統(tǒng)一明確了不同情況下退稅率發(fā)情況下退稅率發(fā)生調(diào)整時(shí)執(zhí)行起生調(diào)整時(shí)執(zhí)行起始時(shí)間確實(shí)定始時(shí)間確實(shí)定某企業(yè)生產(chǎn)工業(yè)用涂料，其中原某企業(yè)生產(chǎn)工業(yè)用涂料，其中原材料銀占該類產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的材料銀占該類產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的85%85%，那么該出口產(chǎn)品的退稅率，那么該出口產(chǎn)品的退稅率應(yīng)為原材料銀的海關(guān)稅那么號(hào)在應(yīng)為原材料銀的海關(guān)稅那么號(hào)在出口退稅率文庫中對(duì)應(yīng)的退稅率，出口退稅率文庫中對(duì)應(yīng)的退稅率，而不是該涂料的退稅率。而不是該涂料的退稅率。五計(jì)稅

9、依據(jù)1增加了其他普通發(fā)票增加了其他普通發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為計(jì)稅專用繳款書作為計(jì)稅依據(jù)。依據(jù)。相對(duì)于原來90天的免抵退稅申報(bào)期限，新規(guī)定下出口收入應(yīng)在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)，同時(shí)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30 日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊單證。某生產(chǎn)型出口企業(yè)某生產(chǎn)型出口企業(yè)20212021年年7 7月報(bào)關(guān)出口了一筆貨物月報(bào)關(guān)出口了一筆貨物非消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其免抵退稅申報(bào)期限應(yīng)非消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其免抵退稅申報(bào)期限應(yīng)如何確定？如何確定？1、新增?免抵退稅申報(bào)資料情況表?。2 2、委托出口貨物申報(bào)資、委托出口貨物申報(bào)資料新增代理出口協(xié)議復(fù)料新增

10、代理出口協(xié)議復(fù)印件。印件。Title in hereTitle in hereTitle in here對(duì)所有外購視同自產(chǎn)對(duì)所有外購視同自產(chǎn)等限制等限制將企業(yè)的進(jìn)料加將企業(yè)的進(jìn)料加工手冊(cè)分為采用工手冊(cè)分為采用紙質(zhì)手冊(cè)、采用紙質(zhì)手冊(cè)、采用電子化手冊(cè)以及電子化手冊(cè)以及采用電子賬冊(cè)三采用電子賬冊(cè)三類，并分別明確類，并分別明確處理方法處理方法進(jìn)料加工手冊(cè)登記的辦理期限變更申報(bào)資料取消進(jìn)料加工貿(mào)易合同“進(jìn)料加工雙代理的表述改為“雙委托生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生如進(jìn)料加工手冊(cè)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生如進(jìn)料加工手冊(cè)有效期等工程變更的，要注意有效期等工程變更的，要注意及時(shí)申請(qǐng)變更！及時(shí)申請(qǐng)變更！1、 保稅進(jìn)口料件的申報(bào)期限變更2 2、

11、? ?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表料件申請(qǐng)表? ?相當(dāng)于原相當(dāng)于原來的來的? ?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明工貿(mào)易免稅證明? ?進(jìn)料加工手冊(cè)核銷辦理期限變更。明確明確“企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。免抵退稅申報(bào)。1、調(diào)整前期申報(bào)錯(cuò)誤的，原規(guī)定可按差額調(diào)整也可全額沖減原錯(cuò)誤金額再按正確數(shù)據(jù)全額補(bǔ)申報(bào)，新規(guī)定只能全額沖減再全額補(bǔ)申報(bào)。3、對(duì)已作免抵退稅申報(bào)后、對(duì)已作免抵退稅申報(bào)后須改為免稅或征稅處理的須改為免稅或征稅

12、處理的數(shù)據(jù)，原規(guī)定可沖減原申數(shù)據(jù)，原規(guī)定可沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)再進(jìn)行免稅或征稅報(bào)數(shù)據(jù)再進(jìn)行免稅或征稅申報(bào)，新規(guī)定分為對(duì)當(dāng)年申報(bào)，新規(guī)定分為對(duì)當(dāng)年發(fā)生的數(shù)據(jù)允許用負(fù)數(shù)沖發(fā)生的數(shù)據(jù)允許用負(fù)數(shù)沖減，但對(duì)以前年度發(fā)生的減，但對(duì)以前年度發(fā)生的數(shù)據(jù)不允許用負(fù)數(shù)沖減，數(shù)據(jù)不允許用負(fù)數(shù)沖減，同時(shí)需補(bǔ)繳原免抵退稅款同時(shí)需補(bǔ)繳原免抵退稅款。、對(duì)于退運(yùn)，原規(guī)定無論本年度或跨年度，均無須補(bǔ)繳免抵退稅額，新規(guī)定對(duì)以前年度退運(yùn)，需要補(bǔ)繳免抵退稅額。1、統(tǒng)一明確視同出口統(tǒng)一明確視同出口貨物及對(duì)外提供加工修貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的申報(bào)程序、理修配勞務(wù)的申報(bào)程序、時(shí)限及資料的總體處時(shí)限及資料的總體處理2、注意不同方式下出口注

13、意不同方式下出口日期的計(jì)算。日期的計(jì)算。3、注意屬于生產(chǎn)企業(yè)的、注意屬于生產(chǎn)企業(yè)的出口企業(yè)及其他單位同樣出口企業(yè)及其他單位同樣存在對(duì)出口收入的申報(bào)時(shí)存在對(duì)出口收入的申報(bào)時(shí)間和單證收齊期限兩個(gè)概間和單證收齊期限兩個(gè)概念。念。對(duì)外提供加工修理修配對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的申報(bào)資料取消生勞務(wù)的申報(bào)資料取消生產(chǎn)企業(yè)已用于修理修配產(chǎn)企業(yè)已用于修理修配的零部件、原材料等的的零部件、原材料等的出庫單出庫單1、由特殊區(qū)、由特殊區(qū)域內(nèi)購置水電域內(nèi)購置水電氣的生產(chǎn)企業(yè)氣的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。申報(bào)退稅。2、生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)所屬區(qū)域范所屬區(qū)域范圍從出口加圍從出口加工區(qū)擴(kuò)大至工區(qū)擴(kuò)大至特殊區(qū)域。特殊區(qū)域。3、申報(bào)期限延

14、長(zhǎng)。3、特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水電氣的申報(bào)1、 “舊設(shè)備的表述變更為“已使用過的設(shè)備，同時(shí)范圍由原來的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備兩局部縮窄為自用舊設(shè)備。3、對(duì)于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額設(shè)備的處理未明確。2、對(duì)出口自用設(shè)備的規(guī)定已明確，但未提及外購舊設(shè)備的處理。2、原規(guī)定企業(yè)出、原規(guī)定企業(yè)出口自用舊設(shè)備的口自用舊設(shè)備的折舊情況應(yīng)由負(fù)折舊情況應(yīng)由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，但新文件對(duì)實(shí)，但新文件對(duì)此并未明確。此并未明確。1、明確了征、明確了征稅進(jìn)口的設(shè)備稅進(jìn)口的設(shè)備也可申請(qǐng)免退也可申請(qǐng)免退稅；稅；3、申報(bào)程序、期限及資料2、申報(bào)資料增加，包括電子申報(bào)數(shù)據(jù)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款

15、書、代理出口協(xié)議等；1、申報(bào)期限延長(zhǎng)。3、國稅發(fā)202116號(hào)規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅專用發(fā)票及認(rèn)為有必要進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的普通發(fā)票，通過函調(diào)的方式核查其納稅情況，但原文件作廢后，新文件并未提及。新增原始憑證企業(yè)出口設(shè)備的涉稅處理大概可作以下劃分：1、一般納稅人及非增值稅納稅人出口已使用過的、一般納稅人及非增值稅納稅人出口已使用過的設(shè)備，但單證不齊；設(shè)備，但單證不齊；2、增值稅小規(guī)模納稅人出口已使用過的設(shè)備和外、增值稅小規(guī)模納稅人出口已使用過的設(shè)備和外購舊設(shè)備；購舊設(shè)備；3、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口已使用過的設(shè)備。、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口已使用過的設(shè)備。注：本處所提及的設(shè)備均為未注：本處所提及

16、的設(shè)備均為未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備。計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備。1、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)1、明確“進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退免稅時(shí)提供。2、明確生產(chǎn)型出口企業(yè)喪失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的處理方法。 2、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物報(bào)關(guān)單明確代理出口貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的處理3、出口收匯核銷單出口收匯核銷單備案單證備案單證種類減少，種類減少，取消了對(duì)取消了對(duì)? ?出口貨物出口貨物明細(xì)單明細(xì)單? ?的的備案。備案?？s小需要進(jìn)行縮小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)單證備案的業(yè)務(wù)范圍，明確務(wù)范圍，明確視同出口貨物視同出口貨物及對(duì)外提供修及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不理修

17、配勞務(wù)不實(shí)行備案單證實(shí)行備案單證管理。管理。出口貨物運(yùn)輸單出口貨物運(yùn)輸單據(jù)增加了據(jù)增加了“出口出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)這一類型單據(jù)。這一類型單據(jù)。原規(guī)定原規(guī)定“出口企出口企業(yè)在進(jìn)行首次單業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣供有關(guān)單證的樣式已作廢。式已作廢。出口貨物范圍擴(kuò)大條件發(fā)生變化出口貨物出口貨物報(bào)關(guān)單的報(bào)關(guān)單的延期申報(bào)延期申報(bào)的規(guī)定的規(guī)定新發(fā)生出口新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)12個(gè)月退稅審個(gè)月退稅審核期滿后才核期滿后才能一次性辦能一次性辦理退稅的規(guī)理退稅的規(guī)定定小型出口小型出口企業(yè)次年

18、企業(yè)次年一次性辦一次性辦理退稅的理退稅的規(guī)定規(guī)定但對(duì)逾期變更情況的處理并未明確一業(yè)務(wù)概述一業(yè)務(wù)概述二法律依據(jù)二法律依據(jù)三適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍三適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍11、來料加工復(fù)出口貨物應(yīng)作免稅申報(bào)，但外貿(mào)企業(yè)該類收入如何申報(bào)未明確。2、軟件產(chǎn)品以及含黃金、鉑金成分的貨物，其稅那么號(hào)增至十位。3、將“非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物”的處理從征稅改為免稅。從事針織服裝生產(chǎn)、年銷售額約千萬元人民幣的生產(chǎn)企業(yè)，其出口的塑料項(xiàng)鏈等飾品小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的運(yùn)動(dòng)鞋動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)出口的海關(guān)稅那么號(hào)為980312390896的動(dòng)漫軟件轉(zhuǎn)型后的三資企業(yè)以來料加工方式出口的貨物某電腦機(jī)箱生產(chǎn)

19、企業(yè)出口的用于維修其產(chǎn)品機(jī)箱的螺絲刀某生產(chǎn)企業(yè)出口自身使用兩年的生產(chǎn)設(shè)備購進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票除注明外，本例所提及企業(yè)均為一般納稅人企業(yè)三適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍三適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍免稅店銷售的適用免稅政策的產(chǎn)品從國產(chǎn)品擴(kuò)大至該店銷售的產(chǎn)品，從適用退稅政策改為適用免稅政策。將出口加工區(qū)內(nèi)貨物勞務(wù)的處理擴(kuò)大至特殊區(qū)域內(nèi)的貨物勞務(wù)。三適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍三適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍原國稅發(fā) 2006102號(hào)文規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷處理的三種情況改為免稅處理。四免稅的計(jì)算四免稅的計(jì)算首次明確只規(guī)定需在次月進(jìn)行免稅申報(bào)，但申報(bào)程序及表格等資料并未明確。1 1、免稅申報(bào)資料包括電子數(shù)

20、據(jù)和申報(bào)、免稅申報(bào)資料包括電子數(shù)據(jù)和申報(bào)表，出口報(bào)關(guān)單等資料留存企業(yè)備查。表，出口報(bào)關(guān)單等資料留存企業(yè)備查。2、小規(guī)模納稅人取消免稅核銷程序。、小規(guī)模納稅人取消免稅核銷程序。 3、具有獨(dú)立法人資格的生產(chǎn)企業(yè)如從事、具有獨(dú)立法人資格的生產(chǎn)企業(yè)如從事來料加工業(yè)務(wù)的，無須再出具來料加工業(yè)務(wù)的，無須再出具?來料加工來料加工貿(mào)易免稅證明貿(mào)易免稅證明?，但以后需要按該規(guī)定，但以后需要按該規(guī)定作免稅申報(bào)。但對(duì)于簽訂來料加工合同作免稅申報(bào)。但對(duì)于簽訂來料加工合同委托其他企業(yè)加工的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何申報(bào)委托其他企業(yè)加工的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何申報(bào)并未明確。并未明確。 4、對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具?代理出 口貨物證明?的，原

21、規(guī)定是補(bǔ)繳稅款后 可根據(jù)出口企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)開；新文件規(guī)定 如已申報(bào)免稅的，不得再補(bǔ)開。5、對(duì)已申報(bào)免抵退稅的，作免稅申報(bào)前，應(yīng)區(qū)分本年度及跨年度分別進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整及額補(bǔ)繳原免抵退稅款。六其它規(guī)定六其它規(guī)定36個(gè)月內(nèi)對(duì)于該企業(yè)的全部出口貨物勞務(wù)或是放棄免稅的貨物勞務(wù)均實(shí)行征稅？文件并未明確。六其它規(guī)定六其它規(guī)定對(duì)四類特殊情況超期處理并未明確某生產(chǎn)型出口企業(yè)于某生產(chǎn)型出口企業(yè)于20212021年年7 7月報(bào)關(guān)出口一批音箱，其退月報(bào)關(guān)出口一批音箱，其退免稅應(yīng)按如下申報(bào)：免稅應(yīng)按如下申報(bào)：逾期逾期申報(bào)申報(bào)逾期逾期申報(bào)申報(bào)逾期逾期申報(bào)申報(bào)七來料加工委托加工出口的貨物免七來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷

22、辦理稅證明及核銷辦理1申請(qǐng)資料取消來料加工登記手冊(cè)以及委托加工合同1、明確了具有獨(dú)立法人資格、直接從事來料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)無須再開具免稅證明，但如委托其他企業(yè)加工的生產(chǎn)企業(yè)，仍需開具該證明。2、申請(qǐng)開具證明的時(shí)限發(fā)生調(diào)整3、出口企業(yè)超期申請(qǐng)或未申請(qǐng)開具的，其出口收入及來料加工廠取得的加工費(fèi)收入如何處理？4、?來料加工免稅證明?的開具對(duì)象，原規(guī)定是憑來料加工手冊(cè)和一份進(jìn)口報(bào)關(guān)單，對(duì)每一個(gè)手冊(cè)開具一份免稅證明。新規(guī)定是憑所有進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件和加工費(fèi)發(fā)票，對(duì)每一份加工費(fèi)發(fā)票開具一份免稅證明。1、增加核銷辦理程序3、由于未明確?來料加工免稅證明?的聯(lián)次，如只有一聯(lián)，那么出口企業(yè)需向加工企業(yè)取回證明后才

23、能申請(qǐng)核銷，操作繁瑣。2、只規(guī)定在辦理海關(guān)核銷手續(xù)后辦理核銷程序，但截至辦理時(shí)限并未明確，同時(shí)對(duì)逾期核銷或未核銷情況下，其出口收入應(yīng)如何處理未作出明確；一業(yè)務(wù)概述一業(yè)務(wù)概述二法律依據(jù)二法律依據(jù)1、明確對(duì)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物作征稅處理。2、主體擴(kuò)大至出口企業(yè)或其他單位，貨物范圍擴(kuò)大至貨物勞務(wù)。X外匯人民幣折合率1、對(duì)一般納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷的處理方法不再按貿(mào)易方式區(qū)分，只區(qū)分增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。3、計(jì)算公式中的耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額應(yīng)按對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢及生產(chǎn)本錢計(jì)算。4、應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅出口貨物的生產(chǎn)本錢及主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢，同時(shí)手冊(cè)核銷后，

24、應(yīng)對(duì)保稅進(jìn)口料件進(jìn)行清算。2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，其對(duì)應(yīng)的保稅進(jìn)口料件可予以扣除。X外匯人民幣折合率五其他規(guī)定五其他規(guī)定五其他規(guī)定五其他規(guī)定為何要在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅？逾期申報(bào)逾期申報(bào)逾期申報(bào)逾期申報(bào)境外境外境內(nèi)境內(nèi)特殊區(qū)域一A企業(yè)企業(yè) 特殊區(qū)域二B企業(yè)企業(yè)C企業(yè)企業(yè)D企業(yè)企業(yè)銷售一般銷售一般貨物的，貨物的，申報(bào)免抵申報(bào)免抵退稅退稅銷售生活消費(fèi)銷售生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)用品和交通運(yùn)輸工具的，適輸工具的，適用征稅政策用征稅政策E企業(yè)企業(yè)銷售貨物，銷售貨物，申報(bào)免稅申報(bào)免稅 銷售貨物或提銷售貨物或提供加工修理修供加工修理修配勞務(wù)，申報(bào)配勞務(wù)，申報(bào)免稅免稅銷售貨物，銷

25、售貨物，申報(bào)免稅申報(bào)免稅區(qū)內(nèi)生區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)企業(yè)購置水購置水電氣，電氣，由購置由購置企業(yè)申企業(yè)申報(bào)退稅報(bào)退稅一業(yè)務(wù)概述一業(yè)務(wù)概述1、對(duì)應(yīng)增值稅免抵退稅、免稅和征稅情況，將消費(fèi)稅分成相應(yīng)的三類處理。2、非列名生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，由原來的免征消費(fèi)稅，調(diào)整為退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。二法律依據(jù)二法律依據(jù)三適用范圍三適用范圍四計(jì)稅依據(jù)四計(jì)稅依據(jù)五退稅的計(jì)算五退稅的計(jì)算2、消費(fèi)稅退稅申報(bào)資料增加海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。1、文件規(guī)定需要在出口貨物的次月進(jìn)行消費(fèi)稅免稅申報(bào)，但具體的申報(bào)程序、資料及申報(bào)表均未明確。八其它規(guī)定三出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅三出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅未退稅證明未退稅證明七取消的

26、證明七取消的證明六喪失有關(guān)證明的補(bǔ)辦六喪失有關(guān)證明的補(bǔ)辦五出口退稅進(jìn)貨分批申五出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單報(bào)單一代理出口貨物證明一代理出口貨物證明二代理進(jìn)口貨物證明二代理進(jìn)口貨物證明四補(bǔ)辦出口報(bào)四補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明關(guān)單證明(一)代理出口貨物證明1、辦理期限由、辦理期限由“在自貨物報(bào)關(guān)出口在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起之日起60天內(nèi)變?yōu)樘靸?nèi)變?yōu)椤白载浳飯?bào)關(guān)出自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年口之日起至次年4月月15日前。日前。2、申請(qǐng)資料取消報(bào)送出口發(fā)票、申請(qǐng)資料取消報(bào)送出口發(fā)票復(fù)印件。復(fù)印件。3、取消延期申請(qǐng)開具的規(guī)定。、取消延期申請(qǐng)開具的規(guī)定。4 4、增加條款、增加條款“受托方被停止退受托方被停止退免稅資格的，不

27、得申請(qǐng)開具免稅資格的，不得申請(qǐng)開具代理出口貨物證明。代理出口貨物證明。二代理進(jìn)口貨物證明三出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅未退稅證明?出口商品退運(yùn)出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明已補(bǔ)稅證明?合并?出口貨物退運(yùn)出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明已辦結(jié)稅務(wù)證明出口退稅證出口退稅證明明 ? ?出口貨物退運(yùn)出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅未退稅已補(bǔ)稅未退稅證明證明?四補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明出口企業(yè)應(yīng)出口企業(yè)應(yīng)在自貨物報(bào)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日關(guān)出口之日起起90日內(nèi)向日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具申請(qǐng)出具申請(qǐng)辦理申請(qǐng)辦理需報(bào)送出需報(bào)送出口發(fā)票口發(fā)票五出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單按消費(fèi)稅申報(bào)要求的規(guī)定理解，應(yīng)為列名生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)貨物以及非列名企業(yè)購進(jìn)