第8章流動負債第六次課

1、應交增值稅的賬戶設(shè)置了哪些？（應交增值稅的賬戶設(shè)置了哪些？（1 1分鐘）分鐘） 應交增值稅額的計算？（應交增值稅額的計算？（1分鐘）分鐘）默寫：銷項稅額發(fā)生及未交增值稅轉(zhuǎn)出的核算默寫：銷項稅額發(fā)生及未交增值稅轉(zhuǎn)出的核算（4 4分鐘）分鐘） 1、銷項稅額 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2、轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費未交增值稅 8.6.1 其他應付款其他應付款 8.6.2 預收賬款預收賬款 其他應付款其他應付款是指除了短期借款、應付票據(jù)、應付是指除了短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應賬款

2、、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應付利息以外的各種償付期在付利息以外的各種償付期在1年以內(nèi)的款項，如出年以內(nèi)的款項，如出租、出借包裝物收取的押金等。租、出借包裝物收取的押金等。 其他應付款的數(shù)額一般能夠直接確定。其他應付款的數(shù)額一般能夠直接確定。 （1）發(fā)生）發(fā)生其他應付款時，其他應付款時， 借：銀行存款有關(guān)科目借：銀行存款有關(guān)科目 貸：其他應付款貸：其他應付款 （2）償付）償付其他應付款時，其他應付款時， 借：其他應付款借：其他應付款 貸：銀行存款貸：銀行存款 預收賬款預收賬款是指企業(yè)在銷貨之前預先向購買方收取是指企業(yè)在銷貨之前預先向購買方收取的款項，應在的款項，應在1年以內(nèi)用產(chǎn)品或勞務(wù)

3、來償付。年以內(nèi)用產(chǎn)品或勞務(wù)來償付。 （1）企業(yè)）企業(yè)收到收到預收賬款時，預收賬款時， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收賬款貸：預收賬款 （2）銷售貨物）銷售貨物或提供勞務(wù)時，或提供勞務(wù)時， 借：預收賬款借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)預收賬款業(yè)務(wù)，某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)預收賬款業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下編制會計分錄如下: :（2） 9月月30日向長空公司發(fā)貨一批，不含稅日向長空公司發(fā)貨一批，不含稅的價款為的價款為50 000元，增值稅元，增值稅8 500元，用銀行元，用銀行存款代墊運雜費存款代墊運雜費100元，共計元，共計58

4、 600元；長空元；長空公司尚末補付貨款。公司尚末補付貨款。例例8-258-25（1） 8月月31日預收長空公司貨款日預收長空公司貨款20 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：預收賬款貸：預收賬款長空公司長空公司 20 000 借：預收賬款借：預收賬款長空公司長空公司 58 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 8 500 銀行存款銀行存款 100 9月月30日，日，“預收賬款預收賬款長空公司長空公司”明細科目明細科目借方余額借方余額38 600元，列入資產(chǎn)負債表的元，列入資產(chǎn)

5、負債表的“應收賬應收賬款款”項目。項目。（3） 10月月6日，收到長空公司補付的貨款日，收到長空公司補付的貨款38 600元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 38 600 貸：預收賬款貸：預收賬款長空公司長空公司 38 600如果該企業(yè)不設(shè)如果該企業(yè)不設(shè)“預收賬款預收賬款”科目，發(fā)生上科目，發(fā)生上述業(yè)務(wù)應編制會計分錄如下述業(yè)務(wù)應編制會計分錄如下:8月月31日預收貨款。日預收貨款。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應收賬款貸：應收賬款長空公司長空公司 20 000 8月月31日日“應收賬款應收賬款長空公司長空公司”明細科目貸明細科目貸方余額方余額20 000元，應

6、列入資產(chǎn)負債表的元，應列入資產(chǎn)負債表的“預收賬預收賬款款”項目。項目。 9月月30日發(fā)貨日發(fā)貨 借：應收賬款借：應收賬款長空公司長空公司 58 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 8 500 銀行存款銀行存款 100 10月月6日收到補付貨款。日收到補付貨款。 借：銀行存款借：銀行存款 38 600 貸：應收賬款貸：應收賬款長空公司長空公司 38 600 在企業(yè)在企業(yè)預收賬款業(yè)務(wù)不多預收賬款業(yè)務(wù)不多的情況下，為了簡化核的情況下，為了簡化核算工作，也可以不設(shè)算工作，也可以不設(shè)“預收賬款預收賬款”科目，科目，預收的預收的賬款記入賬款記入“應收賬款應收賬款”科目的貸方科目的貸方。 采用這種方式，采用這種方式，“應收賬款應收賬款”科目所屬的明細科科目所屬的明細科目可能會有貸方余額。月末，目可能會有貸方余額。月末，“應收賬款應收賬款”科目科目所屬明細科目的貸方余額，在資產(chǎn)負債表上，應所屬明細科目的貸方余額，在資產(chǎn)負債表上，應列入列入“預收賬款預收賬款”項目。項目。應交增值稅的進項稅額的核算應交增值稅的進項稅額的核算應交消費稅的核算應交消費稅的核算應交營業(yè)稅的核算應交營業(yè)稅的核算應交增值稅的銷項稅額的核算應交增值稅的銷項稅額的核算應交稅費的明細賬有