中級(jí)會(huì)計(jì)作業(yè)參考復(fù)習(xí)資料及解析

1、中級(jí)會(huì)計(jì)作業(yè)1參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1答案：D 解析：謹(jǐn)慎性原則的要求。2答案：D 解析：買方在20日內(nèi)付款，享有l(wèi)的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為：10000+170010000×1=11600(元)。 3答案：C 解析：為建造工程而準(zhǔn)備的各種物資計(jì)入“工程物資”項(xiàng)目。 4答案：D 解析：甲公司記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額=8500+10200=18700(元)。 5答案：B 解析：2007年的折舊額=(5000010000)×2(82)=1333333(元)。 6答案：A 解析：將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)

2、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本。 7答案：D 解析：固定資產(chǎn)處置凈損益=80一(10060)一580×5=31(萬(wàn)元) 8答案：B 解析：本月材料成本差異率=(8000+16000)÷(400000+800000)=2，本月期末“材料成本差異”科目借方余額=8000+16000700000× 2=10000，本月結(jié)存材料實(shí)際成本=400000+800000700000+10000=510000(元) 9答案：D 解析：ABC屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 10答案：B 解析：新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入“營(yíng)業(yè)

3、外收入其他”科目，即：借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人其他”科目。 11答案：B 解析：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元；可在稅前扣除的金額為500×150=750萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300一O=300萬(wàn)元。 12答案：B 解析：應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。 13答案：D 解析：債務(wù)重組日即債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債，應(yīng)按最后一批運(yùn)抵并辦理債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。 14答案：C 解析

4、：甲公司增加的資本公積=5000000元×25=1250000(元)。 15答案：B 解析：管理人員工資10000元在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，提取折舊20000元、預(yù)提費(fèi)用10000元、提取壞賬準(zhǔn)備8000元均不涉及現(xiàn)金收付。因此現(xiàn)金流量表中“支付的其他及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=1580001000020000100008000=110000(元) 二、多項(xiàng)選擇題 1答案：AD 解析：存貨的減值適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨；采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值適用<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資性房地產(chǎn)>。 2答案：ACD 解析：選項(xiàng)A生產(chǎn)車間退休

5、工人工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C企業(yè)行政管理部門人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)工作人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用。生產(chǎn)車間管理人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。 3答案：ABD 解析：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人的股票、債券、基金等。預(yù)付款項(xiàng)屬于企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的債權(quán)。 4答案：ABC 解析：將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法屬于會(huì)計(jì)政策變更。 5答案：AD解析：資產(chǎn)確認(rèn)的條件。6答案：ABCD 解析：選項(xiàng)A接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)、選項(xiàng)B融資租入固定資產(chǎn)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加，選項(xiàng)C盤虧固定資產(chǎn)、選項(xiàng)D出售

6、固定資產(chǎn)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少。 7答案：ACD 解析：隨買隨用的零星辦公用品，在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨入賬。 8答案：BC 解析：壞賬損失計(jì)入管理費(fèi)用；匯兌損失應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。債務(wù)重組損失和處理固定資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 9答案：AC 解析：選項(xiàng)A成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；選項(xiàng)B成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)只增加股票數(shù)量，不增加投資收益；選項(xiàng)D權(quán)益法核算的被投資企業(yè)本期取得凈利潤(rùn)，投資企業(yè)相應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。 10答案：ABCD 解析：職工薪

7、酬主要包括以下幾方面的內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；其他職工薪酬。 三、判斷題 1答案：× 解析：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易為依據(jù)，未來(lái)可能發(fā)生的交易會(huì)計(jì)上不進(jìn)行確認(rèn)。 2答案： 3答案： 4答案： 5答案： 6答案： 7答案：× 解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 8答案： 9答案：× 解析：應(yīng)確認(rèn)為投資收益

8、。 10答案：× 解析：企業(yè)除了對(duì)前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：(1)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)、原因和更正方法。(2)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。 四、計(jì)算分析題 1答案： (1)不需要調(diào)整以前各期折舊，也無(wú)需計(jì)算累積影響數(shù)。 (2)按原估計(jì)，每年折舊額為20000元。已提折舊4年，共計(jì)80000元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為130000元，則2009年相關(guān)科目的期初余額如下： 固定資產(chǎn) 210000 減：累計(jì)折 80000 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值130000 (3)改變預(yù)計(jì)使用年限后，2009年

9、起每年計(jì)提的折舊費(fèi)用為： (130000-40000)÷3=30000(元)。 2009年不必對(duì)以前年度已提折舊進(jìn)行調(diào)整。只需按重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限和凈殘值計(jì)算確定年折舊費(fèi)用，有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 30000 貸：累計(jì)折舊 30000 (4)此估計(jì)變更使本年度凈利潤(rùn)減少數(shù)為： (30000-20000)×(1-33)=6700(元) 2答案：(1)2007年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420000-70000=350000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=420000-420000×40=252000(元) 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值350000元大于其計(jì)

10、稅基礎(chǔ)252000元，兩者之間的差額98000元為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債32340元(98000×33)。 借：所得稅費(fèi)用 32340 貸：遞延所得稅負(fù)債 32340 (2)2008年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420000-70000×2=280000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=252000-252000×40=151200(元) 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值280000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)151200，兩者之間的差額128800為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債42504元(128800× 33)，但遞延所得稅負(fù)債的

11、期初余額為32340元，當(dāng)期應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10164元。 借：所得稅費(fèi)用 10164 貸：遞延所得稅負(fù)債 10164 (3)2009年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420000-70000×3=210000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=151200-151200×40=90720(元) 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值210000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)90720，兩者之間的差額119280為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債39362.4元(119280×33)，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為42504元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債3141.6元。

12、借：遞延所得稅負(fù)債 3141.6 貸：所得稅費(fèi)用 3141.6 (4)2010年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420000-70000×4=140000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=907202=45360(元) 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的其賬面價(jià)值140000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)45360，兩者之間的差額94640為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債21231.2元(94640×33)，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為39362.4元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債8131.2元。 借：遞延所得稅負(fù)債 8131.2 貸：所得稅費(fèi)用 8131.2 (5)2011年資產(chǎn)負(fù)債表日

13、該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420000-70000×5=70000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=45360-45360=0 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值70000大于計(jì)稅基礎(chǔ)0，兩者之間的差異70000為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債23100元(70000×33)，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為31231.2元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債8131.2元。 借：遞延所得稅負(fù)債 8131.2 貸：所得稅費(fèi)用 8131.2 (6)2012年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)均為0。兩者之間不存在暫時(shí)性差異，原已確認(rèn)的及該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)予全額轉(zhuǎn)回，但遞延所

14、得稅負(fù)債的期初余額為23100元，應(yīng)將原已確認(rèn)和遞延所得稅負(fù)債23100元全額轉(zhuǎn)回。 借：遞延所得稅負(fù)債 23100 貸：所得稅費(fèi)用 23100 五、綜合題 1答案： (1)借：銀行存款 500 固定資產(chǎn)400 無(wú)形資產(chǎn) 100 貸：實(shí)收資本A 400B 350C 250 (2)借：利潤(rùn)分配 200 貸：應(yīng)付股利A 80B 70C 50 (3)2008年12月31 fl D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積=(200+585)-1500 × 10=1085(萬(wàn)元) (4)借：銀行存款 550 原材料 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 85 貸：實(shí)收資本A 140 B 1225 C 875

15、-D 150 資本公積 1085 (5)2008年12月31日后各股東的持股比例 A-(400+140)1500=36 B-(350+1225)1500=315 C=(250+875)1500=225 D=10 2答案： (1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。 的會(huì)計(jì)處理不正確。 的會(huì)計(jì)處理不正確。 的會(huì)計(jì)處理正確。 的會(huì)計(jì)處理不正確。 的會(huì)計(jì)處理不正確。 (2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(可以分別編制涉及“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，也可以合并編制)。 借：原材料 200000 貸：以前年度損益調(diào)整 200

16、000 借：以前年度損益調(diào)整 66000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅66000 借：以前年度損益調(diào)整 134000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)134000 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)13400 貸：盈余公積 13400 借：以前年度損益調(diào)整4000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 680000 貸：預(yù)收賬款4680000 借：庫(kù)存商品 2800000 貸：以前年度損益調(diào)整 2800000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅396000 貸：以前年度損益調(diào)整 396000 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)804000 貸：以前年度損益調(diào)整804000 借：盈余公積80400 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)80400 借：以前年度

17、損益調(diào)整 10000000 貸：預(yù)收賬款 10000000 借：發(fā)出商品 7000000 貸：以前年度損益調(diào)整 7000000 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3000000 貸：以前年度損益調(diào)整 3000000 借：盈余公積 300000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)300000借：以前年度損益調(diào)整 14000000 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 2000000 以前年度損益調(diào)整 12000000借：以前年度損益調(diào)整 160000 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 160000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2160000 貸：以前年度損益調(diào)整 2160000借：盈余公積 216000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)216000 (3)計(jì)算

18、填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增效以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不調(diào)整以“O”表示)。 利潤(rùn)及利滿分配表項(xiàng)目 調(diào)整金額(萬(wàn)元) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -27800000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -21800000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +160000 所得稅 -330000 凈利潤(rùn) -5830000 提取法定盈余公積 -583000 未分配利潤(rùn) 一5247000中級(jí)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)2參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1答案：C 解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資 時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的，該部分差額系投資企業(yè)在購(gòu)入該項(xiàng)投資過(guò)程中 通過(guò)購(gòu)買作價(jià)體現(xiàn)出的及所取得股權(quán)份額相對(duì)應(yīng)的 商譽(yù)，不須

19、進(jìn)行調(diào)整，而是構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 2答案：C 解析：先進(jìn)先出法下發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為：200×20=44300(元) 一次加權(quán)平均法下發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為： 200×(300×20+280×25)÷(300+280)=4483 (元)兩者差額為：44834000=483(元) 3答案：D 解析：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益= 68006720=80(萬(wàn)元) 4答案：B 解析：該專利權(quán)的攤余價(jià)值：4848÷60×27=264(萬(wàn)元)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=20×5=l(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓該專襯權(quán)形成的凈損失=20一(264+

20、1) =-74(萬(wàn)元) 5答案：D 解析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)，屬于正常業(yè)務(wù)。 6答案：D 解析：(40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865 (50+600+350400)×865=519000(元) 7答案：B 解析：庫(kù)存商品成本=1600+17504000×(125)=350(萬(wàn)元) 8答案：C 解析：2008年的折舊率=(5一1)15=415該設(shè)備2008年計(jì)提的折舊額=(906)×415=224(萬(wàn)元) 9答案：B 解析：應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=1000×300(300+5

21、00)×100=375(萬(wàn)元) 10答案：D 解析：“股本”科目登記公司按核定的股份總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行的股票票面總額，即股票面值及股份總數(shù)的乘積。 11答案：B 解析：“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬的貸方余額屬于應(yīng)付款性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映。 12答案：A 解析：交易性金融資產(chǎn)購(gòu)人時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 13答案：B 解析：“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，即為 50000300100=49600(元)。 14答案：D 解析：選項(xiàng)D屬

22、于會(huì)計(jì)核算具體方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)A、B、C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 15答案：C 解析：城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率=(500000+220000+150000)×7=60900(元) 二、多項(xiàng)選擇題 1答案：AC 解析：B、D是被投資企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容變動(dòng)的，沒有影響到總數(shù)的變化。 2答案：BCD 解析：根據(jù)票據(jù)貼息計(jì)算公式可得。 3答案：ABC 解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。 4答案：AD 解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實(shí)際成本包括：

23、加工中實(shí)際耗用物資的實(shí)際成本，支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回 后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)人“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品 銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。 5答案：ABCD 6答案：ACD 解析：對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)，攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

24、 7答案：ACD 解析：修購(gòu)基金和職工福利基金屬于專用基金，不屬于事業(yè)基金；投資基金屬于事業(yè)基金；固定基金不屬于事業(yè)基金。 8答案：AD 解析：BC屬于會(huì)計(jì)政策變更的原因。 9答案：ABC 解析：填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮“主營(yíng)業(yè)務(wù)收J(rèn)k'、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅，(銷項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。應(yīng)付賬款屬于“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 10答案：AC解析：融資租人的機(jī)器設(shè)備和季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊，經(jīng)營(yíng)租入的機(jī)器設(shè)備和已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊。 三、判斷題 1。答案：× 解析：

25、因?yàn)楣善惫衫麑?shí)質(zhì)是對(duì)被投資方現(xiàn)有所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)進(jìn)行再調(diào)整，該業(yè)務(wù)既不會(huì)增加資產(chǎn)，也不會(huì)增加負(fù)責(zé)，更不會(huì)增加所有者權(quán)益。因此，作為投資方不能確認(rèn)為投資收益。 2答案：× 解析：按規(guī)定，除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他的預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 3答案：× 解析：自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 4答案： 5答案： 6答案： 7答案： 8答案： 解析：固定資產(chǎn)折舊年限改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，只影響變更當(dāng)期及資產(chǎn)以后使用年限內(nèi)各個(gè)期間的折舊費(fèi)用。 9答案： lO答案：× 解析：該項(xiàng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時(shí)間為2007年10月

26、15日，因此，借款費(fèi)用停止資本化的 時(shí)點(diǎn)為2007年10月15 B。 四、計(jì)算分析題 1答案： (1)2007年1月1 日，購(gòu)入 B公司的公司債券時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 5075000 應(yīng)收利息 125000 投資收益 25000 貸：銀行存款 5225000 (2)2007年1月5 B，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的 已宣告發(fā)放的債券利息： 借：銀行存款 125000 貸：應(yīng)收利息 125000 (3)2007年6月30 B，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 85000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益850002007年12月31 ，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益： 借：公允

27、價(jià)值變動(dòng)損益40000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)40000 (4)2007年12月31 B，確認(rèn)B公司的公司債券利息收入： 借：應(yīng)收利息 250000 貸：投資收益 2500002008年1月5日，收到持有B公司的公司債券利息： 借：銀行存款 250000 貸：應(yīng)收利息 250000 (5)2008年1月10 B，甲公司出售所持有的B公司的全部公司債券時(shí)： 借：銀行存款 5130000貸：交易性金融資產(chǎn)成本5075000公允價(jià)值變動(dòng) 45000 投資收益 100130同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益45000 貸：投資收益45000 2答案： 2007年資產(chǎn)負(fù)債表日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=60

28、0000-100000=500000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=600000-200000=400000(元)因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值500000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)400000。兩者之間的差額100000為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債33000元(100000× 33)。 借：所得稅費(fèi)用 33000 貸：遞延所得稅負(fù)債 33000 2008年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600000-100000100000=400000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=600000-200000-200000 =200000(元) 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值400000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)200000，

29、兩者之間的差額200000為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債66000元(200000 × 33)，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為33000元，當(dāng)期應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債33000元。 借：所得稅費(fèi)用 33000 貸：遞延所得稅負(fù)債 33000 2009年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600000-100000 × 3 =300000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=620000-200000-200000-200000=0 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值300000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0，兩者之間的差額300000為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債9000

30、0元 (300000× 30)，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為66000元。當(dāng)期應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24000元。 借：所得稅費(fèi)用 24000 貸：遞延所得稅負(fù)債 24000 2010年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600000-100000 ×4 =200000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=620000-200000-200000一200000因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值200000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)O，兩者之間的差額200000為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債60000元(200000× 30)，但遞延所得稅負(fù)僨的期初余額為90000元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回

31、原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債30000元。 借：遞延所得稅負(fù)債 30000 貸：所得稅費(fèi)用 30000 2011年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600000-1000005=10000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=6200-200-200000-200000=O 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值100000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0，兩者之間的差額100000為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債30000元 (100000×30)，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為60000元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債30000元。 借：遞延所得稅負(fù)債 30000 貸：所得稅費(fèi)用 300002012年 資

32、產(chǎn)負(fù)債表日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600000-1000 × 6 ：0 其計(jì)稅基礎(chǔ)=620000-200000-200000-200000 =0 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)均為0，兩者之間不存在暫時(shí)性差異，原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)僨應(yīng)予全額轉(zhuǎn)回，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為30000元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債30000元。 借：遞延所得稅負(fù)債 30000 貸：所得稅費(fèi)用 30000 五、綜合題 1答案：(1)計(jì)算改變建造合同收入確認(rèn)方法后的累積影響數(shù)，見下表：不同方法確認(rèn)的建造合同收入 單位：元年度完工百分比法完成合同法稅前差異所得稅影響稅后差異2004年以前 6

33、400000 5000000 1400000 4620 93802004年 1800000 2400000一6000001980004020002005年 2000000 1600000 400000 132000 26802006年 2600000 2200000 400000 132000 268000小計(jì) 12800000 11200000 1600000 528000 10720002007年 3000000 3200000200000一66000一13000總計(jì) 715800000 14400000 1400000 462000 938000 甲股份有限公司在20Cr7年以前按完工百

34、分比法計(jì)算的稅前利潤(rùn)為12800000元，按完成合同法計(jì)算的稅前利潤(rùn)為112000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為528000元，兩者差異的稅后凈影響額為1072000元，即為該公司由完成合同法改為完工百分比法的“累積影響數(shù)”。 (2)會(huì)計(jì)處理 調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù) 借：工程施工 1600000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1072000 遞延所得稅負(fù)債 528000 調(diào)整利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) (1072000 × 10)1072 貸：盈余公積 1072 (3)甲股份有限公司改變建造合同收入確認(rèn)方法造成2007年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)中，存貨應(yīng)調(diào)增10000元，盈余公積應(yīng)調(diào)增107

35、0元，未分配利因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值200000大于其計(jì) 稅基礎(chǔ)O，兩者之間的差額200000為應(yīng)納稅暫時(shí)性 差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債60000元 (200000× 30)，但遞延所得稅負(fù)僨的期初余額為 90000元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 30000元。 借：遞延所得稅負(fù)債 30000 貸：所得稅費(fèi)用 30000 2011年資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600000-1000005 =10000(元) 其計(jì)稅基礎(chǔ)=6200-200-200000-200000 =O 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值100000大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0，兩者之間的差額100000為應(yīng)

36、納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)及其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債30000元(100000×30)，但遞延所得稅債的期初余額為 60000元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 30000元。 借：遞延所得稅負(fù)債 30000 貸：所得稅費(fèi)用 30000 2012年 資產(chǎn)負(fù)債表日 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600000-1000 × 6 ：0 其計(jì)稅基礎(chǔ)=620000-200000-200000-200000 =0 因該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)均為0，兩者之間不存在暫時(shí)性差異，原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)僨應(yīng)予全額轉(zhuǎn)回，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為30000元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)

37、債30000元。 借：遞延所得稅負(fù)債 30000 貸：所得稅費(fèi)用 30000 五、綜合題 1答案： (1)計(jì)算改變建造合同收入確認(rèn)方法后的累積影響數(shù)，見下表：不同方法確認(rèn)的建造合同收入 單位：元年度完工百分比法完成合同法稅前差異所得稅影響稅后差異2004年以前 6400000 5000000 1400000 4620 93802004年 1800000 2400000一6000001980004020002005年 2000000 1600000 400000 132000 26802006年 2600000 2200000 400000 132000 268000小計(jì) 12800000 11

38、200000 1600000 528000 10720002007年 3000000 3200000200000一66000一13000總計(jì) 715800000 14400000 1400000 462000 938000 甲股份有限公司在20Cr7年以前按完工百分比法計(jì)算的稅前利潤(rùn)為12800000元，按完成合同法計(jì)算的稅前利潤(rùn)為112000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為528000元，兩者差異的稅后凈影響額為1072000元，即為該公司由完成合同法改為完工百分比法的“累積影響數(shù)”。 (2)會(huì)計(jì)處理 調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù) 借：工程施工 1600000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1072000

39、 遞延所得稅負(fù)債 528000 調(diào)整利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) (1072000 × 10)107200 貸：盈余公積 107200 (3)甲股份有限公司改變建造合同收入確認(rèn)方法造成2007年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)中，存貨應(yīng)調(diào)增1600000元，盈余公積應(yīng)調(diào)增107200元，未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增964800元，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)調(diào)增528000元。 (4)甲股份有限公司改變建造合同收入確認(rèn)方法，2006年利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增400000元，所得稅費(fèi)用應(yīng)調(diào)增132000元，凈利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增268000元。 (5)甲股份有限公司改變建造合同收入確認(rèn)方法造成2007年所有者權(quán)益變動(dòng)表中。2007

40、年盈余公積年初余額應(yīng)調(diào)增107200元，未分配利潤(rùn)年初余額應(yīng)調(diào)增964800元。 (6)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2007年損益的影響為減少凈利潤(rùn)134000元。 2答案： (1)本事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)按調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理： 調(diào)整銷售收入： 借：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 貸：應(yīng)收賬款 585 (注：日后期間的銷售退回，既包括報(bào)告年度的退 回，也包括報(bào)告年度以前的退回，因此，此筆調(diào)減收入，2006年度的收入，而不調(diào)減2005年的收入) 調(diào)整銷售成本： 借：庫(kù)存商品 320 貸：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 320 調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額： 借：壞賬

41、準(zhǔn)備 585 貸：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用) 585 (此處假設(shè)2005年提取的管理費(fèi)用585萬(wàn)元不 重要，均調(diào)減2006年的管理費(fèi)用)調(diào)整應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 (5-320-585)×334010 貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅) 4010 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 814 貸：以前年度損益調(diào)整 (5-320-585401)814 (因2006年的利潤(rùn)尚未分配，故不調(diào)整盈余公積，而將上述調(diào)整的凈利潤(rùn)一塊并入調(diào)整前的凈利潤(rùn)后，統(tǒng)一進(jìn)行利潤(rùn)分配) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2006年10月2日簽訂。12月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公

42、司股東大會(huì)通過(guò)；但因?yàn)楣煽钗粗Ц叮蓹?quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不成立，青蘭公司在年末應(yīng)按持股70確認(rèn)投資收益，按正常事項(xiàng)進(jìn)行處理；屬于非調(diào)整事項(xiàng)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司(損益調(diào)整) 4200 貸：投資收益 (6000×70)42002006年12月10 B法院一審判決后，因丁企業(yè)繼續(xù)上訴，青蘭公司應(yīng)將其作為或有事項(xiàng)，不能確認(rèn)收益。2007年2月22 二審判決后，成為確定性事項(xiàng)，應(yīng)按日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理： 借：其他應(yīng)收款 250萬(wàn) 貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外收入) 250萬(wàn) 借：銀行存款 250萬(wàn) 貸：其他應(yīng)收款 250萬(wàn) 借：以前年度損益調(diào)整(所得稅) 8250萬(wàn) 貸

43、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 (25033)8250萬(wàn) 借：以前年度損益調(diào)整 16750萬(wàn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) (250-825)16750萬(wàn) 在2006年丙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況尚好，完全是期后發(fā)生，可作為非調(diào)整事項(xiàng)，賬務(wù)處理按2007年正常事項(xiàng)處理，在期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：管理費(fèi)用 590萬(wàn) 貸：壞賬準(zhǔn)備 590萬(wàn) 屬于非調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1335萬(wàn) 累計(jì)折舊 300萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn) 1000萬(wàn) 生產(chǎn)成本 550萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出) 85萬(wàn) 一般利潤(rùn)分配作為調(diào)整事項(xiàng)，股票股利分配應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)：調(diào)整后凈利潤(rùn)=3000814+1675=308610

44、(元) 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 (30861×10)3086I 提取法定公益金 (30861×10)3086l 提取任意盈余公積 (30861×25)77153 貸：盈余公積 138875 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 168875 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 (30861×10)3086l 提取法定公益金(30861×10)3086l 提取任意盈余公積 (30861 × 25)77153 利潤(rùn)分配應(yīng)付般利 300 (2)將上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和

45、2006年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填人下表(以最終結(jié)果填列)。 2006年年末數(shù) 2006年本期數(shù)項(xiàng)目調(diào)增調(diào)減調(diào)增調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320管理費(fèi)用 58.5營(yíng)業(yè)外收入 250所得稅 42.4提取盈余公積 1080.14提取公益金 308.61應(yīng)收賬款 526.5其他應(yīng)收款 250存貨 320應(yīng)交稅費(fèi) 42.6應(yīng)付股利 300盈余公積 1388.75未分配利潤(rùn) 1602.65中級(jí)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)3參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1答案：D 解析：只有商業(yè)匯票屬于應(yīng)收票據(jù)核算。 2答案：D 解析：期末壞賬準(zhǔn)備的余額=300000×5o=1500(元) 所以。期

46、末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=3000800+1500=3700(元) 3答案：A 解析：2007年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=30+(一3020+35)×80=18(萬(wàn)元) 4答案：A 解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的物資發(fā)生非正常損失，以及改變用途等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)出，企業(yè)將原材料用于在建工程，改變了用途，因此應(yīng)將其作轉(zhuǎn)出處理。選項(xiàng)B、C、D應(yīng)作為視同銷售處理。 5答案：A 解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。 6答案：C 解析：企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下及會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的事項(xiàng)：

47、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不易確定的理由。 7答案：D 解析：小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。因此，該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為21200+3604+200=25004(元)。 8答案：B 解析：進(jìn)銷差價(jià)率=(30一21)+(50一31)÷(30+50)×100=35 本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=60 × 35 =21(萬(wàn)元) 本期銷售商品的實(shí)際成本=60一21 =39(萬(wàn)元) 期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=21

48、+3139 =13(萬(wàn)元) 9答案：D 解析：隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)視同材料銷售，單獨(dú)反映其銷售收入，相應(yīng)也應(yīng)單獨(dú)反映其銷售成本，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 10答案：D 解析：期末在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，計(jì)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)為企業(yè)當(dāng)期期末的債權(quán)數(shù)額，即應(yīng)收賬款明細(xì)科目的借方余額及預(yù)收賬款明細(xì)科目的借方余額之和。 11答案：D 解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，作為當(dāng)期損益；滿足資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，依法申請(qǐng)專利時(shí)支付的注冊(cè)費(fèi)用、律師費(fèi)用冶計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此，

49、該專利權(quán)的入賬價(jià)值=6+4+1=11(萬(wàn)元)。 12答案：C 解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容。但不包括現(xiàn)金流量表正表。 13答案：B 解析：資本公積轉(zhuǎn)增資本和用盈余公積補(bǔ)虧都是所有者權(quán)益內(nèi)部的變化；宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)會(huì)引起所有者權(quán)益減少，支付時(shí)不影響所有者權(quán)益；只有增發(fā)新股會(huì)增加所有者權(quán)益總額。 14答案：B 解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的。委托方代收代繳的消費(fèi)稅不能計(jì)入存貨的成本，因此，該項(xiàng)委托加工物資收回后的入