我國企業(yè)境外稅務(wù)籌劃體系研究

1、我國企業(yè)境外稅務(wù)籌劃體系研究摘要：隨著我國參加世界貿(mào)易組織和市場經(jīng)濟不斷開展，越來越多的企業(yè)開始走向跨國經(jīng)營之路，我國的稅務(wù)籌劃工作面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。境外的稅務(wù)環(huán)境、體制、稅法都和國內(nèi)大不一樣，這種差異性為我國企業(yè)境外稅務(wù)籌劃提供了空間和時機。只有根據(jù)境外稅務(wù)環(huán)境的現(xiàn)狀，總結(jié)境外稅務(wù)籌劃內(nèi)容和策略，才能積極開展稅務(wù)調(diào)研，優(yōu)化企業(yè)運行形式，合理利用核算方法并結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，使企業(yè)既依法納稅，也能享受到境外稅法規(guī)定的權(quán)利和稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理 稅收優(yōu)惠 策略分析一、我國企業(yè)境外稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀我國的稅務(wù)籌劃理論研究和理論運行與興隆國

2、家相比還不夠完善，從業(yè)人員的素質(zhì)也有待進步。首先，對于我國企業(yè)來說，缺乏稅務(wù)籌劃的良好根底，稅務(wù)管理不夠標準。由于相關(guān)財務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識薄弱、財務(wù)知識欠缺，我國部分企業(yè)減少稅款的行為不是通過稅務(wù)籌劃合理節(jié)稅，而是有意逃稅漏稅、徇私舞弊。其次，我國企業(yè)管理人員對稅務(wù)工作的重視不夠，將稅務(wù)工作交給財務(wù)部門負責，而企業(yè)的會計人員只是一味進展會計核算、報表制作，沒有稅務(wù)籌劃意識。隨著我國參加世界貿(mào)易組織和市場經(jīng)濟不斷開展，越來越多的企業(yè)開始走向跨國經(jīng)營之路，我國的稅務(wù)籌劃工作面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇，要求有更多的人才投入到稅務(wù)工作中去，為稅務(wù)籌劃工作注入了新穎的觀念和技術(shù)。二、我國企業(yè)境外稅務(wù)籌劃體系研

3、究一國際稅務(wù)籌劃的詳細途徑。我國企業(yè)要想完成境外稅務(wù)籌劃，首先要理解國際稅務(wù)籌劃的客觀環(huán)境，熟悉各國稅制差異，包括稅收管制權(quán)差異、稅率差異、課稅對象和計稅根底的差異以及稅收優(yōu)惠的差異，從而總結(jié)境外稅務(wù)籌劃的詳細方法。首先，可以通過控制經(jīng)營時間和改變企業(yè)機構(gòu)性質(zhì)完成稅收管轄權(quán)躲避。不同國家會根據(jù)政治立場和經(jīng)濟開展程度制定不同的稅收管轄權(quán)，這是完成稅務(wù)籌劃的有利條件。企業(yè)可以通過躲避稅收管轄權(quán)來節(jié)省稅務(wù)支出。其次，根據(jù)不同國家的稅率差異，可以選擇低稅率國家投資，但是一般低稅率國家的經(jīng)濟相比照擬落后，相關(guān)產(chǎn)業(yè)開展也不夠完善，所以企業(yè)也可以通過信托方式轉(zhuǎn)讓定價手段，將利潤從高稅率的國家轉(zhuǎn)移到低稅率的國

4、家。第三，根據(jù)課稅對象和計稅根底的不同，側(cè)重分析直接投資和出口貿(mào)易的稅務(wù)政策，通過研究投資所在國的存貨計價、本錢核算、計提折舊和準備基金提取來進展稅務(wù)籌劃工作。二我國企業(yè)境外稅務(wù)籌劃策略分析。我國企業(yè)要想進步境外稅務(wù)籌劃程度，應(yīng)該以調(diào)研國際稅收因素作為稅務(wù)籌劃根據(jù)，優(yōu)化企業(yè)組織機構(gòu)和資金形式節(jié)約稅款，選擇恰當合法的核算方式轉(zhuǎn)移定價，還要充分利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，通過這一系列的稅務(wù)籌劃增加企業(yè)的利潤空間。1.開展稅務(wù)調(diào)研作為稅務(wù)籌劃根據(jù)。世界各國根據(jù)其國情不同，制定了對自身有益的稅收政策，稅務(wù)調(diào)研為企業(yè)稅務(wù)籌劃的可持續(xù)開展奠定根底，只有進展有效的稅務(wù)調(diào)研，才能掌握境外稅收差異，進展稅務(wù)籌劃。我國企業(yè)

5、從事境外經(jīng)營，首先可以從稅制、稅種、稅率、優(yōu)惠政策等方面理解所處國家的稅務(wù)體系，關(guān)注與我國的稅務(wù)政策差異；其次要理解法人身份確定規(guī)那么，理解公司組建地、中心管理和控制地的標準；第三，關(guān)注所在國的稅收抵免制度，明確抵免主體資格和抵免對象條件，虧損處理方法等；第四，理解調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價，關(guān)注資金能否自由流出。前期調(diào)研工作可以使企業(yè)比較我國和境外國家的稅務(wù)差異，根據(jù)地域性差異完成稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化經(jīng)營運作形式，節(jié)約稅款。稅收種類多樣，比方關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。企業(yè)運營形式不同，賦稅稅種也千差萬別；企業(yè)組織形式不同，納稅義務(wù)也不一樣，比方獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份公司適用的稅法有很大差異。

6、境外企業(yè)可以選擇恰當?shù)慕M織形式來減少賦稅，比方滿足美國對于合伙企業(yè)的要求可以節(jié)約稅款。在敘利亞，境外企業(yè)在開展石油開發(fā)、貿(mào)易往來和工程建立等商業(yè)活動時，可以和當?shù)厥凸竞炗喓贤?，在當?shù)毓镜谋Ｗo傘下享受免關(guān)稅、免增值稅等稅收優(yōu)惠。在巴西從事總包或分包工程都需要繳納營業(yè)稅，假設(shè)承包20億美元的工程，營業(yè)稅稅率按5%計算，中國某公司作為總承包商，在設(shè)計、運輸、施工、采購時需要分包出去18億美元，如下頁圖1所示。境外企業(yè)的資本構(gòu)造也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容，通過調(diào)整債務(wù)資本和權(quán)益資本，能有效地增加企業(yè)價值。因此，在跨國運行時，應(yīng)當根據(jù)所在國的稅收規(guī)定內(nèi)容，將企業(yè)價值最大化；合理躲避企業(yè)風險，制定可行

7、的運作形式。3.合理利用核算方法轉(zhuǎn)移定價仔細分析表1，可以發(fā)現(xiàn)永久性進口為公司帶來的利潤高于臨時性進口。我國境外企業(yè)可以從經(jīng)營構(gòu)造和需要出發(fā)，確定進口方案，到達最優(yōu)稅務(wù)籌劃。4.考慮稅收優(yōu)惠政策?？鐕緦Ξ?shù)氐拈_展起到積極的推動作用，不僅帶來了大量資金，引進了先進的技術(shù)，還能進步就業(yè)率，因此當?shù)貫楣膭钇髽I(yè)開展會制定一系列的稅收優(yōu)惠政策。我國企業(yè)在境外要充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，比方進口免除關(guān)稅，資產(chǎn)的加速折舊，忽略外匯影響進展資金回籠免預(yù)提稅等。在印度尼西亞，我國企業(yè)可以根據(jù)?東盟自由貿(mào)易區(qū)投資協(xié)議?享受優(yōu)惠進口國關(guān)稅待遇，平均減稅幅度可達5%；科威特更是將55%的累計稅降為15%的單一稅。我國企業(yè)可以抓住這種稅務(wù)調(diào)整的機遇，擴大盈利空間。還有一些國家為了提倡保護環(huán)境的理念，大力支持綠色產(chǎn)業(yè)，實行免稅政策，我國消費綠色產(chǎn)品的企業(yè)可實現(xiàn)跨國經(jīng)營開展。這些優(yōu)惠政策對境外企業(yè)節(jié)約稅款支出有很大幫助，是境外企業(yè)的一筆宏大財富。三、結(jié)語總之，市場經(jīng)濟的開展使稅務(wù)籌劃具有必然性和可行性。我國企業(yè)在境外經(jīng)營中，要深化稅務(wù)籌劃理論研究并進步理論程度，要在稅務(wù)差異的背景下，尋求準確合理的納稅之路，立足我國境外稅務(wù)籌劃活動現(xiàn)狀，參考國際稅務(wù)籌劃的詳細