理事會2017年會議2016年5月15日-25日,日內瓦

1、30C17/40-C理事會2017年會議2016年5月15日-25日，日內瓦議項：ADM 10文件 C17/40-C2017年5月11日原文：英文秘書長的報告外部審計概要外部審計員的報告涵蓋2016年度財務報表的審計。需采取的行動請理事會審議外部審計員有關2016年賬目的報告，并批準經(jīng)審計的賬目。_參考文件財務規(guī)則（2010年版）：第28條和附加權限W:WENKUFILE_TEMP42022-3990A1896E-D536-4960-928B-A9C5149671191F8578B58B2640AAAADC5F818A310305.PDF (409490)意大利審計院外部審計員的報告國際電信聯(lián)

2、盟（ITU）2016年財務報表的審計2017年5月10日目錄引言6審計證書8會計報表的結構122016年財務狀況報表12資產(chǎn)12流動資產(chǎn)12現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物12更新銀行存留的授權簽字人名單13投資13應收賬13其它本期應收賬13庫存14非流動資產(chǎn)14財產(chǎn)、財物和設備14資產(chǎn)登記15無形資產(chǎn)15負債15流動負債15供應商及其它債權人15遞延收入15準備金15財務責任16借款和財務負債16其它流動負債16非流動負債16職員福利摘要16長期職員福利17職員福利：安置費和歸國補助金17職員福利：ASHI17負值凈資產(chǎn)受到了精算負債的影響17應進行徹底的精算研究18脫離“SHIF”：結付對比18職員福利

3、：職員退休和福利基金（國際電聯(lián)已關閉養(yǎng)恤金基金）18凈資產(chǎn)192016年財務業(yè)績報表19收入與支出19人事19采購21財務規(guī)則和財務細則未規(guī)定“重要導則”21聯(lián)合國全球市場21通過國際電聯(lián)的采購手冊和制度化流程22提高采購流程的透明度23加強評估委員會的作用24加強強制性技術評估24披露可用于提供投標指導的預算25監(jiān)測廠家業(yè)績25道德規(guī)范框架26出版物27國際電聯(lián)總部辦公場所27于2016年12月31月結束的本期凈資產(chǎn)變動報表27于2016年12月31月結束的本期現(xiàn)金流量表272016財政期預算金額與實際發(fā)生金額之間的比較28職員退休和福利基金28聯(lián)合國開發(fā)計劃署（UNDP）、信息通信技術發(fā)展

4、基金（ICT-DF）和信托基金28內部審計處（IAU）29對此前建議和提議的跟進29附件一 對此前報告中意見的跟進30附件二 SFAO建議的跟進36附件三 對之前報告提議的跟進37引言財務規(guī)則（2010年版）第28條和附加權限確立了外部審計員進行審計工作的法律基礎。本報告向理事會通報我們的審計結果。審計工作中審核了國際電聯(lián)截至2016年12月31日的財務工作報告和預算賬目及其一致性。國際電信聯(lián)盟組織法和公約以及國際電聯(lián)財務規(guī)則和財務細則均規(guī)定了符合國際公共部門會計準則（IPSAS）的財務周期。我們根據(jù)國際最高審計機構組織（INTOSAI）的準則和IPSAS制度并按照構成國際電聯(lián)財務規(guī)則不可分割

5、組成部分的附加權限對2016財年的賬目進行了審計。我們按照自身的審計戰(zhàn)略對工作任務做出了規(guī)劃，以在合理的范圍內確保財務報表不存在重大錯報。我們對會計原則以及管理層做出的相關估算進行了評估，并對財務報表中呈現(xiàn)的信息的完善性進行了評定。我們抽樣檢查了一些交易和相關票證，因此，獲得了有關賬目和財務報表所披露信息的充分和可靠證據(jù)。因此，通過審計我們得到了給出下列意見的充分基礎。審計期間，負責官員澄清并與我們討論了所有問題。審計團隊定期與國際電聯(lián)財務資源管理部主任Alassane Ba先生及其手下以及其它部門工作人員（取決于所考慮的主題）進行討論。審計結果已于2017年5月2日通報國際電聯(lián)。按照有關外部

6、審計的附加權限第9段，應將秘書長的相關意見納入本報告，因此，秘書長通過其同事在于2017年5月4日進行的最后討論中通知我們，將向我們提供他的意見。我們于2017年5月9日收到了這些意見，并已及時將其納入了本報告。我們審計了有關國際電聯(lián)截至2016年12月31日的、涉及該組織財務結果賬目的國際電聯(lián)財務工作報告。賬目的編制符合財務規(guī)則（2010年版）第28條。在財務報表中包含由秘書長和財務資源管理部主任簽字的涉及2016財年賬目的管理報告（Management report），且這是審計文件不可分割的一部分。此外，我們還收到了由秘書長于2017年3月21日簽署的2016年內部控制報表。我們將審計活

7、動的成果以“建議”和“提議”的形式重點標出。“建議”由理事會財務和人力資源工作組按照跟進流程負責，“提議”則僅由外部審計員跟進。然而原則上講，國際電聯(lián)理事會可依據(jù)獨立管理顧問委員會（IMAC）的建議，在必要時要求秘書長落實某一“提議”。此外，根據(jù)第11號決議（2010年，瓜達拉哈拉）的做出決議第6段，我們還審計了國際電聯(lián)2016年世界電信展的賬目。我們強調指出，今年經(jīng)修訂的國際審計準則（ISA）700（“形成意見并報告財務報表”）已開始生效，它修訂了必須包含在審計證書中的格式和信息。在2016年12月舉行的上一次會議上，聯(lián)合國外部審計員專家組研究處理了上述問題。我們向管理層通報了審計證書出現(xiàn)的

8、各種變化。最后，對于我們要求其提供信息和文件的所有國際電聯(lián)官員表現(xiàn)出的彬彬有禮的態(tài)度和雷厲風行的作風，我們深表感謝。審計院審計證書意見我們審計了國際電信聯(lián)盟（ITU）的財務報表，其中包括截至2016年12月31日的財務狀況報表、財務業(yè)績報表、凈資產(chǎn)變動報表、現(xiàn)金流報表、2016年財務期預算金額與實際發(fā)生金額的比較以及重要會計政策摘要及其它解釋信息等財務報表說明。我們認為，根據(jù)IPSAS和國際電聯(lián)財務規(guī)則和財務細則，隨附的財務報表在所有主要方面均公充地反映了國際電信聯(lián)盟截至2016年12月31日的財務業(yè)績、凈資產(chǎn)變動、現(xiàn)金流量和預算與剛剛過去的一年中實際發(fā)生金額之間的比較。意見的依據(jù)我們的審計是

9、根據(jù)國際最高審計準則（ISSAI）以及國際電聯(lián)財務規(guī)則和財務細則開展的。在財務報表領域，ISSAI直接源自國際審計標準（ISA）。只要ISA的規(guī)定與意大利審計院的具體審計工作相吻合，我們就盡可能適用這些規(guī)定。這些標準規(guī)定的意大利審計院的職責進一步述于我們報告的“審計員在財務報表審計方面的職責”一節(jié)中。根據(jù)與我們對聯(lián)合國系統(tǒng)財務報表進行審計有關的職業(yè)操守，我們獨立于國際電聯(lián)，我們已根據(jù)這些要求履行了我們其他的職業(yè)操守要求。我們認為，所獲得的審計證據(jù)為我們發(fā)表意見提供了充實和適當?shù)幕A。其他信息國際電聯(lián)秘書長負責其他信息。其他信息包括示于財務運作報告的秘書長前言部分中的“關鍵財務指標”的介紹。我們

10、認為，財務報表并不包含其他信息，因此我們并不對其做出任何形式的擔保結論。關于我們對財務報表進行的審計，我們的職責在于閱讀這些其他信息并在此過程中考慮這些其他信息是否與財務報表嚴重背離或我們在審計過程或其他途徑中獲得的知識是否存在重大錯報。如果，基于我們開展的工作，我們得出結論，該其他信息屬于重大錯報，那么我們需要報告這一事實。在此方面，我們沒有任何需要報告的事項。國際電聯(lián)秘書長和財務報表管理人員的職責秘書長有責任按照國際公共部門會計準則（IPSAS）起草并公允地呈現(xiàn)財務報表及秘書長認為必要的內部控制，為在財務報表的編制中防止因欺騙或失誤造成重大錯報創(chuàng)造條件。在編制財務報表時，除非秘書長準備將該

11、組織變賣或停止業(yè)務，或沒有其他現(xiàn)實選擇，只能選擇如此作為，否則秘書長有責任評估國際電聯(lián)作為一項持續(xù)經(jīng)營原則繼續(xù)酌情披露與持續(xù)經(jīng)營有關的事項，并繼續(xù)采用會計的持續(xù)經(jīng)營作為基礎的能力。管理人員負責監(jiān)督國際電聯(lián)的財務報告進程。審計員在財務報表審計方面的職責我們的目標是在合理確保財務報表在整體上沒有重大錯報（無論是故意欺騙還是疏忽）并發(fā)表包含我們意見的審計員報告。合理保證是級別較高的保證，但并不是擔保根據(jù)ISA開展的審計總能在存在重大錯報時百分百地發(fā)現(xiàn)這一錯報。故意欺騙或疏忽都會造成錯報，如果可合理預期錯報將單獨或在總體上影響用戶在這些財務報表基礎上做出的經(jīng)濟決定，則視為重大錯報。作為根據(jù)ISA開展的

12、審計的一部分，我們在審計過程中進行專業(yè)判斷并保持專業(yè)質疑精神。我們也： 確定并評估由于故意欺騙或疏忽而使財務報表出現(xiàn)重大錯報的風險，設計并執(zhí)行可對這些風險做出響應的審計程序并獲取可足以適當?shù)貫槲覀儼l(fā)表意見提供基礎的審計證據(jù)。未能發(fā)現(xiàn)故意欺騙造成的重大錯報的風險高于未能發(fā)現(xiàn)疏忽造成的重大錯報，因為故意欺騙可能涉及到串謀、偽造、故意過失、誤解或無視內控。 了解與審計有關的內部控制的情況，以設計與具體情況相稱的審計流程，但不是對國際電聯(lián)內部控制的有效性發(fā)表意見。評估所采用會計政策是否適當及會計估算和管理層相關披露的合理性。就管理層采用會計持續(xù)經(jīng)營基礎是否適當做出結論，并根據(jù)所獲得的審計證據(jù)判斷活動或

13、條款是否存在對國際電聯(lián)繼續(xù)以現(xiàn)行方式開展活動帶來很大疑問的重大不確定性。如果我們得出結論，確實存在重大不確定性，那么我們需要在審計報告中提請注意財務報表的相關披露，或如果此類披露尚不充分，則修改我們的意見。我們的結論基于截至起草報告之時所獲得的審計證據(jù)。但是，未來活動或條款可能會導致國際電聯(lián)停止以現(xiàn)行方式運作下去。評估財務報表的整體說明方式、結構和內容（包括披露）以及財務報表是否以公允的方式呈現(xiàn)重大交易和活動。我們與負責管理的人員溝通了審計的范圍和時間安排及重大審計結論，其中也包括我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制薄弱環(huán)節(jié)。其他法律和監(jiān)管要求的報告此外，我們認為，向我們通報的、或我們在審計過程中測

14、試的國際電聯(lián)運作在所有主要方面均符合國際電聯(lián)財務規(guī)則和財務細則及其法律規(guī)定。根據(jù)國際電聯(lián)財務規(guī)則和財務細則（第28條）和有關外部審計員的附加職責范圍（財務規(guī)則和財務細則附件1），我們亦發(fā)布了有關國際電聯(lián)2016年財務報表審計的詳細報告。強調事項我們提請注意，財務狀況報表顯示，凈資產(chǎn)為負數(shù)（-4.191億瑞郎），這主要是由于財務狀況報表中記入的5.751億瑞郎長期職員福利精算債務的影響造成的。我們已在本報告中納入了有關該問題的詳細分析。目前國際電聯(lián)管理層正在采取措施。國際電聯(lián)管理層向我們保證說，他們將監(jiān)督這些措施的效果。我們有關該問題的意見并未改變。2017年5月10日，羅馬Corte dei

15、conti總裁Arturo Martucci di Scarfizzi會計報表的結構1按照IPSAS 1編制和呈現(xiàn)的國際電聯(lián)財務報表包含下列內容：財務狀況報表 資產(chǎn)負債表，截至2016年12月31日以及與截至2015年12月31日的數(shù)字的比較，列出了資產(chǎn)（分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)）、負債（分為流動負債和非流動負債）以及凈資產(chǎn)；于2016年12月31日結束的財務周期的財務業(yè)績報表，以及與截至2015年12月31日的數(shù)字的比較，表明該財年的盈余/赤字；于2016年12月31日結束的財務周期的凈資產(chǎn)變動報表，表明凈資產(chǎn)值，其中包括該財年的盈余或赤字（涵蓋直接記入凈資產(chǎn)的、不會給財務業(yè)績報表造成影響的

16、損失）；于2016年12月31日結束的財務周期的現(xiàn)金流量表，表明現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的流入和流出，具體為該財年結束時的運營、投資和融資交易及庫存現(xiàn)金總金額（treasury totals）；2016年財務周期預算金額與實際發(fā)生金額之間的比較；有關財務報表的說明旨在提供有關會計政策的信息和適當呈現(xiàn)必不可少的附加信息。2016年財務狀況報表資產(chǎn)22016年，資產(chǎn)達到3.73億瑞郎，與2015年記錄的資產(chǎn)值（3.703億瑞郎）相比，增加了0.7%。3這些資產(chǎn)包括數(shù)額為2.689億瑞郎的流動資產(chǎn)，占總資產(chǎn)的72.1%（2015年的比重為70.8%）和金額為1.04億瑞郎的非流動資產(chǎn)，該部分占總資產(chǎn)的27

17、.9%（2015年占29.2%）。資產(chǎn)評估的基礎述于“主要會計原則”（說明2）中。流動資產(chǎn)42016年，總流動資產(chǎn)達到2.689億瑞郎，與2015年（2.621億瑞郎）相比，上升了680萬瑞郎（+2.6%）。在對分標題下的流動進行審查后，我們發(fā)現(xiàn)總體上升是由以下原因造成的：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（+5290萬瑞郎）增加，投資（-4680萬瑞郎）減少，兌換交易應收賬款（+310萬瑞郎）增加，而非兌換交易應收賬款（-370萬瑞郎）減少，其他應收賬款（140萬瑞郎）增加，而庫存（-3萬瑞郎）金額基本相同?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物5“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物”分標題下的總金額達到了1.084億瑞郎，與2015年的5550萬

18、瑞郎相比，增加了95.4%，其中包括截至2016年12月31日的所有庫存現(xiàn)金和國際電聯(lián)在郵局和銀行設立的活期存款賬戶余額。金額增加主要是由于“銀行瑞郎活期存款賬戶”（+3980萬瑞郎，約占該分標題下總金額的69.1%）以及“銀行外幣活期存款賬戶”（+1480萬瑞郎，約占該分標題下總金額的23.9%）。由于2015年度引入了多樣化政策，因此增加的金額由從“投資”轉入造成。財務工作報告說明6對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物做出了細分。6我們要求所有與國際電聯(lián)有業(yè)務關系的銀行確認國際電聯(lián)截至2016年12月31日的活期存款賬戶余額，且我們確認賬戶余額均已適當?shù)赜浫胭~目。所有在銀行確認中發(fā)現(xiàn)的出入均已得到說明和合理

19、解釋。值得一提的是，盡管國際電聯(lián)管理層已竭盡全力幫助我們收到確認，但我們未收到四家銀行的直接確認，使我們在該方面的工作受到限制。7對于未收到的銀行確認，管理層給我們提供了涉及所有上述銀行截至2016年12月31日的報表副本。我們使用這些報表進行賬目核對。更新銀行存留的授權簽字人名單8如往年一樣，經(jīng)過對銀行確認的審計，我們發(fā)現(xiàn)管理層在總部掌握的授權簽字人名單與從銀行收到的名單之間存在一些差異。由于未收到所有確認，因此我們無法就簽字人問題得出結論。我們承認，管理層及時采取了行動，與銀行進行了溝通，以解決這些出入。投資92016年，“投資”分標題下的金額達到6500萬瑞郎，與2015年（1.118億

20、瑞郎）相比，減少了4680萬瑞郎（-41.9%），且其中包括從2016年12月31日起到期日不超過6個月的固定期投資。財務工作報告說明7按到期日對投資進行了細分并給出在2016年做出減少投資決定的理由所在。10在財務工作報告的說明2中，針對主要財務原則，有關金融工具的具體段落提供了關于投資披露的信息。根據(jù)IPSAS，說明4提供了有關財務風險管理的信息，特別是暴露于信貸風險的投資，以及利率、流動性、貨幣和市場風險。應收賬11本期應收賬（無論是兌換或非兌換交易）在2016年的凈額為8 550萬瑞郎（2015年為8 620萬瑞郎），約占流動資產(chǎn)總額的31.8%（2015年約占32.9%）。

21、如財務工作報告說明8所述，本期應收賬是尚未收取的國際電聯(lián)成員國、部門成員和部門準成員承諾支付年度會費、購買出版物、進行衛(wèi)星網(wǎng)絡申報和按照國際電聯(lián)開具的其它發(fā)票進行付款的收入。12非本期應收賬（亦已由管理層在說明8中插入并予以說明，涉及兌換或非兌換交易）的金額為750萬瑞郎（2015年為1 490萬瑞郎），并已于2016年12月31日按照財務報表說明2所述原則全部提供了準備金。有關“應收賬”的說明8還提出了更多解釋。其它本期應收賬13在期末資產(chǎn)負債表中，一筆940萬瑞郎（2015年為810萬瑞郎）的金額被列為其它應收賬。財務工作報告說明10對“其它應收賬”進行了細分。庫存142016年涉及出版物

22、、禮品和辦公用品的項目已按凈值55萬瑞郎計入，比2015年的58萬瑞郎凈值下降了3萬瑞郎。財務報告說明9對庫存進行了詳細說明。非流動資產(chǎn)15截至2016年12月31日，非流動資產(chǎn)總金額達到1.041億瑞郎，與2015年的1.082億瑞郎相比下降了410萬瑞郎（-3.8%），這主要由國際電聯(lián)辦公樓的折舊造成。16該標題由“財產(chǎn)、財物和設備” 占總非流動資產(chǎn)97.5%的1.014億瑞郎（2015年為1.049億瑞郎，占總非流動資產(chǎn)的97.0%）和“無形資產(chǎn)”（260萬瑞郎或占總量的2.5%，2015年為320萬瑞郎或占總量的3.0%）構成。這些分別在財務工作報告的說明11和12中得到說明。財產(chǎn)、財

23、物和設備17該標題顯示的金額為1.014億瑞郎，是截至2016年12月31日資本化成本減去下述各類別相關折舊后的凈值：辦公樓（2016年記錄的凈值為1.006億瑞郎，2015年凈值為1.039億瑞郎）；機器（2016年為7萬瑞郎，2015年為9萬瑞郎）；家具（2016年為2萬瑞郎，2015年為20萬瑞郎）；信息技術（IT）設備（2016年為70萬瑞郎，2015年為70萬瑞郎）。具體說明見財務工作報告的說明11。18IPSAS 1要求，在財務狀況報表中應將辦公樓作為資產(chǎn)予以確認。IPSAS 17表明，初始確認必須參考這些項目的費用或參考可靠的公允價值。折舊隨資產(chǎn)有用壽命的減少系統(tǒng)地記入，折舊方法

24、必須反映實體預計消費的資產(chǎn)的未來經(jīng)濟收益或潛在服務的模式。至少必須每年對剩余價值進行審議，且剩余價值須等于實體目前收到的數(shù)額（假定資產(chǎn)已達到有效壽命和結束時的條件）。土地和辦公樓是不同的單獨資產(chǎn)，因此應單獨列賬，即使是同時收購土地和辦公樓也是如此。19根據(jù)國際電聯(lián)財務規(guī)則附件二，外部審計員必須表達這種意見，即，“在記錄所有資產(chǎn)、負債、盈余和虧損方面是否使用了令外部審計員滿意的程序”。20財務工作報告說明2 主要會計原則一中有關“財產(chǎn)和設備”的分段表明，辦公樓最初的確認是“根據(jù)外部咨詢機構開展的研究”，在“建筑物內在價值”上進行的，目的是確定IPSAS的期初資產(chǎn)負債表金額。這被認為是“歷史成本”

25、，且折舊是在估計該建筑物的“預期有效壽命”為100年的基礎上得出的。在確定辦公樓初始價值時，國際電聯(lián)免費享用的土地（地上權）未得到考慮。過去幾年中，我們提出了重新談判“東道國協(xié)議”的建議（請參見附件1中的跟進表），最終確定該協(xié)議后，應相應調整賬面除損余值（residual book value）。21在財務報表說明11中，作為非流動資產(chǎn)得到確認的辦公樓包括塔樓、Varembé辦公樓、（辦公樓的）C翼和咖啡廳以及Montbrillant辦公樓。如上所述，辦公樓的凈賬面金額從2016年1月1日的1.039億瑞郎變?yōu)?016年12月31日的1.005億瑞郎，年度確認折舊為340萬瑞郎。22

26、國際組織辦公樓建設資金由瑞士聯(lián)邦通過國際組織不動產(chǎn)基金會（FIPOI）以優(yōu)惠貸款形式提供資金，即，利率為0%的50年期貸款，土地則由日內瓦州政府以“地上權”形式免費提供。財務工作報告說明15顯示了來自FIPOI的借款數(shù)額。資產(chǎn)登記23我們獲得并檢查了資產(chǎn)清單，同時對固定資產(chǎn)登記簿中記錄的庫存進行了實際抽樣檢查。有關我們以往的建議和提議，請參見以下表格（見附件）。無形資產(chǎn)242016年的無形資產(chǎn)達260萬瑞郎，與2015年的金額（320萬瑞郎）相比，下降了60萬瑞郎（-18.8%）。25正如管理層在財務工作報告的說明12中所指出的，按照IPSAS 31，資本化指與完善向成員提供的一些具體服務（具

27、體包括國際電聯(lián)文件的獲取、管理和存檔）相關的內部發(fā)展情況。負債26國際電聯(lián)2016年的負債總額為7.921億瑞郎，與2015年的金額（7.135億瑞郎）相比，增加了7 860萬瑞郎（+11.0%）。這些負債包括：a)總金額為1.473億瑞郎的流動負債，占總負債的18.6%（2015年為1.430億瑞郎，占20.1%）；b)金額為6.448億瑞郎的非流動負債，占總負債的81.4%（2015年非流動負債總額為5.704億瑞郎，占79.9%）。流動負債272016年的流動負債總額為1.473億瑞郎，比2015年（1.430億瑞郎）增加了430萬瑞郎。該增加總體歸結于“遞延收入”（+140萬瑞郎）和“

28、供應商和其它債權人”（+190萬瑞郎）和“職員福利”（+60萬瑞郎）的增加；會計原則規(guī)定了對流動負債進行評估的基礎（說明2）。供應商及其它債權人28在期末資產(chǎn)負債表的“供應商及其它債權人”標題下顯示的金額為910萬瑞郎（2015年為720萬瑞郎）。財務工作報告的說明13對此進行了細分。遞延收入29“遞延收入”分標題下的金額達到1.290億瑞郎（2015年位1.276億瑞郎）。其中多數(shù)為國際電聯(lián)成員（成員國、部門成員、部門準成員）的會費以及在2016年底尚未最終付款的衛(wèi)星網(wǎng)絡申報收入。財務工作報告的說明14對遞延收入進行了細分。準備金302016年，“準備金”分標題下的金額達到140萬瑞郎，（2

29、015年為100萬瑞郎）。該標題包括訴訟準備金（90萬瑞郎）和免費衛(wèi)星網(wǎng)絡申報準備金（50萬瑞郎）。財務工作報告的說明17對遞延收入進行了細分。31訴訟準備金從2016年的初始值（804,000瑞郎）變?yōu)樽罱K的909,000瑞郎。準備金實際增加了20萬瑞郎，有4000瑞郎未能兌現(xiàn)的收益，使用了99,000瑞郎。財務責任32我們注意到，如果國際勞工組織行政法庭裁定國際電聯(lián)向已被認定為另一職員嚴重不當行為的受害者的一個職員支付賠償金，并沒有任何規(guī)定程序可使國際電聯(lián)向加害人索賠此類賠償金的全部或部分。提議133因此，我們提議考慮制定國際勞工組織行政法庭可能裁定國際電聯(lián)因另一職員的嚴重不當行為向某個職

30、員支付賠償金時索賠任意金額的程序。秘書長的意見我們同意該建議。國際電聯(lián)管理層將提請各層級的官員注意另一官員嚴重不當行為可能帶來的后果，尤其是可能涉及到財務責任的后果并將在規(guī)則框架內采取適當措施。借款和財務負債34國際電聯(lián)為進行一些辦公樓建設和翻修向FIPOI借用的資本金額作為短期借款記入（150萬瑞郎，或總流動負債的1.0%，這一金額與國際電聯(lián)2016年向FIPOI進行的分期還款金額相等）和長期借款記入（4 230萬瑞郎，或總非流動負債的6.6%）。財務工作報告說明14中詳細闡明的金額亦得到2016年12月16日FIPOI報表的確認。其它流動負債352016年，在“職員福利”和“其它債務”分標

31、題下的金額分別達到110萬瑞郎（2015年為50萬瑞郎）和510萬瑞郎（與2015年為530萬瑞郎）。詳情和細分情況分別見財務工作報告的說明16.1和19。36特別指出的是，記在“流動負債”之下的短期職員福利涉及加班準備金（6萬瑞郎，2015年為8萬瑞郎）和積存年假準備金（100萬瑞郎，2015年為40萬瑞郎）。我們在檢查中并未發(fā)現(xiàn)任何重大問題，因此準備金金額基本準確。非流動負債37非流動負債總額在2016年為6.448億瑞郎，比2015年（5.704億瑞郎）增加了7 440萬瑞郎（+13%）。增加的總體原因是職員福利的增加（與2015年相比，+8 010萬瑞郎，+16.2%）。會計原則（說明

32、2）給出了有關評估非流動負債的基礎。38本標題包含長期債務（見“借款”一段）、已分配或正在分配的第三方資金、有關國際電聯(lián)健康保險計劃（SHIF）的負債，以及涵蓋主要涉及離職后福利的不確定金額和時間的承付款項準備金。職員福利摘要39財務報表在“流動負債”和“非流動負債”兩項中披露了職員福利情況，2016年的總金額達5.762億瑞郎，具體如下表所示。負債年份（千瑞郎）2016相對于2015的變化20162015（千瑞郎）%流動 1,094 481 613 127.4%非流動 575,123 495,025 80,098 16.2%總計 576,217 495,506 80,711 16.3%非流動

33、的構成離職后計劃（ASHI）551,911472,80179,11016.7%養(yǎng)恤金5490-36-40.0%安置和歸國14,66712,9251,74213.5%積存年假8,4919,209-718-7.8%總計575,123495,025長期職員福利40如上表所示，2016年，“非流動負債”（與長期職員福利相關）分標題下的金額達到5.751億瑞郎，與2015年4.950億瑞郎相比，增加了8 001萬瑞郎（+16.2%），分別占非流動負債總額和總負債的89.2%和72.6%。該標題包含離職后健康保險計劃（ASHI）中離職后福利精算負債（5.519億瑞郎；2015年為4.728億瑞郎）、歸國補

34、助金估計負債準備金（1 470萬瑞郎；2015年為1 290萬瑞郎）和積存休假準備金（850萬瑞郎；2015年為920萬瑞郎）。財務工作報告的說明12.2對職員福利做出詳細說明和細分。職員福利：安置費和歸國補助金41如上段所述，2016年12月31日時確認的安置費和歸國補助準備金達到1 470萬瑞郎（2015年為1 290萬瑞郎），且其計算是按照管理層委托“CPA理事會”開展的精算研究進行的，并由其2017年3月的報告具體說明。職員福利：ASHI422016年，ASHI計劃精算負債準備金的金額達到5.519億瑞郎，與2015年的4.728億瑞郎相比，增加了7 910萬瑞郎（+16.7%）。增加

35、的主要原因是貼現(xiàn)率由2015年的1.32%下降為2016年為0.92%）以及該財年實際和預計經(jīng)驗的差異。該計算的基礎是國際電聯(lián)選定的精算師做出的精算假設。負值凈資產(chǎn)受到了精算負債的影響43數(shù)額較大的ASHI精算虧損（3.226億瑞郎）對國際電聯(lián)的凈資產(chǎn)產(chǎn)生了很大影響，且為此我們同往年一樣，將我們的審計側重于職員福利金額的正確性和可靠性上。44如何選擇精算假設完全由管理層負責。外部審計員檢查了其合理性，是否符合IPSAS 25，是否與以前各年度一致，并對之予以確認。45同往年一樣，針對該具體議題，我們的團隊聘用了一組在社保福利方面是專家的公共精算師。他們審查了與2016年有關的主要假設，并與管理

36、層進行了充分討論。我們發(fā)現(xiàn)這些假設均符合經(jīng)濟趨勢和發(fā)展速度，且與我們在國際電聯(lián)進行審計時拿到的數(shù)據(jù)相吻合，因此，我們對此予以確認。46為開展審計，我們的精算師重新計算了國際電聯(lián)所選的精算師（怡安翰威特咨詢公司）準備的估價；他們還深入分析了所有的精算估價和假設，以審查其合理性和所采用的算法。管理層和精算師對審查給予了完全的配合。我們精算師開展的工作確認，記入賬目的數(shù)額基本正確。47我們注意到，按照我們提出的2014年財務報表報告中的建議3，管理層于2016年進行了選擇新精算師的招標，以開展全面的精算研究和年度IPSAS25評估。選定的精算師為怡安翰威特咨詢公司。應進行徹底的精算研究48在我們有關

37、2014年財務報表的報告中，我們曾建議管理層在未來幾年進行全面的精算研究：需要為資金不足的問題找到答案及可能的解決方案，以確保國際電聯(lián)健康保險計劃不會因采用到期即付法（pay-as-you-go）而出現(xiàn)資金不足的情況（亦請參見以上第47段）。49我們確認，管理層正全面與外部審計員合作，向我們提供所有的相關文件，以允許我們在我方精算師的協(xié)助下核實對情況的分析及擬議解決方案的有效性。脫離“SHIF”：結付對比50我們在去年的報告中提到，脫離ILO（國際勞工組織）運營的健康保險計劃 SHIF（職員健康保險基金）的程序尚未完全結束，因為兩個機構之間就SHIF應支付國際電聯(lián)的金額總數(shù)尚存在不同意見，涉及

38、到兩項關鍵性問題：a)在脫離過程中，國際電聯(lián)受保工作人員在2016年1月31日之前仍可向SHIF提交報銷申報單。顯而易見，在此日期后，仍需要時間處理報銷申報單。ILO已向國際電聯(lián)收取五個月的全面行政管理費（至2015年5月31日），像是國際電聯(lián)所有工作人員依然在要求從舊基金處得到報銷。國際電聯(lián)辯稱，實際上這部分申報單數(shù)量極小，因此不能向國際電聯(lián)收取如此多的管理費；b)第二點涉及SHIF保證金的清算，其建立和保持包含國際電聯(lián)23%的繳費：國際電聯(lián)假設，按照繳費比例原則以及互惠和相互支持原則，應向國際電聯(lián)支付與其向基金繳費比例相等的基金估值比例部分，但ILO不認可這一數(shù)字，反而提出了比此低得多的一

39、個數(shù)目。51管理層告知我們，該情況仍在取得進展，國際電聯(lián)正在研究各種可行的解決方案。職員福利：職員退休和福利基金（國際電聯(lián)已關閉養(yǎng)恤金基金）52和往年一樣，在期末時有一筆54,000瑞郎的金額記入賬目，該金額涉及以養(yǎng)恤金形式付給參加職員退休和福利基金的原職員的福利承付款項（亦見相關的第123段）。凈資產(chǎn)53凈資產(chǎn)包含已分配和未分配的自有資金、預算外資金、非預算收益、本財年的盈余/虧損以及轉用IPSAS的影響。2016年，凈資產(chǎn)為-4.192億瑞郎，比2015年的-3.432億瑞郎有所下降。54財務工作報告的各表格和說明對所有凈資產(chǎn)變動情況做出了解釋，特別是：a)表二 “財務業(yè)績報表”，表明本期

40、虧損（-1170萬瑞郎）。b)表三 “凈資產(chǎn)變動報表”，說明單列各自有資金的變動情況以及IPSAS的影響。c)表五 “預算金額與實際發(fā)生金額之間的比較”，該表也披露了預算實施結果（實際金額）與財務報表確認金額之間的核對（在此方面亦請見說明25）。d)說明2 “主要會計原則”，有關“資金確認”的段落，特別是有關“已分配的第三方資金”分段和有關“儲備金賬目”的段落。e)說明3 “凈資產(chǎn)的管理”，其中列出了儲備金賬目的變動情況。2016年財務業(yè)績報表55該報表表明國際電聯(lián)得到分類、披露和以前后連貫的方式表述的運營和財務收入及支出，以解釋本年度產(chǎn)生的凈虧損或盈余。本期的結果為虧損1170萬瑞郎。收入與

41、支出56收入總金額達到1.765億瑞郎，與2015年（1.743億瑞郎）相比，增加了220萬瑞郎（+1.3%），主要由于以下各項增加：i) 自愿捐款（+100萬瑞郎，+10.9%）；ii) 其它運營收入（+490萬瑞郎，+13.1%），特別是有關項目支持和出版物銷售以及衛(wèi)星網(wǎng)絡申報資料的預算外收入的增加。金額為1.229億瑞郎的攤付會費占總收入的69.6%，與2015年相比略有下降（-360萬瑞郎，-2.8%）。收入的詳細分項見財務工作報告說明21。57支出總金額達到1.882億瑞郎，與2015年（1.901億瑞郎）相比，減少190萬瑞郎（-1.0%）。職員費用達1.470億瑞郎，在總支出中占

42、78.1%。按照財務工作報告說明22，減少了380萬瑞郎（-2.5%）。人事58我們審查了若干隨機選定的與總部及外地工作地點各職類和職等（一般事務和專業(yè)類別）職員有關的工資單。我們還抽查了簽訂“特別服務協(xié)定”（非職員人員）的顧問情況。我們按照福利待遇檢查了金額的準確性并在人事檔案中尋找津貼的證據(jù)。我們大量的檢查并未發(fā)現(xiàn)任何錯誤或重大不足，因此我們認為，我們可以合理地保證賬目中記錄的數(shù)值是正確的。592016年出現(xiàn)了一些與人力資源管理有關的新情況。其中，（根據(jù)聯(lián)大70/244號決議）通過了一項針對專業(yè)及以上更高職類職員的經(jīng)修訂專業(yè)職類報酬辦法，該辦法旨在確保整體的費用控制，將分兩個階段實施：20

43、17年1月1日引入了統(tǒng)一的單身薪率薪金表（不考慮領取扶養(yǎng)津貼的資格）；新的教育補貼方案將自2018年1月1日起生效。此外，還通過了新的國際電聯(lián)能力框架，該框架與四年期滾動式運作規(guī)劃所規(guī)定的國際電聯(lián)戰(zhàn)略目標掛鉤。（核心和管理）能力將納入目前正在開發(fā)中的新電子業(yè)績評估工具（員工績效評估系統(tǒng)）中。60與此相反，2016年并未就非職員類別工作人員采取行動。在我們以往的報告中，我們曾提請注意持續(xù)使用外部顧問的問題，這些顧問部分參與持續(xù)的常規(guī)工作，而不是本單位內部人員不具備此類專長或能力的專業(yè)性任務。針對我們的7/2014號提議，管理層報告指出，準備研究當前的現(xiàn)狀并制定SSA合同新政策。有關同一問題，有關

44、聯(lián)檢組國際電聯(lián)管理和行政管理審查中建議落實情況的報告指出：“為建立新的規(guī)則框架而對當前形勢進行全面評估的結果將提交理事會2017年會議”。2017年5月，向我們提供了有關顧問使用情況的文件草案。該文件旨在為正確使用SSA合同并在整個組織內建立統(tǒng)一的招聘流程提供指導。它要求限制聘用顧問的時間，明確注明續(xù)簽的條件（一次性）且只能用于可衡量輸出結果（實際成果）的專門任務。但是，我們認為，內部審查仍在繼續(xù)過程中，提交這些導則只是向理事會通報情況。 612016年，各部門至少獲得一次顧問服務合同的人數(shù)如下：總秘書處：128人（不包括翻譯）；電信標準化局：61人；無線電通信局：12人；電信發(fā)展局：239人

45、。2015年，對應的數(shù)字為：總秘書處：159人；電信標準化局：94人；無線電通信局：32人；電信發(fā)展局：293人。2016年的報酬總金額為470萬瑞郎，2015年的報酬總金額為610萬瑞郎。62盡管這些數(shù)字表明在上一個雙年度內呈下降趨勢，但改變現(xiàn)行做法將帶來運作問題且正在考慮對特定的支持職能引入更加靈活的臨時聘用合同模式（如其他組織早已采用的個人承包協(xié)議（ICA）的可能性。63管理層進行了年度統(tǒng)計并意識到將在未來10年出現(xiàn)大量預期的退休：在2017-2026年期間，將出現(xiàn)248個空缺崗位（超過30%），2018年和2023年的退休人員數(shù)量最多（分別為29和32個職員）。退休人數(shù)最多的職類是專業(yè)

46、及以上職類，占預期退休人員總數(shù)的50.4%，占截至2016年12月31日專業(yè)及以上職類崗位的32.8%。增加的退休人數(shù)也是2016年實施的自愿離職計劃的結果，由于法定退休年齡的提高，該計劃允許在2016和2017年提前離職。此舉在2016和2017年影響到30個職員（預計值）。 64還應考慮自愿辭職的人數(shù)。辭職的職員數(shù)量比以往更多，2015年達到了高峰值16人，2016年為13人。 65但是，管理層尚未更新人力資源戰(zhàn)略，也未通過繼任規(guī)劃戰(zhàn)略。目前，沒有傳承退休人員知識的正式程序，在招聘流程和繼任之間沒有協(xié)調，沒有分階段退休計劃，沒有在代際變更方面應采用戰(zhàn)略的說明。已達到法定退休年齡但經(jīng)秘書長批

47、準留用的職員人數(shù)，2016年為5人（2017年目前人數(shù)為3人）；獲得SSA的人數(shù)2016年為4人（2017年目前人數(shù)為1人）。66更廣泛而言，有必要質疑長期職員費用控制政策（第5號決定中所述的各種形式：延遲招聘、降低空缺職位職等、內部招聘代替外部招聘、空缺不再填補等）與維持高調戰(zhàn)略目標之間的兼容性。建議167考慮到未來十年的退休預期及所涉及的工作中斷風險，我們建議管理層應通過一項正式的繼任規(guī)劃戰(zhàn)略，將其納入到人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃中。該戰(zhàn)略應根據(jù)國際電聯(lián)的目標和需求明確關鍵職能和崗位并規(guī)定短期（知識傳承）和長期（在清查近期能力框架內所提供技能的基礎上確定內部接替的可能性）。秘書長的意見人力資源管理部

48、將與各局和總秘書處各部門協(xié)商，制定一項旨在保留組織知識并確保持續(xù)履行國際電聯(lián)職能的繼任規(guī)劃戰(zhàn)略。采購68采購在上述段落所分析的費用中占有一定比例并作為“合同服務”、“辦公場所和設備的租用與維護”、“設備和用品”以及“運輸、通信和服務費用”入賬。69有關采購的審計結果和結論總結在以下段落中。財務規(guī)則和財務細則未規(guī)定“重要導則”70在審計期間，我們發(fā)現(xiàn)財務規(guī)則和財務細則并不包含采購的一般原則。建議271因此，我們建議管理層應向理事會提交修正財務規(guī)則和財務細則的建議，以便與行政規(guī)定中的采購原則保持一致，行政規(guī)定須調整。秘書長的意見國際電聯(lián)將該建議記錄在案并將考慮起草提交理事會的建議。聯(lián)合國全球市場7

49、2聯(lián)合國全球市場（UNGM）是聯(lián)合國系統(tǒng)組織的共同采購門戶，聯(lián)合國大會授予它以下職能：1)提高聯(lián)合國采購行為的透明度和和諧性；2) 簡化銷售商的登記程序；3) 增加發(fā)展中國家銷售商的采購機遇；4) 建立共同的聯(lián)合國全球采購門戶網(wǎng)站。73在審計期間，采購處告知我們，國際電聯(lián)定期在UNGM上公布金額超過50000瑞郎的招標，金額低于50000瑞郎的合同通知視情在UNGM上公布。建議374我們認可，國際電聯(lián)定期在UNGM上公布金額超過50000瑞郎的招標。但是，為了提高采購流程的透明度，并為了實現(xiàn)聯(lián)大所授職能蘊含的目標，我們建議也應定期在UNGM上公布所有金額低于50000瑞郎的（貨物和服務）招標。

50、秘書長的意見國際電聯(lián)將該建議記錄在案并申明，根據(jù)現(xiàn)行的行政規(guī)則，金額超過100000瑞郎的招標需要在UNGM上公布，以進行國際競標。在UNGM上公布金額超過50000瑞郎（但低于100000瑞郎）的招標也是一種現(xiàn)行做法。如有需要，也可對較低金額的招標進行國際招標。 通過國際電聯(lián)的采購手冊和制度化流程 75國際電聯(lián)的采購程序由以下法律框架制約：a)“有關為國際電聯(lián)技術合作和援助項目采購設備的基本規(guī)則”（由行政理事會于1968年批準）以及實施這些基本規(guī)則的行政程序手冊（由秘書長于1968年制定，并分別于1987和1991年更新，并于1992年1月1日起生效）；b)有關合同安排的規(guī)則和程序的第14/

51、06號行政規(guī)定。 76我們側重于審計第14/06號行政規(guī)定并對根據(jù)該行政規(guī)定進行的采購進行了有限的采樣。77在審計期間，我們發(fā)現(xiàn)，第14/06號行政規(guī)定僅涵蓋基本的通用采購程序原則。此外，第14/06號行政規(guī)定的實施并未輔以配套的政策和程序。這些政策和程序可為參與采購流程各個階段的所有職員提供指導。78內部審計處（IAU）在其SG-SGO/IA17-02號報告中建議“起草一份可快速查詢的國際電聯(lián)采購手冊，說明可適用的采購方法、所涉流程、可實用的最低要求等信息”。建議479我們贊同內部審計員的意見并建議根據(jù)聯(lián)合國有關該問題的最佳做法通過：A) 涵蓋采購流程所有階段的采購手冊；以及B) 落實包含可

52、為參與采購流程各個階段的所有職員提供指導的政策和程序的措施。秘書長的意見國際電聯(lián)接受這一建議。目前正在編制采購手冊，該手冊將涵蓋采購流程的所有階段并為參與采購流程各個階段的所有職員提供指導。80根據(jù)第14/06號行政規(guī)定第2.1.1小點，“采購處應起草針對估算金額低于20.000瑞郎的合同的書面程序”。在審計期間，我們發(fā)現(xiàn)并不存在該書面程序。建議581因此，我們建議國際電聯(lián)應引入國際電聯(lián)職員處理金額低于20.000瑞郎的采購情況時應遵循的書面程序。 秘書長的意見國際電聯(lián)接受該建議。這將包含在新版采購手冊中。提議282此外，我們提議國際電聯(lián)應修訂至少征集三個報價的最低要求，以保證對該進程進行健全

53、的財務管理。秘書長的意見國際電聯(lián)同意該建議。這將包含在新版采購手冊中。提高采購流程的透明度83審計期間，我們發(fā)現(xiàn)采購處并不逐個通知未中標的銷售商其投標未被接受。此外，我們注意到，第14/06號行政規(guī)定未對這一要求做出規(guī)定。建議684我們認可，國際電聯(lián)采購管理處定期在UNGM上公布所有的合同授予通知。但是，為提高采購流程的透明度，我們建議國際電聯(lián)應：A) 在采購流程結束或取消時，逐個通知所有競標人；B) 如果有人提出要求，與參與采購進程的不成功/被排除在外的投標人召開簡短會議，以便給予他們更好地參與未來競標的可能性；C) 在簡短會議期間向未取得成功的銷售商告知其投標不成功的原因。 秘書長的意見：

54、國際電聯(lián)的現(xiàn)行做法是向所有不成功的銷售商發(fā)出“遺憾通知函”（50000瑞郎以下采用電子郵件方式），告知其投標未被接受。招標文件請所有銷售商自行要求獲得與其投標評標有關的信息。國際電聯(lián)接受亦在“遺憾通知函”中告知銷售商可要求獲得與其投標評標有關的信息的建議，這將包含在新版采購手冊中。 85此外，我們發(fā)現(xiàn)，在某些采購文件中，某些招標書（ITB）并未在投標技術評估過程中預設銷售商應遵守的“通過/不通過”（或遵守/不遵守），以便將他們從采購流程中排除或認為他們在技術上滿足商業(yè)評估的條件。我們也注意到第14/06號行政規(guī)定未對此做出規(guī)定。建議786我們建議國際電聯(lián)應確保對所有的招標書一致地適用“通過/不

55、通過”（或遵守/不遵守）條件。秘書長的意見：國際電聯(lián)的現(xiàn)行做法是對所有的招標書適用明確的“通過/不通過”條件，這些條件在發(fā)布招標書之前確定。這一做法將包括在新版采購手冊中。加強評估委員會的作用87根據(jù)聯(lián)合國的最佳做法，評估小組的任務是確保提供商及其標書達到招標文件要求，并根據(jù)預定的評估標準對報價做出評估。88此外，我們發(fā)現(xiàn)國際電聯(lián)的采購規(guī)則沒有預見到評估報告應歸納評估委員會提出的技術和商業(yè)問題，并根據(jù)招標文件規(guī)定的標準對推薦給合同的標書進行明確分級。89例如，在我們審計的采購文件中，有一份期限內收到的標書不夠完整。盡管招標要求規(guī)定“所有在上述截止期限后收到的標書都將不予考慮”，但推遲提交缺失部

56、分的標書沒有被退回。90評估委員會在技術評估當中采取了與標書預定的完全不同的標準和加權。此外，評估委員會在其評估報告中沒有按標書的計劃，對通過技術和商業(yè)評估得出的標書包括的問題做出歸納，并將合同頒發(fā)給出價最低的廠商。建議891我們建議，為了公平透明地履行采購流程，并考慮到最佳資金效益：A) 評估委員會應在評估過程當中采用招標文件/招標書預先規(guī)定的評估標準和方法開展評估。此外，我們認為RFP有關“投標方10月中旬（2012年）提供服務的可能性將作為重要的篩選標準”的規(guī)定不適當，因為這會限制其他廠家參與采購程序（在經(jīng)審計的采購當中，僅在2013年2月簽署過合同）而使競爭受到局限；B) 評估委員會應起草歸納標書中技術和商業(yè)問題的清晰的評估報告，以便根據(jù)招標文件規(guī)定的標準，對合同的投標書進行清晰的排名；C) 一旦遇到背離自動拒收遲到標書的原則的例外情況，SO14/06將明確說明這些例外