年初級會計職稱《會計實務》核心考點：對賬與結(jié)賬

1、2018 年初級會計職稱會計實務核心考點：對賬與結(jié)賬一、對賬( 一) 對賬的概念對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后結(jié)賬之前進行。( 二) 對賬的內(nèi)容對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。1. 賬證核對賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計憑證登記的，但實際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況，記賬后，應將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。會計期末，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也可以再將賬簿記錄與有關會計憑證進行核對，以保證賬證相符。2. 賬賬核對賬賬核對的內(nèi)容主要包括

2、：(1) 總分類賬簿之間的核對 ;(2) 總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對 ;(3) 對賬與結(jié)賬總分類賬簿與序時賬簿之間的核對 ;(4) 明細分類賬簿之間的核對。3. 賬實核對賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。賬實核對的內(nèi)容主要包括：(1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符;(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符;(4) 有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。二、結(jié)賬( 一) 結(jié)賬的概念結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清

3、楚的賬務工作。在一定時期結(jié)束時 ( 如月末、季末或年末 ) ，為了編制財務報表，需要進行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤 ; 二是結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。( 二) 結(jié)賬的方法結(jié)賬方法的要點主要有：(1) 對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計余額。(2) 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費

4、用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。(3) 對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。(4) 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。(5) 年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣 ; 在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。(6)精品文檔資料，適用于企業(yè)管理從業(yè)者，供大家參考，提高大家的辦公效率。精品文檔資料，適用于企業(yè)管理從業(yè)者，供大家參考，提高大家的