審計(jì)期末復(fù)習(xí)題與答案

1、審計(jì)原理復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列說法正確的是( A 。A.內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門B.內(nèi)部審計(jì)不一定獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門C.內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人可由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任D.內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人可由總經(jīng)理兼任2.審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中若發(fā)現(xiàn)其無法勝任此項(xiàng)工作,應(yīng)當(dāng)( C 。A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.出具無法發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告C.請求審計(jì)組織改派其他審計(jì)人員D.依賴客戶職員的才能3.公司董事會認(rèn)為公司存貨管理方面存在弱點(diǎn),因此請正在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的公正會計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)。事務(wù)所提供的下列服務(wù)中,會有損其獨(dú)立性的是(。A.指出由于現(xiàn)行收發(fā)料制度的不合理,造成存貨管理出現(xiàn)問題B.監(jiān)督購買、驗(yàn)收、儲存和

2、發(fā)貨等業(yè)務(wù)的進(jìn)行C.研討和評估存貨管理問題,并建議各種解決方法D.設(shè)計(jì)解決問題的時間進(jìn)度表,由該公司董事會指派人員按表實(shí)施監(jiān)督4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中,不正確的是(。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量C.錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多;審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.審計(jì)人員可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷5.對應(yīng)收賬款的積極式函證沒有收到回函時,審計(jì)人員要實(shí)施替代審計(jì)程序?qū)彶槠诤笫湛钋闆r,以證實(shí)應(yīng)收賬款的余額。如果無法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)該將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)(。A.錯誤B.誤差C.錯報(bào)D.舞

3、弊6.在對期初余額實(shí)施審計(jì)程序時,如發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)人員對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,后任審計(jì)人員在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是(。A.相關(guān)事項(xiàng)的錯報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱B.前任審計(jì)人員確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表D.后任審計(jì)人員出具報(bào)告的具體意見類型7.當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在注冊會計(jì)師的責(zé)任段之后、審計(jì)意見段之前增加說明段,清楚地說明導(dǎo)致表示意見或無法表示意見的所有原因,并在可能情況下,指出其對(的影響程度。A.審計(jì)報(bào)告B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.審計(jì)意見D.財(cái)務(wù)信息8.審計(jì)人員參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤后,應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

4、表”上簽字的人員是(。A.會計(jì)員和出納員B.出納員和會計(jì)主管C.會計(jì)主管和總經(jīng)理D.出納員和總經(jīng)理9.對通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證C.進(jìn)行分析程序D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況10.以下審計(jì)程序中,審計(jì)人員最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)是(。A.觀察經(jīng)營活動,并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B.詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證11.審計(jì)人員為了驗(yàn)證被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債

5、表日列示的長期股權(quán)投資確實(shí)屬于被審計(jì)單位所有,應(yīng)實(shí)施的最佳審計(jì)程序是(。A.將交易及會議記錄進(jìn)行核對,確定所有交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)B.抽查投資交易原始憑證,證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有證券D.將長期股權(quán)投資的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對12.審查應(yīng)付賬款時,審計(jì)人員往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況,選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說,實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容不包括(。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較,分析波動的原因B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較,分析變動的趨勢是否正常C.計(jì)算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負(fù)債的比率,并與以前期間對比分析D.根據(jù)存貨、營業(yè)收入、

6、營業(yè)成本的增減變動幅度,判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性13.審計(jì)人員實(shí)施銷售收入的截止測試,主要目的是發(fā)現(xiàn)(。A.年末應(yīng)收賬款余額的正確性B.當(dāng)年未入賬的銷售C.超額的銷售折扣D.未核準(zhǔn)的銷售退回14.審議人員王一在了解興隆公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的職責(zé)分工情況時,得知財(cái)務(wù)人員張某負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)算的審批和成本支出的審批工作。如果進(jìn)一步得知張某擔(dān)任公司的(工作,不應(yīng)認(rèn)為該公司成本費(fèi)用的內(nèi)部控制存在重大缺陷。A.成本費(fèi)用預(yù)算的編制B.成本費(fèi)用支出的執(zhí)行C.成本費(fèi)用支出的會計(jì)記錄D.成本費(fèi)用支出的稽核15.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中,錯誤的是(。A.如果與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用

7、,并且會計(jì)政策的變更未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時,必須對期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù),形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上,確定其對審計(jì)意見的影響16.如果被審計(jì)單位未能按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度的要求,在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度,出具(。A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.保留或者無法表示意見C.保留或者否定意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見17.當(dāng)注冊會

8、計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議,且無法協(xié)商一致時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)(。A.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告B.出具無法表示意見的驗(yàn)資報(bào)告C.在驗(yàn)資報(bào)告意見段前增加說明段D.在驗(yàn)資報(bào)告意見段后增加說明段18.如果投資者以貨幣資金出資,注冊會計(jì)師不應(yīng)采用(作為驗(yàn)資依據(jù)。A.銀行對賬單B.銀行函證回函C.被審驗(yàn)單位銀行存款記賬憑證D.被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證19.(是指審計(jì)的執(zhí)行者。A.審計(jì)主體B.審計(jì)對象C.審計(jì)委托人D.被審計(jì)單位20.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)明確了審計(jì)工作以(為起點(diǎn)和導(dǎo)向。A.評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制測試C.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果D.檢查賬證表21.下

9、列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述正確的是(。A.審計(jì)工作底稿只能由注冊會計(jì)師親自編制,不可以從被審計(jì)單位獲取B.向委托人提交審計(jì)報(bào)告后,審計(jì)工作底稿可以立即銷毀C.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體D.有資深的注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿不必進(jìn)行復(fù)核22.理解和運(yùn)用“重要性”要站在(的視角去判斷。A.被審計(jì)單位管理層B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者C.注冊會計(jì)師D.被審計(jì)單位全體員工23.(是注冊會計(jì)師選取某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試。A.選取特定項(xiàng)目測試B.選取全部項(xiàng)目測試C.概率抽樣D.非概率抽樣24.健全有效的內(nèi)部控制要求由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)(。A.編制請購單B.編制訂購單C.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓D.檢

10、驗(yàn)購入存貨的數(shù)量、質(zhì)量25.注冊會計(jì)師在選擇存貨計(jì)價(jià)測試的樣本時,一般可以采用的抽樣方法是(。A.隨機(jī)抽樣法B.等距抽樣法C.分層抽樣法D.隨意抽樣法26.應(yīng)收賬款函證的時間通常為(。A.被審計(jì)年度期初B.被審計(jì)年度期中C.與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間27.針對可能存在籌集款項(xiàng)沒按規(guī)定用途使用的情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制措施是(。A.借款或發(fā)行股票履行必要的授權(quán)手續(xù),建立相關(guān)批準(zhǔn)程序、文件B.借款合同由專人保管,定期檢查借款使用情況C.建立嚴(yán)密的賬簿體系和記錄制度D.企業(yè)與銀行定期對賬,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表28.下列與庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是(。A.庫存現(xiàn)金

11、支付的審批與執(zhí)行B.庫存現(xiàn)金保管與庫存現(xiàn)金日記賬的記錄C.庫存現(xiàn)金的會計(jì)記錄與定期盤點(diǎn)監(jiān)督D.庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總賬的記錄29.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿顯示以下審計(jì)策略,其中正確的是(。A.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴,本次審計(jì)不再實(shí)施控制測試程序B.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn),本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)C.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明,本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明D.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)使用壽命,本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)使用壽命30.(是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的,能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯報(bào)。A.已識別錯報(bào)B.推斷錯報(bào)C.會計(jì)核算差異D.

12、重分類差異二、多項(xiàng)選擇題1.下列對審計(jì)對象的表述中,正確的有( ABC 。A.審計(jì)對象是被審計(jì)單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動B.審計(jì)對象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動C.審計(jì)對象是審計(jì)客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性D.僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的,不包括未來將要發(fā)生的活動2.如果會計(jì)師事務(wù)所在承接客戶鑒證業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)與客戶之間存在重大經(jīng)營關(guān)系,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的降低威脅獨(dú)立性影響的措施是(。A.會計(jì)師事務(wù)所終止該經(jīng)營業(yè)務(wù)B.會計(jì)師事務(wù)所降低經(jīng)營關(guān)系的重要性,使得經(jīng)濟(jì)利益不重大,經(jīng)營關(guān)系明顯不重要C.拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)D.出具非

13、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告3.某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng),需要審計(jì)人員根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。重大事項(xiàng)通常包括(。A.導(dǎo)致出具標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告的事項(xiàng)B.實(shí)施鑒證程序的結(jié)果,需要修正以前對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施C.導(dǎo)致審計(jì)人員難以實(shí)施必要程序的情形D.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)4.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬,興盛公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有(。A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額5.被審計(jì)單位2011年利潤總額有快速增長,在以下四種情況下,利潤存

14、在舞弊的事項(xiàng)可能有(。A.被審計(jì)單位利潤總額主要取決于子(分公司利潤B.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率有所下降C.結(jié)賬日后發(fā)生大量銷售退回D.被審計(jì)單位的主要競爭對手之一宣布破產(chǎn)6.對于截至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的(,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位予以披露,若被審計(jì)單位不接受披露建議,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其類型和重要程度,確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映,以及如何反映。A.錯報(bào)賬項(xiàng)B.期后事項(xiàng)C.或有事項(xiàng)D.未決訴訟7.下列可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序有(。A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到,但尚未處理的購貨發(fā)票B.審查所有應(yīng)付賬款函證的回函C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的支票存根D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已

15、入庫,但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄8.對于被審計(jì)單位銷售退回、銷售折讓、銷售折扣的控制測試,審計(jì)人員應(yīng)檢查(。A.銷售退回和銷售折讓是否有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的通知單B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨入庫驗(yàn)收報(bào)告C.銷售退回與銷售折讓的批準(zhǔn)與通知單的申請職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán),授權(quán)人與收款人職責(zé)是否分離9.審計(jì)人員對某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時,實(shí)施存貨截止測試程序可能查明(。A.少計(jì)2011年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計(jì)2011年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增2011年度的利潤D.虛減2011年度的利潤10.在計(jì)劃審計(jì)工作前,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)

16、組成部分及其環(huán)境,這些方面包括(。A.在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息B.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境,包括集團(tuán)層面控制C.了解合并過程,包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令D.組成部分審計(jì)人員的審計(jì)情況,包括審計(jì)計(jì)劃和使用的重要性11.在對注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)的過程中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的有(。A.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本B.被審驗(yàn)單位出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料C.被審驗(yàn)單位尚未對注冊資本的實(shí)收情況或變更情況作出相關(guān)會計(jì)處理D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值難以確定12.審計(jì)方法的發(fā)展先后經(jīng)歷了三種模式,即(。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B

17、.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)D.業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)13.注冊會計(jì)師編制工作底稿的目的是(。A.規(guī)范注冊會計(jì)師審計(jì)工作B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.為自己是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)D.便于對審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核,有助于審計(jì)工作質(zhì)量的提高14.在控制測試中所發(fā)生的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型有(。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)15.下列各項(xiàng)中屬于對采購與付款循環(huán)審計(jì)時涉及的憑證與記錄是(。A.請購單與訂購單B.驗(yàn)收單C.購貨發(fā)票D.庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬16.審查直接材料費(fèi)用需要檢查下列哪些文件(。A.領(lǐng)、退料單B.材料費(fèi)用分配表C.材料成本差異計(jì)算

18、分配表D.采購合同和購貨發(fā)票17.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制(。A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對B.將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對C.在詢證函中指明直接向會計(jì)師事務(wù)所回函D.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,由注冊會計(jì)師直接發(fā)出18.下列屬于籌資循環(huán)職責(zé)分離控制方面的內(nèi)容有(。A.籌資方案的擬訂與決策分離B.籌資合同或協(xié)議的批準(zhǔn)與訂立分離C.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的批準(zhǔn)與執(zhí)行分離D.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄分離19.函證銀行存款的目的是(。A.證實(shí)銀行存款余額的正確性B.了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)C.發(fā)現(xiàn)企業(yè)未記賬的銀行借款D.確定被

19、審計(jì)單位銀行存款使用的合法性20.下列關(guān)于實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的說法正確的有(。A.可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)B.可以以實(shí)地為起點(diǎn)C.從實(shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬,以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在D.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至實(shí)地,以證明實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬三、判斷題1.與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括:發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類、權(quán)利和義務(wù)。(錯2.存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序,審計(jì)人員在審計(jì)中不得以檢查成本高和難以實(shí)施為由不執(zhí)行該程序。(對3.運(yùn)用分層抽樣法在對某一賬戶余額進(jìn)行測試時,如果占總體數(shù)量20%的項(xiàng)目的金額占該賬戶余額的90%,審計(jì)人員只能根據(jù)該

20、樣本的結(jié)果推斷至上述90%的金額。對于剩余10%的金額,審計(jì)人員也可以根據(jù)該樣本的結(jié)果來推斷。(錯4.當(dāng)存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)、且不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對此予以強(qiáng)調(diào)。(對5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表“銀行存款”項(xiàng)目中存在兩年的定期存款1 000萬元,建議調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表的“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。(對6.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的合法性,審計(jì)人員應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人函證。(錯7.對于出資者以非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在出資者已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾后予以

21、審驗(yàn)。(錯8.注冊會計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)被視為對被審驗(yàn)單位驗(yàn)資報(bào)告日后償債能力做出的保證,也不應(yīng)被視為對被審驗(yàn)單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果做出的保證。(對9.注冊會計(jì)師審計(jì)的首要特征是獨(dú)立性,它不同于國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì),審計(jì)主體既獨(dú)立于被審計(jì)單位,又獨(dú)立于審計(jì)委托人。(對10.審計(jì)方法始終隨著審計(jì)環(huán)境的變化而調(diào)整。(對11.會計(jì)師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計(jì)檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。(錯12.所謂審計(jì)重要性是指重要的賬戶余額。(錯13.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會,能夠獲取和評價(jià)與被選取項(xiàng)目(樣本

22、的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù),并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征,對審計(jì)對象總體得出結(jié)論。(對14.如果某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零,注冊會計(jì)師就不需要將其列為函證對象。(錯15.產(chǎn)品成本審查的重點(diǎn)之一是直接材料費(fèi)用的審查。(對16.由出納員定期向客戶寄出對賬單,促使客戶履行合約。(錯17.對證券投資資產(chǎn)定期盤點(diǎn)既可由參與證券投資業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行,也可以由其他各類人員進(jìn)行。(錯18.若被審計(jì)單位某一銀行賬戶已結(jié)清,注冊會計(jì)師可不再向此銀行進(jìn)行函證。(錯19.預(yù)算控制是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。(對20.管理層聲明書是一種獨(dú)立來源的說明書,因此可作為可靠的審計(jì)證據(jù),代替其他證據(jù)。(錯四、簡答題1.

23、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪些?答:(1、審計(jì)程序是指獲取審計(jì)證據(jù)的具體方法。(2、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有:檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序2.審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容有哪些?答:審計(jì)工作底稿的復(fù)核內(nèi)容有:審核工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時間和范圍審計(jì)工作的底稿中重要的鉤稽關(guān)系是否正確獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)對審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)審計(jì)判斷與審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)3.什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?其構(gòu)成要素有哪些?答:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào),而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意

24、見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素:重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)4.簡述選取樣本的基本方法。答:常用的選擇方法有:隨機(jī)數(shù)選樣:使用隨機(jī)數(shù)選樣需以總體中的每一項(xiàng)目都有不同的編號為前提。注冊會計(jì)師可以使用計(jì)算機(jī)生成的隨機(jī)數(shù),隨機(jī)數(shù)表也稱亂數(shù)表,是由數(shù)字0,1,2,9按隨機(jī)原則組成一定位數(shù)的數(shù)表,每個數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大體相同的,出現(xiàn)的順序是隨機(jī)的。等距抽樣:等距抽樣發(fā)是將總體各單位按某一標(biāo)志排列,然后按照固定順序和間隔抽出樣本的一種隨機(jī)抽樣方法。使用等距抽樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的。隨意選樣:隨意選樣也叫任意選樣,是指注冊會計(jì)師不帶任何偏見地選取樣本,即選樣時注冊會計(jì)師不考慮項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置

25、或其他性質(zhì)。五、實(shí)務(wù)分析題1.某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬,以便對倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收發(fā)存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后,根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時,各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料,都可以填寫領(lǐng)料單,倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。企業(yè)輔助材料的用量很少,因此領(lǐng)取輔助材料時,沒有要求出示領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用） ，這些材料由車間自行保管，無需 通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描 述，回答以下問題： 你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)

26、致的錯弊。 答案： 1、內(nèi)部控制存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯弊如下： 存貨的保管和記賬職責(zé)未分離，這將可能導(dǎo)致存貨保管員監(jiān)守自盜，并通過 纂改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。 倉管保管員收到貨時不填列入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。這樣 可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉管保 管人員的責(zé)任。 領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制，這將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料 的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。 領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)用單和進(jìn)行審批控制。 對剩余的輔助材料缺乏控制， 這將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn) 成本的虛增。 未實(shí)行定

27、期盤點(diǎn)制度，這將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā) 現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。 2內(nèi)部審計(jì)人員 12 月 10 日對榮欣有限公司 2011 年度 111 月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審 計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）2011 年 5 月，接受興盛有限公司投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位的賬面價(jià)值 為 10 000 元，已計(jì)提折舊 3 000 元。審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，榮欣有限公司對 投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評估后確認(rèn)其價(jià)值為 8 000 元。其賬面記錄為： 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：累計(jì)折舊 2 000 資本公積 1 000 實(shí)收資本 7 000 （2）2011 年 11 月收到隆盛公司捐贈設(shè)備一臺，榮欣有限公司作價(jià) 5

28、0 000 元， 記入“實(shí)收資本”賬戶。 要求：指出榮欣有限公司在上述業(yè)務(wù)會計(jì)處理中存在的問題，并加以改正。 答案： 2、該公司接受興盛公司投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，經(jīng)評估后實(shí)際價(jià)值大于原賬面 凈值，因此，實(shí)收資本應(yīng)按評估后的價(jià)值入賬。該公司對實(shí)收資本仍按原賬面凈 值入賬，違反了會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對該筆投資賬務(wù)處理應(yīng)加以改正。因?yàn)槭钱?dāng)年 審計(jì)當(dāng)年發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯誤。 所以應(yīng)先紅字沖銷原會計(jì)分錄，再做正確的會計(jì)處 理，即： 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 資本公積 實(shí)收資本 10 000 2 000 1 000 7 000 11 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 8 000 8 000 收到隆盛公司捐贈設(shè)備一臺，應(yīng)

29、該按照作價(jià)作為營業(yè)外收入處理： 11 月份的錯誤賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000 正確的賬務(wù)處理應(yīng)該是： 借：實(shí)收資本 50 000 貸：營業(yè)外收入接受非貨幣資產(chǎn)捐贈 50 000 3公正會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對興隆公司 2011 年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì) 人員發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）被審計(jì)單位當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 250 萬元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) 230 萬元。 （2）12 月 31 日，銷售產(chǎn)品 10 萬元，成本 7 萬元，收到一個月的銀行承兌匯票 一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，但貨物尚未提走。會計(jì)部門未入賬，該產(chǎn)品 已計(jì)入了期末存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)。 （3）公司

30、 12 月 10 日支付了 24 萬元的下年度廣告費(fèi)，已計(jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。 要求：分析上述情況中存在的問題。 答案： 3、 是被審計(jì)單位多結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本 20 萬元，對此在利潤表中應(yīng)調(diào)減營業(yè)成本 20 萬元。 是屬于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售但尚未進(jìn)行賬務(wù)處理。銷售的產(chǎn)品提貨單已經(jīng)交付購 貨方，產(chǎn)品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，貨物未提走，只是暫存而已，年終不應(yīng)該計(jì)入存 貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)。 所以會計(jì)部門應(yīng)將該銷售收入入賬。在利潤表中應(yīng)調(diào)整增加營業(yè) 收入 10 萬元，增加營業(yè)成本 7 萬元。 是屬于提前計(jì)入費(fèi)用的問題。當(dāng)年支付的下年度廣告費(fèi)，應(yīng)計(jì)入下年度的 期間費(fèi)用。所以在利潤表中應(yīng)調(diào)減當(dāng)年的期間費(fèi)用 24 萬元。 4注冊會計(jì)師在對 ABC 公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬審查時，發(fā)現(xiàn)該公司 2011 年 11 月份主營業(yè)務(wù)收入與上年同期相比大幅度下降。注冊會計(jì)師懷疑該公司隱瞞 收入， 于是進(jìn)一步審查 2011 年 11 月份相關(guān)明細(xì)賬及記賬憑證，發(fā)現(xiàn)一筆記賬憑 證上作了以下會計(jì)分錄： 借：銀行存款 1 170 000 貸：應(yīng)付賬款 1 170 000 該記賬憑證后所附原始憑證為銀行進(jìn)賬單回單一張和該公司開出的增值稅專用 發(fā)票一張，發(fā)票上注明