《會計基礎(chǔ)》模塊4任務(wù)7經(jīng)營成果業(yè)務(wù)核算

1、例例1、七星工廠向八仙公司銷售化妝品、七星工廠向八仙公司銷售化妝品1200件，每件售價件，每件售價100元，計元，計120000元。已知，七星工廠生產(chǎn)該批化妝品，生產(chǎn)成元。已知，七星工廠生產(chǎn)該批化妝品，生產(chǎn)成本為每件本為每件80元，另外，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，銷售化妝品要上交消元，另外，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，銷售化妝品要上交消費稅，設(shè)按銷售收入的費稅，設(shè)按銷售收入的5計算消費稅。請問，七星工廠銷售計算消費稅。請問，七星工廠銷售這批化妝品可賺取多少利潤？這批化妝品可賺取多少利潤？ 利潤收入利潤收入費用費用收入收入100元元/件件1 200件件120 000元元成本成本80元元/件件1 200件件96 000

2、元元稅金稅金120 000元元56 000元元收入收入費用費用利潤利潤18 000元元例例2、耐克鞋廠銷售球鞋、耐克鞋廠銷售球鞋2000雙，每雙售價雙，每雙售價200元，計元，計400000元。為銷售產(chǎn)品需交城市維護(hù)建設(shè)稅元。為銷售產(chǎn)品需交城市維護(hù)建設(shè)稅2500元；另外銷售皮革元；另外銷售皮革材料一批，總售價材料一批，總售價5000元。已知，每雙球鞋的成本為元。已知，每雙球鞋的成本為100元，元，材料總成本為材料總成本為4000元。請問，耐克鞋廠銷售球鞋的利潤為多元。請問，耐克鞋廠銷售球鞋的利潤為多少？銷售材料的利潤呢？少？銷售材料的利潤呢？200元元/件件2 000件件400 000元元10

3、0元元/件件2 000件件200 000元元2 500元元收入收入費費用用利潤利潤銷售材料：銷售材料：5 000元元銷售產(chǎn)品：銷售產(chǎn)品：4 000元元=400 000+5 000-200 000-4 000-2 500=198500經(jīng)營成果業(yè)務(wù)核算經(jīng)營成果業(yè)務(wù)核算P173會計平衡等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費用=利潤n營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 -管理費用管理費用-財務(wù)費用財務(wù)費用-銷售費用銷售費用 +投資收益投資收益n利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出n凈凈 利利 潤潤 =利潤總額利

4、潤總額-所得稅費用所得稅費用例例3、阿基米德服裝廠本月銷售太空服、阿基米德服裝廠本月銷售太空服100件，每件售件，每件售價價2000元，計元，計200000元，為銷售產(chǎn)品需交教育費附元，為銷售產(chǎn)品需交教育費附加加1500元；另外銷售多余布料一批，總售價元；另外銷售多余布料一批，總售價10000元。元。已知，這批太空服的成本價為每件已知，這批太空服的成本價為每件1000元，布料總成元，布料總成本為本為8000元。該服裝廠本月其他開支如下：行政管理元。該服裝廠本月其他開支如下：行政管理部門業(yè)務(wù)招待費部門業(yè)務(wù)招待費5000元，支付銀行借款利息元，支付銀行借款利息6000元，元，產(chǎn)品廣告費產(chǎn)品廣告費9

5、000元。請計算：阿基米德服裝廠營業(yè)利元。請計算：阿基米德服裝廠營業(yè)利潤。潤。營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算涉及帳戶：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出閱讀課本P176業(yè)務(wù)1 P177業(yè)務(wù)2練習(xí)練習(xí)1、企業(yè)收到、企業(yè)收到A公司的違約罰款收入公司的違約罰款收入50 000元，存元，存入銀行。入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 50 000.00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 50 000.00練習(xí)練習(xí)2、企業(yè)用銀行存款向災(zāi)區(qū)捐款、企業(yè)用銀行存款向災(zāi)區(qū)捐款25 000元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 25 000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 000.00利潤總額的構(gòu)成利潤總額的構(gòu)成利潤形成收入費

6、用利潤總額營業(yè)活動主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)投資活動營業(yè)外活動主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本成本其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本期間費用期間費用管管理理費費用用財財務(wù)務(wù)費費用用銷銷售售費費用用營營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出收入收入費用費用營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額所得稅所得稅凈利潤凈利潤練習(xí)練習(xí)2營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用練習(xí)練習(xí)1營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加投資收益投資收益練習(xí)資料（一）賬戶賬戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)

7、生額貸方發(fā)生額賬戶賬戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入7 559 000財務(wù)費用財務(wù)費用113 600主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本4 760 000投資收益投資收益60 000主營業(yè)務(wù)稅金及主營業(yè)務(wù)稅金及附加附加604 720營業(yè)外收入營業(yè)外收入781 750其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入258 300營業(yè)外支出營業(yè)外支出140 000其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本156 000銷售費用銷售費用565 000管理費用管理費用246 000請計算請計算:(1)營業(yè)收入營業(yè)收入(2)營業(yè)成本營業(yè)成本(3)營業(yè)利潤營業(yè)利潤(4)利潤總額利潤總額(5)所得稅所得稅(6)凈利潤凈利潤利

8、潤利潤結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)練習(xí)資料（二）賬戶賬戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額賬戶賬戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入320 000財務(wù)費用財務(wù)費用2 000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本160 000投資收益投資收益60 000主營業(yè)務(wù)稅金及主營業(yè)務(wù)稅金及附加附加16 000營業(yè)外收入營業(yè)外收入16 000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入10 000營業(yè)外支出營業(yè)外支出12 000其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本8 000銷售費用銷售費用8 000管理費用管理費用4 000請計算請計算:(1)營業(yè)收入營業(yè)收入(2)營業(yè)成本營業(yè)成本(3)利潤總額利潤總額(4)所得稅所得稅(5)凈利潤

9、凈利潤練習(xí)練習(xí)2利潤總額利潤總額收入收入收益收益收入收入收益收益庫存商品庫存商品庫存商品庫存商品收入收入收益收益借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：庫存商品貸：庫存商品產(chǎn)品產(chǎn)品借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品產(chǎn)品 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增增（銷（銷）借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：本年利潤貸：本年利潤利潤利潤利潤總額利潤總額成本成本費用費用支出支出借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本費用費用支出支出成本成本費用費用支出支出思考：除了思考：除了“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”會使會使“本年本年利潤利潤”增加外，損益

10、增加外，損益類賬戶里面還有哪些類賬戶里面還有哪些賬戶可能使賬戶可能使“本年利本年利潤潤”增加？增加？思考：除了思考：除了“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本”會使會使“本年本年利潤利潤”減少外，損益減少外，損益類賬戶里面還有哪些類賬戶里面還有哪些賬戶可能使賬戶可能使“本年利本年利潤潤”減少？減少？丁字賬丁字賬會計會計分錄分錄損益類帳戶損益類帳戶利潤核算的帳戶設(shè)置利潤核算的帳戶設(shè)置 費用類 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費用 財務(wù)費用 管理費用 營業(yè)外支出 所得稅費用 收入類 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入本年利潤本年利潤借方余額：表示本期虧損借方余額：表示本期虧損借

11、方余額：表示本期利潤數(shù)借方余額：表示本期利潤數(shù)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到到“本本年年利利潤潤”結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到到“本本年年利利潤潤”收入轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入費用轉(zhuǎn)入費用轉(zhuǎn)入利潤總額利潤總額收入收入收益收益收入收入收益收益收入收入收益收益利潤利潤利潤總額利潤總額成本成本費用費用支出支出成本成本費用費用支出支出主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出借借 本年利潤本年利潤 貸貸利潤總額利潤總額返回返回上頁上頁會計會計分錄分錄所得稅所得稅借

12、：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 銷售費用銷售費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出練習(xí)練習(xí)返回返回講解講解所得稅所得稅 例例1、5月月31日將本月主營業(yè)務(wù)收入日將本月主營業(yè)務(wù)收入375 200元，其元，其他業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)收入20 000元，投資收益元，投資收益9 000元，營業(yè)外元，營業(yè)外收入收入3 500元結(jié)轉(zhuǎn)元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收

13、入借：主營業(yè)務(wù)收入 375,200.00 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 20,000.00 投資收益投資收益 9,000.00 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 3,500.00 貸：本年利潤貸：本年利潤 40,7700.00丁字賬丁字賬練習(xí)練習(xí)2會計會計分錄分錄 例例2、5月月31日將本月主營業(yè)務(wù)成本日將本月主營業(yè)務(wù)成本220 920元，其他業(yè)務(wù)成元，其他業(yè)務(wù)成本本12 000元，營業(yè)務(wù)稅金及附加元，營業(yè)務(wù)稅金及附加1 288元，管理費用元，管理費用20 400元，財務(wù)費用元，財務(wù)費用15 500元，銷售費用元，銷售費用1 700元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出5 000元，結(jié)轉(zhuǎn)元，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶

14、。賬戶。借：本年利潤借：本年利潤 276 808.00 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 220 920.00 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 12 000.00 營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 288.00 管理費用管理費用 20 400.00 財務(wù)費用財務(wù)費用 15 500.00 銷售費用銷售費用 1 700.00 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 5 000.00丁字賬丁字賬練習(xí)練習(xí)1會計會計分錄分錄借借 本年利潤本年利潤 貸貸276 808.00407 700.00130 892.00=407,700.00-276,808.00收入、收收入、收益結(jié)轉(zhuǎn)本益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤貸年利潤貸方方成本、費成本、費用

15、結(jié)轉(zhuǎn)本用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借年利潤借方方收入、費收入、費用相抵后用相抵后的利潤總的利潤總額額所得稅所得稅返回返回練習(xí)練習(xí)會計會計分錄分錄丁字丁字賬示賬示例例利潤總額：利潤總額：所得稅所得稅費用費用應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅本年利潤本年利潤本年利潤本年利潤借本年利潤貸借本年利潤貸借借 所得稅費用所得稅費用 貸貸應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅計算計算￥0 借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用練習(xí)練習(xí)1利潤分配利潤分配借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 32，723.00 貸：銀行存款貸

16、：銀行存款 32，723.00 例例3、根據(jù)企業(yè)本月實現(xiàn)利潤總額的、根據(jù)企業(yè)本月實現(xiàn)利潤總額的25%計算計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅費。并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅費。借：所得稅費用借：所得稅費用 32，723.00 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 32，723.00借：本年利潤借：本年利潤 32，723.00 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 32，723.001、計算本月應(yīng)交所得稅：、計算本月應(yīng)交所得稅：2、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅：、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅：丁字賬丁字賬返回講返回講解解利潤分配利潤分配例例4、交納應(yīng)交所得稅：、交納應(yīng)交所得稅：借借 本年利潤本年利潤 貸貸276,808.00（轉(zhuǎn)入費用

17、）（轉(zhuǎn)入費用）407,700.00(轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入收入)利潤總額利潤總額 =407,700-276,808.00 =130,892.00所得稅所得稅=130,892.00*25%=32,723.0032,723.00 （所得稅費用）（所得稅費用）凈利潤凈利潤=407,700.00-276808.00-32723.00=98,169.00返回練返回練習(xí)習(xí)返回講返回講解解利潤分配利潤分配98,169.00(結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤)407,700.00407,700.00=利潤分配的核算利潤分配的核算 年終，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤,進(jìn)行利潤分配 設(shè)置賬戶：“利潤分配”見P175頁賬戶介紹。利潤分配利潤分配利潤利潤本年利潤本年利潤本年利潤本年利潤借借 本年利潤本年利潤 貸貸借借 利潤分配利潤分配 貸貸￥ 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤利潤分配利潤分配練習(xí)練習(xí)1收入收入費用費用所得稅費用所得稅費用未分配利潤未分配利潤虧損虧損 例例1、年末將全年實現(xiàn)的凈利潤總額元、年末將全年實現(xiàn)的凈利潤總額元,轉(zhuǎn)入利潤轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。分配賬戶。借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤