審計(jì)學(xué)第三章習(xí)題與答案-

1、第三章(一單項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識(shí)別、評(píng)價(jià)獨(dú)立性的威脅及其應(yīng)采取的針對(duì)性措施。以下措施不恰當(dāng)?shù)氖?。A、對(duì)于審計(jì)客戶,要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以與該鑒證客戶存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系B、對(duì)于非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù),如果報(bào)告沒(méi)有明確限定于指定的使用者使用,則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員必須獨(dú)立于該客戶C、對(duì)于向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù),如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用,則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶,并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或者間接經(jīng)濟(jì)利益D、對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù),要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶2、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)

2、獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(。A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B、對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)C、將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定3、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2004年12月1日開(kāi)始接受委托已經(jīng)連續(xù)4年對(duì)ABC股份有限公司報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),雙方約定2008年3月8日對(duì)2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2008年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。對(duì)于XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間的恰當(dāng)表述是(。A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1日至2008年3月8日C、2004年12月1日至2

3、008年9月15日D、2004年1月1日至2008年9月15日4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系的是(。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接鑒證客戶鑒證前曾經(jīng)租用過(guò)鑒證客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓B、在與鑒證客戶或?qū)ζ溆锌刂茩?quán)的所有者、董事、經(jīng)理或其他高級(jí)管理人員合資的企業(yè)中擁有重大的經(jīng)濟(jì)利益C、將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一種或多種服務(wù)或產(chǎn)品與鑒證客戶的一種或多種服務(wù)或產(chǎn)品相結(jié)合,并將雙方的這些服務(wù)或產(chǎn)品進(jìn)行一攬子交易D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為鑒證客戶產(chǎn)品或服務(wù)的分銷商或交易商,或鑒證客戶作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)的分銷商或交易商5、鑒證小組成員與鑒證客戶董事、經(jīng)理或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)

4、的對(duì)象產(chǎn)生重大影響的員工之間是直系親屬或近緣親屬關(guān)系,則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下不能維護(hù)獨(dú)立性的是(。A、如果是直系親屬,將該鑒證人員調(diào)離鑒證小組B、如果是直系親屬,會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)C、制定政策和程序,使職員能夠向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)更高一級(jí)員工反映他們獨(dú)立性和客觀性的問(wèn)題D、如果是近緣親屬則要求其書(shū)面承諾其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任6、如果鑒證小組成員作為鑒證客戶董事、經(jīng)理或其他管理人員,則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的是(。A、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事,所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大,以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩紹、如果

5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶的公司秘書(shū),所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大,以致沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平C、為支持公司秘書(shū)性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書(shū)性行政問(wèn)題的咨詢工作,通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性,只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的D、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事,則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性。7、下列各種情況中,會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是(。A、鑒證小組成員小A在鑒證客戶的控股子公司中擁有5%的股份B、鑒證小組成員小B的母親是鑒證客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師小C成為了鑒證

6、客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理D、在鑒證報(bào)告涉及的期間內(nèi),鑒證小組成員小D曾是鑒證客戶的董事8、以下關(guān)于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容工作的表述,不正確的是(。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得同時(shí)從事與提供專業(yè)服務(wù)不相容的業(yè)務(wù)或活動(dòng)B、如果能夠采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性影響降低至可接受水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)向上市公司審計(jì)客戶提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)9、下列各項(xiàng)中,不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是(。A、事務(wù)所租用被審計(jì)單位的房屋做辦公用房,已有三年未交房租B、事務(wù)所為被審計(jì)單位辦理代理納稅服務(wù),同時(shí)接

7、受了當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C、事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事D、事務(wù)所為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制,同時(shí)接受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲是審計(jì)客戶ABC公司的項(xiàng)目組成員,假如存在以下情況,甲不一定要回避的是(。A、甲的配偶擁有客戶的股票B、甲的父母擁有客戶的股票C、甲的子女擁有客戶的股票D、甲買了小額的X基金,該基金投資組合中有大量的ABC公司股票11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是(。A、承接了主要工作需由事務(wù)所以為專家完成的業(yè)務(wù)B、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)C、不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)D、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳12、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)

8、,應(yīng)(。A、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D、拒絕接受委托(二多項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和客戶之間存在貸款或擔(dān)保關(guān)系的說(shuō)法中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是(。A、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所向銀行申請(qǐng)了一筆金額重大的貸款,請(qǐng)將審計(jì)客戶ABC公司作為擔(dān)保人B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲銀行年報(bào)審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理,其配偶利用其在甲銀行開(kāi)辦的信用卡購(gòu)物時(shí)透支了5萬(wàn)元,但金額未超過(guò)信用卡的透支限額C、W會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)乙企業(yè)年報(bào)審計(jì),通過(guò)乙企業(yè)獲得了銀行的優(yōu)惠利率貸款D、V會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)正常程序,從其審計(jì)客戶丙銀行那里獲得了小額流動(dòng)資金貸款2、以下情形中,可能在經(jīng)濟(jì)利益方面威脅到會(huì)計(jì)師事務(wù)

9、所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的有(。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以為的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的簡(jiǎn)介經(jīng)濟(jì)利益C、合伙人過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶約定對(duì)管理咨詢業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)方式3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所維護(hù)獨(dú)立性的總體防范措施主要包括(。A、建立必要的監(jiān)督及懲罰機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循B、定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序,包括識(shí)別威脅獨(dú)立性的因素、評(píng)價(jià)威脅的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施D、及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序及其變化刪4、如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直

10、接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益,所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要,以致只能采取以下防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠?。A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置C、將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)D、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益中的足夠數(shù)量處置,使剩余利益不再重大刪5、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接客戶簽證業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)與客戶之間存在重大經(jīng)營(yíng)關(guān)系,不管承接的是審計(jì)業(yè)務(wù)還是非審計(jì)簽證業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取下列措施來(lái)降低威脅獨(dú)立性影響的有(A、終止該經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低經(jīng)營(yíng)關(guān)系的重要性,使經(jīng)濟(jì)利益不重

11、大,經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要C、考慮出具非無(wú)保留結(jié)論的簽證報(bào)告D、拒絕執(zhí)行該簽證業(yè)務(wù)刪6、如果鑒證小組成員與鑒證客戶存在雇傭關(guān)系則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的防范措施可能包括(。A、考慮修改鑒證業(yè)務(wù)的鑒證計(jì)劃的適當(dāng)性或必要性B、要求鑒證客戶解除該雇傭關(guān)系C、請(qǐng)鑒證小組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作,或在必要時(shí)提供建議D、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核7、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)某一客戶的鑒證業(yè)務(wù),則應(yīng)當(dāng)采取以下防范措施維護(hù)獨(dú)立性的有(。A、輪換鑒證小組的高級(jí)職員B、請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議C、進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核D、

12、撤出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)8、在接受委托前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通,并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),以確定是否接受委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(。A、是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題B、審計(jì)的范圍和重點(diǎn)C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行以下業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的有(。A、審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表B、審閱半年度財(cái)務(wù)報(bào)表C、執(zhí)行商定程序D、內(nèi)部控制審核10、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限公司的委托,進(jìn)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到下

13、列情形時(shí),可能損害其獨(dú)立性的有(。A、X股份有限公司在大額借款費(fèi)用是否停止資本化問(wèn)題上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在意見(jiàn)分歧,即使被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,也拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)。B、X股份有限公司在大額借款費(fèi)用是否停止資本化問(wèn)題上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在意見(jiàn)分歧,X 公司指出如果不按其意見(jiàn)進(jìn)行處理,可能會(huì)考慮降低審計(jì)費(fèi)用。C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)存貨時(shí)要求停止一切存貨流動(dòng),進(jìn)行監(jiān)盤(pán),X股份有限公司以與外商的加工合同馬上到期為由,婉言拒絕,并表示如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán),會(huì)給公司帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失,公司可能考慮更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)X公司審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人持有X公司股票100股,市價(jià)10

14、00元,因?yàn)榻痤~小,故沒(méi)有處理11、按照職業(yè)道德的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有商業(yè)保密的責(zé)任,但以下選項(xiàng)中,不違背保密原則的有(。A、按專業(yè)準(zhǔn)則的要求揭示有關(guān)信息B、未經(jīng)客戶同意向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿復(fù)印件C、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的同業(yè)互查中,允許負(fù)責(zé)檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所查閱工作底稿D、在主管財(cái)政機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中,向其提供有關(guān)信息12、下列事項(xiàng)中,對(duì)XYZ事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的有(。A、U公司要求XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),為其提供內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo)、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,向U公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)

15、計(jì)處理調(diào)整的建議,并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題C、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與U公司簽訂協(xié)議,由雙方合并開(kāi)發(fā)一套商品化的審計(jì)軟件D、U公司是一家軟件開(kāi)發(fā)公司,2007年向XYZ事務(wù)所銷售一套審計(jì)軟件,并為其提供售后服務(wù)。2008年1月份,由于業(yè)務(wù)關(guān)系比較熟悉,A公司董事會(huì)聘請(qǐng)XYZ事務(wù)所為其審計(jì)2007年財(cái)務(wù)報(bào)表13、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)員中,必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有(。A、甲公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2003年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表,出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)

16、報(bào)表。此前,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表,出具了標(biāo)注無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C、丙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表,出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、丁公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司于2003年年初設(shè)立, B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)。14、戊公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表,出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中,正

17、確的有(。(2004年在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前,應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書(shū)面意見(jiàn)如果戊公司不允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通,應(yīng)詢問(wèn)其原因,并考慮是否接受委托如果戊公司允許與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通,應(yīng)提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿如果B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù),應(yīng)考慮是否接受委托15、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托,審計(jì)其2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表,出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后, A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。一下各項(xiàng)措施中,A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有(。(2004年提請(qǐng)

18、戊公司管理當(dāng)局告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中指明,期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào),由于不專門對(duì)期初余額發(fā)表意見(jiàn),相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)在戊公司管理當(dāng)局拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定16、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中正確的有(。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本所或個(gè)人接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獨(dú)立于審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)際上提供的是一種有償服務(wù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果(三判斷題注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以或有收費(fèi)方式提

19、供一切業(yè)務(wù)。(對(duì)于鑒證業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員均需獨(dú)立于客戶。(W會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)其審計(jì)客戶的擔(dān)保,通過(guò)正常程序獲得了銀行的貸款,其行為并不構(gòu)成對(duì)于獨(dú)立性的威脅。(刪4、如果非鑒證業(yè)務(wù)和非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象無(wú)關(guān),對(duì)獨(dú)立性的威脅通常是明顯不重要的。(5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有關(guān)注的目的是為了確保客戶能夠享受到高水平的專業(yè)服務(wù)。為了達(dá)到這一基本要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎,以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性,并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。(6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí),應(yīng)當(dāng)書(shū)面承諾對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶信息保密,非經(jīng)客戶同意在任何情況下都不得泄露客戶的商業(yè)秘密。(7、按照

20、獨(dú)立性規(guī)范,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識(shí)別和評(píng)價(jià)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系,并采取適當(dāng)行動(dòng)消除這些威脅或運(yùn)用防范措施將其降低至可接受水平。(8、如果預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生,鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具鑒證報(bào)告二者之中較早的一個(gè)時(shí)間為準(zhǔn)。(9、如果客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì),接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,而之前已發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師則視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(刪10、在跨國(guó)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),在禁止做廣告的國(guó)家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,可以在允許做廣告的國(guó)家出版的報(bào)紙或雜志上做廣告。(11、如果得到法律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而

21、被職業(yè)組織認(rèn)可,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)按照百分比或類似基礎(chǔ)收取費(fèi)用不應(yīng)被視為或有收費(fèi)。(12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)、社會(huì)職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等。(13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)。(14、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為審計(jì)客戶提供代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)。(四簡(jiǎn)答題1、2007年10月1日,報(bào)載一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的開(kāi)業(yè)啟事,其中的部分內(nèi)容為:本所是在國(guó)家工商行政管理局登記注冊(cè)的全國(guó)第一家中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所,值此隆重開(kāi)業(yè)之際,謹(jǐn)向多年來(lái)與我公司合作并給予支持的國(guó)內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意,并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為各界人士、各國(guó)客商提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等

22、方面世界一流的專業(yè)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn):這則開(kāi)業(yè)啟事是否有悖于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求?為什么?2、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC公司簽署了2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。在確定項(xiàng)目經(jīng)理人選時(shí),事務(wù)所的有關(guān)負(fù)責(zé)人注意到本所三位具備專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的如下情況:(1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師之子將其所閑置的房屋出租給ABC公司總經(jīng)理的父母住,每月收取的租金與出租時(shí)的市場(chǎng)行情一致。(2乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已辦理婚姻登記手續(xù)的未婚妻現(xiàn)在不是ABC公司的職員,但直到上月為止,一直在該公司擔(dān)任會(huì)計(jì)主管。(3丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師被認(rèn)為是獨(dú)立的,上上年審計(jì)完成時(shí)在管理建議書(shū)中向ABC公司提出有關(guān)內(nèi)部

23、控制若干重大建議。據(jù)悉,ABC公司的現(xiàn)行內(nèi)部控制基本上是按照丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議重新設(shè)立的。上年審計(jì)中,丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師還向ABC公司提供了若干有關(guān)納稅的建議,但未被采納。要求:請(qǐng)逐一分析上述情況是否會(huì)影響三位注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。3、銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票,委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2005年度、2006年度和2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表,雙方于2007年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。(1ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定:審計(jì)費(fèi)用為1500000元,銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付15%的審計(jì)費(fèi)用,剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(22007年7月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照

24、正常借款程序和條件,向銀行以抵押貸款方式借款10000000元,用于購(gòu)置辦公用房。(3ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事。(4審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2003年以前曾擔(dān)任銀行的審計(jì)部經(jīng)理,2006年加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(5審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2005年以來(lái)一直協(xié)助銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(6審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2004年度起一直擔(dān)任銀行的統(tǒng)計(jì)員。要求:請(qǐng)分別上述6種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,承接V公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)

25、約定書(shū)。假定存在以下情況:(1ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù),并且,通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行對(duì)比,向V公司保證,在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。(2在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前,將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。刪(3ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作,要求該律師書(shū)面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。(4V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

26、所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式納稅鑒證意見(jiàn)。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。(5前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2001年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚,所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。刪(6V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù),因此,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳,以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)用已有ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。要求:請(qǐng)分別上述6種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。刪5、

27、某公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問(wèn)題。要求:(1在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)前,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否接受委托?(2在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以及反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值?6、V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2004年11月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),審計(jì)V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形:(1V公司由于財(cái)務(wù)困難,應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2003年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會(huì)計(jì)師事

28、務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間,V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。(2V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺,2004年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師,由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。(3甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在審計(jì)V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。(4由于V公司降低2

29、004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3,導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售公司進(jìn)行審計(jì),并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(5V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此,雙方另簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。(6ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議,并協(xié)助其解決相關(guān)帳戶調(diào)整問(wèn)題。要求:請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定,分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,承

30、辦V商業(yè)銀行2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況:(1V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營(yíng)虧損為由,要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi),但允諾對(duì)其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率給給予相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。(2A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股,市值約600元。由于數(shù)額較小,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出,也未予回避。(3B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作,但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避。(4

31、由于計(jì)算機(jī)專家李憲生曾在V商業(yè)銀行信息部工作,且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘請(qǐng)李憲生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。(5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作:由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作,最后由信貸評(píng)審部復(fù)核神經(jīng)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作,相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。(6ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送,該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。要求:(1針對(duì)第(、(4、(5和(6四種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2針對(duì)第

32、(2和(3兩種情況,分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案與解析單項(xiàng)選擇題1、【答案】A【解析】對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員都要求獨(dú)立于客戶。在A中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該鑒證客戶存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系,因此并不獨(dú)立于鑒證客戶。BCD皆符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2、【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平,必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。故選D。3、【答案】D【解析】業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起,至出具鑒證報(bào)告之日止,如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生,鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除

33、專業(yè)關(guān)系和出具鑒證報(bào)告二者之間時(shí)間孰晚為準(zhǔn);在審計(jì)業(yè)務(wù)中,業(yè)務(wù)期間包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的期間。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2004年12月1日開(kāi)始接受委托對(duì)ABC公司進(jìn)行審計(jì),經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的時(shí)間包括2004年度、2005年度、2006年度和2007年度,業(yè)務(wù)期間應(yīng)從2004年1月1日起,至2008年9月15日終止業(yè)務(wù)止。因此,選項(xiàng)D正確。4、【答案】A【解析】在選項(xiàng)A中,事務(wù)所租用簽證客戶門面是承接業(yè)務(wù)前,雙方之間現(xiàn)在不存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系;選項(xiàng)B、C、D的情形是典型的經(jīng)營(yíng)關(guān)系。5、【答案】D【解析】在選項(xiàng)D中,書(shū)面承諾不能將威脅獨(dú)立性的影響降低至可接受水平。6、【答案】D【解析】在選項(xiàng)D

34、中,將高級(jí)管理人員調(diào)離簽證小組不能將威脅獨(dú)立性的影響降至可接受水平,事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。7、【答案】C【解析】事務(wù)所的員工成為簽證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理,沒(méi)有防范措施可以將對(duì)于獨(dú)立性的威脅降到可以接受的水平,只有拒絕接受委托,故C正確。ABD中,事務(wù)所均可采用將有關(guān)人員調(diào)離簽證小組,或要求其處理直接經(jīng)濟(jì)利益的方式降低對(duì)于獨(dú)立性的威脅。8、【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得同時(shí)向上市公司審計(jì)客戶提供資產(chǎn)和審計(jì)服務(wù),如果同時(shí)提供,則沒(méi)有措施能夠?qū)?duì)于獨(dú)立性的威脅降低到可以接受的程度,故選B。9、【答案】B【解析】在A中,事務(wù)所與被審計(jì)單位存在審計(jì)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,有可能損害審計(jì)獨(dú)立性。C中,

35、事務(wù)所的一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事,而獨(dú)立董事通常對(duì)于事務(wù)所的聘任和解聘事項(xiàng)有發(fā)言權(quán),故威脅獨(dú)立性。D中,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù),故威脅獨(dú)立性。B之所以不威脅獨(dú)立性,是因?yàn)榇砑{稅服務(wù)可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核。10、【答案】D【解析】ABC皆屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,它們的利益等同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己的利益,甲應(yīng)該回避。D則屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有非重大的間接經(jīng)濟(jì)利益,可以不用回避。11、【答案】C【解析】選項(xiàng)A,違反專業(yè)勝任能力要求;選項(xiàng)B,屬于或有收費(fèi);選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。12、【答案】D【解析

36、】根據(jù)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則要求,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法勝任則應(yīng)拒絕接受委托或終止約定。多項(xiàng)選擇題1、【答案】BD【解析】A錯(cuò),主要是因?yàn)榻痤~重大。C錯(cuò),主要因?yàn)閮?yōu)惠利率表明貸款不是正常條件,而且不通過(guò)審計(jì)客戶,可能就無(wú)法獲得這樣的貸款,由此造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間存在除審計(jì)收費(fèi)以外的重大經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。2、【答案】ABC【解析】管理咨詢業(yè)務(wù)屬于相關(guān)服務(wù),對(duì)管理咨詢業(yè)務(wù)約定采取或有收費(fèi)方式并不威脅注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性。3、【答案】ACD【解析】B屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所維護(hù)獨(dú)立性的具體措施,讀者可參看教材。4、【答案】ABC【解析】對(duì)于間接經(jīng)濟(jì)利益,可以將其中的足夠數(shù)量處置,使剩余利益不再重要,但對(duì)于直接經(jīng)濟(jì)利益

37、就不行了。直接利益必須全部處置,或者將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組。5、【答案】ABD【解析】因?yàn)橹卮蟮慕?jīng)營(yíng)關(guān)系危及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,在這種情況下不能發(fā)表任何鑒證意見(jiàn),故C不正確。其余各項(xiàng)可參見(jiàn)教材。6、【答案】ACD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)要求簽證客戶解除已經(jīng)存在的雇傭關(guān)系,故B不對(duì)。其余各項(xiàng)可參見(jiàn)教材。7、【答案】ABC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)某一客戶的簽證業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取ABC中的防護(hù)措施將對(duì)于獨(dú)立性的威脅降低到可以接受的程度,而不需要撤出該項(xiàng)業(yè)務(wù)。8、【答案】ACD【解析】接受委托前,前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通目的主要是為了確定是否接受委托,不涉及對(duì)于審計(jì)范圍和

38、重點(diǎn)的了解。9、【答案】ABD【解析】ABD均屬于鑒證業(yè)務(wù),故應(yīng)保持獨(dú)立,C屬于相關(guān)服務(wù),故不需保持獨(dú)立。10、【答案】BCD【解析】在BC中,客戶以降低審計(jì)收費(fèi)或更換事務(wù)所為由向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所施加壓力,使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到外部壓力威脅。在D中,雖然項(xiàng)目負(fù)責(zé)人持有的股票金額很小,但屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,如不處理將會(huì)威脅其形式上的獨(dú)立性。在A中,雖然X公司拒絕調(diào)整意見(jiàn),但并未施加壓力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師改變意見(jiàn),所以并不構(gòu)成對(duì)于獨(dú)立性的威脅。11、【答案】ACD【解析】未經(jīng)客戶同意向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿屬于泄密行為,故B不對(duì),其余各項(xiàng)皆屬于保密義務(wù)的豁免事項(xiàng)。12、【答案】CD【解析】

39、A中,XYZ向U公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審核均屬鑒證業(yè)務(wù),不屬于不相容業(yè)務(wù),且已分別簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū),因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。B中,XYZ向U公司提供的服務(wù)屬于在審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上提出的延伸服務(wù),不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)的威脅。C、D皆屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間存在除審計(jì)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益,均有可能威脅獨(dú)立性。13、【答案】AB【解析】在選項(xiàng)A中,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2003年半年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,B事務(wù)所應(yīng)作A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任。根據(jù)教材,如果審計(jì)客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì),則接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,而之前發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師則為前任注冊(cè)

40、會(huì)計(jì)師,故B正確。選項(xiàng)C中,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2003年的年報(bào)未接受委托,也未審計(jì)2002年的年報(bào),不屬于“前任”范疇。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的概念只適合于審計(jì)業(yè)務(wù),在選項(xiàng)D中,B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了丁公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù),因此不屬于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”定義范疇。14、【答案】ABD【解析】在選項(xiàng)A中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前,應(yīng)征得被審計(jì)單位戊公司管理當(dāng)局的同意是正確選項(xiàng)。在選項(xiàng)B中,如果戊公司不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要詢問(wèn)其原因并考慮是否能接受委托。在選項(xiàng)C中,如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局戊公司允許后任A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與前任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，

41、前任 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向后任 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取確認(rèn)函，就工作 底稿的使用目的、 范圍和責(zé)任等與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致后才可能提供有關(guān)審計(jì)工作底稿。 在選是否接受委托，后任與前任進(jìn)行溝通是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否接受委托的前提。 15、 【答案】AD 【解析】 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第 1152 號(hào)第十四條的規(guī)定： “查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信 息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍， 但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其 實(shí)施的審計(jì)程序及得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 ”因此選項(xiàng) C 是不應(yīng)采取的措施。選項(xiàng) B 中強(qiáng)調(diào)后 任直接告知前任有關(guān)前任的重大錯(cuò)報(bào)是不妥的。 16、 【答案】C、D 【解析】

42、 A 錯(cuò)是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義接受委托承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)。B 錯(cuò)是因?yàn)樽?cè) 會(huì)計(jì)師必須以獨(dú)立第三方的身份進(jìn)行審計(jì)才能保證審計(jì)意見(jiàn)的客觀性和公正性， 既需要獨(dú)立 于被審計(jì)單位的管理層，也需要獨(dú)立于審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人（例如董事會(huì)） 。 判斷題 1、 【答案】X 【解析】正確的說(shuō)法是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以或有收費(fèi)方式提供鑒證業(yè)務(wù)，除非是經(jīng)過(guò)法院或 其他公共管理機(jī)構(gòu)允許。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以或有收費(fèi)方式提供相關(guān)服務(wù)，一般并不在禁止之列。 2、 【答案】X 【解析】對(duì)于非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則只要求鑒證小組 獨(dú)立于客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只要不在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益即可。 3、

43、 【答案】X 【解析】是否對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅還要考慮貸款金額是否重大。 4、 【答案】 【解析】根據(jù)教材，在提供非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果同時(shí)提供非鑒證業(yè)務(wù)，只有當(dāng)非鑒證業(yè) 務(wù)對(duì)于鑒證對(duì)象產(chǎn)生重要影響時(shí)，才會(huì)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。 5、 【答案】 【解析】這是關(guān)于職業(yè)道德中應(yīng)有職業(yè)關(guān)注內(nèi)涵的規(guī)范表述。 6、 【答案】X 【解析】如果是為監(jiān)管機(jī)關(guān)或法庭的調(diào)查提供證據(jù)，則不屬于泄密。關(guān)于保密義務(wù)的豁免情 況請(qǐng)參看教材。 7、 【答案】 【解析】屬于職業(yè)道德規(guī)范對(duì)于獨(dú)立性的總體要求。 8、 【答案】X 【解析】應(yīng)以一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具鑒證報(bào)告二者之中孰晚為準(zhǔn)。 9、 【答案】 【解析】屬于準(zhǔn)則界定的前后

44、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師范疇。 10、 【答案】X 【解析】跨國(guó)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，除非兩個(gè)國(guó)家均允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師做廣告，否則不得在任何一個(gè)國(guó) 家作廣告。 11、 【答案】 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照百分比或類似基礎(chǔ)收取費(fèi)用通常會(huì)被認(rèn)為是或有收費(fèi)， 但經(jīng)過(guò)法律 或職業(yè)組織認(rèn)可的除外。 12、 【答案】X 【解析】不得在名片上印社會(huì)職務(wù)。 13、 【答案】 【解析】在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶同時(shí)提供審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)為法律所允許。 14、 【答案】 【解析】 審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向同一客戶同時(shí) 提供這兩種業(yè)務(wù)。 簡(jiǎn)答題 1、 【答案】 這則開(kāi)業(yè)啟事違背了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

45、規(guī)范的有關(guān)要求。根據(jù)該 規(guī)范的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在新聞媒介上做詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起 誤解的廣告。盡管并不禁止內(nèi)容客觀的廣告，但這則啟事中的“第一家” 、 “世界第一流”字 眼則是有自我標(biāo)榜、 容易引起誤解的性質(zhì)， 使啟事本身已超出了僅公告各界事務(wù)所開(kāi)業(yè)的目 的，在客觀上起到了夸大自己、詆毀同行，從而招攬業(yè)務(wù)的作用，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得運(yùn) 用廣告方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。 2、 【答案】 （1）這種情況一般不影響甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。因?yàn)殡m然甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師之子與 ABC 公司總經(jīng)理的父母之間存在租賃關(guān)系，但這種租賃關(guān)系純屬市場(chǎng)交易，而不屬于甲注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的直系親屬在審計(jì)客戶里擁有直

46、接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益， 因此不構(gòu)成經(jīng)濟(jì)利 益威脅。 （2）這種情況將影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性并要求其回避，因?yàn)閺姆缮现v，在辦理了婚 姻登記的情況下， “未婚”二字并不影響婚姻關(guān)系。這種情況的實(shí)質(zhì)是乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶 在鑒證業(yè)務(wù)期間內(nèi)擔(dān)任被審計(jì)單位對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表信息有重大影響的管理人員， 容易形成關(guān)聯(lián) 關(guān)系威脅，故應(yīng)回避。 （3）這種情況不影響丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提交的管理建議書(shū)及納稅建 議均屬于在審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上提供的延伸服務(wù)， 并非專門提供的服務(wù)， 無(wú)論是被審計(jì)單位是否 采納，均不影響 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。 3、 【答案】 （1） 損害獨(dú)立性。 因?yàn)?ABC 會(huì)

47、計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與*銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤， 已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)。 （2）不損害獨(dú)立性。因?yàn)?ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借 款，與*銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益。 （3）損害獨(dú)立性。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任*銀行的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益 威脅非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?（4）不會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 B 雖然曾任*銀行審計(jì)部經(jīng)理，但屬于在鑒證業(yè)務(wù)期 間的兩年前擔(dān)任該職務(wù)，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。 （5）會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助*銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)、 關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅非常重大，只有將注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。 （6）不會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不是*銀行的高級(jí)管理人員，對(duì) 年報(bào)審計(jì)對(duì)象沒(méi)有直接重大影響。 4、 【答案】 （1）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之 嫌疑。 （2）違反職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董 事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 （3） 不違反職業(yè)道德規(guī)范。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)