科研經費管理有關政策詳解

1、科研經費管理有關政策詳解近兩年，中央財政在不斷加大科技投入的同時，著力改進和加強財政科研經費管理，陸續(xù)出臺了一系列科技經費管理辦法，但在執(zhí)行的過程中，因傳統(tǒng)理解上的偏差，還存在一些固有的與目前管理辦法相左右的思路。現分別從管理者政策導向、科研項目預算管理以及審計關注點的角度，對科研經費管理與使用過程中的一些問題予以解讀。第一部分管理者政策導向國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干規(guī)定（國發(fā)201411號文）提出通過深化改革，加快建立適應科技創(chuàng)新規(guī)律、統(tǒng)籌協(xié)調、職責清晰、科學規(guī)范、公開透明、監(jiān)管有力的科研項目和資金管理機制。第一：尊重科學研究規(guī)律實事求是地編制項目預算。除以定額補助方

2、式資助項目外，應當依據科研任務需要和財力可能核定項目預算，據實編制預算。勞務費預算應當結合當地實際以及相關人員參與項目的全時工作時間等因素合理確定，調整勞務費開支范圍，將項目臨時聘用人員的社會保險補助納入勞務費科目核算。10第二、下放預算調整審批權限。嚴格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施工程中發(fā)生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。第三：改變科研經費撥款方式。實行部門預算批復前項目資金預撥制度，對于有明確目標的重大項目，按照關鍵節(jié)點任務完成情況分批分次撥款。第四：結項結余資金與績效考核的結合。改進項目結轉資金管理辦法。項目完成任務通過驗收，且承擔單位信用評價好

3、的，結余資金可以按規(guī)定留歸單位統(tǒng)籌用以科研活動，并將使用情況報主管部門備案。第五：建立科研誠信、規(guī)范科研項目資金使用行為。依法依規(guī)使用科研資金，不得擅自調整外撥經費，不得利用虛假票據套取資金，不得通過編造虛假合同、虛構人員名單虛報冒領勞務費和專家咨詢費，不得通過虛構測試化驗內容、提高支出標準違規(guī)開支測試化驗加工費，不得隨意調帳變動支出、隨意修改記帳憑證、以表代帳應付財務審計和檢查。第六：加大對違規(guī)行為的懲處力度。第二部分科研項目預算管理一、科研預算編制：體現政策相符性、目標相關性和經濟合理性三性原則目標相關原則：課題經費支出應以課題任務目標為依據，各項費用支出總量、結構應符合課題任務的規(guī)律和特

4、點政策相符原則：課題經費支出和預算執(zhí)行應符合國家財務政策和經費歸口部門的要求，以及預算承諾書的有關事項。經濟合理原則：課題經費支出要勤儉節(jié)約，嚴格按照經費開支的范圍和標準執(zhí)行。二、預算調整：經費來源不同，預算調整要求不同，須參照經費撥款主管部門的要求，辦理相關手續(xù)?！笆濉迸鷱土㈨椀捻椖?，直接費用中的設備費、差旅費、會議費、國際交流合作費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如果調減，可以調劑到材料費等其它項目列支。材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版文獻、其他支出預算如需調整、課題組和課題負責人根據實施過程中的實際需要，由課題承擔單位審批，科技部或相關部門在中期財務檢查或財務驗收時予以

5、確認。（國家科技計劃課題和公益性行業(yè)科研專項）國家自然科學基金：項目直接費用預算確需調整的，按以下規(guī)定予以調整：(1)項目預算總額不變的情況下，材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版文獻信息知識傳播知識產權事務費、其他支出預算如需調整，由項目負責人根據在課題實施過程中實際需要提出申請，由課題承擔單位審批。(2)設備費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增。如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面的支出。(3)差旅費、會議費、國際合作與交流費在不突破三項支出預算總額的前提下課調劑使用。間接費用不得調整。社科基金：一般不予調整。確認項目研究需要調整，應當按照以下程序進行報批。1 .項目總額調整，報

6、全國社科規(guī)劃辦審批2 .項目支出預算調整，勞務費、專家咨詢費、管理費預算一般不予調整。其他科目如果調整金額超過項目總預算10%報全國社科規(guī)劃辦審批，未超過預算總額10%應報所在單位科研管理部門批準報財務部門備案科技計劃項目：1 .課題預算總額調整，課題承擔單位變更應當按原程序財政部批準2 .課題總預算不變情況下：直接費用：(1)材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版文獻信息知識傳播知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據在課題實施過程中實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。(2)設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流

7、費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增。如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面的支出。(3)間接費用不得調整。三、編制預算時易混淆的科研經費支出概念(一)人員費用：科研項目列支的人員經費依據身份可分為：項目實施過程中聘用的無工資性收入的人員、咨詢專家以及編制內有工資性收入的人員三類。各類科技經費對三類人員的人員性費用開支分別采取不同的規(guī)定1 .勞務費：對在項目組織實施過程中發(fā)生的、支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和臨時聘用人員發(fā)生的勞務費支出在“勞務費”科目列支。一般每年連續(xù)不超過10個月。一般指在校學生和其他臨時聘用人員。其中：現行的國家科技計劃和科技重大專項管理辦法明確規(guī)定，對

8、項目實施過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和臨時聘用人員發(fā)生的勞務費，允許在項目經費中按照科研工作的實際需要，在勞務費”中列支。要求項目承擔單位根據相關人員在研究過程中實際投入的工作量，據實編制預算，從制度上沒有勞務費比例限制。2.咨詢費：是指在項目組織實施過程中發(fā)生的咨詢專家費用，在“咨詢費”科目中列支，專家咨詢費不得支付給咨詢公司。(1)咨詢費不得支付給參與相關科研項目、課題管理相關工作的人員，(2)本單位專家確實為課題提供相關咨詢，可以領取咨詢費；(3)咨詢費發(fā)放須注明咨詢內容、咨詢時間、職稱、身份證號信息；(4)以單位為名義提供的咨詢費，一般不予報銷。(指支付給咨詢公司的

9、費用)對于課題組成員中有工資性收入的科研人員，因為目前國家財政按照工資制度和財政預算，對正式編制的科研人員已經通過部門預算安排了相應的人員經費，所以一般不允許列支此類人員的人員性費用。對于科研項目成員中編制內的有工資性收入的科研人員承擔科研工作任務采用的激勵方式，目前中央財政科技項目將科研經費預算分為兩部分：直接費用和間接費用，其中間接費用由單位統(tǒng)籌使用，用于補償項目承擔單位為科研研究提供的房屋儀器、單位水電暖等公共設施使用費和科研人員獎勵支出。(-)直接費用：是指在項目實施過程中發(fā)生的與科研項目直接相關的費用，主要包括：設備費、材料費、測試化驗加公費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流

10、費、出版/文獻/信息/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、其它費用。(三)間接費用：是指項目承擔單位在項目實施過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。間接費用主要包括：承擔單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋、水、電、暖以及有關管理性質的開支和承擔單位用于科研人員激勵的相關支出等。間接費用由項目承擔單位統(tǒng)籌使用和管理核定標準：間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照不超過課題經費中的直接經費扣除設備費后的一定比例核定，具體比例：500萬元及以下計提比例不超過20%超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%超過1000萬元的部分不超過10%間接經費以課題為單位進行核定，如

11、果該課題有項目合作單位的，課題承擔單位和合作單位在核定的間接費用總額基礎上，根據各自承擔的研究任務和經費額度進行分解，協(xié)商提出解決方案，并在預算書中明確列示，由單位財務統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌使用。間接費用可以采取提取、列支或提取列支并用的方式，但不得超過核定的金額。不得在直接費用中列支間接費用支付范圍的費用。（四）協(xié)作費和合作費1 .協(xié)作費：是指外單位協(xié)作承擔項目部分研究試驗工作的費用。協(xié)作費的支出列入預算，使用時由項目依托單位依據協(xié)作合同和批復的預算撥付。經費撥付時須協(xié)作單位提供發(fā)票、營業(yè)執(zhí)照、預算、協(xié)作合同。2 .合作費：是指由兩個或兩個以上單位合作，共同承擔項目研究工作的費用。合作單位是指共同申

12、請科研項目的單位，已在預算申請書中明確列示，且分別加蓋各自單位公章，并獲得科研項目資助單位的批準。第三部分項目驗收審計關注點一、項目驗收審計依據批復的科研項目預算，重點檢查科研經費執(zhí)行過程中經費開支的合法性、合規(guī)性。二、審計的具體要求和審計關注點：（一）總體要求：1 .目標相關原則：課題經費支出用以課題任務目標為依據，各項費用支出總量、結構應符合課題任務的規(guī)律和特點。2 .政策相符原則：課題經費支出和預算執(zhí)行應符合國家財務政策和經費歸口部門的要求，以及預算承諾書的有關事項。3 .經濟合理原則：課題經費支出要勤儉節(jié)約，嚴格按照經費開支的范圍和標準執(zhí)行。（二）具體要求：1 .審查經費開支范圍是否符

13、合經費管理要求。2 .審查經費開支有沒有相關管理辦法中明確不能開支的費用列入了經費支出3 .審查經費開支有沒有超預算、超標準，以及超預算是否按規(guī)定的渠道進行了預算調整。4 .經費開支的時間是否合規(guī)，有沒有項目執(zhí)行期以前的費用列入經費支出。5-審查報銷票據是否有效、真實，支出內容是否與課題研究相（三）審計方式：審計對開支的科研經費實行逐筆審查，對支出的每筆會計憑證全部翻閱，對大額支出票據要進行復印、核查，對勞務和咨詢費每筆支出全部復印，必要時對勞務費、咨詢費領取人及領取人相關信息進行延伸審計核對。對購置設備要進行現場查驗。三、具體審計要點如下：1 .設備費：是指在課題實施過程中購置或試制的專用儀

14、器設備，以及對現有儀器設備進行升級改造、租賃使用外單位儀器設備而發(fā)生的費用，一般可分為：設備購置費、試制改造費和租賃使用費。為鼓勵資源共享一般對設備購置費用控制較嚴，設備購置費，在實際使用過程中可以調整到試制改造費中，試制改造費不能調整為設備購置費。設備單價5萬元以上的編制預算時須提供3家詢價清單。（科技部項目已調整到10萬元）審計關注點：購置設備：是否按任務書的清單購置，是否納入了項目承擔單位固定資產管理范疇。報銷手續(xù)是否齊全，有沒有招投標手續(xù)、購貨合同、驗收報告和合法有效發(fā)票。必要時可能到現場核實設備數量、存放地點'使用情況。試制加工設備：關注試制加工設備是否列入項目所在單位資產的

15、管理范疇，是否辦理了相關的入帳手續(xù)。租賃設備：關注租賃合同的簽訂及租賃方式。2 .材料費：是指在課題實施過程中消耗各種必需的原材料、試劑等低值易耗品而發(fā)生的采購、運輸、裝卸和整理費用。其中運輸費是指賣方不負擔運費而由第三方負擔運輸時產生的費用，裝卸費是指大宗材料物質在裝卸時產生的支2付給專門裝卸公司的費用。如果項目實施過程中消耗數量較多或單價較高、費用在5萬元以上的，在編制預算時需填寫材料明細。審計關注點：對照批復的預算、逐個清查，審核列入預算的材料是否已經購買。材料費的支出與課題研究的是否相關性，不允許列支與課題無關的材料支出，是否超預算。根據政府采購的有關規(guī)定，屬于招投標的材料購買，是否經

16、過招投標，有沒有簽訂供貨合同、材料入庫、出庫記錄是否完善，發(fā)票是否有效、合規(guī)，購貨清單是否齊全，其中國家基金委的財務驗收需要提供所購材料數量單價電子清單，與預算逐一對照。3 .測試化驗加工費：是指在課題實施過程中支付給外單位或課題承擔單位獨立經濟核算單位的檢驗、測試、設計、化驗及加工等費用。編制預算時，如果計劃測試化驗加工的數量較多或單價較高、總費用在5萬元以上（含5萬元），須填寫明細。審計關注點：對照批復預算、逐項清查，審核確認是否為列入預算的測試化驗加工費，測試化驗的單位是否具有資質。簽訂合同是否規(guī)范，有沒有超預算列支°4 .燃料動力費：是指在課題研發(fā)過程中相關大型儀器設備、專用

17、科學裝置等運行發(fā)生可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗等費用。審計關注點：是否能單獨計量。5 .差旅費：是指在課題研發(fā)過程中開展科學試驗、科學考察、業(yè)務調研、學術交流等所發(fā)生的國內差旅費和市內交通費等。審計關注點：出差人員是否是課題組成員，出差事項是否與課題研發(fā)相吳，如果是課題調研應標注明相應的調研內容。差旅費開支標準按照西北農林科技大學差旅費管理辦法及課題經費來源歸口主管部門的要求執(zhí)行6 .會議費：是指在課題研發(fā)過程中承辦、組織開展學術研討、咨詢以及協(xié)調項目、結題鑒定、驗收等活動所發(fā)生的國內會議費用，會議費的開支應當按照國家有關規(guī)定，嚴格控制會議規(guī)模、會議數量、會議開支標準和會期。會議費開支參

18、照中央和國家機關會議費管理辦法（財行2013286號文）實行綜合定額控制，各項費用之間可以調劑使用。會議類別住宿費伙食費其也費用合計三、四類會議240130450備注：其他費用包括會議室租賃費、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等，其中交通費是指用于會議代表接送站，以及會議統(tǒng)一組織的代表考察、調研等發(fā)生的交通支出。審計關注點：會議費預算、會議事由、會議費規(guī)模、會議開支標準。報銷時提供會議通知、會議內容、參會人員簽到表及參會人員電話、職務、職稱等相關信息，會議所需要費用的票據和費用清單。會議事由、場地費、食宿費、交通費須成套一次性報銷。會議費報銷需提供的附件：(1)會議經費申請預算及預算批復。(2)會議

19、通知及會議紀要。(3)參會人員簽到名單：姓名、單位、身份證號、職稱。(4)參會人員住宿房間清單、住宿標準。(5)會議用餐形式標準。(6)與會議內容相關的參觀考察報告。(7)會議期間用車協(xié)議。(8)會議室租賃協(xié)議。(9)會議承辦單位出具的合法原始票據及明細清單。7 .國際合作交流：是指在項目研究過程中項目研究人員赴國外或港澳臺地區(qū)調研及外國專家來華工作的交通費、食宿費及其它費用。審計關注點：出國人員是否是課題組成員、出國費用是否列入預算，出國任務是否和課題研究內容相關，報銷手續(xù)是否齊全。報銷依據臨時出國人員費用開支標準和管理辦法第一：出國費用出國人員必須是項目組成員和預算書上標注的國家。報銷手續(xù)

20、：邀請函（會議通知）、學校批文、科研預算、國外行程路線、護照出入境記錄、及相關票據等。第二：來華專家費用報銷主要是我校承擔的國合項目，一般參照國家外國專家局文件，按約定報銷相關費用。一般車票據實報銷，其他費用可以定額補助方式予以補貼，專家零用費用與個人費用，一般200-300元/天，專家生活費（住宿費、餐飲費、市內交通費、翻譯費）600元/天。8 .出版文獻信息傳播知識產權事物：是指在項目研究過程中，需要支付的出版費（版面費）、研究成果的印刷費、書籍資料費、文獻檢索費、專用軟件購買、專利申請及其它知識產權事物等費用。審計關注點：費用支出的相關性，不應列支通用性操作及辦公軟件，出版費及版面費是否

21、是課題研究成果，并且出版費需要簽訂出版合同，版面費報銷是否有刊物發(fā)表的佐證材料（一般指論文發(fā)表刊登刊物封面及目錄的復印件），不允許報銷日常手機通訊費。9 .勞務費：是）一般每指在課題研發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關研發(fā)人員和課題組臨時聘用人員的勞務性費用，勞務費支出比例應結合經費來源部門的具體要求，編制預算，現科技部項目對勞務費支出取消比例限制，課題組可根據課題研發(fā)的實際需要編制預算。（國家自然科學基金只能用于直接參加項目研究的研究生、博士后人員的勞務費用，不能用于臨時聘用人員工資年連續(xù)不超過10個月。一般指在校學生和其他臨時聘用人員。審計關注點：勞務費支出不得突破預算，勞務費

22、領取人員根據項目預算書逐一核查，有工資性收入的參加人員不得領取勞務費，勞務費的發(fā)放是否是本人簽字或通過銀行轉賬方式結算。勞務費發(fā)放應提供領取人員相關信息：發(fā)放標準、領取人員姓名、單位、身份證號、專業(yè)、職務、負責的工作、領取人簽字。原則上要求有財務通過銀行轉賬直接劃撥到領取人銀行卡上。10 .專家咨詢費：是指在項目研發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與項目研究和項目管理相關的工作人員。審計關注點：專家咨詢費不得支付給課題組成員，支付專家咨詢費需要提供專家名單、身份證號、單位、專業(yè)、職務、職稱、咨詢內容、發(fā)放金額，領取人簽字。原則上由財務直接打入領取人銀行卡上。(1)咨

23、詢費不得支付給參與相關科研項目、課題管理相關工作的人員。(2)本單位專家確實為課題提供相關咨詢，可以領取咨詢費。(3)咨詢費發(fā)放須注明咨詢內容、咨詢時間、專家職稱、身份證號等信息。(4) 以單位為名義提供的咨詢費，一般不予報銷。(指支付給咨詢公司的費用)。(5) 咨詢費發(fā)放是否超出歸口部門規(guī)定的標準。專家咨詢費開支標準一覽表咨詢形式專家職稱標推會議高級專業(yè)枝術職稱50CJ元人天度（D元:人天（會期2天以內）甘00元人天-400元人天"3天尺嘆后J其也專業(yè)技術職稱§00元人天*500元/人天（會期2天以內）200元人天£00元人天天及以后1通訊局級專業(yè)技術職稱60元/人次100F人次苴幗專業(yè)技術職稱407L/AftA8O元從挨11'管理費：是指課題研發(fā)過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水電暖消耗，以及其他管理費用的補助支出。審計關注點：計提比例是否超出預算。管理費根據課題經費來源及資金構成計提比例也不相同。有時會出現不一致的情況，一般以預算批復為依據計提，如果編列不足按學校規(guī)定的計提比例。12.數據米集費、問卷調查費：指在項目研究過程中發(fā)生的問卷調查、數據跟蹤采集、案例分析等費用，預算因盡可能詳細列示支出類型。1審計關注點：案例分