內(nèi)部控制銷售與收款循環(huán)

1、了解內(nèi)部限制被審計(jì)單位：索引號：工程：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部限制的工作包括：1 .了解被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部限制的設(shè)計(jì),并記錄獲得的了解.2 .針對銷售與收款循環(huán)的限制目標(biāo),記錄相關(guān)限制活動(dòng),以及受該限制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定.3 .執(zhí)行穿行測試,證實(shí)對交易流程和相關(guān)限制的了解,并確定相關(guān)限制是否得到執(zhí)行.4 .記錄在了解和評價(jià)銷售與收款循環(huán)的限制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險(xiǎn),以及擬采取的應(yīng)對舉措.了解本循環(huán)內(nèi)部限制形成以下審計(jì)工作底稿：1 .了解內(nèi)部限制匯總表2 .了解內(nèi)部限制設(shè)計(jì)一一限制流程3 .評價(jià)內(nèi)部限制設(shè)計(jì)一一限制目標(biāo)及限

2、制活動(dòng)4 .確定限制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1 .在了解限制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí),應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序,并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源.2 .如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)限制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)限制自上次測試后是否發(fā)生重大變化.3 .審計(jì)工作底稿用以記錄以下內(nèi)容：(1)匯總對本循環(huán)內(nèi)部限制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的限制流程；(3)記錄與實(shí)現(xiàn)限制目標(biāo)相關(guān)并方案執(zhí)行穿行測試的限制活動(dòng)；4 4)記錄穿行測試的過程和結(jié)論.了解內(nèi)部限制匯總表被審計(jì)單位：索引號：工程：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日

3、/期間：復(fù)核：日期：日期：1 .受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)2 .主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解銷售記錄應(yīng)收賬款記錄稅金收款維護(hù)顧客檔案3 .了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解,記錄如下：(1) 是否委托其他效勞機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他效勞機(jī)構(gòu),將對審計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響？(2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)呢?zé)任分工？這些政策和程序是否合理?(3) 自前次審計(jì)后,被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和限制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化,將對審計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響？(4)是否識別出本期交易過程中發(fā)生的限制偏差？如果已識別出限制偏差,產(chǎn)

4、生偏差的原因是什么,將對審計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響？(5)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng),將對審計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響？(6)是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識別出其他風(fēng)險(xiǎn),將對審計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響？4 .初步結(jié)論5 .溝通事項(xiàng)是否需要就已識別出的內(nèi)部限制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的治理層或治理層進(jìn)行溝通?銷售與收款循環(huán):了解內(nèi)部限制設(shè)計(jì)一一限制流程被審計(jì)單位：索引號：工程：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：日期：復(fù)核：日期：銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名我們采用詢問、觀察和檢查等方法,了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的主要限制流程,并已與等確認(rèn)以下所述內(nèi)容.1 .有關(guān)責(zé)

5、任分工的政策和程序注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位的有關(guān)責(zé)任分工的政策和程序,并評價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部限制.2 .主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解.例如：被審計(jì)單位主要銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對責(zé)任分工政策的制定和修改程序等.銷售注：1.此處應(yīng)記錄對被審計(jì)單位接受訂單、審批、銷售流程的了解.例如,訂單的接受與審批、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權(quán)、銷售合同治理等.2.存貨發(fā)出環(huán)節(jié)限制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿.(2)記錄應(yīng)收賬款(注：此處應(yīng)記錄對存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解.例如,發(fā)票的開具和核對、

6、核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、與顧客對賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等.)(3)記錄稅金(注：此處應(yīng)記錄對稅金確實(shí)認(rèn)、申報(bào)、繳納流程的了解.)(4)收款(注：此處應(yīng)記錄對收款業(yè)務(wù)流程的了解.例如,收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對收款情況的監(jiān)控等.)(5)維護(hù)顧客檔案(注：1.此處應(yīng)記錄對顧客檔案維護(hù)流程的了解.例如,維護(hù)申請、審批、處理以及期末審核等.2.顧客檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的顧客詳細(xì)信息的文件,包括顧客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件,過去期間的交易情況等.)評價(jià)內(nèi)部限制設(shè)計(jì)一一限制目標(biāo)及限制活動(dòng)被審計(jì)單位：工程：日期：索引號：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：一復(fù)核：日期：主要業(yè)務(wù)沽動(dòng)限制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定被審計(jì)單位的限制沽動(dòng)限制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)限制目標(biāo)是否有效是/否消售已錄應(yīng)收賬歆已錄應(yīng)收賬已