項(xiàng)目7開展財(cái)產(chǎn)清查

1、1大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)項(xiàng)目七項(xiàng)目七 開展財(cái)產(chǎn)清查開展財(cái)產(chǎn)清查2大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作本項(xiàng)目的主要任務(wù)本項(xiàng)目的主要任務(wù) 任務(wù)一任務(wù)一 準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查 任務(wù)二任務(wù)二 建立財(cái)產(chǎn)清查制度建立財(cái)產(chǎn)清查制度 任務(wù)三任務(wù)三 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查3大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作項(xiàng)目七項(xiàng)目七 財(cái)產(chǎn)清

2、查技術(shù)財(cái)產(chǎn)清查技術(shù)任務(wù)一任務(wù)一 準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查及其意義一、財(cái)產(chǎn)清查及其意義 就是通過對就是通過對、的的實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)和和對對的查對，來確定其的查對，來確定其是否相符的一種專門方法。是否相符的一種專門方法。4大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)賬實(shí)核對賬實(shí)核對財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序貨幣資金貨幣資金5大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）

3、教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)一任務(wù)一 準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查及其意義一、財(cái)產(chǎn)清查及其意義 （一）保證會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠（一）保證會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠 （二）有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn)（二）有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn)（三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平（三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平6大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按執(zhí)行單位

4、按執(zhí)行單位內(nèi)部內(nèi)部清查清查外部外部清查清查7大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按（一）按劃分劃分 可分為可分為 1.1.全面清查全面清查是指對企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對。一般是指對企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對。一般包括以下內(nèi)容：包括以下內(nèi)容： (1)(1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等；等； (2)(2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資；固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、

5、庫存商品以及其他物資； (3)(3)在途的各種材料物資、貨幣資金等；在途的各種材料物資、貨幣資金等； (4)(4)各種往來結(jié)算款項(xiàng)、預(yù)算繳撥款項(xiàng)和銀行借款；各種往來結(jié)算款項(xiàng)、預(yù)算繳撥款項(xiàng)和銀行借款； (5)(5)委托其他單位代保管、代加工的各項(xiàng)材料物資等。委托其他單位代保管、代加工的各項(xiàng)材料物資等。8大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作1.1.全面清查全面清查 由于全面清查涉及的范圍廣、內(nèi)容多，參加的人員多，由于全面清查涉及的范圍廣、內(nèi)容多，參加的人員多，花費(fèi)的時間也長，因此不宜經(jīng)常進(jìn)行。一般在下述情況花費(fèi)的時

6、間也長，因此不宜經(jīng)常進(jìn)行。一般在下述情況下，需要進(jìn)行全面清查：下，需要進(jìn)行全面清查： (1)(1)年終決算前，為了確保年終決算會計(jì)資料的真實(shí)性，年終決算前，為了確保年終決算會計(jì)資料的真實(shí)性，要進(jìn)行一次全面清查；要進(jìn)行一次全面清查； (2)(2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時，要進(jìn)行單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時，要進(jìn)行一次全面清查；一次全面清查； (3)(3)開展清產(chǎn)核資時，要進(jìn)行一次全面清查；開展清產(chǎn)核資時，要進(jìn)行一次全面清查； (4)(4)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時，要進(jìn)行一次全面單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時，要進(jìn)行一次全面清查。清查。9大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社

7、與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2.2.局部清查局部清查就是根據(jù)需要，只對部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)就是根據(jù)需要，只對部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)核對。核對。 一般情況下，局部清查一般情況下，局部清查于企業(yè)對那些流動性較大的于企業(yè)對那些流動性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進(jìn)行財(cái)產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進(jìn)行的清查盤點(diǎn)。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員的清查盤點(diǎn)。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行的都是局部清查。一般包括：也少，因此企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行的都是局部清查。一般包括：10大連理工大學(xué)出版社與

8、大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2.2.局部清查局部清查 (1)(1)對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對；核對； (2)(2)對于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行對于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行核對一次對賬單；核對一次對賬單； (3)(3)對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；物品，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次； (4)(4)對于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對方核對一至對于各種債權(quán)、債

9、務(wù)，每年至少要同對方核對一至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。11大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作12大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）按（二）按劃分劃分 可分為可分為。 1.1.定期清查定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃安排好的時間，對企業(yè)財(cái)產(chǎn)是指根據(jù)事先計(jì)劃安排好的時間，對企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末物資進(jìn)行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年

10、末結(jié)賬前進(jìn)行，以保證賬實(shí)相符，會計(jì)報表真實(shí)可靠。結(jié)賬前進(jìn)行，以保證賬實(shí)相符，會計(jì)報表真實(shí)可靠。13大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2.2.不定期清查不定期清查通常在下列情況下進(jìn)行：通常在下列情況下進(jìn)行： （1 1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資進(jìn)行清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；進(jìn)行清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任； （2 2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時，對受損物品進(jìn)行清）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時，對受損物品進(jìn)行清查，以查明受損情況；查，以查明受損情況； （3 3）上級主管部

11、門和財(cái)政、審計(jì)部門對本單位進(jìn)行財(cái)）上級主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門對本單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時；務(wù)檢查時； （4 4）進(jìn)行臨時性、突擊性的清產(chǎn)核資時。不定期清查）進(jìn)行臨時性、突擊性的清產(chǎn)核資時。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。確定。14大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 三、做好財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作三、做好財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 組建清組建清查組織查組織提出處提出處理意見理意見制定清制定清查計(jì)劃查計(jì)劃實(shí)施財(cái)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查產(chǎn)清查做出清做出清查總結(jié)

12、查總結(jié)倉儲部門倉儲部門清查人員清查人員（一）組織準(zhǔn)備財(cái)會部門財(cái)會部門（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備15大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、做好財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作三、做好財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備 企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查（尤其是全面清查）時，應(yīng)成立由企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查（尤其是全面清查）時，應(yīng)成立由總會計(jì)師、單位主要負(fù)責(zé)人牽頭的，由財(cái)會、設(shè)備、銷總會計(jì)師、單位主要負(fù)責(zé)人牽頭的，由財(cái)會、設(shè)備、銷售、采購、倉庫等有關(guān)部門人員參加的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小售、采購、倉庫等有關(guān)部門人員參加的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清

13、查事宜，其主要任務(wù)如下：組，具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查事宜，其主要任務(wù)如下： 16大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備 1.1.事先制定財(cái)產(chǎn)清查的目的、任務(wù)，確定清查范圍、時事先制定財(cái)產(chǎn)清查的目的、任務(wù)，確定清查范圍、時間、路線，掌握清查進(jìn)度。間、路線，掌握清查進(jìn)度。 2.2.在清查過程中，隨時掌握清查情況，督促檢查，隨時在清查過程中，隨時掌握清查情況，督促檢查，隨時解決清查中發(fā)現(xiàn)的問題。解決清查中發(fā)現(xiàn)的問題。 3.3.在清查結(jié)束后，及時進(jìn)行總結(jié)，形成書面文件，將清在清查結(jié)束后，及時進(jìn)行總結(jié)，

14、形成書面文件，將清查結(jié)果上報有關(guān)部門。查結(jié)果上報有關(guān)部門。17大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 為做好財(cái)產(chǎn)清查工作，有關(guān)部門要積極配合，特別是財(cái)為做好財(cái)產(chǎn)清查工作，有關(guān)部門要積極配合，特別是財(cái)會和財(cái)產(chǎn)物資管理部門，要認(rèn)真做好以下工作：會和財(cái)產(chǎn)物資管理部門，要認(rèn)真做好以下工作： 18大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1.1.會計(jì)部門和人員，應(yīng)在清查前將賬簿記錄整理完整，會計(jì)部門和人員，應(yīng)在清查前

15、將賬簿記錄整理完整，結(jié)出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的結(jié)出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的資料。資料。 2.2.財(cái)產(chǎn)物資管理部門和有關(guān)人員，應(yīng)將保管的物品整財(cái)產(chǎn)物資管理部門和有關(guān)人員，應(yīng)將保管的物品整理放好，并標(biāo)明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明理放好，并標(biāo)明物品的品種、規(guī)格、數(shù)量，與保管明細(xì)賬核對清楚，結(jié)出賬面余額，以便盤點(diǎn)核對。細(xì)賬核對清楚，結(jié)出賬面余額，以便盤點(diǎn)核對。 3.3.準(zhǔn)備好必要的計(jì)量器具，檢測調(diào)試好，以保證計(jì)量準(zhǔn)備好必要的計(jì)量器具，檢測調(diào)試好，以保證計(jì)量準(zhǔn)確。準(zhǔn)確。 4.4.對銀行存款、借款及結(jié)算款項(xiàng)，事先取得對賬單，對銀行存款、借款及結(jié)算款項(xiàng)，事先取得對

16、賬單，以便查對。以便查對。 5.5.準(zhǔn)備印制好有關(guān)表格、賬冊，以備清查時使用。準(zhǔn)備印制好有關(guān)表格、賬冊，以備清查時使用。（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備19大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)二任務(wù)二 建立財(cái)產(chǎn)清查制度建立財(cái)產(chǎn)清查制度 一、制定財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度一、制定財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 ，又叫，又叫，它是指平時對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，它是指平時對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計(jì)憑證記入有關(guān)賬物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計(jì)憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時在賬簿中結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額簿，并隨時在賬簿中結(jié)出各種

17、財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。其目的是的一種盤存制度。其目的是。 20大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作可隨時可隨時計(jì)算確計(jì)算確定結(jié)存定結(jié)存存貨數(shù)存貨數(shù)量量永續(xù)盤存制：每收到永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，立或發(fā)出一筆材料，立即記賬，并結(jié)出余額即記賬，并結(jié)出余額將賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)核對21大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（一）永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制 在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計(jì)算公式如下：在永續(xù)盤存制下，期

18、末賬面結(jié)存數(shù)的計(jì)算公式如下： 采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，可以隨時了解財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)密，可以隨時了解財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強(qiáng)問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。財(cái)產(chǎn)物資的管理。 適合工業(yè)企業(yè)采用。適合工業(yè)企業(yè)采用。期末賬面結(jié)存金額期初賬面結(jié)存金額本期增加金額期末賬面結(jié)存金額期初賬面結(jié)存金額本期增加金額本期減少金額本期減少金額 22大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有

19、限公司聯(lián)袂制作（二）實(shí)地盤存制（二）實(shí)地盤存制 采用采用的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財(cái)?shù)钠髽I(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對財(cái)產(chǎn)物產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減資的實(shí)地盤點(diǎn)來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。在實(shí)地盤存制下，本期減少數(shù)的少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。在實(shí)地盤存制下，本期減少數(shù)的計(jì)算公式如下：計(jì)算公式如下： 23大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）實(shí)地盤存制（二）實(shí)地盤存制

20、由此可見，在實(shí)地盤存制下，月末對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查由此可見，在實(shí)地盤存制下，月末對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期盤點(diǎn)的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財(cái)產(chǎn)清查的初衷。同時，采用實(shí)地盤減少數(shù)，這有悖于財(cái)產(chǎn)清查的初衷。同時，采用實(shí)地盤存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴(yán)密，可能掩蓋存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴(yán)密，可能掩蓋財(cái)產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實(shí)。財(cái)產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實(shí)。 因此，除非特殊情況，企業(yè)因此，除非特殊情況，企業(yè)實(shí)地盤存制。實(shí)地盤存制。 24大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡

21、人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 實(shí)地盤存制庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會計(jì)科目：冷凍魚冷凍魚 實(shí)物計(jì)量單位：公斤公斤2012年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金金 額額數(shù)量數(shù)量單單價價金金 額額6 61 1結(jié)存結(jié)存借借20020010102 0002 0005 5購入購入40040012124 8004 8001818購入購入20020015153 0003 000借借8008009 0009 000合合 計(jì)計(jì)6006005 8005 800 A平時只登記存貨增

22、加平時只登記存貨增加數(shù)，數(shù)，不登記存貨減少數(shù)不登記存貨減少數(shù) B月末時，通過月末時，通過實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)存數(shù)C月末時，計(jì)算月末時，計(jì)算確定本月發(fā)金額確定本月發(fā)金額D本月發(fā)出數(shù)本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)月初結(jié)存數(shù)本月增加數(shù)月存數(shù)本月增加數(shù)月末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)5805806525652525大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、財(cái)產(chǎn)清查技術(shù)二、財(cái)產(chǎn)清查技術(shù) （一）財(cái)產(chǎn)物資的清查（一）財(cái)產(chǎn)物資的清查 這種方法主要是通過對財(cái)產(chǎn)物資的逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過這種方法主要是通過對財(cái)產(chǎn)物資的逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過磅等方

23、法來確定其實(shí)存數(shù)量的。磅等方法來確定其實(shí)存數(shù)量的。 此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以通過此方此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以通過此方法進(jìn)行盤點(diǎn)。法進(jìn)行盤點(diǎn)。 26大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、財(cái)產(chǎn)清查技術(shù)二、財(cái)產(chǎn)清查技術(shù) 賬賬實(shí)不符的處理步驟：實(shí)不符的處理步驟： 1 1、調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄，做到賬實(shí)相符。、調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄，做到賬實(shí)相符。 2 2、分析差異原因，進(jìn)行處理轉(zhuǎn)賬、分析差異原因，進(jìn)行處理轉(zhuǎn)賬賬賬實(shí)核實(shí)核對對結(jié)果結(jié)果賬面數(shù)賬面數(shù)=實(shí)有數(shù)，說明賬實(shí)相符，不作賬務(wù)實(shí)有數(shù)，說明

24、賬實(shí)相符，不作賬務(wù)處理。處理。賬面數(shù)賬面數(shù)實(shí)有數(shù)，實(shí)有數(shù)，進(jìn)行賬務(wù)處理進(jìn)行賬務(wù)處理實(shí)有數(shù)實(shí)有數(shù) 賬面賬面數(shù)數(shù) （盤盈）（盤盈）實(shí)有數(shù)實(shí)有數(shù) 賬面賬面數(shù)數(shù)（盤虧）（盤虧）27大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、財(cái)產(chǎn)清查技術(shù)二、財(cái)產(chǎn)清查技術(shù) （一）財(cái)產(chǎn)物資的清查（一）財(cái)產(chǎn)物資的清查 這種方法主要是通過對財(cái)產(chǎn)物資的逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過這種方法主要是通過對財(cái)產(chǎn)物資的逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過磅等方法來確定其實(shí)存數(shù)量的。磅等方法來確定其實(shí)存數(shù)量的。 此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以通過此方此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)

25、物資都可以通過此方法進(jìn)行盤點(diǎn)。法進(jìn)行盤點(diǎn)。 28大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、財(cái)產(chǎn)清查技術(shù)二、財(cái)產(chǎn)清查技術(shù)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法29大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（一）財(cái)產(chǎn)物資的清查技術(shù)（一）財(cái)產(chǎn)物資的清查技術(shù)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法30大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 這種方法主要適用于

26、一些體積較大、笨重、不易搬動和這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和逐一點(diǎn)數(shù)過磅的財(cái)產(chǎn)物資。逐一點(diǎn)數(shù)過磅的財(cái)產(chǎn)物資。 此方法主要通過計(jì)尺、量方等技術(shù)推算手段來確定某些此方法主要通過計(jì)尺、量方等技術(shù)推算手段來確定某些財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量。財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量。 31大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2.2.技術(shù)推算盤點(diǎn)法技術(shù)推算盤點(diǎn)法 為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行盤點(diǎn)清查時，保管人員必須為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行盤點(diǎn)清查時，保管人員必須在場，對于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記在盤存單上，并由盤在場，對于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登

27、記在盤存單上，并由盤點(diǎn)人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的點(diǎn)人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。 為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制況，還要根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制“賬存實(shí)賬存實(shí)存對比表存對比表”，通過對比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)，通過對比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)之間的差異。之間的差異。32大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科

28、技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù)（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù) ，主要采用，主要采用，盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由清，盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由清查人員同出納人員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開查人員同出納人員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進(jìn)行，注意清查時不得以始之前進(jìn)行，注意清查時不得以“白條白條”抵充庫存現(xiàn)金，抵充庫存現(xiàn)金，盤點(diǎn)結(jié)果要填入盤點(diǎn)結(jié)果要填入“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并由清查人，并由清查人員和出納人員簽章。員和出納人員簽章。兼有盤存單和賬存實(shí)存對比表兼有盤存單和賬存實(shí)存對比表的作用，是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要的作用，是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的

29、重要原始憑證。原始憑證。33大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù)（二）庫存現(xiàn)金的清查技術(shù)400100原因待查30034大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（三）銀行存款的清查技術(shù)（三）銀行存款的清查技術(shù) ，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將行的，即將與與逐筆進(jìn)行核對，檢查賬賬是否相符。逐筆進(jìn)行核對，檢查賬賬是否相符。 銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的

30、余銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因額不一致，其原因: : 一是由于一是由于。如有的企業(yè)同時在幾家銀。如有的企業(yè)同時在幾家銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；行也可能把各存款單位的賬目相互混淆； 二是存在二是存在。35大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬日記賬銀行對賬單銀行對賬單逐筆逐筆核對賬目核對賬目賬目不符賬目不符銀行存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表未

31、達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整相符調(diào)整相符非未達(dá)賬項(xiàng)不符非未達(dá)賬項(xiàng)不符查錯賬漏賬查錯賬漏賬查明原因查明原因予以更正予以更正（三）銀行存款的清查技術(shù)（三）銀行存款的清查技術(shù)36大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 所謂所謂是指由于企業(yè)與銀行之間對于同是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于的時間不同，導(dǎo)的時間不同，導(dǎo)致致不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。憑證尚未

32、入賬的款項(xiàng)。 37大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)38大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 如確有未達(dá)賬項(xiàng)存在，即編制如確有未達(dá)賬項(xiàng)存在，即編制“”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。致，雙方賬面余額是否相符。 39大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有

33、限公司聯(lián)袂制作40大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作未達(dá)賬項(xiàng)41大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（四）往來款項(xiàng)的清查技術(shù)（四）往來款項(xiàng)的清查技術(shù) 往來款項(xiàng)的清查盤點(diǎn)，適宜采用往來款項(xiàng)的清查盤點(diǎn)，適宜采用。 即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時，將有關(guān)往來款項(xiàng)的全部結(jié)算即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時，將有關(guān)往來款項(xiàng)的全部結(jié)算憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯(lián)），送交對方憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯(lián)），送交對方進(jìn)行核對。進(jìn)行核對。 對方將

34、核對結(jié)果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，對方將核對結(jié)果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，并蓋章寄回。并蓋章寄回。 對清查過程中有爭議或確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，要及時處對清查過程中有爭議或確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，要及時處理，避免壞賬損失。理，避免壞賬損失。42大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（四）往來款項(xiàng)的清查技術(shù)（四）往來款項(xiàng)的清查技術(shù)43大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)三任務(wù)三 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 一、賬戶設(shè)置

35、一、賬戶設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶用來核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查賬戶用來核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種明的各種。物資在運(yùn)輸途。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目?？颇俊１举~戶是本賬戶是，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無余額。本科目可按結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無余額。本科目可按進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用進(jìn)行明細(xì)核算，適合

36、采用“”明細(xì)賬。明細(xì)賬。44大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作借借 待處待處待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸1 1、發(fā)生的盤虧數(shù)、發(fā)生的盤虧數(shù)2 2、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)盤盈盤盈數(shù)數(shù) 1 1、發(fā)生的盤盈數(shù)、發(fā)生的盤盈數(shù)2 2、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧數(shù)、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧數(shù)余額：待處理盤虧數(shù)余額：待處理盤虧數(shù) 余額：待處理盤盈數(shù)余額：待處理盤盈數(shù) 45大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2.“2.“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”賬戶賬戶

37、賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。 本賬戶是本賬戶是，調(diào)整減少以前年度利潤或增調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，加以前年度虧損，企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)或

38、減少以前年度虧損。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)。 本賬戶適合采用本賬戶適合采用“”明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。46大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作3.“3.“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶賬戶賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備 本賬戶是本賬戶是，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的金額和本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的差額（即：補(bǔ)的金額和本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的差額（即：補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備）；提的壞賬準(zhǔn)備）；確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理確實(shí)

39、無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備）。其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備）。 本賬戶期末本賬戶期末，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 本賬戶可按本賬戶可按進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“”明細(xì)賬。明細(xì)賬。47大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作4.“4.“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”賬戶賬戶賬戶用來核算企業(yè)計(jì)提

40、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶用來核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。所形成的損失。 本賬戶是本賬戶是，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，企業(yè)計(jì)提的壞企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目。 本科目可按本科目可按進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用進(jìn)行

41、明細(xì)核算，適合采用“”明細(xì)賬。明細(xì)賬。48大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯記入財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯記入“以以前年度損益調(diào)整前年度損益調(diào)整”科目；盤虧、毀損和因自然災(zāi)害造成科目；盤虧、毀損和因自然災(zāi)害造成損失的固定資產(chǎn)，如已向保險公司投保，則應(yīng)扣除賠償損失的固定資產(chǎn)，如已向保險公司投保，則應(yīng)扣除賠償部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目?？颇?。49大連理工

42、大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作盤虧盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)核銷經(jīng)批準(zhǔn)核銷 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理50大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計(jì)工作【會計(jì)工作1 1】

43、撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧蒸汽機(jī)一臺，原賬面價值撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧蒸汽機(jī)一臺，原賬面價值12 00012 000元，已提折舊元，已提折舊5 0005 000元，已辦理保險元，已辦理保險5 0005 000元，保險公司勘驗(yàn)后，元，保險公司勘驗(yàn)后，同意理賠，尚未收款。同意理賠，尚未收款。 （1 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7 0007 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 5 0005 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)蒸汽機(jī)蒸汽機(jī) 12 00012 000 （2 2）審批后，根據(jù)批復(fù)意

44、見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 2 0002 000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款保險公司保險公司 5 000 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7 0007 00051大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作盤虧盤虧借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 處理處理 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 盈余公積盈余公積法定盈余公積

45、法定盈余公積 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理52大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計(jì)工作【會計(jì)工作2 2】 撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外縫紉機(jī)撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外縫紉機(jī)1010臺，估價臺，估價5 5 000000元，八成新。元，八成新。 （1 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)縫紉機(jī)縫紉機(jī) 4 0004 000 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年

46、度損益調(diào)整 4 0004 00053大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計(jì)工作【會計(jì)工作2 2】 （2 2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率）審批后，根據(jù)批復(fù)意見，結(jié)轉(zhuǎn)入賬，所得稅稅率2525。 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 4 0004 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 1 0001 000 盈余公積盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 300300 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 2 7002 70054大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）

47、教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 對流動資產(chǎn)的處理，審批前，根據(jù)對流動資產(chǎn)的處理，審批前，根據(jù)“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表”所確定的盤盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。所確定的盤盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。 審批后，根據(jù)批復(fù)核銷有關(guān)賬戶：審批后，根據(jù)批復(fù)核銷有關(guān)賬戶：屬于責(zé)任人賠償?shù)挠浫雽儆谪?zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款其他應(yīng)收款”；因管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)等原因造成的盤盈盤因管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)等原因造成的盤盈盤虧，增減虧，增減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”；因自然災(zāi)害造成的非常損失，記入因自然災(zāi)害造成的非

48、常損失，記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶。賬戶。55大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作流動流動資產(chǎn)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 定額內(nèi)自然損耗定額內(nèi)自然損耗超定額損耗超定額損耗非常損失非常損失盤虧盤虧經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”能確定過失人或?qū)儆诒ｋU責(zé)任范疇的，能確定過失人或?qū)儆诒ｋU責(zé)任范疇的，由過失人賠償或向保險公司索賠，通過由過失人賠償或向保險公司索賠，通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”核算；核算；扣除過失人、保險公司賠款和殘余價值扣除過失人、保險公司賠款和殘余價值后，計(jì)入后，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”扣除

49、有關(guān)賠款后計(jì)入扣除有關(guān)賠款后計(jì)入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”沖減沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”列列“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理盤盈盤盈盤虧盤虧56大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 現(xiàn)金現(xiàn)金清查清查現(xiàn)金長款：現(xiàn)金長款：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢處理處理: : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金（其他應(yīng)付款）貸：庫存現(xiàn)金（其

50、他應(yīng)付款） 三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理現(xiàn)金短款：現(xiàn)金短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 追究有關(guān)人員責(zé)任，據(jù)有關(guān)部門處理意見處理：追究有關(guān)人員責(zé)任，據(jù)有關(guān)部門處理意見處理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢收回現(xiàn)金：收回現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款盤虧盤盈57大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作存貨清查存貨清查

51、盤虧盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料材料材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出管理責(zé)任、責(zé)任人賠償、自然災(zāi)害：管理責(zé)任、責(zé)任人賠償、自然災(zāi)害： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理58大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計(jì)工作

52、【會計(jì)工作3 3】 撫順制衣廠清查中盤虧原材料撫順制衣廠清查中盤虧原材料紐扣紐扣1 1包，采購成本包，采購成本500500元，增值稅元，增值稅1717。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 585 585 貸：原材料貸：原材料紐扣紐扣 500500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 858559大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 20092009年年1 1月月1 1日起實(shí)施的日起實(shí)施的中華人民共和國增值稅暫行條例

53、中華人民共和國增值稅暫行條例中第中第十條明文規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：十條明文規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（是指因管理不善（是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）；造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等。務(wù)等。

54、管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購買材料時所支付管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購買材料時所支付的的增值稅增值稅，所以，上述損失金額是，所以，上述損失金額是585585元，因進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷元，因進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，處理盤虧時必須轉(zhuǎn)出。項(xiàng)稅額中抵扣，處理盤虧時必須轉(zhuǎn)出。60大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計(jì)工作【會計(jì)工作4 4】 撫順制衣廠清查中盤盈拉鏈撫順制衣廠清查中盤盈拉鏈1 1包，采購成本包，采購成本200200元。元。 借：原材料借：原材料拉鏈拉鏈 200 200 貸：

55、待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20020061大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計(jì)工作【會計(jì)工作5 5】 經(jīng)查，盤虧紐扣是因保管不當(dāng)造成短缺，其中，由保管經(jīng)查，盤虧紐扣是因保管不當(dāng)造成短缺，其中，由保管員張?jiān)沦r償員張?jiān)沦r償100100元，盤盈拉鏈系計(jì)量差錯造成。元，盤盈拉鏈系計(jì)量差錯造成。 （1 1）處理盤虧）處理盤虧 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張?jiān)聫堅(jiān)?100100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用盤虧損失盤虧損失 485485 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資

56、產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 585 585 (2)(2)處理盤盈處理盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 200 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用盤虧損失盤虧損失 20020062大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 在實(shí)際工作中，管理費(fèi)用明細(xì)賬貸方只有一欄，留作結(jié)在實(shí)際工作中，管理費(fèi)用明細(xì)賬貸方只有一欄，留作結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)。 登記沖減管理費(fèi)用時，用紅字登記到管理費(fèi)用明細(xì)賬的登記沖減管理費(fèi)用時，用紅字登記到管理費(fèi)用明細(xì)賬的借方借方“盤虧損失盤虧損失”欄，

57、表示沖減管理費(fèi)用，所以才欄，表示沖減管理費(fèi)用，所以才有上述分錄。有上述分錄。63大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計(jì)工作【會計(jì)工作6 6】 因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品童裝損失童裝損失1 0001 000件，計(jì)件，計(jì)120 000120 000元。元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 120 000120 000 貸：庫存商品貸：庫存商品童裝童裝 120 000120 00064大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京

58、）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會計(jì)工作【會計(jì)工作7 7】 上述童裝損失，經(jīng)過保險公司勘驗(yàn)現(xiàn)場，同意理賠上述童裝損失，經(jīng)過保險公司勘驗(yàn)現(xiàn)場，同意理賠100 100 000000元，尚未收款。處理殘值估價元，尚未收款。處理殘值估價500500元，入材料庫。元，入材料庫。 借：原材料借：原材料殘料殘料 500500 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款撫順財(cái)產(chǎn)保險公司撫順財(cái)產(chǎn)保險公司 100 000 100 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 19 500 19 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢童裝童裝 120 000120 00065大連理工大學(xué)出版社與

59、大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作四、往來款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理四、往來款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理 （一）應(yīng)收賬款無法收回（一）應(yīng)收賬款無法收回（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備（2 2）企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞）企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備賬損失，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款66大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京

60、）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作四、往來款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理四、往來款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理（3 3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款67大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作四、往來款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理四、往來款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理（4 4）沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：