并購審計需要注意的事項

1、并購審計需要做的主要工作一、風(fēng)險把控企業(yè)并購涉及購買企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)的利益，雙方對其十分敏感。因此并購審計風(fēng)險較高，個人認(rèn)為審計工作需重點關(guān)注下列風(fēng)險：1、法律方面風(fēng)險：是否存在違反法律、法規(guī)現(xiàn)象，是否正遭遇重大訴訟，沒收違法所得，罰款等潛在的財務(wù)后果。（違反民事法律如：合同違約、侵權(quán)責(zé)任等；違反行政法律如：生產(chǎn)、出售不合格產(chǎn)品或假冒偽劣產(chǎn)品被行政機關(guān)查處等；違反刑事法律如：一貫偷、漏稅款，利用銀行存款賬戶幫助他人洗錢等涉嫌犯罪行為）2、工商年檢方面風(fēng)險：是否按著規(guī)定辦理年檢，是否有違規(guī)遭受取消資格，是否有抽逃出資和出資不足的現(xiàn)象。（查看營業(yè)執(zhí)照副本是否有年檢記錄；詢問和檢查是否有違反法律的現(xiàn)象

2、而遭受取消資格；查看賬簿、記賬憑證和驗資報告是否有出資不實或抽逃出資的現(xiàn)象，對以前年度的驗資報告不能完全信任）3、稅務(wù)方面風(fēng)險；是否有逃避稅收行為，是否有遺漏的應(yīng)繳未交稅款，是否在成本、費用和購買資產(chǎn)中有大量的不合法票據(jù)。（通過檢查賬簿、會計憑證計算企業(yè)應(yīng)繳各項稅款和實際已繳納的稅款進行比較，通過查看會計憑證發(fā)現(xiàn)不合法票據(jù)）4、合同履行方面風(fēng)險：檢查重大合同履行情況，重點是合同的后續(xù)履行情況涉及的權(quán)利和義務(wù)。（檢查重大合同的履行情況是否有違約情況，明確合同的后續(xù)義務(wù)是否有履行能力，合同的權(quán)利是否有實現(xiàn)的保障，必要時進行函證）5、財務(wù)承諾方面風(fēng)險：目標(biāo)企業(yè)管理層是否對未來的交易和事項中有財務(wù)承諾

3、，例如：固定價格購買資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)、重大的工程項目等等。（通過詢問和檢查，以明確目標(biāo)企業(yè)是否有重大的承諾事項，例如：固定價格購買資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)、重大的工程項目等等。必要時取得管理層聲明一因為我們是接受購買企業(yè)委托，盡管管理層聲明是沒有實際意義）6、其他方面風(fēng)險：是否存在著對目標(biāo)公司未來造成影響的潛在的或有事項或潛在的債權(quán)、債務(wù)以及其他可能影響目標(biāo)公司持續(xù)經(jīng)營能力和權(quán)益變化的重要事項。（重大的訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等在符合條件時是否已預(yù)計為負(fù)債和資產(chǎn)，）二、在上述風(fēng)險把控基礎(chǔ)上對企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營能力是否受影響做出初步判斷，在此做好下列工作以判斷企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力：盡職調(diào)查：盡職調(diào)查包括1、企業(yè)基本

4、情況調(diào)查；2、內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行情況調(diào)查；3、持續(xù)經(jīng)營能力和可持續(xù)發(fā)展能力調(diào)查；4、財務(wù)方面調(diào)查；5、其他重要事項提示。了解目標(biāo)企業(yè)行業(yè)前景并進行初步分析。（通過詢問有關(guān)人員，查看董事會、股東會會議記要有關(guān)市場調(diào)研資料和企業(yè)的市場分析報告和可持續(xù)發(fā)展能力分析報告，以及詢問管理層等分析企業(yè)的發(fā)展前景，從而粗略地判斷企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。）進行業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查：公司的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和經(jīng)營模式、歷年發(fā)展計劃的執(zhí)行和實現(xiàn)情況及原因、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、募集資金投向與未來發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系。（上述公司的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和經(jīng)營模式是對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力有一定影響。例如：公司的發(fā)展戰(zhàn)略是否符合企業(yè)實際情況，

5、公司的經(jīng)營理念是否能促進企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營模式是否有利于企業(yè)的發(fā)展。公司的發(fā)展計劃是否與實際指標(biāo)有出入有差距原因和數(shù)據(jù)，企業(yè)籌集的資金是否用于股東會及有關(guān)部門批準(zhǔn)的用途）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制調(diào)查：公司章程及其規(guī)范運行情況、組織結(jié)構(gòu)和股東大會、董事會、監(jiān)事會運作情況、獨立董事制度及其執(zhí)行情況、內(nèi)部控制環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、會計管理控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督情況等。（企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置是否起到互相制衡的作用，公司章程是否合理并得到執(zhí)行，各種規(guī)范是否制定的符合內(nèi)部控制規(guī)范的要求并實際得到執(zhí)行）財務(wù)會計調(diào)查：財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料、會計政策和會計估計、評估報告、內(nèi)控鑒證報告、財務(wù)比率分析、銷售收入、

6、銷售成本與銷售毛利、期間費用、非經(jīng)常性損益、貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、主要債務(wù)、資金流量、或有負(fù)債、合并報表的范圍、納稅情況、盈利預(yù)測。（財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料、會計政策和會計估計是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。以前期間的評估報告及其結(jié)果。企業(yè)的內(nèi)部審計人員及中介機構(gòu)是否定期對內(nèi)部控制進行評價并加以修改完善。有關(guān)財務(wù)比率指標(biāo)的分析如；經(jīng)營指標(biāo)分析、償債能力指標(biāo)分析、盈利能力指標(biāo)分析、資金結(jié)構(gòu)分析。對非經(jīng)常性收入要加以關(guān)注。關(guān)注企業(yè)的納稅情況。對盈利的預(yù)測情況有關(guān)假設(shè)的合理和可行性進行判斷。函證銀行存和借款，對往來款項的函證要盡可能做到金額在90%以上。監(jiān)

7、盤全部庫存現(xiàn)金，對存貨、固定資產(chǎn)的監(jiān)盤由于資金占用比較大且比較辛苦要盡可能做到準(zhǔn)確無誤，對具有損失可能的資產(chǎn)要注意觀察記錄，從賬面記錄中分析、從實際盤點中查找。）風(fēng)險因素及其他重要事項調(diào)查：風(fēng)險因素、重大合同、訴訟和擔(dān)保情況、信息披露制度的建設(shè)和執(zhí)行情況、中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)情況。（企業(yè)是否存在著經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險、重大合同的執(zhí)行情況、有無訴訟、對外擔(dān)保情況、是否按著規(guī)定進行信息披露及有關(guān)制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，審計、法律等中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)情況）計算目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比例分析財務(wù)風(fēng)險、進行經(jīng)營分析、目標(biāo)企業(yè)的資信狀況調(diào)查。（企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)比例情況進行財務(wù)指標(biāo)分析，對經(jīng)營情況分析，調(diào)查企業(yè)的資信情況）三、財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計應(yīng)對各項資產(chǎn)、負(fù)債項目都應(yīng)重點審計，每一項資產(chǎn)或負(fù)債的變化都會影響到凈資產(chǎn)，對現(xiàn)金的監(jiān)盤銀行存款的函證和未達(dá)賬項的真實性調(diào)查；往來款項的函證，存貨和固定資產(chǎn)點監(jiān)盤都要十分注意。審計中需重點額外關(guān)注：1、抽逃出資、2、虛增利潤、3、庫存或資產(chǎn)不實而虛減成本、4、隨意變更會計政策和會計估計已達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的、5、對未決訴訟不予反應(yīng)而影響凈利潤、6、對列入成本、費用和購買的資產(chǎn)沒有合法的票據(jù)而影響抵扣等。（抽逃出資：例如：股東在企業(yè)借款長期不還等主要反應(yīng)但不限于在其他應(yīng)收款科目；虛列收入虛減成本已達(dá)到虛增利潤的目的；）四、針對上述審計結(jié)果進行清產(chǎn)核資并出具有關(guān)報告。五