財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程

1、財(cái)務(wù)預(yù)算一、財(cái)務(wù)預(yù)算的定義：財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算）、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等。二、編制預(yù)算為什么：最重要也是最基本的一點(diǎn)是，預(yù)算為大家提供了一個(gè)共同努力的方向。預(yù)算可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)一步具體化，并落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，這樣企業(yè)的董事會(huì)和全體員工就有了共同努力的方向。預(yù)算還能幫助

2、企業(yè)控制成本。通過(guò)對(duì)下一年度作出預(yù)算，定下經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售、生產(chǎn)指標(biāo)，并據(jù)此控制成本。三、一步一步編制預(yù)算在預(yù)算編制之前，企業(yè)的董事會(huì)通常會(huì)召集市場(chǎng)部、銷售部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人會(huì)議，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、分析，并結(jié)合上年度的實(shí)際生產(chǎn)銷售情況，定出下一年度的銷售指標(biāo)。銷售指標(biāo)已定，與之相配套的生產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算，資金預(yù)算等的編制就可以開(kāi)始了。企業(yè)預(yù)算編制的程序是：先編制銷售預(yù)算，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，編制單位生產(chǎn)成本預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算，銷售與管理費(fèi)用，生產(chǎn)成本預(yù)算再編制利潤(rùn)預(yù)算，最后根據(jù)上述預(yù)算編制現(xiàn)

3、金預(yù)算。各項(xiàng)預(yù)算編制完成后匯總到財(cái)務(wù)部門(mén)，經(jīng)過(guò)分析，審查和調(diào)整形成總體預(yù)算上報(bào)企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算即作為企業(yè)的正式預(yù)算。、四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法及適用固定預(yù)算和彈性預(yù)算其與實(shí)際固定預(yù)算根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營(yíng)利組織。彈性預(yù)算，在成本習(xí)性的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)的依存關(guān)系為依據(jù)，按可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算方法。主要用于編制彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算。編制成本預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤(rùn)預(yù)算對(duì)單一品種經(jīng)營(yíng)或采用分算法處理固定

4、成本的多品種經(jīng)營(yíng)企業(yè)采用因素法，對(duì)多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)采用百分比法。增量預(yù)算和零基預(yù)算增量預(yù)算是在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整原費(fèi)用項(xiàng)目的方法。其雖然簡(jiǎn)單易行，但可能把不合理的開(kāi)支項(xiàng)目保留在預(yù)算中。零基預(yù)算，不考慮基期，對(duì)所有預(yù)算支出都以零為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，逐項(xiàng)審議各費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，權(quán)衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項(xiàng)目，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點(diǎn)不易突出。適用于較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制。定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算以不變的期間作為預(yù)算期來(lái)編制的方法，其雖便于實(shí)際與預(yù)算的比較，利于分析和評(píng)價(jià)，但預(yù)算一般在

5、年度前二三個(gè)月編制，跨期長(zhǎng)，對(duì)計(jì)劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計(jì)劃的完成，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。滾動(dòng)預(yù)算，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，分析當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行情況與實(shí)際的差異，及時(shí)修訂，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預(yù)算方法。具體操作時(shí)，可按月、按季或混合滾動(dòng)；混合滾動(dòng)根據(jù)人們對(duì)未來(lái)的了解程度具有近期的預(yù)計(jì)把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征，不但可做到長(zhǎng)計(jì)劃短安排、遠(yuǎn)略近詳，且可減少預(yù)算工作量。五、企業(yè)預(yù)算一般分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三種（一）業(yè)務(wù)預(yù)算指的是與企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算（制造費(fèi)用預(yù)

6、算、期間費(fèi)用預(yù)算）等。資本支出預(yù)算是企業(yè)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)購(gòu)建、擴(kuò)建等）的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算指有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（二）銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制工作的起點(diǎn)和主要依據(jù)。公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，結(jié)合各種產(chǎn)品的歷史銷售量、銷售價(jià)格等數(shù)據(jù)，確定預(yù)測(cè)年度的銷售數(shù)量、單價(jià)和銷售收入。在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)預(yù)測(cè)銷售量、預(yù)測(cè)期初和期末的存貨量，得出預(yù)測(cè)生產(chǎn)量。然后，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，編制材料預(yù)算、人工預(yù)算，制造費(fèi)用預(yù)算。（三）制造費(fèi)用預(yù)算的編制分變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分，變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算的編制以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根

7、據(jù)預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需工時(shí)和每小時(shí)的變動(dòng)制造費(fèi)用率計(jì)算編制。產(chǎn)品成本預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算編制。銷售費(fèi)用預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編制而成。管理費(fèi)用預(yù)算一般根據(jù)歷史實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多余或不足）、籌措與利用等?，F(xiàn)金預(yù)算的編制以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。預(yù)計(jì)損益表是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制而成。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)，根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)預(yù)算編制而成。六、如何做財(cái)務(wù)預(yù)算（實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)）依磨公司業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)來(lái)訂糖售收入.成本.君用.資金等目標(biāo)；捎善預(yù)

8、算在基期預(yù)亙新地間捎慘收入增量值；原值加增貨值為前算期銷售收入目標(biāo)：然后儂據(jù)銷瞥收目標(biāo)的推目標(biāo)成本徹，折分費(fèi)用為變動(dòng)費(fèi)用.:固定費(fèi)用；依據(jù)星期捐售福用比.幽動(dòng)費(fèi)用，不要皿固定費(fèi)用.依據(jù)上年度回款比率定預(yù)算期回款目標(biāo)；資金流入有了后安排資金支出；財(cái)務(wù)只做朝設(shè),不做地港；1）預(yù)涌銷售額，倒推出招昌跚及敷；2）根據(jù)銷客品種及數(shù)陽(yáng)相關(guān)的生產(chǎn)成本；3）按耨頷及以前年度比利制推出錯(cuò)售各項(xiàng)得用；4）根據(jù)基期情況算出管理費(fèi)用的金領(lǐng)；5）根據(jù)上述數(shù)據(jù)囑制6）根據(jù)利潤(rùn)表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目血通過(guò)存貸喉率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率.流動(dòng)比率.速動(dòng)比率等）7）再根據(jù)今年公司或老板的經(jīng)營(yíng)意圖對(duì)上述很表進(jìn)行合理修改首

9、先以統(tǒng)色孜量的銷色也人為起點(diǎn)以現(xiàn)金流拜衡為條件.終通過(guò)預(yù)算七三表及資產(chǎn)負(fù)璃表琮臺(tái)反映企亞的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況.財(cái)精頸苴的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù)環(huán)壞量扣.相互關(guān)聯(lián).互相觸充形成了Y完整的體系有他附演表.編制領(lǐng)篁資產(chǎn)負(fù)債表就好辦了,罪后到達(dá)財(cái)知承終點(diǎn),但預(yù)II資產(chǎn)負(fù)債表以實(shí)際年搜資產(chǎn)負(fù)憒表期初B!（新年度）為基點(diǎn).充分考慮順?biāo)銚p益表、較）1現(xiàn)金流表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn).負(fù)WL所有者投益即初數(shù)的賬雙果用程法加以地減后計(jì)得.其公式可表示如下：資產(chǎn)及負(fù)債的期楨二期初余班+及算期毫加數(shù)我算期減少散所有者的踴末數(shù)期初余靛十預(yù)算碘資敬（包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）一頓MM分紅敷終步哪荊峭，再資產(chǎn)負(fù)債，后0&O*各部門(mén)身制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，如銷掛頸算，生產(chǎn)痂JL成本君用預(yù)算.材料.衽值易凡品果兩前算.直接人工網(wǎng)等，是境司財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)，在塌制財(cái)務(wù)預(yù)尊前r應(yīng)將匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)頻算的敷據(jù)及里講指轅加以整理.分析r整相互勾稽碣認(rèn)后,作為財(cái)務(wù)頸算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)：財(cái)務(wù)預(yù)算是以蝌售收入為越機(jī)因此預(yù)算戰(zhàn)益表中a有確定了梢售收入才槌進(jìn)一步對(duì)與精自