年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告

1、年度經(jīng)濟(jì)效益專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告根據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)安排，對(duì)營養(yǎng)科2010 年 8 月成立以來的經(jīng)營效果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。通過詢問、核對(duì)、比較、分析性復(fù)核等方法開展審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、基本情況為配合當(dāng)時(shí)醫(yī)院護(hù)理部提出的優(yōu)質(zhì)護(hù)理及無陪護(hù)的推廣，醫(yī)院對(duì)職工食堂進(jìn)行修建，重新劃分為職工食堂和營養(yǎng)科，營養(yǎng)科成立于 2010年年 8 月，在崗人員 23 人，其中正式職工5 人，合同工 19 人。建筑面積約為 300 平方米，土建裝修投資為 47.5 萬元。固定資產(chǎn)投資為 15.66 萬元，其中廚房專用設(shè)備 8.65萬元，一般設(shè)備投資1.27萬元。開展的業(yè)務(wù)以為普通餐、治療餐及腸內(nèi)營養(yǎng)餐為主，二、經(jīng)營效益情況（一）

2、營養(yǎng)科經(jīng)營項(xiàng)目的情況：1、普通餐 （A、 B） ：每天20元/人份；包含早中晚三餐，中、晚餐含一炒一湯兩菜和面食。2、治療餐：分為糖尿病餐，每天 18 元/人份，根據(jù)患者病情進(jìn)行測算后配餐；流質(zhì)餐：每份2 元，以藕粉、米湯為主；半流質(zhì)餐：每份4 元，以雞蛋羹、面條、餛飩為主；3、（一） 經(jīng)營成果：自 2010年8月至 2011年 11 月共發(fā)生收入888611.5元，其中患者記賬收入為 720215.5元，特殊餐費(fèi)為 112545元，學(xué)生餐費(fèi)為 55851元。具體情況為：1、三、經(jīng)營管理審計(jì)情況及審計(jì)建議（一）制度建設(shè)情況* 公司與 * 修建公司的管理制度一致，以集團(tuán)管理制度為主，沒有相應(yīng)細(xì)化

3、的符合本公司管理需要的制度，部分管理規(guī)定主要以會(huì)議紀(jì)要的形式確定下來，如考勤管理、車輛管理、電話費(fèi)管理等。審計(jì)組建議：（ 1）集團(tuán)管理制度主要為框架制度，下屬子公司應(yīng)根據(jù)本公司的實(shí)際情況在集團(tuán)制度框架下，制定相對(duì)細(xì)化的制度，以適應(yīng)本公司加強(qiáng)管理的需要；（ 2）為提高管理的執(zhí)行力，應(yīng)將有關(guān)管理規(guī)定以制度或?qū)嵤┘?xì)則的形式確定，以確保制度的系統(tǒng)性、權(quán)威性和持續(xù)性，同時(shí)使管理制度得以不斷完善和鞏固。（二）人員及薪資管理情況1、基本情況。 * 公司及 * 修建公司的人員總數(shù)為 40 人，符合 2009 年集團(tuán)統(tǒng)一制定的“三定方案”的定員規(guī)定；同時(shí)職工薪資的構(gòu)成符合集團(tuán)公司的薪酬管理規(guī)定。在薪資核算上，通

4、過對(duì)考勤人員、員工明細(xì)及薪資明細(xì)進(jìn)行抽查核對(duì)，薪資核算無誤；同時(shí)， * 公司及 * 修建公司加班費(fèi)的計(jì)算截止于2010年4月份，即 4月份開始不再計(jì)算加班費(fèi)，通過對(duì)2010年 1-3月份加班情況進(jìn)行核對(duì)，加班費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)符合集團(tuán)政策，其加班的依據(jù)為每月根據(jù)管理需要制定的值班表，包括節(jié)假日。2、存在問題（ 1 ） * 公司根據(jù)實(shí)際工作需要，在公司內(nèi)部設(shè)立了拆遷部，部門為三人，一人主持部門工作，兩人為征地專員（原為開發(fā)部征地專員）。而“三定”方案中無此部門及主持部門工作的崗位。（ 2）在薪資核定與發(fā)放上，2010 年 11 月、 12 月薪資表上與二級(jí)公司 *物業(yè)簽訂合同的兩名職員，以一級(jí)公司（

5、* 公司）的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行薪資核定，并在* 公司發(fā)放。根據(jù)訪談， * 公司考慮到該兩名員工與 * 公司的合同雖于2010年 10月結(jié)束，但其薪資預(yù)算全年都在* 公司，故該兩名員工的薪資按之前的合同在* 公司的核定及發(fā)放持續(xù)至2010年結(jié)束， 2011年開始按 *物業(yè)的薪資標(biāo)準(zhǔn)重新核定并在* 物業(yè)發(fā)放。3、審計(jì)組建議：（ 1）“三定方案”為 2009年集團(tuán)成立之初，結(jié)合當(dāng)時(shí)實(shí)際情況制定的，建議根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)“三定方案”定期進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（ 2 ）隨著* 修建公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定和拓展， * 修建公司根據(jù)實(shí)際情況編制“三定方案”。（ 3 ） * 公司對(duì)“三定方案”內(nèi)容的調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定履行相

6、應(yīng)的流程，并報(bào)集團(tuán)審批。（ 4 ） * 公司應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)合同對(duì)員工的薪資的核定和發(fā)放進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以符合有關(guān)制度規(guī)定，避免有關(guān)制度或法律風(fēng)險(xiǎn)。（ 5）與人員相關(guān)的工資福利等費(fèi)用占管理費(fèi)用總額的60%以上，很大程度上影響公司的利潤情況，在業(yè)務(wù)量的大幅下降的情況，可以考慮通過以下等方法進(jìn)行減員增效：薪資構(gòu)成中績效部分作為工資的浮動(dòng)部分，對(duì)部門及個(gè)人進(jìn)行績效考核，并按業(yè)務(wù)量及業(yè)績表現(xiàn)按比例發(fā)放，而不進(jìn)行全額發(fā)放。通過對(duì)部分崗位工作進(jìn)行整合等方式對(duì)人員進(jìn)行必要的淘汰，以降低人員費(fèi)用，如：目前駕駛員崗位的人員有4 人，可以參考集團(tuán)內(nèi)其他公司僅保留 2 位駕駛員。在 * 母子公司范圍內(nèi)，甚至在集團(tuán)范圍內(nèi)，對(duì)

7、人員進(jìn)行整合調(diào)配，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆至?，以充分利用人力資源，同時(shí)減少人員費(fèi)用。（三）管理費(fèi)用審計(jì)情況1、基本情況* 公司及 * 修建公司為“一套人馬，兩塊牌子”的管理模式，管理費(fèi)用按一定方法分?jǐn)傔M(jìn)行分?jǐn)?。?shí)際發(fā)生費(fèi)用如下（單位：萬元）：項(xiàng)目*公司*修建公司合計(jì)2009 年2010 年增減率2009 年2010 年增減率2009 年2010 年增減率管理費(fèi)用569.30392.28-31.09%4.9059.351111.22%574.20451.63-21.35%注：（1） *公司已扣除*固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)與攤銷共計(jì) 28.75萬元；（2） *公司2010年代建投資額（業(yè)務(wù)量）比 2009年下降47.

8、55%。從管理費(fèi)用的構(gòu)成明細(xì)上看，所占比例較大的前五類費(fèi)用為與人員有關(guān) 的薪資福利、折舊費(fèi)、汽車費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)用，其總額占管理費(fèi) 用總額的90%。前述費(fèi)用中，除折舊費(fèi)用為不可控的固定費(fèi)用外，其余均為 可控的變動(dòng)費(fèi)用，與實(shí)際業(yè)務(wù)量有不同程度的正向比例關(guān)系。此次審計(jì)對(duì)上 述四類可控費(fèi)用的管理情況進(jìn)行重點(diǎn)核查。2、存在問題除上述人員及薪資外，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn) *公司汽車費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及辦 公費(fèi)用的管理存在如下問題：（1）汽車費(fèi)用管理*公司及*修建公司公務(wù)車共6部，其中3部為班車兼公務(wù)使用，3部為 領(lǐng)導(dǎo)用車；2010年有加油補(bǔ)貼的私車數(shù)量為13輛,4月份減少為7輛。通過核對(duì)3月、7月、10月及

9、11月份汽車加油卡的明細(xì)發(fā)現(xiàn)，在 7 月、10月及11月份的明細(xì)中存在同一天同一張卡里出現(xiàn)連續(xù)兩次加油的情 況，經(jīng)詢問，該卡為公司董事長持有的加油卡，由于享受私車補(bǔ)貼的車輛按 每月800元的油費(fèi)補(bǔ)貼不夠使用，該卡除固定為公務(wù)車 *BF007加油外，還 為兩部外借的工程車輛（*BP139及*DFR992）力口油。此違反了 2010年4月份實(shí)施的*集團(tuán)車輛管理（試行）辦法中第 一款第一條“各公司應(yīng)做到一車一油卡”的規(guī)定。通過對(duì)汽車費(fèi)用的明細(xì)進(jìn)行核查，有兩部外借車輛（*BP139及*FR992 ） 2010年在*公司及*修建公司報(bào)支油費(fèi) 24,900.00元及維修、保養(yǎng)、停車、裝潢等費(fèi)用2,785.

10、00元，共計(jì)27,685.00元（其中4至12月份的 費(fèi)用為 15,020.00元）。此違反了 2010 年 4 月份實(shí)施的 * 集團(tuán)車輛管理（試行）辦法中第一款第七條“向外借用的車輛不得在公司報(bào)支費(fèi)用”的規(guī)定。經(jīng)了解公務(wù)車*BB720 使用人實(shí)際上為工程部副經(jīng)理* ，職工董事*使用的是外借車輛*BP139 ， * 公司從各自工作需要上考慮，給予兩人配備了上述車輛使用。根據(jù) 2010 年 4 月份實(shí)施的 * 集團(tuán)車輛管理（試行）辦法“具備配車及配專職駕駛員的領(lǐng)導(dǎo)：集團(tuán)公司副總裁以上領(lǐng)導(dǎo)；以及公司正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作的副總）；經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部?！鄙鲜鰞扇司痪邆渑滠嚨臈l件。（

11、2 ）招待費(fèi)用管理* 公司存在跨兩個(gè)月以上且跨年度報(bào)銷招待費(fèi)的情況，如2009年中秋餐費(fèi) 1681.00元于 2010年 1 月 28 日?qǐng)?bào)銷， 2009年 10 月份餐費(fèi) 1909.00元于2010 年 1 月份報(bào)銷。該情況不利于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的控制，影響實(shí)行預(yù)算控制的效果。* 公司的2010年業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)集中于 11 月、 12 月份，兩月招待餐費(fèi)總額為 46,200.00元，占全年招待餐費(fèi)總額的64.8%。經(jīng)了解，主要是由于招待用餐地點(diǎn)較為固定，一般于年底集中結(jié)算或達(dá)到一定額度時(shí)再與商家結(jié)算。該結(jié)算方式雖然方便，但也不利于招待費(fèi)的管理和控制。* 修建公司2 月份報(bào)支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000.00

12、元。根據(jù) 2010年 4月 1 日印發(fā)的 *【 2010】 49 號(hào)文關(guān)于* 修建公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理（暫行）辦法的通知 規(guī)定“從 2010 年 1 月 1 日起，每季度終了按季度凈利潤計(jì)提15%的業(yè)務(wù)費(fèi)”“未計(jì)提或沒有計(jì)提額度，不得審批業(yè)務(wù)費(fèi) （即業(yè)務(wù)招待費(fèi)） ”，而根據(jù) 2010年* 修建公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公司 1 季度及全年凈利潤均為負(fù)數(shù)，屬于沒有計(jì)提額度的情況，據(jù)此制度，當(dāng)年不得審批業(yè)務(wù)招待費(fèi)。據(jù)了解，由于制度 4 月份印發(fā)，該項(xiàng)費(fèi)用在此之前發(fā)生，是依據(jù)年初預(yù)算額度進(jìn)行審批與核銷。（ 3 ）辦公費(fèi)用管理辦公用品部分入庫單填寫不規(guī)范（如日期、數(shù)量的完整與準(zhǔn)確性），且辦公耗材沒有管理臺(tái)賬，上述

13、問題作為規(guī)范性問題，并不影響付款的準(zhǔn)確性，但不利于辦公用品管理的完善。2010年10月15日采購的2批辦公用品實(shí)際清單計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致實(shí)際支付金額比準(zhǔn)確計(jì)算金額多 237.6 元。 2010 年辦公費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)，但據(jù)對(duì)部分辦公用品的使用分析，碳粉和墨盒的使用量較大；同時(shí)，辦公用品的 11 月份及 12 月份報(bào)支金額較 大，據(jù)訪談了解，原因在于年底對(duì)以往的辦公費(fèi)用做了清算。3、審計(jì)組建議：（ 1 ）嚴(yán)格執(zhí)行 * 集團(tuán)車輛管理（試行）辦法的有關(guān)規(guī)定，以有效控制汽車費(fèi)用。對(duì)于因特殊原因，需要增加車輛用油的核銷及由于工作需要配置車輛，按必要的程序進(jìn)行審核審批，以加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，做到有規(guī)可依、有規(guī)必

14、依，對(duì)于與不符合公司實(shí)際情況的制度規(guī)定，可提出修改意見。對(duì)車輛費(fèi)用管理的控制，還應(yīng)考慮：（1）對(duì)公務(wù)車輛的使用進(jìn)行整合，盡量減少汽車使用量；（2）對(duì)車輛使用進(jìn)行必要的控制，避免不合理的公車私用的情況；（ 3） 2010 年通過減少補(bǔ)貼車輛方式節(jié)約了一定的費(fèi)用，建議考慮繼續(xù)對(duì)私車公用的車輛評(píng)估其公用的頻率，采取合理減少汽車補(bǔ)貼（目前統(tǒng)一為800元/月）方式，以控制車輛費(fèi)用。（ 2 ）加強(qiáng)招待費(fèi)的管理。為有效控制招待費(fèi)，建議從以下幾個(gè)方面細(xì)化招待費(fèi)管理制度：對(duì)于招待費(fèi)的報(bào)支進(jìn)行時(shí)限規(guī)定，確保相關(guān)費(fèi)用及時(shí)入 賬；招待用餐費(fèi)用附用餐明細(xì)并經(jīng)商家、參加人簽字確認(rèn)；必要時(shí)針對(duì) 不同人員進(jìn)行限額管理；對(duì)貴重禮品的采購制定相應(yīng)的內(nèi)部控制流程，并 進(jìn)行必要的審批限制。（ 3 ）加強(qiáng)辦公用品的管理。由于辦公用品消耗大