建設(shè)工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指在工程實(shí)施階段，審計(jì)部門或其委托的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對工程投資實(shí)施動態(tài)的、主動的控制。全過程跟蹤審計(jì)由竣工決算事后的靜態(tài)審計(jì)，發(fā)展到“駐場動態(tài)審計(jì)”，使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過程。要全面有效地控制工程造價(jià)并及時糾正項(xiàng)目進(jìn)展過程中可能發(fā)生的偏差，取得社會效益與投資效益的最優(yōu)化，就有必要對影響工程造價(jià)的各階段實(shí)施全過程的控制，將可能的問題處理在萌芽狀態(tài)，達(dá)到基建審計(jì)的目的。建

2、設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價(jià)控制越應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的全過程。審計(jì)部門的事前加入、全程跟蹤，能及時提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。一、全過程跟蹤審計(jì)的主要作用1跟蹤審計(jì)對工程前期工作的監(jiān)管作用跟蹤審計(jì)工作是全程性的，審計(jì)工作涉及工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、決策、項(xiàng)目立項(xiàng)等一系列活動。工程前期工作的跟蹤審計(jì)主要是對建設(shè)項(xiàng)目決策、前期審批工作的審核，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算編制的科學(xué)性、合理性和上述文件的批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全以及前期費(fèi)用支出的真實(shí)、合理性，確保建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)、合理，有效地控制前期費(fèi)用的發(fā)生

3、，規(guī)避建設(shè)單位的投資風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)項(xiàng)目合法、合規(guī)建設(shè)。2、跟蹤審計(jì)對工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的作用工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。3、跟蹤審計(jì)對工程招投標(biāo)過程的監(jiān)督作用建設(shè)單位審計(jì)部門根據(jù)公司建設(shè)資金的使用計(jì)劃，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過程進(jìn)行全面、全方位的審計(jì)，審計(jì)是否按

4、主管部門核準(zhǔn)方式招標(biāo)，招投標(biāo)環(huán)節(jié)中是否存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)工作存在錯漏，避免影響中標(biāo)結(jié)果，確保招投評標(biāo)過程的客觀、公正，規(guī)范了招投標(biāo)管理工作，達(dá)到了招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的的實(shí)現(xiàn)。4、跟蹤審計(jì)對合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用基本建設(shè)項(xiàng)目中的一系列的活動都是通過合同實(shí)現(xiàn)的，合同管理與工程的效益直接相關(guān)，通過有效地合同管理來控制工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理和投資管理，跟蹤審計(jì)對合同制定、執(zhí)行進(jìn)行了審計(jì)，對合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實(shí)性，作出判斷。對合同涉及的專業(yè)性強(qiáng)的條款，審計(jì)人員進(jìn)行咨詢或通過專家論證。重點(diǎn)關(guān)注了施工方、供應(yīng)商在履約能力上、售后

5、服務(wù)方面、質(zhì)量保證方面的情況，及時發(fā)現(xiàn)合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方，提請項(xiàng)目管理單位修正、補(bǔ)充。5、跟蹤審計(jì)對材料、設(shè)備采購過程的價(jià)格審定作用材料價(jià)格對整個工程成本有著相當(dāng)大的影響，而目前的材料中一物多價(jià)、材料采購過程中存在各種優(yōu)惠如折扣、折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對此種現(xiàn)象，審計(jì)人員根據(jù)工程進(jìn)度，按照施工方報(bào)出的所需材料，堅(jiān)持執(zhí)行“貨比三家”的原則，通過詢價(jià)，搜集所有材料價(jià)格資料，做好心中有數(shù)，審定材料、設(shè)備價(jià)格，通過跟蹤定價(jià)，進(jìn)一步避免了材料、設(shè)備采購供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為的發(fā)生，維護(hù)了建設(shè)單位的利益。6、跟蹤審計(jì)對變更的約束作用在工程建設(shè)項(xiàng)目中，常常存在超概算的情況，

6、其中相當(dāng)一部分是由于變更原因引起的，因此審計(jì)人員嚴(yán)格審核變更，從變更手續(xù)是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)到變更是否合理以及分析變更產(chǎn)生的影響增加的投資多角度全方位地進(jìn)行跟蹤，對屬設(shè)計(jì)自身的失誤或施工不當(dāng)造成的不合理的變更，認(rèn)為屬于有失誤方承擔(dān)的責(zé)任要求追究責(zé)任方責(zé)任；增加投資額超出概算的變更及時提請項(xiàng)目管理單位辦理相應(yīng)的審批，防止隨意增加工程成本。7、跟蹤審計(jì)對重大現(xiàn)場簽證的鑒證作用 針對建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程現(xiàn)場簽證的隨意性大、不切實(shí)際的現(xiàn)象，建設(shè)單位審計(jì)部門重點(diǎn)對現(xiàn)場簽證進(jìn)行審核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內(nèi)容等進(jìn)行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時間、部位，是否存在應(yīng)在合同中約定而以簽

7、證形式出現(xiàn)或是否存在應(yīng)在施工組織方案中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細(xì)計(jì)算式及相關(guān)圖形等，對數(shù)額較大的簽證，審計(jì)人員現(xiàn)場鑒證，使工程成本更加切合實(shí)際。8、對工程竣工結(jié)算審計(jì)的把關(guān)作用建設(shè)單位審計(jì)人員對平時跟蹤審計(jì)的資料進(jìn)行匯集、整理，進(jìn)行全面復(fù)核，防止了缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)算，對竣工結(jié)算書的工程量、費(fèi)率等進(jìn)行最終審定，確保工程造價(jià)真實(shí)、完整。二、全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容 為確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，避免資金損失浪費(fèi)，對項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，主要包括以下幾個方面： 1工程前期 （1）.審核工程招標(biāo)文件。參與工程量清單的核對和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作。是要堅(jiān)持公

8、平、公正、公開的原則，加強(qiáng)對招投標(biāo)的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實(shí)防止漏項(xiàng)缺項(xiàng)；三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的范圍、職責(zé)與要求。 （2）. 審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理勝。語言文字是否簡煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰；工程費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對合同中存在的疏漏進(jìn)行分析，判斷其對造價(jià)的影響并提出相應(yīng)的建議。 （3）.審查項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項(xiàng)目法人是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工

9、程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金合法使用。 2工程施工階段 工程項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況評審，隱蔽工程現(xiàn)場核查，設(shè)計(jì)變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價(jià)格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價(jià)款結(jié)算審查等。 （1）.工程項(xiàng)目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況的評審。一是督促職能部門在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項(xiàng)目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門事先編制好施工

10、過程的資金使用計(jì)劃，確定、分解投資控制目標(biāo)，進(jìn)行投資跟蹤控制，定期進(jìn)行投資實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時采取糾正措施。 （2）.隱蔽工程現(xiàn)場核查。主要檢查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。是參與工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方，核實(shí)實(shí)物工程量；二是參與土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距的確認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，核實(shí)土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距；三是審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 （3）.設(shè)計(jì)變更審查。主要審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合理性。一是審查設(shè)計(jì)變更的處理程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備；二是審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實(shí)；三是審查設(shè)計(jì)變更價(jià)款的合理性和準(zhǔn)確性

11、。分析變更對造價(jià)的影響，并核定承包人因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增減，對必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。 （4）.合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無更改合同的行為；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對合同履行所產(chǎn)生的影響，以及由此帶來的合同變更情況；三是審查合同價(jià)款的變更或增減費(fèi)用的合理性、合規(guī)性和合法性。 （5）.工程索賠款審查。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料，索賠手續(xù)是否完備；二是審查索賠內(nèi)容是否合理，索賠款計(jì)算是否正確；三是審查索賠費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性。 （6）.設(shè)

12、備、材料價(jià)格的審查。重點(diǎn)審查設(shè)備、大宗材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性。審計(jì)人員應(yīng)參與設(shè)備、大宗材料價(jià)恪的詢價(jià)與核定工作，以及參與采購招標(biāo)活動。對設(shè)備、大宗材料的價(jià)格提出核定意見。對項(xiàng)目中特殊材料、設(shè)備市場價(jià)進(jìn)行征詢。 材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭把價(jià)格控制在合理水平上。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促項(xiàng)目法人及時處理，避免造成更大損失。 （7）.工程價(jià)款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方式，結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項(xiàng)和工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項(xiàng)目管理部門簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單，提出

13、資金撥付意見。 3工程竣工階段 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料，對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。 （1）.全面掌握項(xiàng)目的批復(fù)立項(xiàng)資料、設(shè)計(jì)資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進(jìn)度資料、初步驗(yàn)收資料和工程竣丁決算報(bào)告等，在對項(xiàng)目工程整體設(shè)計(jì)與施工有一個系統(tǒng)、完整認(rèn)識的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項(xiàng)目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時辦理了工程決算，審查實(shí)際施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料，以及工程、隱蔽工程檢查驗(yàn)收等各種簽證是否真實(shí)、完整，變更的內(nèi)容是否符合客觀實(shí)際。查看現(xiàn)場與資料是否相符。 （2）.充分利用前期審計(jì)已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查，具體可從工程量計(jì)算是否正確，工程定額的套用是否存在錯套或高套現(xiàn)象，材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性，取費(fèi)程序的合法、合規(guī)性